煤礦監督管理

　　煤礦監督管理

　　摘 要：隨著我國市場經濟體制的逐步發展與完善，以經濟全球化和市場經濟為主導的新經濟形勢基本形成新經濟形勢下，資本市場中企業間的競爭日趨激烈，尤其是經歷了全球經濟危機的沖擊之后，企業所面對的市場競爭進一步加劇所面對的經營風險也呈現出不斷擴大的態勢;如此環境下，內部制約在企業經營、管理及發展中的重要地位與作用也越來越突出，提升企業內部制約與監督的整體水平、加強對風險的識別與制約成為企業經營、管理的當務之急。

　　因而，本文將主要圍繞煤礦機械制造企業內部制約與監督的理由進行簡單的分析研究。

　　關鍵詞：企業內部制約監督

　　新經濟形勢的確立推動了企業經營、管理水平的不斷優化，同時也造成全球財務造假、舞弊案件的發生，加劇了企業的經營風險。

　　自2001 年美國安然事件的披露之后，我國資本市場中瓊民源、黎明股份、紅光實業以及銀廣夏等會計造價的案件也紛紛曝光，而這些財務舞弊和財務造假行為的發生，無一例外地折射出目前企業在內部制約方面的缺陷. 自此開始，加強企業內部制約與監督，保障內部制約的積極作用得以有效發揮也成為企業經營、管理及發展過程中亟待解決的理由。

　　一、 企業內部制約與監督及其必要性

　　(一)企業內部制約與監督

　　對企業而言，其實施內部制約的主要目的是有效監管、及時防范各種經營風險。

　　通常，企業內部制約將專業化的管理制度作為基礎，通過在企業內部建立起全方位的過程制約體系、描述并找出關鍵的制約點，對流程式的生產及經營業務的整個過程進行規范化的管理。

　　企業內部制約包含內部環境、風險評估、制約活動、信息與溝通和內部監督五個方面的基本要素，其中內部監督主要是指企業對其內部制約的建立及落實的具體情況進行全面的監督與檢查，并對其內部制約的執行力與有效性進行系統的評價，以便于及時發現企業內部制約工作中存在的不足與缺陷，以待改善。

　　(二)企業內部制約與監督的必要性

　　在企業的經營、管理活動以及未來的發展籌劃中，以健全的內部制約機制為指導，推動企業內部制約與監督的有效實施可謂作用重大。

　　而結合目前我國企業所處的經濟環境及其經營、管理和發展的需求來看，其內部制約與監督的必要性主要體現在以下幾個方面：

　　1、加強企業內部制約與監督是現代企業制度的基本要求。

　　在新經濟形勢下，企業只有通過對自身內部制約與監督的不斷加強，按照現代企業制度的基本要求進行運作，才能夠實現自主經營與自我的發展。

　　2、加強企業內部制約與監督是企業決策的基本組織保障。

　　通過內部制約體系對企業決策步驟、決策方式以及決策組織等內容的明確規定，可以使信息搜集、方案制定與評價篩選等工作的責任更明確，避開互相推諉的情況發生，為避開決策失誤、提高企業決策的準確性提供保障。

　　3、加強企業內部制約與監督是企業踐行各種制度法規的重要保證

　　對企業而言，要對近期內國家所出臺的一系列新法律、新政策及新規定進行全面的貫徹與執行，離不開健全的內部制約與監督體系。

　　4、加強企業內部制約與監督是保障其財會信息真實性的基礎。

　　企業內部制約與監督的整體質量直接影響著其內部財會人員的財務和會計處理行為，而要保障企業財會信息可以切實發揮其在宏觀調控、微觀管理以及推動企業經濟發展等發面的積極作用，就必須不斷加強其內部制約與監督這一基礎工作的落實。

　　5、加強企業內部制約與監督是保障企業資金與資產安全性的有效手段。

　　只有嚴密、科學且有效的內部制約與監督，才能夠使企業各個部門、各個層次以及各個環節之間的業務行為形成一種相互制約的機制，為企業財產及物資的安全性提供保障。

　　二、企業內部制約與監督存在的不足

　　企業內部制約與監督質量的考核與評價主要通過審計監企業經貿督的形式來進行，通過企業內部審計監督工作的有效開展，能夠對企業內部制約每一個環節的工作進行及時的監督與制約。

　　但由于我國與企業內部制約相關的各種法律、法規并不嚴格，企業內部審計部門缺乏足夠的獨立性與權威性，內部審計的模式與策略相對落后，再加之審計人員專業水平和業務能力的局限性，直接影響了企業內部制約與監督的審計質量。

　　(一)審計機構設置不健全

　　據相關調查顯示，在我國，32%的企業內部設置了相對健全的審計機構，48%的企業設立了內部審計機構，但審計機構的組織結構并不健全，另外，還有20%的企業并沒有設立內部審計機構，其內部制約工作中審計工作處于零發展狀態。

　　(二)內部制約與監督職能淡化

　　目前，大多數企業的內部制約與監督工作的組織開展缺少專門的內部制約部門，內部制約與監督工作主要依賴于審計部門的輔助。

　　但我國超過85%的企業當中，內部審計的工作重點都集中于對企業財務收支的審核與監督，對內部制約與監督方面的投入相對較少，這直接造成企業內部制約與監督職能的淡化與模糊。

　　(三)內部制約與監督的執行困難

　　內部制約與監督的目的是通過檢查結果對企業內部各個職能或者是業務部門的工作進行相應的指導與調整，在近30%的企業當中，內部審計與監督執行起來都相對困難，檢查結果無法得到職能部門和業務部門的重視與回應，而超過45%的企業內部制約與監督都處于一種重人情、輕規定的狀態，其應有的剛性被扭曲。

　　(四)企業內部制約與監督方式存在缺陷

　　盡管目前我國多數企業都已經意識到內部制約與監督對其經營、管理及發展的重要作用，但這并不意味著其內部制約與監督工作已經得到有效落實。

　　據調查，我國近90%的企業，內部制約與監督缺少動態的跟蹤、檢測與調節，無法對內部制約工作中存在的理由進行及時的發現，而多數情況下，內部制約與監督工作的開展也僅僅依靠于企業自身的力量，缺乏相應審計監督部門的協同管理，這也造成企業內部制約與監督的滯后性與間歇性。

　　三、企業內部制約與監督工作的優化與完善

　　針對以上分析中所提及的目前我國企業內部制約與監督的幾點不足之處，除了我國相關部門對內控方面的相關法律、法規進行進一步的完善之外，企業應該從以下幾個方面對其內部制約與監督進行相應的調整，以期實現對內部制約與監督的優化與完善。

　　(一)完善內部制約與監督的組織建設，提高內控部門的獨立性與權威性

　　對于組織機構比較完善的企業而言，基于其內部制約與監督的組織機構需求，分別設立審計委員會與審計部這兩個組織機構，其中審計委員會歸企業董事會直接管理，其成員主要由企業外部的董事組成;而審計部門則由企業的總經理進行直接領導，直接對審計委員會負責。

　　而對于那些經營規模較小，企業內部組織機構相對單一的企業而言，其內部制約與監督的組織機構則由總經理來直接領導負責，以便于轉變傳統內部制約與監督工作中總經濟師、財務主管、總會計師或者是財務部門獨立領導的基本模式，使企業內控部門的獨立性和權威性得到有效提高。

　　(二)加強團隊建設，提高內部制約與監督人員的專業化水平和專業素養

　　1、人員配置的優化與完善。

　　企業內部制約與監督的團隊建設首先要解決的就是人員配置理由。

　　從企業內部制約與監督工作的崗位需求來看，不僅需要財務人員對企業的財務狀況以及管理目前狀況進行全面地檢查，與此同時，熟知企業管理的經濟師、了解并掌握企業生產流程與研發制約的工程師和精通現代計算機系統的分析人才也是企業內部制約與監督工作中不可或缺的。

　　所以企業應該根據自身的經營規模及發展目前狀況，對內部制約與監督的人員配置進行更合理的籌劃與安排。

　　2、專業化水平的提高。

　　要保證企業內部制約與監督的整體質量，相關崗位人員的專業素養、知識結構與工作能力也是尤為重要的。

　　隨著企業內控與審計監督專業化水平的不斷發展，企業應該借助于業務培訓或者是繼續教育等方式，使其內部制約與監督的崗位人員可以在最快的時間內了解并掌握最新的專業知識，提高自身的專業化水平和業務能力。

　　實現企業內部制約事后監督向過程制約的轉化，通過權責機制的設置，建立起不同層次的內部制約與監督，將環境因素、風險因素等都納入到企業內部制約與監督評價的體系之內。

　　當然，企業內部制約與監督工作要在發展的過程中形成一套系統可行的內控監督新模式，應該按照前期準備—風險確定—會議討論—出具風險制約報告—落實整改措施的基本流程進行內部的制約與監督，并對該過程中相對薄弱的環節進行改善，推動企業內控評價體系的進一步發展。

　　總之，在新經濟形勢之下，我國多數企業的內部制約與監督工作都還處于初級發展階段，不免存在一些亟待改善的不足之處。

　　但要切實發揮企業內部制約與監督的積極作用，避開因內部制約與監督的失效而造成重大舞弊、造假事件的發生，企業方面則應當加強對內部制約與監督的研究，對企業內部制約與監督的各種不足與缺陷進行進一步的優化與完善。

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