代理合同印花稅

　　委托代理合同是否繳納印花稅?簽訂代理合同需納印花稅嗎?看看下面吧!

　　簽訂代理合同需納印花稅嗎?[1]

　　問：我縣某聯運公司業務站剛成立不久，主要從事鐵路中轉代辦托運業務。

　　近日，接到地稅征管部門的通知，要求該公司除正常的聯運業務外，還要就代辦托運業務繳納印花稅。

　　請問，該單位同委托單位簽訂的代理合同需要繳納印花稅?

　　答：代理合同是否應繳納印花稅，應按照稅收政策規定執行。

　　根據《國家稅務局關于印花稅若干具體問題的解釋和規定的通知》(國稅發[1991]155號)的規定，在代理業務中，代理單位與委托單位之間簽訂的委托代理合同，凡僅明確代理事項、權限和責任的，不屬于應稅憑證，不貼印花。

　　代辦承、托運業務的單位負有代理納稅的義務。

　　根據印花稅相關規定，鐵路貨運業務中運費結算憑證載明的承、托運雙方，均為貨運憑證印花稅的納稅人。

　　《國家稅務局關于貨運憑證征收印花稅幾個具體問題的通知》(國稅發[1990]173號)及《國家稅務總局鐵道部關于鐵路貨運憑證印花稅若干問題的通知》(國稅發[2006]101號)還規定了代辦承、托運業務的單位負有代理納稅的義務，代辦托運業務的代辦方在向鐵路運輸企業交運貨物并取得運費結算憑證(包括貨票、運費雜費收據、合資、地方鐵路貨運運費結算憑證)時，應當代托運方繳納印花稅。

　　鐵路運輸企業在收取貨物運雜費的同時必須代征托運方應納的印花稅。

　　代辦方與托運方之間辦理的運費結算清單，不繳納印花稅。

　　委托代理合同是否繳納印花稅?[2]

　　納稅人咨詢：委托代理合同是否繳納印花稅?

　　現場答復：在代理業務中，代理單位與委托單位之間簽訂的委托代理合同，凡僅明確代理事項、權限和責任的，不屬于應稅憑證，不貼印花。

　　政策依據：《國家稅務局關于印花稅若干具體問題的解釋和規定的通知》(國稅發〔1991〕155號)第十四條規定：“在代理業務中，代理單位與委托單位之間簽訂的委托代理合同，凡僅明確代理事項、權限和責任的，不屬于應稅憑證，不貼印花。”

　　稅官提醒：《中華人民共和國印花稅暫行條例》列舉的印花稅應稅憑證有五類。

　　1、購銷、加工承攬、建設工程承包、財產租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產保險、技術合同或者具有合同性質的憑證;2、產權轉移書據;3、營業賬簿;4、權利、許可證照;5、經財政部確定征稅的其他憑證。

　　印花稅是以經濟活動中簽立的各種合同、產權轉移書據、營業帳簿、權利許可證照等應稅憑證文件為對象所征的稅。

　　印花稅由納稅人按規定應稅的比例和定額自行購買并粘貼印花稅票，即完成納稅義務。

　　征稅納稅

　　征稅對象

　　在中華人民共和國境內書立、領受《中華人民共和國印花稅暫行條例》所列舉憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅義務人，應當按照規定繳納印花稅。

　　具體有：1、立合同人，2、立據人，3、立賬簿人，4、領受人，5使用人。

　　現行印花稅只對印花稅條例列舉的憑證征稅，具體有五類：

　　1、購銷、加工承攬、建設工程勘查設計、建設工程承包、財產租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產保險、技術合同或者具有合同性質的憑證;

　　2、產權轉移書據;

　　3、營業賬簿;

　　4、房屋產權證、工商營業執照、商標注冊證、專利證、土地使用證、許可證照;

　　5、經財政部確定征稅的其它憑證;

　　征稅范圍

　　現行印花稅只對《印花稅暫行條例》列舉的憑證征收，沒有列舉的憑證不征稅。

　　具體征稅范圍如下：

　　1.經濟合同

　　稅目稅率表中列舉了10大類合同。

　　它們是：

　　(1)購銷合同。

　　印花稅

　　(2)加工承攬合同。

　　(3)建設工程勘察設計合同。

　　(4)建筑安裝工程承包合同。

　　(5)財產租賃合同。

　　(6)貨物運輸合同。

　　(7)倉儲保管合同。

　　(8)借款合同。

　　(9)財產保險合同。

　　(10)技術合同。

　　2.產權轉移書據

　　產權轉移即財產權利關系的變更行為，表現為產權主體發生變更。

　　產權轉移書據是在產權的買賣、交換、繼承、贈與、分割等產權主體變更過程中，由產權出讓人與受讓人之間所訂立的民事法律文書。

　　中國印花稅稅目中的產權轉移書據包括財產所有權、版權、商標專用權、專利權、專有技術使用權共5項產權的轉移書據。

　　其中，財產所有權轉移書據，是指經政府管理機關登記注冊的不動產、動產所有權轉移所書立的書據，包括股份制企業向社會公開發行的股票，因購買、繼承、贈與所書立的產權轉移書據。

　　其他4項則屬于無形資產的產權轉移書據。

　　另外，土地使用權出讓合同、土地使用權轉讓合同、商品房銷售合同按照產權轉移書據征收印花稅。

　　3.營業賬簿

　　按照營業賬簿反映的內容不同，在稅目中分為記載資金的賬簿(簡稱資金賬簿)和其他營業賬簿兩類，以便于分別采用按金額計稅和按件計稅兩種計稅方法。

　　(1)資金賬簿。

　　(2)其他營業賬簿。

　　稅目稅率

　　印花稅的稅目，指印花稅法明確規定的應當納稅的項目，它具體劃定了印花稅的征稅范圍。

　　一般地說，列入稅目的就要征稅，未列入稅目的就不征稅。

　　印花稅共有13個稅目。

　　印花稅的稅率設計，遵循稅負從輕、共同負擔的原則。

　　所以，稅率比較低;憑證的當事人，即對憑證有直接權利與義務關系的單位和個人均應就其所持憑證依法納稅。

　　印花稅的稅率有2種形式，即比例稅率和定額稅率。

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