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施工企業(yè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告
2007年與2008年度實(shí)際財(cái)務(wù)報(bào)表的對(duì)比分析
(1)2008年總體經(jīng)營(yíng)情況概述
2008年對(duì)于公司經(jīng)營(yíng)工作來(lái)說(shuō)是困難的一年，面對(duì)行業(yè)的不景氣及激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，公司采取了靈活多樣的經(jīng)營(yíng)方式，堅(jiān)持以承接房建工程為主，多領(lǐng)域開拓市場(chǎng)。通過(guò)全面加強(qiáng)運(yùn)營(yíng)管理，穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)，克服了國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)大幅劇烈波動(dòng)等不利影響，提升了主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)展水平和發(fā)展規(guī)模，取得了良好的經(jīng)濟(jì)效益，主營(yíng)業(yè)務(wù)盈利能力得到進(jìn)一步提高。2008年公司共承接工程項(xiàng)目42項(xiàng)，合計(jì)工程總造價(jià)XX元，實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入XX元，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)XX 元，基本上完成了年度目標(biāo)任務(wù)。截止2008年年底，公司總資產(chǎn)XX元，其中流動(dòng)資產(chǎn)XX元，負(fù)債XX元，其中短期負(fù)債XX元，全年實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流XX元。
(2)損益表差異分析
①2008年實(shí)際主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是231,333,571.01元，比2007年增加了25,332,128.82元，其中：
房建項(xiàng)目工程收入占全年總收入的百分比比07年減少了9.35%，
市政道路項(xiàng)目工程收入占全年總收入的百分比比07年增加了14.11%，
裝修裝飾工程收入占全年總收入的百分比比07年減少了4.97%，
2008年整個(gè)房地產(chǎn)行業(yè)不景氣，公司房建項(xiàng)目受此影響，開工不足，故占全年收入的百分比有所下降，但公司在下半年對(duì)經(jīng)營(yíng)策略進(jìn)行重大調(diào)整，利用政府加大對(duì)舊城改造的力度，承接了XX道路綜合整治、XX路地下管網(wǎng)改造等幾項(xiàng)市政工程，不僅全年收入沒減少，反而相應(yīng)提高毛利潤(rùn)0.07%。建議公司在以后年度要密切注意政府投資政策，加大承接市政工程的力度，提高市政項(xiàng)目在公司產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的百分比。
②2008年實(shí)際成本支出占全年總收入的百分比比2007年下降了0.067%，在實(shí)際成本支出中：
直接材料占全年總收入的百分比比07年上漲了0.96%，緣由07年年底到08年年初的幾個(gè)月，工程用原材料(鋼材、水泥、大沙等)價(jià)格出現(xiàn)較大幅度上漲，直接增加了材料采購(gòu)成本。下一步公司應(yīng)對(duì)工程主要用材水泥、砂石、鋼材等通過(guò)正規(guī)渠道由公司統(tǒng)一批量購(gòu)買，降低采購(gòu)費(fèi)用。建立一定數(shù)量的材料供應(yīng)商數(shù)據(jù)庫(kù)，針對(duì)每個(gè)項(xiàng)目用材不同，在采購(gòu)過(guò)程中按市場(chǎng)價(jià)格測(cè)算在某價(jià)格低谷時(shí)將價(jià)格與供應(yīng)商鎖定，盡量減少市場(chǎng)價(jià)格變動(dòng)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn);
2008年直接人工占全年總收入的百分比比07年下降0.78%，主要緣由08年行業(yè)不景氣，公司各項(xiàng)目相繼加強(qiáng)了施工現(xiàn)場(chǎng)管理、 加強(qiáng)了定員、定額的管理，提高了勞動(dòng)效率，降低了直接人工費(fèi)在成本中的比例。
③2008年實(shí)際費(fèi)用支出占全年總收入的百分比比2007年減少了0.033%，其中：
工資費(fèi)用支出占全年總收入的百分比比2007年增加了0.015%，緣由在2008年初，公司為機(jī)關(guān)全體職工分別增加了工資，以致實(shí)際工資比07年增加了154407.22元。建議公司以后要在不增加人工成本的前提下，將有限的工資投入轉(zhuǎn)化成較大的產(chǎn)出。建立一套靈活的內(nèi)部分配機(jī)制，一要引導(dǎo)職工合理向一線崗位流動(dòng);二是用經(jīng)濟(jì)手段調(diào)動(dòng)職工的勞動(dòng)積極性，對(duì)職工按有效勞動(dòng)分配，工資制度上要取消檔案工資，金額與效益、貢獻(xiàn)掛鉤浮動(dòng)。工資要向苦、臟、累、險(xiǎn)崗位傾斜。
職工教育經(jīng)費(fèi)支出占全年總收入的百分比比2007年增加了0.021%，緣由08年公司對(duì)一批職工進(jìn)行了職業(yè)技術(shù)等級(jí)培訓(xùn)、特種作業(yè)人員培訓(xùn)以及為部分職工參加職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認(rèn)證等付費(fèi)。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)，很大程度上是人才的競(jìng)爭(zhēng)，大力發(fā)展職工教育是造就公司高素質(zhì)人才隊(duì)伍的重要途徑。因此這部分費(fèi)用的增加，對(duì)公司的發(fā)展很有必要。要做的只是對(duì)其合理性的審查。
(3)資產(chǎn)負(fù)債表差異分析
①償債能力比率分析：
資產(chǎn)負(fù)債率08年比07年提高了1.65%，緣由公司XX項(xiàng)目開工需要，新增抵押貸款200萬(wàn)元，致使公司資本結(jié)構(gòu)發(fā)生較大變化。
速動(dòng)比率08年比07年提高了0.07，緣由公司08年在項(xiàng)目上盡力減少墊資，并加大力度收回了以前年度的工程墊資2175943元，以上措施使公司貨幣資金較07年年末增加了6037803元。以致本比率從07年的1.8上升到1.87。
②資產(chǎn)管理能力比率分析:
應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)08年比07年減少6天，緣由公司今年加大工程款催收力度，集中清理了上城公館等幾個(gè)項(xiàng)目05年、06年的歷史欠款。
流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)天數(shù)08年比07年增加了21天，緣由08年房建開工項(xiàng)目71.2%為高層建筑，平均工程工期為495天，比07年增加58天，相應(yīng)墊支工程款平均占用天數(shù)增加29.32天，從而導(dǎo)致本年流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)天數(shù)增加。
③獲利能力比率分析:
銷售毛利率分析：該比率08年比07年上升0.07%，緣由公司08年新承接了兩個(gè)毛利潤(rùn)率較高的市區(qū)道路改造項(xiàng)目(合同合計(jì)金額3526萬(wàn)元，平均毛利率4.13%)，從而導(dǎo)致公司08年整體毛利率上升。建議公司在以后年度要密切注意政府投資動(dòng)向，加大市政工程類的投標(biāo)力度，提高市政項(xiàng)目類在公司產(chǎn)品結(jié)構(gòu)中的地位，從而提高公司整體銷售毛利率。
凈利潤(rùn)率分析：該比率08年比07年上升0.05%，緣由銷售毛利率08年比07年上升0.07%，利潤(rùn)總額占銷售收入比上升了0.06%。
總資產(chǎn)報(bào)酬率分析：該比率08年比07年上升0.49%，緣由利潤(rùn)總額占銷售收入比上升了0.06%;08年總資產(chǎn)平均余額比07年減少了3000291.10元。
(4)現(xiàn)金流量表差異分析
①經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~08年度比07年度增加2313628.87 元，從現(xiàn)金流入、流出明細(xì)中可以看出，購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付現(xiàn)金08年比07年減少32814756.11 元，這個(gè)減少是損益表中主營(yíng)業(yè)務(wù)成本增加了15788722.98 元與資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)付票據(jù)的減少9000000.00元、預(yù)付賬款減少20733394.51 元共同造成的。支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金08年比07年增加了7829990.92 元，是由損益表中直接人工與費(fèi)用中的工資、養(yǎng)老、工傷、醫(yī)療保險(xiǎn)增加引起的。支付的各項(xiàng)稅費(fèi)08年比07年增加1257817.63 元，是由應(yīng)交稅金、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金和費(fèi)用中的稅金的變動(dòng)所引起的。支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的現(xiàn)金08年比07年減少267863.72 元，是由損益表中除工資、折舊以外的費(fèi)用減少引起的。
②投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分析： 購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金08年比07年增加了232812.00元，主要來(lái)自資產(chǎn)負(fù)債表中固定資產(chǎn)的增加。
③籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分析：08年籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量為323272.20元，比07年增加7311201.79 元。這主要是因?yàn)?7年公司歸還了5410000.00的借款，而08年公司新增了一筆2000000.00元的貸款。
綜合以上分析可以看出，公司的變現(xiàn)能力有所增強(qiáng)，加強(qiáng)了工程墊資的催收與結(jié)算工作。建議公司下一步成立清欠小組，繼續(xù)加大對(duì)工程款的清收，提高資金的利用率。需要注意的是資金利用效率不高，建議董事會(huì)增加新的投資項(xiàng)目。
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