會計納稅畢業論文

　　下面是小編為大家整理的會計納稅畢業論文，供大家參考。

　　范文一：高新技術企業中會計核算及納稅籌劃的要點

　　[摘要]我國改革開放的進程不斷加快，作為第一生產力的科學技術發揮著舉足輕重的作用。

　　國家越來越重視高新技術企業的現代化發展，并對其提供政策與財稅扶持，助力高新技術企業的發展。

　　而企業自身也積極響應國家政策，不斷發展提升效益。

　　因此，對會計核算與納稅籌劃的工作更應重視起來。

　　當前的企業財稅管理面臨一定程度的風險，可能阻礙企業發展。

　　本文通過對高新技術企業的研究，提出會計核算與納稅籌劃相關的策略，以期有助于解決企業面臨的財稅問題。

　　[關鍵詞]會計核算;納稅籌劃;高新技術

　　企業在激烈的市場競爭中，擁有先進的創新意識與現代化技術是企業保持核心競爭力不可或缺的重要因素。

　　政府對高新技術產業關注度較高，在財稅政策方面大力扶持。

　　降低企業所得稅稅率就是其中的重點優惠政策。

　　因此，高新技術企業中的會計核算與納稅籌劃工作對企業有重要價值，能在保障企業經濟效益的同時促進企業的長足穩定發展。

　　1高新技術企業概述

　　相關管理辦法對高新技術企業的界定：高新技術企業應在我國境內有一年以上的注冊時間，并擁有研究成果，在我國重點支持的研究領域范圍內，擁有獨立自主知識產權，發展經營活動。

　　只有通過申請成為高新技術企業的公司才能享受對應的政府稅收政策優惠，申請流程中信息必須真實，符合高新技術企業申請標準，反之，公司非但不能得到相應優惠，更應該追繳納稅并進行罰款，實際情況嚴重者應向公司責任人問責。

　　故此，在申請過程中，企業必須避免弄虛作假，如實申報。

　　在審核過程中，若存在弄虛作假的情況，即使僥幸獲得認證，也會面臨取消高新技術企業資格、征收滯納金、補繳稅款甚至承擔巨額罰款的風險，由“高新”企業變為“高危”企業，得不償失。

　　2提升會計核算能力方法

　　2.1合理規劃研發費用會計核算體系

　　在企業研發項目的過程中，產生的費用應分別對其名稱、資金來源、收支明細進行會計核算。

　　研發費用的支出過程中，針對不用的會計審核標準，分別對研發經費進行歸集。

　　如：加計扣除企業稅前所得稅，相應的財政補助等，此類核算工作核算口徑上不同，在核算研發經費收支明細時，結合企業實際發展進行適當增減。

　　再如：在企業會計項目的規劃過程中，可將企業覺得不需單獨核算的部分歸集于其他費用項目核算中，即對申請研發經費在稅前加計扣除情況下的估計與考量。

　　在科學設置會計核算項目后，應明確其內容與范圍，合理歸集企業研發經費。

　　在高新技術企業的財務管理工作中，財務是重要部分，合理有效的會計核算體系有助于企業對自身財務現狀的掌控。

　　2.2獨立建賬、獨立核算優化會計核算制度

　　科學核算制度的建立對企業發展尤為重要。

　　特別是對高新技術企業來講，單獨建立研發經費賬目并進行獨立核算是企業財務管理的基本訴求。

　　單獨建賬核算，使研發項目賬目區別于其他賬目，能根據實際反映出研發費用去向，掌控資金流動。

　　在研發費用的賬目管理核算中，關于稅務的所得稅稅前加計扣除項目也應該進行單獨建賬與核算，這樣能幫助企業依照規定標準對可加計扣除的研究經費運營流轉信息進行歸集處理，及時控制掌握研發經費情況。

　　另外，這種獨立的核算制度也能保障專款專用，建立獨立賬目與核算財政分期補助等科目，將其各項目經費納入財務管理中統一整理。

　　2.3優化會計核算以表現研發活動實際情況

　　在企業財務管理中，運營狀況的反應與表現是其中的重要手段與作用。

　　在企業研發過程中，對研發經費的會計管理與核算應能反應企業經濟活動，體現于賬目明細之中。

　　具體可體現于項目投入、委托外部研究開發費用、研發人員工資、固定資產折舊費用、其他費用。

　　研發人員的工資能反應工作人員的工作量，體現項目數量與重點及項目人員的分配情況。

　　項目投入能幫助管理人員了解燃料、測試檢驗費、所用材料、項目中各項水電費、固定資產租賃費用等資源使用與項目投入狀況，并盡量提供相應憑據，涉及的研發項目較多時，應按規定進行均攤并制定研發費用分配表，明確項目經費的負責人職權范圍并進行確認簽字。

　　固定資產折舊費能幫助管理人員了解固定資產的利用、分配情況，讓負責人實時掌握研發項目中涉及固定資產的使用狀況。

　　委托外部開發研究經費則能讓管理人員實時掌控企業與外部公司的合作進程，除了取得相應票據與合作合同外，還應對項目進程中的數據與有關參數進行詳盡記錄。

　　其他費用包含設計費用等，在取得合法票據的基礎上，將相應項目明確標注于報銷單上，報銷單由研發負責人、經辦人、財務負責人等簽字確認。

　　2.4區分高新技術產品收入與其他賬面收入

　　從高新技術企業的定義可見，擁有自主知識產權的企業經營活動是高新技術企業的發展核心，對此進行認定項目的標準即高新技術產品或服務項目收入應不少于該公司當年總收入的六成，而且其中核心技術自主知識產權部分應不少于當年產品及服務總收入的一半。

　　因此，在高新技術產品的收入核算過程中，企業對其擁有自主知識產權的產品及服務部分獨立出來進行會計核算與立賬，以便于企業了解與保存高新技術產品的研發與收入狀況，為企業接下來的發展提供數據參考，幫助企業優化高新技術產品與服務的研發過程，在保證產出量的同時，盡量優化投入產出比，合理整合企業資源。

　　3提升納稅籌劃能力方法

　　3.1科學利用成本費用稅前扣除政策

　　在企業所得稅的稅前扣除中包括允許、限制、不得扣除三種。

　　對稅前扣除賬目的處理，企業應按照法律法規規定進行合理分類，以保障稅前扣除工作順利進行。

　　在稅前扣除上，政府對高新技術企業提供一定的優惠政策，對此企業應合理規劃運用。

　　如，在職工教育費用等限制扣除費用中，可依照實際產生的金額扣除納稅，根據相關法律規定，在高新技術企業中的職工教育經費，若超過工資的8%，可在納稅時部分扣除，企業可以減少固定資產折舊年限、加快其折舊速度以避免納稅。

　　3.2合理運用企業技術轉讓所得優惠政策

　　高新技術企業的技術轉讓中，在增值稅與所得稅上有相應的政策優惠。

　　我國財稅字273號文件表明，在技術轉讓、咨詢、服務等業務上獲得的收入，無論是企業還是個人均可免征營業稅，變為收增值稅，而進行“營業稅改增值稅”的納稅人依然享有技術轉讓的營業稅優惠政策。

　　因此，在規定范圍內，高新技術企業可最大限度地進行營業稅、所得稅、增值稅減免申請，以緩解企業稅務負擔。

　　3.3充分利用高新技術企業優惠稅率

　　現階段，申請高新技術企業資格已成熱潮，主要遵循《企業所得稅法》中關于國家重點扶持的高新技術企業可按低于一般企業的15%稅率進行其所得稅征收。

　　在實際工作中，擁有核心自主知識產權并滿足標準的公司應盡量爭取高新技術企業認證，以優惠稅率政策減輕企業稅賦負擔。

　　3.4有效運用研發費用加計扣除政策

　　在高新技術企業資金費用中，研發費用占有極其重要的地位。

　　由《企業所得稅》相關規定可知，企業可加計扣除其研發經費。

　　公司在研發新技術、新產品時所耗費的費用，都包含在企業研發經費之中，這種未形成無形資產并計入當期損益中的數據，可在據實扣除之后，以加計扣除研發經費的50%;對已形成無形資產的部分，應按已形成無形資產成本的150%進行攤銷。

　　結合企業自身狀況合理解讀政策，是高新技術企業對優惠政策進行利用，真正實現政策效果的最大化體現。

　　3.5利用政府補助降低稅負

　　對高新技術企業來說，政府補助是對開發研究活動鼓勵態度的有效證明。

　　在企業科研中，來自政府的針對性財政補助，能真正幫助企業進行納稅籌劃，減輕公司財稅負擔，合理合法地將稅期延長，加快企業內部的優化發展。

　　從相關法規標準可知，政府及相關部門對企業可提供一定程度上的財政幫扶，設置固定的資金流向用途標準，而企業對這一部分資金應注意單獨建賬，獨立核算，以區別于征稅范圍部分的收入，減少當期企業納稅額度，真正實現延期納稅。