財務報表分析報告
隨著個人素質的提升，報告的使用頻率呈上升趨勢，我們在寫報告的時候要注意邏輯的合理性。那么，報告到底怎么寫才合適呢？下面是小編整理的財務報表分析報告，僅供參考，歡迎大家閱讀。
財務報表分析報告1
一、新會計準則對財務報告分析的雙重影響
新會計準則對財務報告分析具有雙重影響。一方面,新會計準則對公司財務信息的確認、計量和披露提出了更高的要求,為財務報告分析提供了更多的原材料,比如:《無形資產》準則將企業的研究與開發支出區別對待,允許開發支出予以資本化,財務分析人員因而可以得到上市公司開發階段的具體數據,便于分析科技及創新類企業的業績及現金流,提高這類公司的估值水平;另一方面,因為公允價值計量屬性的引入和公允價值的難以取得,無法杜絕上市公司發布虛假信息的可能性,這不僅加大了分析難度,同時也有可能使分析結論的準確性受到影響。
二、新會計準則下財務報告的內涵
(一)財務報告的目標是受托責任觀和決策有用觀的融合
《基本準則》第四條指出:財務會計報告的目標是“向財務會計報告使用者提供與企業財務狀況、經營成果和現金流量等有關的會計信息,反映企業管理層受托責任的履行情況,有助于財務會計報告使用者作出經濟決策”。這是一種雙重的會計目標,是受托責任觀和決策有用觀的融合。該目標在重視財務報告保護投資者利益的同時,強調財務報告決策有用性;在突出財務報告內容質量的同時,還必須把財務報告披露形式的質量放在顯要的位置。這是一種高質量會計準則理念對財務報告質量的要求。
(二)會計理念的變化導致報表地位的改變
新準則中的多項準則,比如:《基本準則》中關于收入和費用要素的定義、《或有事項》準則關于預計負債的確認、《所得稅》準則關于資產負債表債務法的運用等均以“資產負債觀”的理念來規范某類交易或事項,即:先定義該類交易或事項產生的相關資產和負債,或者說,先確認和計量該類交易或事項的產生對相關資產和負債造成的影響,然后再根據資產和負債的變化來確認收益。這表明我國的會計理念已從“損益觀”向“資產負債觀”轉變,從而改變了以前重利潤表輕資產負債表的理念,更加看重資產負債表和現金流量表所描述的企業財務狀況。
(三)公允價值計量屬性的引入導致利潤表體現出了全面收益觀
新準則采用公允價值計量的經濟事項主要有:金融工具、投資性房地產、非同一控制下的企業合并、債務重組、非貨幣性資產交易、生物資產、政府補助等。比如:對于交易性金融資產,初始確認時按照公允價值計量,期末按照公允價值對金融資產進行后續計量,公允價值的變動計入當期損益,并體現在利潤表上,這使得利潤表體現了全面損益。
(四)合并報表理論從側重母公司理論轉為側重實體理論
《合并財務報表》準則對合并報表范圍的確定以控制為基礎,更關注實質性控制。在合并資產負債表中把“少數股東權益”項目作為所有者權益的組成部分(原規定列在負債與所有者權益之間);在合并利潤表中將“少數股東損益”作為凈利潤項目的組成部分,在凈利潤項目下列示(原規定利潤總額扣減少數股東損益后列示凈利潤)。這樣將增加合并報表的資產和權益、收入和利潤,對企業財務狀況、經營成果具有較大的影響。
通過以上闡述,筆者認為:依據不同觀念編制的財務報告所提供的信息類型及信息含量存在著差別,那么對財務報告的分析內容和方法也應該有相應的變化。
三、新會計準則下對財務報告分析內容和方法的思考
新會計準則下財務報告的內涵發生了巨大變化,新會計準則對財務報告的分析有雙重影響。相應地,對財務報告分析的部分內容和方法應該有所變革。
(一)結合基本面將會計政策選擇分析作為首要分析步驟
會計政策的選擇形式上表現為企業會計過程的一種技術規范,但其本質卻是經濟和政治利益的博弈和制度的安排。新會計準則給予了企業較多的職業判斷空間,公司管理層的.會計政策選擇對財務報告的形成有很大的影響。分析財務報告時,應該結合宏觀基本面將分析、評價公司會計數據反映經濟現實的程度以及執行會計政策的正確性作為首要分析步驟,分析公司運用會計政策靈活性的性質和程度,確定是否調整財務報告的會計數據,以消除由于采用了不恰當的會計方法而造成的扭曲,為高質量的財務報告分析做好準備工作。
如何實施會計政策選擇的分析呢?筆者認為最重要的是分析程序,程序如下:1.辨明關鍵的會計政策;2.評價會計靈活性;3.評價財務會計戰略;4.評價會計信息披露的質量;5.辨明潛在虧損;6.消除會計扭曲。
(二)挖掘新的財務比率指標,增加風險管理策略和財務預警分析
目前,財務比率基本上有四種類型:第一種比率概括了公司某一時點財務狀況的某些方面,是兩個“存量”項目的對比,通常稱為資產負債表比率;第二種是損益表比率,概括了公司一段時間經營成果的某些方面,將利潤表的一個“流量”項目與另一個“流量”項目作比較;第三種比率反映公司的綜合經營成果,是將利潤表中的某個“流量”項目與資產負債表的某個“存量”項目作比較,稱為損益表與資產負債表比率;第四種是基于現金流量表的比率,特別關注收益與營業活動現金流量提供的公司收益質量方面的信息。
在新準則下如何挖掘新的財務比率指標,進而通過財務比率進行分析,有待大家的進一步思考。比如:《財務報告列報》準則中,企業的資產和負債根據判斷標準區分為流動資產(負債)和非流動資產(負債),并給出了明確的分類標準。企業持有的金融資產劃分為交易性金融資產、持有至到期的投資、應收款項以及可供出售的金融資產;企業的負債劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債和其他金融負債。同時《金融工具確認和計量》準則規定,交易性金融資產期末按公允價值計量(而不是現在采用的成本與市價熟低法),公允價值的變動計入當期損益,在利潤表中單獨列示為“公允價值變動凈收益項目(凈損失以‘-’號填列)”。試想,如果把利潤表中“公允價值變動凈收益或凈損失”項目與“凈利潤”項目作比較,計算出公允價值變動凈利潤率,考察公允價值變動對凈利潤的貢獻,或者把資產負債表中的平均“交易性金融資產”項目與利潤表中“公允價值變動凈收益或凈損失”項目作比較,計算出交易性金融資產公允價值變動率,這些都應該是可以的,但是如何判斷指標的信息含量呢?這些指標是越高越好,還是越低越好?“公允價值變動凈利潤率”越高,代表公允價值對凈利潤的貢獻越大,但同時意味著損益波動性大,市場風險高,因為交易性金融資產的公允價值企業是沒有辦法左右的。交易性金融資產的風險管理評價指標、管理策略和財務預警分析體系還有待大家進一步探討。
(三)強調分部報告在財務報告分析中的地位和作用
《分部報告》準則推出后,對分部報告進行分析無疑是必要的,但是財務報告信息使用者,甚至證券分析師對企業分部報告的分析,如果仍然停留在傳統的行業分析和地區板塊分析上,可能就不能滿足需要,甚至得出錯誤的判斷。分部報告分析是一個比較復雜的過程,對分部的分析主要是為了評價企業整體的風險和報酬,分析方法除了以比較分析法和因素分析法為主外,還應結合各分部所處行業的發展趨勢、區域經濟條件、產品生命周期、主要客戶財務狀況和經營成果,甚至國內外的政治發展情況等各種因素,以確定這些環境因素對各分部發展前景及整個企業的預期報酬與承擔的風險產生的影響。如何從分部報告披露的信息中,更清楚地了解企業的業務模式,取得歸屬于各業務的數據,從而建立盈利預測模型,對公司業績進行更準確的預測來降低投資風險,值得大家思考。
(四)關注合并報表在集團財務管理中的作用
合并會計報表與個別報表相比,在編制基礎、編制方法、信息含義等諸多方面的特殊性,使合并財務報告的分析有其獨特之處。比如:一般情況下,一個公司的負債能力依據其自有資本、還款可能性和提供的擔保而定。但是企業集團在負債能力上具有杠桿效應。這種杠桿效應產生控股使企業規模日益龐大并形成一個金字塔式的控制體系,這種一層一層連鎖控股導致多次運用同樣的永久資本、同樣的不動產而取得不同的借款,從而導致負債的可能增加,對其控制的資產和收益發揮很大的杠桿作用。顯然,企業集團財務報告分析的任務之一是通過合并報表,結合對母公司、子公司單個報表的分析,有效利用這種資金金字塔杠桿效應,并密切關注由此可能出現的財務風險。因此,就擁有數家被投資企業而本身又為經營實體的母公司而言,決策所依據的會計信息是個別報表還是合并報表?哪些方面的決策依據合并報表?哪些決策依據母公司本身的報表?合并報表在集團財務管理中能夠起到哪些作用?以上這些都值得大家深入思考。
(五)突出戰略分析的內容和方法
財務報告分析有其固有的缺陷,何況財務報告分析僅僅是企業戰略分析的必要步驟,應該在進行財務報告分析的同時,結合企業的客戶維度、內部業務流程維度、企業成長維度等方面進行全方位的、系統的分析,辨明關鍵動因和商業風險,從而對具有戰略重要性的領域作全方位的思考,以保持經營戰略的一致性。
(六)分析方法
在繼續使用趨勢分析法、結構分析法、財務比率分析法的基礎上,可以找尋更多的方法將其運用到財務報告分析中來。比如時間序列法。時間序列分析是將某一現象所發生的數量變化按時間的先后順序進行排列,以揭示隨著時間的推移這一現象的發展規律,從而預測現象發展的方向及其數量的方法。20世紀70年代興起的實證會計研究就是利用這一方法,得出許多令人信服且有意義的結論。目前,實證會計研究方興未艾,預示著時間序列分析法在財務報告分析中的前景是光明的。
財務報表分析報告2
一、財務報告及報表結構與作用
1、財務報告的結構
財務報告主要是一種對外報告，是用來描述企業在某一時期財務狀況和這期間的會計經營成果、現金流量等會計信息的書面文件。真實有效的會計數據，可以有效的反應企業財務狀況、經營成果和現金流量，反應企業管理運作情況，幫助報表使用者和投資人分析衡量企業價值，作出合理的經濟決策。
在我國現行的財務報告體系中，財務報告包括和其他需要披露的相關資料和信息。其中，財務報表作為財務報告的核心內容，在向外提供的財務報表中，主要應包括：資產負債表、利潤表、所有者權益變動表、現金流量表、會計報表附注，簡稱“四表一注”。其中，財務報表的核心部分即是資產負債表、損益表和現金流量表。
2、財務報告及報表的作用
（1）有助于報告使用者進行經濟決策
財務報告的主要任務就是真實有效的披露會計信息，提供優質的會計信息，能夠幫助企業債權人和潛在投資者更為準確的判斷公司的運營狀況，從而合理的進行投資決策。
（2）反映企業內部管理者的管理成果
在經濟全球化的今天，我國企業家向西方發達國家借鑒了許多科學有效的管理方法。職業經理人的出現也是其中最為突出的一個部分。但是，如果打破傳統的家族管理的理念，放心的將企業交給職業經理人管理呢？真實有效的會計報告所提供的高質量會計信息，就可以起到監督企業管理者的作用。報表使用者和潛在投資人可以根據會計報告衡量企業的經營管理成果。
（3）有助于評價和預測企業經營狀況
財務報告借助財務報表和附注，能夠全面系統的綜合反映企業資金的各方面狀況，包括投入資金的來源渠道、資金性質、資金分布狀態、資源的運用效果以及現金流量和償債能力等,進而幫助相關人士評估企業的財務狀況與經營現狀等。
（4）有助于國家經濟管理部門進行宏觀調控和管理
從某種意義上說，國家的經濟管理部門也是財務報告的使用者。國家可以通過分析綜合各家企業的財務報告，掌握整個行業，甚至是整個國內市場的運行狀況，以便出臺相應的經濟政策，從而達到宏觀調控和管理的目的。
二、我國財務報告使用現狀
在我國傳統的會計體系中，由于市場經濟發展并不完備，所以很多企業在綜合考慮了會計人員的工作量和由此帶來的工作成本以后，都會忽略對會計人員做財務報告方面的要求，加上財務報告的使用者主要是企業的外部人員，關注財務報告質量的企業就更加少之又少了，更別提要真實詳盡了。
同時，由于我國現行的財務報告主要是以股東為出發點、站在股東的位置考慮問題，就或多或少的會忽略其他報告使用者。表現在財務報告上就是忽略了相關信息的披露。而且，現行的財務報告所披露的內容以歷史成本為計量屬性，所以，對于資產的未來信息，就會較少的照顧到。忽略了前瞻性的需求，財務報告自然顯得單一和脆弱。
三、財務報告及報表的缺陷分析
1、信息披露不完整
（1）非交易信息得不到披露
現行的財務報告計量模式大多是以交易為基礎的，這樣就會導致一些與交易聯系不大但是仍然十分重要的信息得不到披露。且我國大多數企業所使用的財務報告都是同一種格式的報表。但是隨著市場經濟的發展，我國會計體系面臨著新環境，紛繁多樣的會計事件便需要有利于特殊信息表達的專用報表。
（2）重歷史而輕現實
在我國大多數企業中所披露的會計信息主要分為財務信息和成本信息，而財務信息主要是通過貨幣來表現的。然而隨著經濟環境的變化，貨幣化的計量方式已經不能滿足經濟環境和財務報告使用者對企業的要求了。因為除了財務信息和成本信息等可以貨幣化的信息以外，還有很多無法貨幣化的信息在財務報告中無法得到體現。另外，隨著信息科技的飛速發展，數字資產和相關金融衍生物等無形資產在企業資產中占有越來越重要的地位，且企業品牌價值、聲譽等對企業的財務狀況也起著很大的作用。這些因素的共同特點就是無法用貨幣化的實物去衡量價值，所以無法再財務報表中反映。這是一個迫在眉睫的要去解決的問題，但是目前為止，還沒有相關準則或條文限定財務報告應披露的具體范圍。
（3）資產類信息披露條件過于嚴格
在會計準則中，對資產負債表中披露的資產要符合相關的幾點要求：有過去的交易或者事項形成的；企業擁有或控制的，以及預期會給企業帶來經濟利益。這幾點要求是會計準則對資產的'定義中體現的，所以是必要的條件。然而，這些標準顯得過去嚴苛。因為，在現在我國的企業中，還有很多的資源能給企業帶來經濟利益，而且對企業的經營前景起著舉足輕重的作用。但是這些資源卻因為這些嚴苛的條件而無法在財務報告中披露。譬如人力資源信息。
（4）非財務信息得不到披露
傳統的財務報告提供的信息以財務信息為主。然而財務信息均具有短期性，不能單單靠他來分析企業的經營狀況。因此，財務信息良好并不代表企業的經營狀況和未來的發展就是可觀的。
現在有很多公司為了股利、聲譽等因素，可能會通過犧牲長期價值的方式來換取短期財務成果，為的就是讓報表比較“漂亮”。要客觀真實的綜合分析企業的經營狀況和發展水平，單純依靠財務信息是遠遠不夠的，必須在一定程度上要利用到非財務信息和非財務業績指標。
（5）忽視相關風險的披露
風險和不確定性一直是困擾企業的大難題，但是它們的真實披露，才能讓報表使用者可以綜合分析企業的價值。因此，企業面臨的風險和不確定性理所應當的該是財務報告主要披露的信息之一。但現實情況是，財務報告往往最容易忽視的就是這部分。現行的財務報告在內容上，主要披露的是有關金融市場的風險和相關信用風險的披露；在形式上，有關風險只是在附注等中有零星的一些體現，根本無法完整的將所有的風險和不確定性展露在報表使用者面前。而在市場經濟飛速發展的今天，這類信息往往會成為最重要的也最容易忽視的信息。
2、信息披露不準確
“實質重于形式”是會計的基本準則，所以會計資料所反映的會計信息也應該遵循這一原則。但是事實上，人們在遇到經濟實質違背法律形式時，人們卻往往更傾向于遵從法律形式而忽略了經濟實質。同時，會計信息通常是以絕對值為表現形式，而眾所周知的，這些數據正是用來反映公司的財務狀況和經營業績的。然而，絕對值的表現形式并不實用。在投資者做一項投資決策時，為了將可比性原則貫穿信息使用的始末，從而更好的滿足決策的需要，都會采用相對值這一表述形式。這樣一來，差異就出現了，財務報表所披露的數據便成了不實用的“擺設”。
3、信息披露不及時
我國現行的財務報告最短的周期是1個月，而我國上市公司的年報一般要求在下一年的4月30日前對外提供。所以，現行的財務分析均是歷史資料分析，財務報表上披露的數據也都是建立在歷史成本基礎上的，這些都是對過去的經營狀況所進行的評定。而使用者卻是要面向未來、對企業的未來狀況進行預測和決策。盡管歷史信息對預測未來能發揮一定的作用，然而，對歷史資料的過分依賴，并不一定能幫助企業解決一切現實問題。有關企業未來發展前景的前瞻性信息在使用者的決策中顯得日益重要。其中一個重要的原因就是沒有考慮物價變動的因素。以原始成本為基礎的財務分析，在通貨膨脹等因素的作用下，原始成本就失去了衡量作用。因為物價的變動，財務報表所披露的信息就不能真實完整的反映相關的成本費用以及收益狀況。因此，以原始成本為基礎的分析，如果完全撇除其他因素，就會失去應有的現實意義。并且，報告周期的延遲，必定回味許多內幕交易創造了時間條件。因此，財務報告披露的滯后，嚴重影響了財務信息的及時性。
4、信息披露不真實
在現行的財務會計系統還不完備的影響下，許多公司對于會計信息的披露不但不夠完整，甚至存在虛假錯報的情況。我國的上市公司虛假財務報告比例曾一度達到13%，同時該報不報和隱瞞信息的比例更甚至高達70%！更不要說中小企業了。設置財務報告的基本目的就是為了對企業的財務狀況、經營成果以及現金流量等進行客觀、公允的反映。有失公允的虛報漏報甚至虛假錯報，都會使會計信息失真，失去現實意義。
四、關于財務報告的合理化建議
1、適當擴大財務報告披露的信息范圍
現行的市場機制對于財務報告的需求越來越大，因此，財務報告應在不損害公司利益的前提下，盡量的拓寬信息披露的范圍，盡量滿足各種報告使用者的需求。在披露的信息方面，不僅要報出財務信息，還要兼顧非財務信息。當然，非財務信息的信息量是很龐大的，在挑選的時候，應該保證那些報告使用人關心的非財務信息、社會責任信息、預測信息、分部信息、管理會計信息等可以被披露出來。用這樣的方法維持和法則這些對公司有利的集團或個人，這是構建財務報告框架、改進財務報告內容的首要任務。
同時，在以歷史成本為基礎的同時，還應該適當增加對企業未來發展的預測信息。對財務報告使用者的決策來說，他們更關心的是企業未來發展前景。因此，財務會計的計量屬性的發展趨勢應該是結合歷史成本、公允價值以及成本與市價孰低等多種計量屬性于一體的新的會計體系。因此，財務報告在未來的發展中，應注意增加一些企業未來價值趨勢信息，以提高財務報告的整體有用性。促進財務報告能夠更加真實完整的披露的信息，體現企業價值。
2、加強財務信息的可靠性
財務報表的發展趨勢表明，財務信息的可靠程度決定了財務報告的實用程度。可靠性是財務會計的本質屬性和基礎，是會計信息的靈魂，“實質重于形式”也是會計準則的基本要求。因此，兼顧其兩者固然重要，但是在我們無法兼顧的時候，應將經濟實質放在法律形式之前，真正的做到“實質重于形式”。在現行的發展中，要更注重財務信息的真實可靠度。這樣才能防止財務報告變為空設的“擺設”。
3、及時披露財務信息
傳統的會計記量模式中，財務會計工作是要絕對保密的。因此在會計期末的時候，財務會計人員會不會因為想要報表“漂亮”就私自改動，外人并不容易察覺。因此，會計信息的同步是很重要的。及時公布會計信息，除了可以讓財務報告使用者能第一時間得到第一手的財務信息之外，還有一點好處就是，信息即已公布，就不可以再做修改這對增加會計信息的可靠性以及監督會計人員的工作有著不可忽視的意義和作用。
4、加強內部控制，加大懲罰力度
現行的財務報告有很多虛假錯報的現象，針對這些現象，公司內部應該建立一套較為完善的監督管理機制，來制約和防范公司內部的違規操作。而為了防止內部管理機制的短期性醒悟，這個約束機制需要是多元的股權結構約束機制。同時，政府相關部門應加大對違規操作的處罰力度，提高違法違規彩妝的成本。各方面一同努力，杜絕財務報告虛假錯報的現象。
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