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加強地方稅源管理和發展的分析報告
市地稅局自94年成立以來，地方稅收始終保持高速增長，XX年間累計組織縣級稅收入庫86057萬元，年平均增幅在23%以上。近年來，受加大投入、農業稅降低稅率和取消特產稅的影響，地方財政對地稅收入增長提出了更高的要求。地稅收入能否持續高速增長，如何解決稅源不足與稅收持續高速增長的矛盾已經成為稅務部門亟待研究解決的重要課題。
一、我市地方稅源現狀及構成特點
首先從產業結構看，第三產業所提供的稅收占主導地位，雖然其對gdp 的貢獻率僅為33.7%，但對地方稅收的貢獻率卻為53%。建筑業對地方稅收貢獻最大，其對gdp的貢獻率僅為6.4%,但其對地方稅收的貢獻率高達16%。其次，從各經濟類型提供的稅收來看，內資企業中的國有、集體、股份企業是我市縣級稅收的主要承擔者，其提供的稅收比重在92%以上.三資企業提供的稅收比重僅為8%，由此可以得出結論，我市地方稅收增長潛力主要來自內資企業和第三產業。
（二）從納稅骨干企業來分析我市稅源狀況
*年我市年納稅額（地稅）在100萬元以上的企業有33戶，實現的地方稅收為10890萬元，占年度總收入的53.8%。年納稅在1000萬元以上的只有龍大集團、大華房地產公司。*年一季度重點稅源大戶增幅下降，一季度增長僅為3.8%，低于稅收增幅18.2個百分點，部分重點企業實現的稅收不增反減，給我們組織收入工作帶來很大難度。如：建業建筑公司減收94萬元，盛隆置業減收77萬元，天府集團減收63萬元，方圓房地產公司減收40萬元，春雪集團減收21.7萬元，城建開發公司減收30.7萬元，鴻達建工減收25.6萬元。一季度由于車船稅的征收入庫，重點稅源大戶的低靡對組織收入的負面影響顯現得還不突出。由于骨干企業可以形成輻射作用，帶動相關產業的發展，因而對地方稅收增長的潛力作用非常明顯。招遠、龍口、蓬萊等地的稅收快速增長也證明了這一點。而我市地方稅收骨干企業無論是數量還是規模，都明顯不足，直接影響到我市稅收收入的增長。
（三）按照稅種結構來分析我市稅源狀況
從上表可以看出，營業稅、企業所得稅、個人所得稅是我市的主體稅種，占整個地方稅收的比重為61%。現將三個稅種具體分析如下：
1、營業稅 我市營業稅主要來自建筑業、房地產開發業及社會服務業。從該稅種增長潛力來看，由于我市城區尚有許多地方沒有開發建設，社會服務業也處于待開發狀態，近年來，隨著房地產開發、基礎設施投入、項目引進及社會服務功能的不斷配套完善，我市營業稅一直保持10%左右的增長速度，但與每年22%左右的稅收增幅仍有一定差距。
2、企業所得稅 *年我市地稅部門征收企業所得稅為2793萬元，占總收入的13.8%，明顯低于煙臺市平均水平，與其主體稅種的地位極不相稱。主要原因是我市合資企業較多，享受稅收優惠政策。隨著市直企業脫困步伐的加快及所得稅核定征收工作的進一步深入，此稅種有一定的增長潛力。但由于其縣級收入比例僅為32%，對地方財政貢獻較少。
3、個人所得稅 *年我局進一步強化了個人所得稅代扣代繳和稅源監控，共計入庫個稅2541 萬元，占總收入的12.6%，比去年同期增長22.4%。但受稅制改革個稅起征點提高因素影響，個人所得稅增長將趨緩，而且其縣級收入比例僅為40%，對地方財政影響從總體上將趨緩。
4、其他稅種（小稅種） *年受土地使用稅稅額調增、印花稅核定征收等政策性因素影響，全局共征收其他稅種入庫7990萬元，比去年同期增長34.3%，而今年沒有政策性增收因素，預計不會有大的增長。
二、制約我市地方稅收增長的幾個因素
（一）行政事業單位稅收流失比較嚴重。目前行政事業單位稅收征管普遍存在抵觸情緒大，納稅意識淡薄，關系難協調，稅款征收難的問題。表現在以下幾方面：一是個人所得稅代扣代繳力度不夠，只對工資表內工資扣交了個稅，而對工資外收入，如獎金、加班補助、交通補助等項目不扣個人所得稅，由于其發放渠道比較隱蔽，因而給稅務檢查帶來很大困難，造成大量稅收流失。*年我市審計部門對6家事業單位進行審計，發現普遍存在不扣、少扣個人所得稅的問題，共查補稅款11.5萬元。二是按照稅收政策規定，行政事業性收費應征收營業稅、其中介機構（代理、評估）、自收自支單位應征收房產稅、土地使用稅、企業所得稅、行政事業單位出租房屋應繳納房屋租賃稅收，但在具體實施過程中阻力較大，許多單位不配合，由于行政事業單位不是從事生產經營的納稅人，因而稅務部門無法采取稅收保全和強制執行措施，導致稅收大量流失。三是部分行政事業單位存在欠稅清理難的問題，如市政工程公司欠稅200多萬元。
（五）對國地稅稅收政策執行情況進行協調。建議市政府牽頭，由財政局負責協調國稅、地稅部門在新辦企業資格認定，核定征收企業所得稅稅負方面加強交流，對國地稅有爭議的業戶，由財政部門負責裁定，促使國稅、地稅在該政策執行上保持一致，堵塞稅收漏洞。
(六)以綜合治稅為依托，建立嚴密的社會護稅網絡。在經濟資源既定的情況下，同其他相關部門協作，建立嚴密的協稅護稅體系，既具有短期效益，又有深遠的長期輻射作用。一是協調建設局，對建筑業新報建的項目，全面實行由建設方代扣代繳營業稅制度。二是協調國土資源局，對出租、轉讓土地使用權實行由國土資源局代扣代繳營業稅制度。三是協調公安局，對全市所有摩托車實行代扣代繳車船使用稅制度。四是協調交通局，進一步加強全市營運車輛營業稅的征收管理，實行由交通局統一代扣代繳制度。五是協調衛生局，對個體行醫和營業性醫療機構，實行由衛生局代扣代繳個人所得稅和營業稅的制度。六是協調財政局，對財政撥款單位，實行個人所得稅全面扣繳制度。
（七）整合資源，開發國地稅統用的監控軟件
國、地稅局同為稅收管理職能部門，很多情況下實施對同一納稅人的共同管理。雙方可以省或市為一級開發單位，整合現有的信息和軟件資源，最大限度地實現信息共享，盡可能詳盡地將各種信息進行比對分析；納稅人申報的土地和車船擁有量，與國土資源管理局和公安部門提供的信息進行比對分析等，從源頭上控制稅款流失，通過互相利用對方的信息資源，可以提高雙方稅源監控工作的質量和效率，提高信息數據的應用能力，避免不必要的浪費和部門軟件間的“信息孤島”。
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