財務(wù)盡職調(diào)查報告

時間：2024-09-03 17:08:07 調(diào)查報告我要投稿

財務(wù)盡職調(diào)查報告

　　合理的調(diào)查步驟是避免“并購陷阱”的必要條件，審計人員應(yīng)對每一階段的調(diào)查進(jìn)行審計，根據(jù)不同的并購類型、目的、內(nèi)容來審查并購中財務(wù)盡職調(diào)查的處理步驟是否符合目標(biāo)企業(yè)財務(wù)狀況、資產(chǎn)價值調(diào)查業(yè)務(wù)規(guī)范、企業(yè)盈利能力分析規(guī)范等要求，確保企業(yè)并購活動的順利進(jìn)行。下面是小編為大家提供的關(guān)于財務(wù)盡職的調(diào)查報告，內(nèi)容如下：

財務(wù)盡職調(diào)查報告

　　【財務(wù)盡職調(diào)查報告一】

　　一、我國企業(yè)海外并購現(xiàn)狀

　　隨著我國改革開放的不斷深化，我國企業(yè)在“走出去”的戰(zhàn)略指引下，不斷加快海外并購的步伐。根據(jù)德勤發(fā)布的《崛起的曙光：中國海外并購新篇章》的報告。報告中稱，20**年下半年至20**年上半年，中國的海外并購活動數(shù)量出現(xiàn)爆發(fā)式增長，中國境外并購交易總共有143宗，總金額達(dá)342億美元。20**年中國企業(yè)的海外并購?fù)顿Y者中排名第三，僅次于美國和法國。

　　雖然，我國企業(yè)海外并購的增速極快。但中國企業(yè)還普遍缺乏海外并購的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，根據(jù)歷史數(shù)據(jù)統(tǒng)計顯示，我國企業(yè)海外并購失敗的很大一部分原因是由于財務(wù)盡職調(diào)查流于形式、財務(wù)盡職調(diào)查不到位。財務(wù)盡職調(diào)查審計主要對盡職調(diào)查的調(diào)查方式的規(guī)范性、調(diào)查內(nèi)容的完整性、調(diào)查結(jié)果的合理性進(jìn)行審計，是完善盡職調(diào)查，防范企業(yè)并購風(fēng)險的重要手段。

　　二、財務(wù)調(diào)查報告中存在的問題

　　(一)財務(wù)調(diào)查報告只是對于目標(biāo)企業(yè)所有的資料進(jìn)行簡單的羅列

　　目前相當(dāng)一部分財務(wù)盡職報告并未深入地對目標(biāo)企業(yè)的財務(wù)狀況作出分析。這主要是由于目標(biāo)企業(yè)財務(wù)及相關(guān)人員對盡職調(diào)查普遍存在抵觸心理，而且目標(biāo)企業(yè)大多數(shù)財務(wù)核算較為薄弱，資料管理較為混亂，財務(wù)部門迫于某種壓力，存在很多隱瞞事項(xiàng)。因此，這種方法會削弱盡職調(diào)查業(yè)務(wù)的作用，拿不到并購方想要的真實(shí)、完整的信息資料，使得盡職報告對于減少信息不對稱的作用不甚明顯[2]。

　　(二)對于并購方的投入產(chǎn)出價值調(diào)查不準(zhǔn)確，容易落入并購陷阱

　　我國企業(yè)的許多海外并購案被媒體進(jìn)行大肆宣傳，但其結(jié)果并沒有如預(yù)期的提高股東的價值。這主要是由于對并購的投入產(chǎn)出調(diào)查分析不準(zhǔn)，未能判斷有沒有控制并購風(fēng)險的能力，對并購所要付出的成本和承擔(dān)的風(fēng)險估計不足，未能準(zhǔn)確評價并購?fù)顿Y的回報率，未能有效地回避并購陷阱，導(dǎo)致并購失敗。

　　(三)財務(wù)盡職報告過于高估目標(biāo)企業(yè)的發(fā)展?jié)摿?/p>

　　在并購虧損企業(yè)時，許多企業(yè)對于目標(biāo)企業(yè)的發(fā)展情況盲目樂觀。缺乏對企業(yè)財務(wù)承擔(dān)能力的分析和考察，對企業(yè)的財務(wù)調(diào)查與分析只停留在賬目表面，沒有結(jié)合企業(yè)的市場份額、人力資源和銷售渠道等情況來綜合考慮，導(dǎo)致過高估計目標(biāo)企業(yè)的發(fā)展?jié)撃埽稚⒉①彿降馁Y源，甚至使并購方背上沉重的包袱。

　　(四)對目標(biāo)企業(yè)的現(xiàn)金獲得能力調(diào)查分析不足，導(dǎo)致現(xiàn)金流危機(jī)

　　目標(biāo)企業(yè)在一定程度上控制現(xiàn)金流的方向，在不同項(xiàng)目間進(jìn)行現(xiàn)金流調(diào)整。經(jīng)營性現(xiàn)金流通常被外界信息使用者關(guān)注最多，它最容易被調(diào)整，人為提高其報告值，誤導(dǎo)會計信息使用者。同時目標(biāo)企業(yè)往往是出現(xiàn)財務(wù)困境的企業(yè)，企業(yè)不僅需要大量的現(xiàn)金支持市場收購活動，而且要負(fù)擔(dān)起目標(biāo)企業(yè)的債務(wù)、員工下崗補(bǔ)貼等等。這些需要支付的現(xiàn)金對企業(yè)的現(xiàn)金獲得能力提出了要求，如果處理不當(dāng)，會帶來現(xiàn)金流危機(jī)，使目標(biāo)企業(yè)反而成為企業(yè)的現(xiàn)金黑洞。

　　三、審計在財務(wù)調(diào)查盡職報告中的作用

　　(一)審計財務(wù)盡職調(diào)查報告的.程序

　　財務(wù)盡職調(diào)查的目標(biāo)是識別并量化對交易及交易定價有重大影響的事項(xiàng)，因此，主要的工作就是對收益質(zhì)量和資產(chǎn)質(zhì)量進(jìn)行分析。在財務(wù)盡職調(diào)查報告的實(shí)施階段應(yīng)根據(jù)詳細(xì)的調(diào)查計劃和企業(yè)實(shí)際情況，實(shí)施規(guī)范性的調(diào)查程序，促進(jìn)調(diào)查結(jié)果的有效性，為企業(yè)的并購決策提供合理的判斷依據(jù)。

　　首先，對財務(wù)盡職調(diào)查報告的方案進(jìn)行審計。審計的主要內(nèi)容有整體操作思路是否符合規(guī)范要求。以及審計盡職調(diào)查設(shè)立的調(diào)查方案中有關(guān)目標(biāo)企業(yè)財務(wù)狀況的評估、驗(yàn)資等是否履行了必要調(diào)查程序，從而促進(jìn)盡職調(diào)查方案的全面性[3]。

　　其次，對財務(wù)盡職調(diào)查報告的方法進(jìn)行審計。對于財務(wù)調(diào)查報告的整體框架進(jìn)行審計，是否采用多種調(diào)查方法，以便得出盡可能全部的調(diào)查報告，避免做出不正確的決策。

　　再次，對財務(wù)盡職調(diào)查報告的步驟進(jìn)行審計。合理的調(diào)查步驟是避免“并購陷阱”的必要條件，審計人員應(yīng)對每一階段的調(diào)查進(jìn)行審計，根據(jù)不同的并購類型、目的、內(nèi)容來審查并購中財務(wù)盡職調(diào)查的處理步驟是否符合目標(biāo)企業(yè)財務(wù)狀況、資產(chǎn)價值調(diào)查業(yè)務(wù)規(guī)范、企業(yè)盈利能力分析規(guī)范等要求，確保企業(yè)并購活動的順利進(jìn)行。

　　(二)審計財務(wù)盡職調(diào)查報告的內(nèi)容

　　財務(wù)盡職調(diào)查報告并不是審計目標(biāo)公司的財務(wù)報表，而是了解并分析目標(biāo)公司的歷史財務(wù)數(shù)據(jù)。對目標(biāo)公司的資產(chǎn)狀況、銷售收入、利潤、現(xiàn)金流等財務(wù)指標(biāo)進(jìn)行全面調(diào)查，充分了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況，更好地為企業(yè)的并購決策提供依據(jù)。

　　首先，對財務(wù)盡職調(diào)查的主體和目標(biāo)進(jìn)行審計。進(jìn)行財務(wù)盡職調(diào)查要全面的理解企業(yè)的實(shí)施并購的目的和戰(zhàn)略，從而把握調(diào)查的方向，確定調(diào)查的內(nèi)容。為防止財務(wù)盡職調(diào)查對于調(diào)查目標(biāo)和主體的不確定，審計過程中應(yīng)加強(qiáng)對于盡職調(diào)查活動中的目標(biāo)和主體的審核，以避免盡職調(diào)查的盲目性。

　　其次，對財務(wù)盡職調(diào)查的范圍和內(nèi)容的審計。合理的評估目標(biāo)企業(yè)的價值，做出正確的并購決策，需要全部的財務(wù)盡職調(diào)查報告作支持。因此，盡職調(diào)查如果僅對財務(wù)報告及其附注實(shí)施調(diào)查程序，可能無法全面分析目標(biāo)企業(yè)的財務(wù)狀況。對于財務(wù)盡職調(diào)查范圍和內(nèi)容的審計主要包括：

　　對目標(biāo)企業(yè)資產(chǎn)價值評估調(diào)查的審計，對于不同的評估項(xiàng)目是否確定合理的價值評估類型和評估范圍，以及反映目標(biāo)企業(yè)財務(wù)狀況和資產(chǎn)價值評估相關(guān)的內(nèi)容進(jìn)行有效的審計，促進(jìn)企業(yè)資產(chǎn)價值評估調(diào)查的正確性。

　　對目標(biāo)企業(yè)財務(wù)指標(biāo)的審計，對于盡職調(diào)查是否全面了解目標(biāo)企業(yè)的財務(wù)組織構(gòu)建情況，以及目標(biāo)企業(yè)的資產(chǎn)總額、負(fù)債總額、凈資產(chǎn)價值等進(jìn)行審計。同時，審計盡職調(diào)查是否對目標(biāo)企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益項(xiàng)目的真實(shí)性、合法性進(jìn)行調(diào)查，促進(jìn)財務(wù)指標(biāo)調(diào)查的全面性。

　　對目標(biāo)企業(yè)關(guān)聯(lián)公司交易的審計，關(guān)聯(lián)交易的復(fù)雜性和隱蔽性使投資者對于目標(biāo)企業(yè)的價值無法做出合理的判斷，審計的主要目的是對盡職調(diào)查中目標(biāo)企業(yè)關(guān)聯(lián)方的識別以及對目標(biāo)企業(yè)關(guān)聯(lián)方內(nèi)部控制制度進(jìn)行合規(guī)性和實(shí)質(zhì)性的測試。從而促進(jìn)對目標(biāo)企業(yè)財務(wù)狀況及經(jīng)營能力的正確評價，促進(jìn)投資決策的合理性。

　　(三)審計財務(wù)盡職調(diào)查的結(jié)果

　　有效的財務(wù)盡職調(diào)查結(jié)果，可以幫助企業(yè)判斷投資是否符合戰(zhàn)略目標(biāo)及投資原則，合理評估和降低財務(wù)風(fēng)險。對于財務(wù)盡職調(diào)查結(jié)果的審計，主要是在財務(wù)盡職調(diào)查實(shí)施程序和財務(wù)盡職調(diào)查內(nèi)容審計的基礎(chǔ)上對并購活動的調(diào)查結(jié)構(gòu)的真實(shí)、有效的審計，進(jìn)一步完善盡職調(diào)查的合理性和有效性。

　　【財務(wù)盡職調(diào)查報告二】

　　×××公司：

　　我們接受委托，對×××公司(以下簡稱"ABC公司")截至20XX年12月31日的財務(wù)狀況、20XX年度的經(jīng)營成果以及相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行盡職調(diào)查。調(diào)查過程中使用的有關(guān)財務(wù)報表、賬簿憑證和相關(guān)文件資料由ABC公司管理層提供并負(fù)責(zé);我們的責(zé)任是按照《中國注冊會計師相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則第 4101 號——對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序》對ABC公司的財務(wù)情況進(jìn)行盡職調(diào)查并出具財務(wù)盡職調(diào)查報告。

　　我們執(zhí)行盡職調(diào)查的方法主要采取對ABC公司的相關(guān)人員進(jìn)行詢問，對財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析性復(fù)核，抽查相關(guān)會計記錄，觀察實(shí)物現(xiàn)場和審查協(xié)議文件等我們認(rèn)為必要的盡職調(diào)查程序。此盡職調(diào)查并非執(zhí)行審計程序，因而不能提供審計之保證，以及發(fā)表審計意見。

　　本調(diào)查報告包括以下內(nèi)容：

　　一、調(diào)查范圍及實(shí)施概述

　　(一)調(diào)查范圍

　　根據(jù)XXX公司與我們所簽訂的財務(wù)盡職調(diào)查業(yè)務(wù)約定書，對ABC公司(以下簡稱“公司”)的盡職調(diào)查包括以下內(nèi)容：

　　公司歷史及業(yè)務(wù)概述

　　公司內(nèi)部控制與管理信息

　　公司會計系統(tǒng)和會計政策

　　截至20XX年12月31日公司資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益

　　20XX年度公司經(jīng)營情況

　　盡職調(diào)查工作的目的是為XXX公司投資ABC公司項(xiàng)目提供參考，我們的工作重點(diǎn)主要為對公司提供財務(wù)信息資料的復(fù)核。根據(jù)公司的具體情況和我們的專業(yè)判斷，對以下項(xiàng)目進(jìn)行較為詳細(xì)的調(diào)查：

　　固定資產(chǎn)和在建工程

　　長期投資

　　貨幣資金

　　應(yīng)收款項(xiàng)

　　長、短期借款

　　實(shí)收資本

　　大修理費(fèi)用

　　(二)主要前提與限定

　　除有特別說明外，報告中所列貨幣金額均為人民幣元。

　　我們的盡職調(diào)查并非執(zhí)行審計程序，因而不能提供審計之保證，以及發(fā)表審計意見。我們的調(diào)查的方法主要采取對ABC公司的相關(guān)人員進(jìn)行詢問，對財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析性復(fù)核，抽查相關(guān)會計記錄，觀察實(shí)物現(xiàn)場和審查協(xié)議文件等我們認(rèn)為必要的'盡職調(diào)查程序。

　　為我們提供信息的主要部門有：

　　財務(wù)部

　　供應(yīng)處

　　銷售處

　　生產(chǎn)處

　　總務(wù)部辦公室

　　基建處

　　在此，我們要對上述部門及其人員在工作所給予的大力支持與協(xié)作表示感謝。由于時間的關(guān)系，我們沒有與公司管理層討論報告草稿。

　　二、公司基本情況(略)

　　三、資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益調(diào)查情況說明(略)

　　四、收入、成本、費(fèi)用調(diào)查情況說明(略)

　　五、其他需要說明的情況(略)