案例分析論文【范例15篇】

　　在平平淡淡的日常中，大家肯定對論文都不陌生吧，論文是我們對某個問題進行深入研究的文章。你知道論文怎樣才能寫的好嗎？下面是小編為大家收集的案例分析論文，僅供參考，歡迎大家閱讀。

案例分析論文1

　　摘 要：個人理財其實是一種理念，更是一種生活方式。通過對財富的梳理與管理實現資產的保值與增值。文章通過分析個人或家庭在人生發展的不同時期進行理財規劃，實現人生各個階段的目標。

　　關鍵詞：理財；時期；規劃

　　一、單身期理財規劃

　　此期處于單身階段，收入低，花銷大。理財目標是提高收入及購房籌款；注重積累，選擇合適的投資工具和方式，增加儲蓄，從細節開源節流、定期定額買基金。均衡成本、分散風險。陳先生，27本科，石家莊市某房地產策劃部經理。目前住公司宿舍。家庭資產總計30000，負債總計10000，收入合計40000，支出合計24000，有單位提供的社保，理財目標是3年后買房結婚，清還債務，5年后打算每月1000元做基金定投，1000元做銀行存款。

　　分析陳先生理財規劃：從陳先生提供的個人財務報表看，家庭的日常消費開支占比不大，儲蓄意識很強，家庭資產的可規劃空間很大。陳先生年輕，抗風險能力強，喜歡高風險的一些投資。可以拿一部分資金做一些股票投資。但建議投資貨幣市場基金、權證、黃金，以分散風險。房產方面，20xx年隨政府政策變動，出現大城市房價下跌的現象。自住購房消費，仍將會受到政策的影響。陳先生主要購房主要是居住。根據他目前收入分析一年后購房沒有問題。石家莊市目前房價大約在6000元/平米，以購買80平米的房子，首付30%，按揭20年，等額本息還款為例：房款總額=6000元/平米*80平米=48萬首付48*30%=14.4萬元。每月還貸2515.03。陳目前收入以工資收入為主，收入結構相對比較單一，抗風險能力較弱可以利用保險的杠桿原理，規避家庭及人身的重大風險。盡量增加意外傷害保險及重大疾病保險。房貸是家庭的重大支出項目出，風險大。所以他一旦買房需要購買定期壽險。他目前有負債10000元，其中信用卡負債5000元，應盡快歸還，然后再進行其它理財投資。陳先生資產結構過于單一，應增加家庭主動收入部分，改善家庭收入結構，增加家庭抗風險能力。另外家庭結余可購買理財產品，陳先生沒有投資經驗，應選擇一些基礎性理財產品，比如銀行理財產品。

　　二、年輕家庭理財規劃

　　處于剛成家階段時，收入增加且穩定，客戶的理財重心是負擔家計、清償放貸、教育基金；合理控制支出，積極投資，做好現金流管理，保持資產的流動性，穩健的積累家庭資產。這一階段應著力培養家庭理財意識，耐心做家庭理財計劃。30歲的劉某現在一家科技公司任職，月薪稅后5000元左右。太太從事出納工作，月薪稅后3000左右。由于剛結婚不就暫時沒有購房租住居住，房租1000元/月。每月凈現金流量2400元，劉某一家沒有購買保險也沒有進行投資。劉某理財規劃的短期目標是希望今年去海南旅游大約需要費用5000元；中長期目標希望5年后生孩子。5年后購置住房80平米一套；長期目標30年后退休，可以得到有保證的'晚年生活。

　　根據劉先生提供的個人財務報表分析，可以對其進行如下的理財規劃：家庭備置一定的流動資金以防不時之需大約3萬元；孩子方面，在孩子出生后到上大學前其家庭的月支出將增加20xx元。19歲孩子上大學，若按照2萬元/年的費用水平，考慮現值因素，24年后方劉先生需要準備大約23萬元。住房方面，如果劉先生要在5年后住房，不貸款的情況下，每年將結余全部投入，還要很高的實際投資回報率才能實現理財目標，因此建議方先生采用7成20年的按揭購房，不建議完全自付。按照城市市價7000千元，購置80平的房產總價56萬。5年準備30%，16.8萬元的首付款，每月還款2934.2元，在劉先生家庭的承受范圍內。另外還應準備6大約萬元的裝修費用。接下來進行在退休方面理財規劃，假設劉先生夫婦的壽命均為85歲，假設市場投資率與通貨膨率相當的情況下。在劉先生58歲時大約需要準備超過一百萬的退休款；因此我們建議將旅游費用一塊可以縮減開支。綜合分析劉某一家沒有投資經驗，風險偏好較弱，承受風險的能力也不強。可以購買一些保本固定收益的銀行理財產品。

　　三、成熟家庭理財規劃

　　該階段自身工作能力、工作經驗、經濟狀況都達到高峰期，子女自立債務逐漸減輕，理財重點是增加收入和退休基金；穩健增值及準備退休；享受生活和規劃遺產。以下理財規劃案例：

　　天津的王先生今年57歲，夫人已經退休。二個女兒均已自立，王先生的家庭財務狀況如下：42萬元人民幣包括活期存款2萬元，20xx年12月底到期的活期存款20萬；20xx年10月底到期的兩年定期存款20萬；黃金及收藏品為33萬。房產大約在80萬元左右。資產凈值為155.5萬元，王先生每月家庭開支大約5000元。.收入為每月4000元，年終獎金5000、存款、債券利息8000。太太退休金為20xx元。年度結余25000。

　　理財規劃分析如下：年度收入總額為110600元，工資收入為85000元；投資收入為27200元，占總收入比為25%，家庭以工資收入為主。年度可剩余6萬元左右的資金。基本屬于較高質量生活水平。王先生的總資產155.5萬元，沒有負債；其中固定資產80萬元，占總資產的51.4%，房產資產流動性較強，安全系數高，但是受政府政策影響也較大，尤其當前房產環境下，建議可以拋售。王先生將近退休，面臨的問題是收入將大幅縮水，退休后計劃出國旅游費用8萬元。預計退休后壽命都是35年，每月的支出5000元來算，估計需要養老金133萬元。以王先生目前的資產和退休后的收入估算，可以滿足這些要求并留下遺產。考慮老兩口沒有子女在身邊，醫療費用和看護費用會大幅增加，還需要通過合理的投資，讓資產增值。王先生的流動資金充足，建議仍保留2萬元作為流動應急金，部分活期存在銀行、部分投資于貨幣市場基金，作為生活保障用的流動資金。規劃遺產時王先生為了解決后顧之憂可以在咨詢相關法律人士的基礎上通過立遺囑的方式訂立。手中的黃金產品處于增值狀態可以繼續持有。

　　每個生命周期的特點不同，因而每個時期制定的理財規劃也不同。重點是針對各個家庭現有財務狀況分析其適合的理財規劃。購買相應的理財產品。使得資產保值增值。（作者單位：石家莊鐵道大學）

　　參考文獻

　　[1] 齊天翔.中國居民儲蓄的倒“U一曲線假說―不確定性與居民儲蓄研究[J]管理現代化，20xx，（2）

　　[2] 李江.王宏偉商業銀行個人理財業務的市場細分實踐[J].洛陽師范學院學報20xx（04）

　　[3] 李善民、毛丹平，20xx：5個人理財規劃理論與實踐6，中國財政經濟出版社

案例分析論文2

　　隨著科學信息技術的不斷發展，電子商務也成為了一種商業模式的發展方向。成本和潛在的獲利形成了商業模式，即通過做生意來維持一個企業發展的方式。而電子商務模式就是在因特網上從事業務活動中由成本和獲利共同形成的。我將以蘇寧易購的網上商城為例來對現行的電子商務模式進行分析。

　　一、蘇寧易購的發展背景

　　蘇寧易購，是蘇寧電器集團的新一代B2C網上商城，于20xx年8月18日上線試運營。形成以自主采購、獨立銷售、共享物流服務為特點的運營機制，以商品銷售和為消費者服務為主，同時在與實體店面協同上定位于服務店面、輔助店面，虛實互動，為消費者提供產品資訊，服務狀態查詢互動，以及作為新產品實驗基地，將消費者購物習慣、喜好的研究反饋給供應商設計，提升整個供應鏈的柔性生產、大規模定制能力。和實體店面線性增長模式不同，蘇寧易購能夠快速形成全國銷售規模，呈現幾何式增長，同時依托線下既有的全國性實體物流、服務網絡，蘇寧易購能夠共享現有資源，快速建立自己的盈利摸式。

　　二、商務環境分析---PEST分析

　　政治(P)環境上，雖然國家正在重視網絡詐騙進行嚴厲打擊，但是直接相關立法仍然相對滯后，網絡騙子還是有機可乘。這給從事電子商務經營或交易的人群帶來了一定程度上的政策、法律和經濟上的風險。從近幾年與互聯網相關的法律法規越來越全面可以看出國家正在重視電子商務的發展。經濟(E)環境上，網上商城是傳統消費途徑的有力補充，收到個人消費水平和能力等因素的影響，網上商城還不是主要的銷售渠道，但是隨之個人可支配收入的提高以及網絡購物人群的增長和成熟，電子商務將可能成為一種潮流。社會（S）環境上，隨著社會道德誠信的逐步發展，人們也愿意開始相信網絡上的賣家或者買家。促使了人們消費習慣的轉變，像對習慣傳統接觸式和導購式的用戶來說，影響他們第一次網購的因素有很多，價格很關鍵，與之相關的物流、支付手段、別人的購買經驗也是影響頗深的。

　　技術（T）環境上，現行的銀行信用機制的發展與完善，圖片與文字的上傳、實名認證、電子郵件等計算機技術的發展為電子商務網站的建立提供了技術支持。

　　三、主要業務及盈利模式的分析

　　蘇寧易購業務模式

　　銷售模式：除同城銷售外可實現異地購物、異地配送。并且購買商品出庫城市和收貨城市一致并在主城區時，蘇寧易購將免費配送。

　　支付方式：蘇寧易購支持網銀支付、蘇寧易付寶支付、貨到付款和電話支付。

　　提貨方式：部分商品除配送外還支持顧客到蘇寧任意門店就近自提。

　　配送方式：大小件商品在全國范圍內均可進行配送，從蘇寧在全國現有的80余個CDC和RDC將商品直接配送到顧客家中。售后服務：所有在蘇寧易購購買的商品都實現了售后服務本地化，即可以在當地蘇寧售后服務網點進行鑒定、維修和退貨，400多家售后網點支持全國的售后服務。

　　銷售發票：所有在蘇寧網上商城購買的商品均開具正規機打發票，個人用戶開具的為普通銷售發票。對單位用戶有需要開具增值稅發票的。如需開增值發票，須寄送相關證件至蘇寧易購。

　　目前國內家電網購市場并沒有形成真正的商業盈利模式，企業或處于虧損狀態或缺乏線下后臺建設而引來諸多問題，沒能在供應商、自身、消費者之間形成真正的平衡，企業缺乏長久、持續發展的基礎，蘇寧易購模式將以既有的實體網絡優勢快速形成中國家電網絡銷售真正的盈利模式，網絡購物與實體服務的完美結合將使蘇寧易購獲得持續、快速的發展。

　　蘇寧易購是蘇寧電器集團旗下的電子商務平臺。蘇寧電器全國實體門店分布廣，此舉旨在將其打造成為中國最大的3C家電B2C網站，強化與實體門店“陸軍”協同作戰的虛擬網絡“空軍”，全面創新連鎖模式。依靠自身品牌優勢、供應鏈優勢、零售經驗，將蘇寧易購做大做強。其盈利模式與其他自主銷售式B2C平臺并無差異，主要是貨物的進銷差價，加上廣告費等。還有就是通過網上銷售宣傳電器及電子產品帶動其網站上的其它商品（書籍、服裝）的銷售。

　　四、蘇寧易購SWOT分析

　　優勢（S）：根據多年家電零售經驗和網上消費者特點，采購適合網上銷售的新、奇、特商品。蘇寧B2C利用強大的采購平臺，可采購有價格優勢的商品，為消費者展示豐富的商品，所想即可得。與行業領先企業合作，頁面設計更加人性化、產品分類更加合理化。利用實體店對顧客行為的研究結果，設定合理的B2C購物流程。蘇寧品牌信譽度高，在虛擬經濟中品牌信譽非常重要。蘇寧除與平面媒體合作外，在與網絡媒體合作方面也有相當的資源，20年積累了豐富的促銷經驗和專業的人才儲備，利用蘇寧現有的20xx余萬會員開展精準營銷。蘇寧B2C共享蘇寧強大的采購平臺，在集團范圍內整合電器和非電器產品的優勢。超強的供應鏈管理水平可滿足蘇寧B2C消費者貨源需求。蘇寧的CDC、RDC等可支持蘇寧B2C全中國范圍的商品配送，為方便消費者提貨，蘇寧B2C在全國范圍內設有300余家門店作為3C類商品的自提點，為充分發揮蘇寧實體店的優勢，蘇寧B2C所銷售商品的售后服務實現了本地化。豐厚的資金實力，可供利用的實體店長期以來形成的較成熟的盈利模式。信息化建設對B2C發展尤為重要，結合蘇寧B2C的業務模式，蘇寧開發出了新一代購物網站“蘇寧易購”，正在積極展現給廣大消費者。蘇寧擁有很強的技術團隊，并持續在全國招募優秀的技術人才加之與行業內領先的合作伙伴IBM構成了完整的B2C平臺開發團隊，這個團隊已為B2C平臺開發提供了強大的技術支持和服務IBM與蘇寧的戰略合作，集合全球頂級資源打造最前沿的網絡技術平臺。在對未來的技術儲備及B2C模式的探索領域上，蘇寧將走在行業的前列。B2C發展除前端顧客體驗外，更重要的是要有信息化的系統去支撐，蘇寧強大的SAP系統、郵件平臺、CRM、BW等系統都將為B2C系統提供強大的支持和服務。08年底蘇寧加大了在B2C系統技術開發上的投入，這將是蘇寧B2C在市場競爭中“永葆青春”的重要特點。

　　品牌優勢——蘇寧作為消費者最信賴的'品牌之一，品牌價值達455.38億，具有極高的品牌知名度和美譽度，全國實體網絡給予了蘇寧易購網遠超同行的品牌信譽度和信賴感，依托這項最寶貴的資源，蘇寧易購必將成為中國最專業的網購電器專家。采購規模優勢——依托于上千億的采購平臺，與國內外各大廠商建立了直接的合作關系，借助強大的供應鏈支撐，保證在同等類型家電網購渠道中具有絕對價格優勢，同時產品的質量品質也有嚴格的保證。

　　服務優勢——依托遍及全國30多個省、200多個城市的100個物流中心、1000個配送點、3000多個售后服務網點和擁有1000個坐席的呼叫中心，蘇寧易購以快速的服務響應時間獲取消費者的青睞，撥打4008-365-365客服電話，遍布全國的蘇寧服務網點將會提供與實體店一樣的“陽光服務”。同時，大批和線下同步的增值服務內容，如IT幫客、陽光包等也將提供消費者更多服務保障。

　　持續創新優勢——依托目前世界領先的零售信息管理系統，蘇寧已經實現了前后臺整合，并不斷與IBM、百度等技術開發、網絡推廣企業等進行深度合作，根據技術發展和網民需求變化，持續進行技術和營銷創新。

　　劣勢（W）：蘇寧易購面臨著國美、淘寶商城和其他國內零售巨頭以及外來入侵者的競爭情形，這將導致其賺取的利潤會不斷地減少。企業總體與總體戰略發展的矛盾。一方面是企業的快速發展的同時在其內部管理上必然會存在疏漏。其經營理念與國際的創新理念上相差甚遠。

　　機會（O）：電子商務是個新興的商務模式，雖然存在這很多的競爭者，但是仍然有巨大的利潤空間，以蘇寧易購獨特的企業大規模的優勢，不僅能擁有巨大的中國市場同時也有可能以絕對優勢參與今后的國際競爭。

　　威脅(T)：外資巨頭隨時可能進入，他們先進的理念、充足的資本將會分享中國網絡市場的利潤，利潤的減少將成為企業最大的威脅。隨著經濟的快速發展，通貨膨脹導致家電制造商成本的不斷上升，通過價格傳導，可能導致網上商城失去價格優勢，要承擔一定的分享。

　　五、發展建議

　　除了要克服B2C企業所不能避免的四大瓶頸問題（采購管理瓶頸、物流服務瓶頸、售后服務瓶頸、盈利模式瓶頸）外，還要加大宣傳力度，促進網上商城的銷售。還要培養消費者的忠誠度。制定未來幾年一系列的戰略目標和戰術目標，嚴格實施計劃。

案例分析論文3

　　摘要:本文通過對跨文化溝通與管理失敗的典型案例進行分析，理出了某一類跨文化溝通與管理失敗的原因，并提出了相應的對策，并進行了實證性跟蹤研究。

　　關鍵詞:跨文化溝通與管理 失敗 對策

　　隨著全球化的進展，組織與文化背景不同的組織合作的機會越來越多，員工與文化背景不同的員工合作的可能性越來越大，而跨文化溝通與管理的失敗現象一旦發生，就會對組織產生消極的影響，降低組織績效。

　　一、跨文化溝通與管理失敗案例

　　20xx年12月2日星期五中午，河南財專外經系教師甲把接外教時需要交付外籍教師的資料(課程表、學校班車時刻表、桃李園附近地圖和新校區地圖)交給教師乙，囑咐教師乙在經過老校區時讓司機停下車把班車停車點指給外教看，并囑咐外教班車可能停在家屬院門口也可能停在門后面的路上也可能停在操場里，到賓館后先要讓外教把護照交給前臺掃描后還給外教，跟前臺要上網號，簽下自己的名字，留下自己的電話，要教外教開門、取電、開燈、用上網號上網，并記下房間號告訴教師甲。

　　20xx年12月4日星期天，河南財專外經系中澳合作辦學項目市場營銷課外籍教師Clare Hawkins乘坐CZ3116航班于中午12:00抵達鄭州。外經系派出教師乙與司機丙趕赴機場接機。14:43，教師乙給教師甲發短信:“一切都安排妥當!”教師甲回復:“好，辛苦了啊，在哪個房間?”教師乙回復:“407。”

　　次日下午1點20分左右，河南財專外經系市場營銷教師丁打電話給教師甲說在班車上沒看到Clare。教師甲打電話給教師乙問是否按要求去做。教師乙說汽車沒走農業路，走的豐產路，他給Clare說了一下出了桃李園往右拐，到路口再往右拐就到了。教師甲給教師戊打電話說明情況，教師戊碰巧帶著維多利亞大學國際項目專業課協調員Rachel Simmons去看老校區和桃李園，正在桃李園呆著。教師甲囑教師戊一會兒走農業路如果碰到Clare把她捎到新校區。過了一會兒教師戊看到有女外賓走進桃李園，便問了一下，果然是Clare。原來Clare不知道到底在哪等車，賓館服務員出于好心，問了一下，認為Clare找公交車站，讓她去了豐產路。Clare上了另一個學校的班車，卻被人家給趕了下來。她只能又回到桃李園。

　　晚上，外經系招待維多利亞大學國際項目專業課協調員Rachel Simmons、專業課教師Mike Hulks和Clare。結束后教師甲與教師乙送三位外教回住處。教師甲提出帶Clare再看一下班車停車點，Clare說不用了，教師戊已經指給她看了。教師甲堅持要再讓她看一下順路送她回桃李園，Clare說她和Rachel有很多事要談，不便久等。教師甲就要求Clare把桃李園附近的地圖找來在地圖上指給她看。Clare把自己的手提箱里的東西翻了幾遍都沒找到地圖。教師甲要求Clare把教師乙給她的資料袋拿過來。四份資料都在資料袋里，Clare只在班車時刻表上做了密密麻麻的標記，其它三份資料上沒做任何標記。

　　二、案例分析

　　此次跨文化溝通與管理失敗的原因有六:

　　一是教師甲事前只是囑咐教師乙如何做。信息的接收者對這種口頭上的囑咐可能會不放在心上，也可能會忘記。從溝通的效果來看，重要的信息，為了讓信息的接收者能夠重視起來并記住，既需要口頭上強調，又需要做好書面的指導。

　　二是教師乙信息反饋不準確。在教師乙把外籍教師安排到賓館之后，給教師乙的信息反饋是“一切安排妥當!”，并沒有告訴教師甲沒有按他的要求把學校班車停車點指給她看，也沒有按照教師甲的要求把外籍教師的房間號告知教師甲。信息反饋準確與否，對溝通與管理工作中的決策與效果效率影響都很大，對跨文化溝通與管理工作中的決策與效果效率影響也很大。

　　三是教師乙未按教師甲要求把學校班車停車點指給外籍教師看，而只是口頭上說了一下，而且說的也不清楚。對一個初到異國的人來講，有關地點的事項，最好親自帶她看看，因為一個陌生的城市對她來講是不會那么容易就了解的。

　　四是語言存在障礙。該外籍教師只會說英語，不會說漢語，而賓館服務員的英語也不夠好，所以就認為她要找公共汽車站，結果就指錯了路。語言不通是跨文化溝通與管理的一大障礙。

　　五是外籍教師對中方交付的資料不夠重視。外籍教師把自己的手提箱里的東西翻了幾遍都沒找到地圖，而地圖就在教師乙交付給外籍教師的'資料袋里，而且外籍教師只在學校班車時刻表上做了密密麻麻的標記，而其它三份資料上沒做任何標記。足以看出該外籍教師對中方交付的資料不夠重視。中方交付給她的地圖上清楚地標著班車停車點在哪、桃李園在哪、豐產路在哪、東三街在哪、農業路在哪，如果外籍教師看了地圖，定然不會跑到跟班車停車點所在方向截然相反的豐產路上去。

　　六是外籍教師第一次坐班車，中方沒派老師專門去接。在第一次坐班車的時候，如果中方派了老師專門去桃李園接外籍教師坐班車的話，也不會出現外教找不著班車停車點的情況。

　　三、所有可選對策

　　根據以上分析，筆者提出如下可選對策:

　　第一，教師甲不但要在口頭上安排工作內容，又要做好書面的指導。可以采取如下表格作為管理工具幫助教師乙更好地完成工作。

　　第二，教師乙要客觀地匯報自己的工作情況，不要主觀評價自己的工作。教師乙在工作結束后，要把上表交給教師甲，以便讓教師甲知道哪些工作可能做得不到位，從而需要進一步的協調。

　　第三，提高賓館服務人員的英語水平。如果賓館服務員的英語足夠好的話，就不會把學校班車停車點理解成公共汽車站，就不會指錯路。

　　第四，外籍教師來中國出差前，外方需對他們進行簡單的漢語培訓。如果外籍教師稍微會一些生活中必需的漢語的話，也不會出現這些問題。

　　第五，外籍教師需對中方交付的資料重視起來。如果外籍教師對中方交付的資料重視起來的話，她很容易就能找到班車停車點。

　　第六，外籍教師第一次坐班車，中方派老師專門去接。在第一次坐班車的時候，如果中方派了老師專門去桃李園接外籍教師坐班車的話，外教也能很容易就找著班車停車點。

　　四、最優對策

　　結合工作實際，以上可選對策中，對策三、四的可行性不是太大;而對策一、二和對策五可以綜合形成一個完整的工作方案，就是教師乙以外經系專業課外教接待(送行)工作檢查清單作為工具，按照要求去做，對外教強調所交付資料的重要性并如實匯報工作情況。而這一工作方案和對策六不是平行的關系，采用這一工作方案就無需采用對策六，而采用對策六必須有對策一的支持，所以從人力成本考慮，筆者認為由對策一、二和對策五綜合形成的工作方案是最優對策。

　　五、最優對策應用效果

　　河南財專外經系20xx-2012學年第一學期期末專業課外籍教師行程表如下:

　　其中Mike Hulks由教師甲接待，教師甲有5年的接待外籍教師的經驗，沒有出錯;案例中的跨文化溝通與管理失敗的現象發生在第二次接待Clare Hawkins的過程中，教師乙沒有很好的接待經驗，是河南財專搬到新校區后第一次接待外教;以后各次接待均由教師甲按照最佳對策安排執行工作，未再出現跨文化溝通與管理的失敗。

　　參考文獻:

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　　[3]Business Communications Student Manual[M].Victoria University, Australia, October 20xx

案例分析論文4

　　合同作為交易中一個重要因素，既是商品成功交易的基礎，也是保證進步的需要。在現實生活中，保護合同的正常運行是每個法律部門的共同任務，《民法》在合同保護中的作用和地位也是不可忽視的。

　　一、案例

　　二零零八年七月某日，王某向張某借款兩萬元整。后來張某還為王某墊付了其他費用共計一萬元整。二零零八年八月某日王某向張某出示了一張三萬元的欠條。就再出示欠條的第二天，王某和張某簽訂了關于車輛管理的協議。協議中要求張某來對王某的車輛進行保管，期限到所欠款還清為止。若王某兩年后依然沒有經濟實力來將欠款還清。該車便歸張某所有。現在王某提起訴訟，理由為張某要將該車輛進行典當，要求撤銷雙方簽訂的關于車輛管理協議，將汽車進行返還，并且還要賠償經濟損失一萬元整。原告在進行訴訟中，向當地法院出示了車輛管理協議、購車發票等證據，證明該車輛系車主花四萬元購買的。王某和張某只要求對車輛進行看管，沒有對車輛進行任何質押；證人和證言均可以證明被高有違約的意向，即出售雙方簽訂協議的車輛。被告向法院提供了雙方的車輛管理協議以及欠條等證據，來證明雙方簽訂的為質押合同，自己沒有違約，并且否認了證人的證言。

　　法院對該案件進行審理中，通過合議庭評議方式，形成以下觀點：

　　第一種觀點將該份協議視為部分無效，對原告的訴訟請求予以支持。理由有以下幾點：第一，所質押的車輛所涉及禁止部分的內容無效；第二，由于原告有向被告將車輛進行出售的意識，并且有證人當庭作證，被告違約。

　　第二種觀點將該份協議視為完全無效，所簽協議涉及的車輛應該還給原告。理由有以下幾點：第一，協議中涉及雙方約定的內容指向并不明確，涉及到還款期限及車輛歸還問題都有矛盾之處；第二，雙方還對汽車流動禁止的事項進行了約定。

　　第三種觀點將該份協議視為部分無效，但是剝奪了原告的.訴訟請求。理由有以下幾點：第一，雙方在協議中簽訂了關于汽車在一年后的歸屬問題，債權人應該擁有汽車，這些內容在法律上是不允許的，即這一部分的流質禁止不受法律保護；第二，被告與原告的協議中的其他事項可以通過合同法進行解決；第三，證人所提供證言證據不足。

　　二、案例分析

　　從本案案情來看，原告與被告爭議焦點為證據證明的效力問題以及合同的效力問題。本人認為第二種觀點正確，理由如下：

　　第一、該合同應該視為部分有效。因為仔細研究雙方研究的內容后，可以發現原告是出于使自己的債務得到清償的目的，才向被告出具的協議。這些合同中的內容都應該歸于質押擔保合同的范疇。筆者認為該案所涉及到合同應該屬于質權合同。并且雙方都對擔保期有明顯的時間界定，即債務還清時。依據我國擔保法可以得知，雙方擔保時間最長期限應該為2年，時間從還款開始時算起。雙方協議若原告一年后沒有經濟能力進行還款的話，車輛就歸債權人所有。這些內容都在擔保法中有涉及，即約定流質禁止的事項。

　　第二、這個合同應該歸屬于質押合同，而不屬于保管合同。原告在法院進行訴訟認為雙方協議都應該歸于保管合同，而不屬于質押合同。但是我們從合同的內容上可以得出，雙方簽訂該合同的目的均是為了債務得到履行。因此說這個協議涉及到的內容應該歸于質權合同。因此原告認為倆人簽訂的協議為保管合同的理由不成立。

　　第三、原告的證據效力不足。原告在本案中提供的相關證據中關于被告違約問題的僅僅只有一份，我們通過分析并不能得出被告違約的事實。原告向法院提供的證詞及證人僅僅是一面之詞，直接被被告否認，由于原告只有一個證據可以進行證明，沒有其它涉及到本案的證據來使這些證據成為一個證據鏈。所以根據我國《民法》中的內容規定，單方面的證據不能夠直接來對案件的真實性進行判定。所以本案中原告的證據存在較大的不足之處，即不能夠確定被告違約的真實性的問題。另外，即便某些證據可以一定程度地反映出被告有想要將車出售的意識，但是實際上被告并沒有出售該車輛，也沒有構成真實的合同，所以說原告提供的證據仍然得不到支持。我國的法律法規并沒有對思想犯的懲罰有過多的規定，所以法律不需要對意識形態上的東西進行明文規定。即有證據表明被告已經與他人存在合同銷售關系，直接或者間接傷害到了原告的經濟利益，原告的請求才有希望得到支持。

　　從以上內容可以看出，原告在對雙方簽訂的協議性質認定上是有偏差的，從而使證據準備不夠充分，不能夠認定被告違約行為的真實性。因此，法院做出以上判決是非常準確的。

　　三、結論

　　由本案例可以看出《民法》在保護合同以及經濟交易中占有著非常重要的地位，合同的正常履行也是交易順利進行的一個重要基礎。公民的正常交易受到合法保護，我國的社會和人民才能安定團結，祖國的建設才會上一個新的臺階。

案例分析論文5

　　1 我國車險營銷中存在的問題

　　1.1 險種過于單一

　　現如今，我國制定的機動車保險條款中，普遍是兩個基本險種和其他九個附加險種，雖然這種情況是由于我國的保險市場相對不是十分發達造成的，從某一種程度上來說這種統一制定的條款和費率額很好地保證了投保人的自身利益，對于維護我國的保險市場秩序發揮了重要的作用，但是這種制度下所產生的弊端同樣是非常明顯的。

　　具體來說，這種制度限制了保險行業本應具備的經營靈活性，不能夠方便各大保險公司結合市場的實際需求來開發新的險種，同時也不能針對一些保險產品進行有效的結構調整和升級，同時也使得許多保險公司的實際經營模式過于單一化，不能夠使這些公司建立具有獨立特色的市場競爭優勢，這樣就會造成一些大型保險公司的市場壟斷，在保險公司提供服務不存在較大差異的情況下，投保人往往會選擇那些大型的、信得過的保險公司。這體現在實際的情況中就是，雖然我國的保險公司數量十分可觀，但是被人們所熟知的保險公司仍舊是平安保險、太平洋保險公司等幾家，這樣車主在為自己的汽車進行投保時往往就會選擇那些聽過名字的保險公司，對于一些小型的保險公司由于不是十分了解，本能地就會產生一定的不信任心理，這在很大程度上限制了這些小型保險公司的發展和經營。

　　我國現如今所執行的車險費率主要是根據機動車的來源和用途進行區分的：①按照汽車是否用于營業用途進行區分，每種情況的保險費率是統一的；②按照汽車是否是進口車進行區分，日后再按照汽車的座位數、荷載量、專用車輛和特種車輛等不同的因素劃分成多種檔次，同時每一種檔次的保險費率也是統一的。這在很大程度上造成了保險公司營銷工作不是十分靈活。

　　舉一個簡單的案例，新聞上經常報道某地的豪車被刮蹭，像是賓利等車，出了一道劃痕就得上萬元的維修費用，一個車門就得十萬元的更換費用，記者采訪車主，為什么不走保險，車主回答的是保險公司不提供保險服務，拒絕上保險。從這里可以看出，出現這種問題的原因還是我國在針對一些高端車的險種制定上沒有一個明確的劃分，僅僅依靠統一保險費率來制定，而對于豪車來講，僅僅一次簡單的維修費用就不是投保金額所能抵消的，這也是為什么幾乎所有的保險公司拒絕為豪車提供保險業務的原因。在這點上，我國還需要針對一些具體的車型進行保險費率的進一步完善。

　　1.3 理賠的服務質量相對低下

　　從一些對投保車險的用戶反饋調查報告中可以看出，仍有一部分的車險用戶對理賠服務的滿意程度仍然不高，這主要集中在索賠的處理時效比較差、索賠的手續過于煩瑣、定損的核價與實際的維修費用存在一定的出入等，這主要是由于保險行業經營服務的手段過于落后導致的。和保險行業相比，其他的服務行業，如銀行已經開辟了24小時全天候的自動柜員機以及電話銀行這種自助性的服務，用戶還可以通過互聯網來獲取服務，這些措施都在不同程度上方便了絕大多數的用戶，使服務的成本得到了有效的降低，客戶的滿意程度自然而然就處于一個較高的水平。相比之下，車險行業的經營服務手段普遍存在科技含量較低的問題，這在很大程度上限制了保險相關業務的快速發展，尤其是在進行理賠服務時。

　　現如今，國內的大多數保險公司在進行信息化的理賠時僅僅局限于統計功能和業務的記錄，而對于風險的分析以及客戶的分析仍然存在信息資料不全的問題，這使得信息的準確性大大地降低。此外，車險的延伸服務主要還是停留在一個初級的階段，只有在一些中等規模以上的城市才會為用戶提供延伸服務，這主要體現在沒有建立一個協作性較強的服務網絡體系方面，具體表現為修理網絡和車輛救援等配套服務遠遠達不到用戶的實際需求。

　　2 實現差異化營銷的主要對策

　　2.1 提高車險的服務水平

　　現如今國內的保險公司在進行汽車保險理賠時往往采用權限報批這種制度，雖然該制度的實施對于降低車險的賠付和道德風險起到了很好的作用，但是隨著保險用戶的需求不斷提升，加之全民的保險意識也越來越高，現有的車險理賠流程就顯得過于煩瑣，需要對其進行簡化和修改，以此來實現車險服務水平的有效提升。對此，保險公司可以有效運用先進的'信息技術，這能夠很好地實現車險管理水平進一步的提升，促進理賠服務的網絡化和信息化建設。具體的措施包括以下這些方面：

　　（1）成立呼叫中心。

　　保險公司的服務電話應該是一些簡單容易記住的電話號碼，雖然國內的一些大型保險公司服務電話比較好記，但是絕大多數的保險公司的服務電話仍然比較難記。成立呼叫中心能夠以最快的速度實現理賠工作的開展，但這項工作同樣僅僅局限于一些大型的保險公司，在整個保險行業仍沒有有效地得到普及和推廣。

　　（2）建立詳細的零件報價系統。

　　現如今的汽車保險理賠行業內的零件報價標準過于單一，保險工作人員通常僅僅根據車型和受損的零件名稱來進行定損，同時信息的更新速度較慢，這一方面忽視了不同車型零件價格存在的差異，另一方面也不能夠滿足快速變化的汽車零件行業的快速價格變化。

　　（3）配套服務。

　　車險的差異化營銷還體現在和其他險種的有效區分上。不同于其他的保險領域，汽車保險在進行出險時經常會遇到一些比較嚴重的車輛事故，這時汽車已經不能夠再進行正常行駛，需要救援搶險車和一些維修人員，對此，汽車保險公司應該能夠提供一些拖車業務和現場的簡單維修服務，如：輪胎的更換、燃油的添加等。

　　2.2 建立完善的客戶管理系統

　　對于車輛保險來說，出險的幾率在很大程度上取決于投保的車輛自身的實際狀況，對此，保險公司應該建立更加完善的客戶管理系統，對于客戶的適量信息進行有效的記錄，對于那些出險率較高以及車況較差的用戶，一方面采取提升保金，另一方面也可以直接拒保，這在很大程度上能夠減少保險公司的一些不必要的損失，同時也能夠保證公司的正常發展。同時，相比于其他的險種，車險屬于一個短期的險種，需要每年進行續保，從一些報道中看到，有的用戶不知道自己已經過保，等到理賠的時候才發現不能夠繼續享受保險服務，這時用戶就會責問保險公司沒有向其進行溫馨提示。對此，保險公司應該準確掌握用戶的續保時間，為客戶提供溫馨的提示，這樣一方面有效幫助公司進行續保工作的開展，另一方面也能夠提升客戶的滿意程度。

　　3 結 論

　　綜上所述，車險的差異化營銷一方面體現在和其他險種之間的差異上，另一方面也體現在面對不同車型、車況等所制定的營銷策略上。對此，保險公司應該進行營銷系統的進一步完善，提升自身的服務質量，制定詳細的營銷標準，以此來實現機動車保險的有效差異性營銷。

案例分析論文6

　　（一）：合同的概述與特征

　　《中華人民共和國合同法》第二條規定：“本法所稱合同是平等主題的自然人、法人、其他組織之間設立、變更、終止民事權利義務關系的協議。”

　　合同具有一下特征：合同當事人法律地位平等；合同的目的在于設立、變更、終止民事權利義務關系；合同是當事人協商一致所達成的協議。

　　（二）：合同的分類

　　合同按照不同的標準和角度有很多不同的分類。包括買賣合同、贈與合同、借款合同、租賃合同等共計15個分類。而除此之外，合同還包括單務合同、雙務合同，有償合同、無償合同，諾成合同、實踐合同等幾大類。

　　（三）：合同法的概念

　　合同法是指調整當事人之間合同權利義務關系的法律規范的總稱。廣義的合同法包括所有調整合同關系的法律、法規；狹義的合同法僅指《中華人民共和國合同法》。而合同法適用于各種設立、變更、終止民事權利義務關系的協議，主要是財產關系；但婚姻、收養、監護等有關身份關系的協議，使用其他法律的規定。

　　（四）：合同法基本原則

　　1.平等原則。合同當事人的法律地位平等，一方不得將自己的意志強加給另一方，合同的訂立必須友好平等協商。

　　2.自愿原則。自愿原則也是合同法的合同自由原則。當事人是否締約，和誰締約，和采用怎樣的形式，內容如何的均由當事人在法律允許的規定范圍內自行決定。

　　3.公平原則。雙方本著公平合理的準則，維持各方利益與風險的均衡。

　　4誠實信用原則。城市守信本事道德準則，而市場經濟是講求秩序的經濟，良好的市場經濟要求經營者城市經營，童叟無欺。因此，誠實守信上升為法律原則，要求當事人講信用，不得欺詐或有其他違背該原則的行為。

　　5.公序良俗原則。要求當事人在訂立和履行合同的過程中必須尊重社會良善風俗，最受社會公共秩序，不得歲還社會公共利益。

　　合同自由：

　　合同自由的含義

　　所謂合同自由，是指當事人依法享有締結合同、選擇相對人、選擇合同內容、變更和解除合同、確定合同方式等方面的自由。在西方國家的`合同法中，合同自由是合同法最基本的原則，是貫穿于合同法的一條主線，是研究合同法的出發點。因此，我們必須深入探討合同自由的含義；具體而言，合同自由包括以下五方面 ：

　　1.締結合同的自由。雙方當事人均有權選擇是否締結合同的自由，這種自由是決定合同內容等方面自由的前提。

　　2.選擇相對人的自由。當事人有權自由決定與何人訂立合同。

　　3.決定合同內容的自由。雙方當事人有權決定怎樣締結合同具體條款的自由。從自由決定合同內容上說，當事人有權通過其協商，改變法律的任意性規定，同時也可以在法律規定的有名合同之外，訂立無名合同或者混合合同。但是，合同的內容若違背了法律、法規的強行性規定和社會公共利益的要求，則將被宣告無效。

　　4.變更和解除合同的自由。當事人有權通過協商，在合同成立以后變更合同的內容或解除合同。

　　5.選擇合同方式的自由。締結合同的形式由雙方當事人自由選擇。

　　合同自由的體現：

　　在新合同法出臺之前，中國處于“三法鼎立”的局面。三部舊合同法帶有很多計劃經濟的痕跡，他們強調國家有權干預當事人的合同權利，嚴格限制當事人的合同自由。新合同法取代舊法是一個重大的歷史性進步，具體體現在以下方面：

　　（一）、在合同管理方面，新合同法大大減少了政府對合同的行政干預。

　　政府對合同的干預主要體現在合同管理，而合同管理是與合同自由相矛盾的。從合同管理制度的產生來看，它反映的是計劃經濟條件下的要求和觀念，與市場經濟不相協調。而且，合同管理明顯屬于公法的范疇，新合同法作為私法的一個重要組成部分，對此是不能予以規定的。

　　（二）、在合同的訂立程序方面，新合同法第一次在新中國合同立法中系統、完整的規定了要約與承諾制度。要約和承諾是訂立合同的必須程序，一方面，這一締約制度包含了當事人意志自由、雙方的合意本身即可構成合同并產生相當于法律效力的思想，是私法自治、合同自由的充分體現；另一方面，要約與承諾制度所具有的嚴格的程序性，又為合同自由原則在締約階段的實現提供了堅強有力的保障。

　　（三）、對合同形式的規定，新合同法采取了十分寬容的態度。新合同法在合同形式方面的重大突破，這不僅適應了現代商業運作的便捷和經濟的要求，而且在更大程度上體現了當事人的締約自由。

　　（四）、在合同內容方面，新合同法對合同主要條款只做一般性規定，使得當事人有充分的自由決定締約內容。 新合同法充分尊重當事人決定締約內容的自由。

　　（五）、在合同效力認定方面，充分尊重當事人的選擇，這一點主要體現在新合同法對可撤消合同范圍的規定。充分體現了當事人的意愿，體現了合同自由原則，也達到了與國際接軌。

　　（六）、在違約責任制度方面，新合同法充分體現合同自由。違約責任，又稱違反合同的民事責任，是指合同當事人因違反合同債務所應承擔的責任。

　　（七）、在平衡當事人意志與國家意志方面，新合同法充分尊重當事人意志，即在不違反法律與社會公德的前提下，當事人意志較國家意志優先適用。

　　典型案例分析：

　　1994 年 4 月 23 日至 5 月底，原告陸續將購得的 1500 萬尾蝦苗投放到 1614 畝蝦池中進行養殖。7 月 11 日雙 方經協商后簽訂一份企業財產保險合同。合同中規定基本險有三項：固定資產保險金額為 1148 萬，費率為千分 之二;流動資產保險金額為 180 萬(并在合同所附投保明細表中載明，原材料保險金額 20 萬，特種儲備物資保險 金額 160 萬)，費率百分之七。合同“特別約定”中規定：其中流動資產，原材料指對蝦苗成本價，特種儲備物 資系餌料，經雙方協商費率為百分之七，保險責任為;災害性海潮、海嘯造成對蝦流失及惡劣氣候致使對蝦缺氧 死亡。保險期限為 1994 年 7 月 10 日零時起至 10 月 1 日 24 時止。賠償處理按《對蝦養殖保險每日賠付數額表》 計賠。同年 7 月 14 日，原告將總保險費 149184.74 元交付給保險公司。合同簽訂后于 1994 年 8 月 15 日、9 月 23 日發生兩次險情，對于原告對蝦絕產損失的賠償雙方發生糾紛。經雙方協商被告于 1995 年 10 月

　　5 日至 11 月 11 日按照保險合同中的約定計賠辦法將賠償總額 353500.50 元付給原告。原告于收到賠付款后起訴到法院，主 張被告依據已廢止的《對蝦養殖保險每日賠付數額表》賠償損失顯失公平，請求法院對此民事行為予以撤銷，要 求按中國人民保險公司山東省分公司 1993 年《對蝦養殖成本保險條款(試行)》規定的賠款計算辦法，由被告立 即賠付對蝦保險賠付款 1257650.50 元及延期付款違約金。被告認為，原告與其簽訂的保險合同是企業財產保險 合同，不是對蝦養殖成本保險合同，也不是對蝦養殖保險合同，因此雙方才有特別約定，原告的訴訟請求沒有事實根據和法律根據，法院應當駁回原告的請求。

　　就上述案例，個人分析如下：

　　1.合同之精髓是當事人自由意志之匯合。只要不違反法律、道德和公共秩序，每個人都享有完全的合同自由。

　　2.按照合同自由原則， 當事人得按照自己的意志去自由地決定是否訂 立合同，自由地決定對方當事人，自由地決定合同的內容，自由地決定合同的形式。

　　3.合同自由原則的經濟原因決定于商品經濟關系。誠實信用原則的核心是公平。 就本案來說，法院以當事人的特別約定為顯失公平，從而否定特別約定的效力。這里就涉及公平原則與自由原則的關系。

　　4.按照無限制的合同自由原則，合同當事人之間的權利義務完全由當事人之間的合意確定，其他人不得干涉。合同一經依法成立，即具有約束力，法律的職責僅在通過法庭以保障合同的執行。

　　5.在本案中法院在撤銷當事人關于賠付的特別約定條款后，仍認定保險合同有效，并依其他保險公司的相關規定而決定保險人一方的賠付義務，這也是無視合同為當事人自由設定權利義務的民事行為而濫用自由裁量權的行為。

案例分析論文7

　　在律師事務所實習期間，跟隨律師及相關案件進行了實習并且承擔了一部分工作，現選擇其中一個案件進行一部分改編并且結合一些熱點法律問題與爭議完成案例分析報告。

　　一、 案情概要

　　在一個夜黑風高的夜晚，北京時間凌晨1點28分，司機陳某駕駛一輛小型轎車在道路上行駛，在一個V字型路口進行調頭，由于路口轉彎角度較大，加之是夜晚，視線不明確，司機陳某沒有看到調頭路口處有一個醉漢被害人王某躺在馬路口，汽車碾壓王某于車下，之后陳某下車查看并看見王某躺在汽車底下，隨后司機陳某慢慢挪動汽車并且駕車逃逸。后被害人王某被路人發現并送往醫院救治，經搶救無效于第二日上午死亡。經法醫專業鑒定后，被害人王某是由于被汽車碾壓后造成內出血從而引發創傷性失血導致休克，最終死亡。交警部門時候對事故現場進行了相關的勘察，認定被害人王某處于V字型路口偏左側的地方，交警大隊進行實物實驗，利用一輛汽車進行現成模擬發現王某所處的位置在汽車調頭時是無法被發現的，即處于一個視野盲點，加之是夜里就更加難以發現，即使發現也無法再及時的采取相關補救措施。一周后，司機王某被有關部門逮捕歸案，并且交代了相關案件情況，其中包括被告人陳某說他當時以為被害人王某已經死亡的主觀意志，其他情況與交警部門所認定的結果一致。

　　二、 案例分析

　　本案中的爭議點主要有兩個：第一個是司機陳某對于撞人這個行為的定性，即是否屬于意外事件。第二個是陳某之后的逃逸行為如果來界定。

　　（一）、陳某撞人的行為屬于意外事件

　　《刑法》第 16 條規定，行為在客觀上雖然造成了損害后果，但是不是出于故意或者過失，而是由于不能抗拒或者不能預見的原因所引起的，不是犯罪。根據這一規定，所謂意外事件就是指行為雖然在客觀上造成了損害后果，但行為人不是出于故意或者過失，而是由于不能預見的原因所引起的情形。其最本質的特點就是行為人無罪過且損害結果的發生是由于不能抗拒或不能預見的原因所引起的。雖然從法醫的鑒定結論中可以認定，被害人王某的死亡和司機陳某的撞人行為有著直接的因果關系。但是，交警大隊對事故現場進行勘察和試驗的報告材料里可認定，陳某撞人的主觀狀態既非故意也非過失，而是因為路段本身的構造和事故發生時天黑的客觀原因以及被害人王某醉酒的主觀過失造成的。這個有一個質疑，作為一個的司機，在調頭行駛的時候肯定應當要減緩速度，注意安全，若是司機盡到這個注意義務，那么即使撞人了，被害人王某也不至于由于內出血，創傷性失血性休克導致死亡，是不是陳某主觀上也存在疏忽大意的過失呢？ 被害人王某本身存在一定的過錯，深夜醉酒倒在危險的地方。一般正常的人都不會選擇在轉彎路口的位置躺著，那里是屬于較為危險的地段。司機以自己的慣常思維，也無法能預料到掉頭轉彎處偏右位置會躺著一個人，尤其還是在深夜。法醫的鑒定報告中說明了被害人王某

　　并沒有當場死亡。即使司機減緩速度（深夜，如果周圍不安全，司機也不敢放太慢的速度），若撞的是要害部位，也不能避免給被害人李某造成嚴重傷勢的后果。是被告人陳某對被害人的遺棄和逃逸行為給本身受害的王某增加死亡的幾率。而且法律不應當強人所難，實際情況中沒有那么多的如果，并且依存疑時有利于被告的'原則，沒有斷定被告人陳某造成損害的結果是故意或過失的證據，應當作出對被告人陳某有利的裁定和判決，不應當定陳某在撞人行為上違反了交通運輸法規。因此，在此案中，被告人陳某的撞人行為應當認定為意外事件。

　　（二）、丁某逃逸行為應當認定為間接故意殺人 首先，基于第一點的判斷，由于被告人陳某的撞人行為是意外事件，因此，可以排除交通肇事罪的認定。交通肇事罪與交通事故中意外事件的區別關鍵在于行為人主觀上是否具有過失和客觀方面是否違法了交通運輸管理法規。主觀上有過失，違反了交通運輸管理法規的，則構成交通肇事罪；如行為人沒有違法交通運輸管理法規，并且是由于不能預見、不能抗拒、不能避免的原因引起交通事故，則不存在罪過，不能認定為犯罪。《刑法》第 133 條：違反交通運輸管理法規，因而發生重大事故，致人重傷、死亡或者使公私財產遭受重大損失的，處三年以下有期徒刑或者拘役；交通運輸肇事后逃逸或者有其 他特別惡劣情節的，處三年以上七年以下有期徒刑；因逃逸致人死亡的，處七年以上有期徒刑。結合法條及相關的分析，被告人陳某逃逸的行為不構成交通肇事罪。

　　其次，被告人丁某的逃逸行為構成間接故意殺人。間接故意殺人是指行為人明知自己的行為可能會導致當事人死亡的后果，但主觀上卻放任這種危害行為的發生，從而導致當事人死亡，則行為人犯的是是間接故意殺人罪。間接故意殺人罪中的行為人在認識意識上是明知危害行為可能導致當事人死亡的后果發生，意志因素是主觀上對危害行為持放任態度，結果當事人因該危害行為而死亡。結合案件來說，被告人陳某發現有一人被其撞傷后，慢慢挪動汽車駕車逃離現場。 被告人陳某將被害人王某丟棄在路邊是一種怎樣的心理狀態呢？很明顯是明知自己的行為會造成被害人王某的死亡而不顧，然后駕車逃逸。被告人丁某構成了間接故意殺人罪。被告人陳某對被害人王某是具有救助義務的，根據《中華人民共和國道路交通安全法》 第 76 條

　　第二款的規定：機動車與非機動車駕駛人、行人之間發生交通事故的，由機動車一方承擔責任；但是，有證據證明非機動車駕駛人、行人違反道路交通安全法律、法規，機動車駕駛人已經采取必要處置措施的， 減輕機動車一方的責任。而陳某卻不對王某進行作為義務，對王某的現狀聽之任之，即使被告人陳某主觀上認為王某死了，害怕而逃離，但是，沒有對王某判斷是生是死而大意逃離仍然是被告人陳某的過錯，即使王某死亡，陳某仍然不應當丟棄被害人王某，應當由醫生對王某的生死進行評斷。所以存疑時有利于被告原則在這不應當得到適用。存疑時有利于被告原則的含義是在對事實存在合理疑問時，應當作出有利于被告人的判決、裁定。張明楷教授認為此原則有以下幾種 適用界限： （１）只有對事實存在合理懷疑時，才能適用該原則； （２）對法律存在疑問時，應根據解釋目標與規則進行解釋，不能適用該原則；（３）在立法上就某種情形設置有利于被告的規定時，對被告人的有利程度，應當以刑法的明文規定為根據；（４）在對行為人的主觀心理狀態的認定存在疑問時，應進行合理推定，而不能適用該原則宣告無罪；（５）雖然不能確信被告人實施了某一特定犯罪行為，但能夠確信被告人肯定實施了另一處罰較輕的犯罪行為時，應擇一認定為輕罪，而不得適用該原則宣告無罪。對當事人的聽之任之的主觀心理的推斷是合理的，不論被告人陳某是認為王某已死還是未死，對與王某來說，最壞的結果就是死亡，而被告人陳某卻放棄了給王某一絲生存的機會，選擇了最壞的結果，那是法律不允許的，法律不能強人所難，但是也必須合理公正。綜上所訴，被告人丁某的逃離行為構成間接故意殺人罪。

　　三、 基本結論或觀點

　　綜上所述，案件中被告人陳某屬于意外事件，但是隨后其駕車逃逸的行為卻構成了間接故意殺人罪，等待陳某的將是法律合理公正的裁判。

案例分析論文8

　　一：《英國應對瘋牛病危機事件》

　　一、案例背景

　　或許沒有一場危機可以像瘋牛病危機這樣持續近20年，依然還有新的發展；或許沒有一場危機可以從一場普通的農牧業疫情，發展成為一個國家乃至整個地區的社會、政治危機。

　　1986年始發于英國的瘋牛病，最初只是被認為是一種普通的動物疫情，直到1996年英國政府公開證實了它對人類的致命才引起丁歐盟委員會和各成員國政府的廣泛重視，加強了對其的監管和預控。但不幸的是，這種疾病因子在牛身上的潛伏期只有五年，而在人身上的潛伏期卻可長達數十年，更可怕的是，這種疾病因子還可能傳染給其他的動物，這樣就增加了人類被感染的途徑。因此，瘋牛病危機所打擊的不僅是歐洲發達的農牧業以及相關產業，更重要的是它打擊了公眾對政府的信心，直接影響了一些國家的大選和政府的穩定性，并導致了人們對歐洲一體化進程的質疑。

　　英國是這場危機的發源地和重災區，英國政府對這場危機初期管理的滯后導致了危機的蔓延擴散。從1996年開始，歐盟對英國牛肉實施出口禁令．英國政府曾一度采取不合作政蕹，與歐盟成員國乃至歐委會的摩擦不斷，“牛肉大戰”演化成為外交危機。1997年布萊爾政府開始在瘋牛病問題上與歐盟開展合作，并在內外壓力下洱化了對危機的預防、監控和處理的機制，使該危機在英國有所控制。但是，2000年，瘋牛病在德、法等歐盟國家相繼發作，導致了新一輪瘋牛病恐慌，瘋牛病危機成為歐洲人心頭揮之不去的陰影。

　　二、瘋牛病危機的演變過程

　　（一）瘋牛病在英國

　　1986年10月25日，位于英國東南部的一個風光綺麗的小鎮——阿福什德鎮發現了第一頭患瘋牛病的牛。這是一頭黑白相間的奶牛，發病之初，它無精打采，然后是站立不穩，步履踉蹌。到后期便口吐白沫，倒地不起。經權威獸醫確診后，這頭牛患的是瘋牛病。同年，英國國家獸醫中心第一次進行檢測，發現4起瘋牛病病例。1987年11月，在英國的80個農場發現95例病例。到1988年，發現2512例病例。二十世紀八十年代末共登記有8443例瘋牛病。封1990年底，瘋牛病泛濫至17323例。1992年達到最高值，為44544例。

　　（二）瘋牛病危機爆發

　　雖然從發病數量上看，危機自1992年后有所減緩，但從1990年開始，相繼發現了貓和豬感染瘋牛病的病例，人們開始擔心瘋牛病會傳染給人類。到1996年，不幸終于被證實了，3月20日，英國政府宣布，10名新型克雅氏病患者與瘋牛病有關，猶如一石激起千層浪，整個英國乃至整個歐洲“談牛色變”，在短短的幾個月中，歐盟多個國家的牛肉銷售量下降了70％，各成員國間因為“牛肉”而互不信任，紛爭四起。1996年到2002年5月6日，英國已有89人被證實死于新型克雅氏疾病。英、法、德等國民眾紛紛通過示威、抗議等各種形式表達對政府危機管理無能的不滿．隱藏已久的瘋牛病危機驟然表面化，從一場農牧業領域的經濟危機升級為社會、政治危機。

　　1996年3月27日，歐洲理事會禁止英國出口牛肉及相關產品。1996年5月24日，英國上訴歐洲法院，要求收回出口禁令，雖被駁回，但批準其可通過與盟國政府談判取消禁令。1996年6月21日，歐盟成員國政府首腦會以簽署《佛羅倫薩框架協定》，要求在英國達到以下先決條件的基礎上，取悄對英國牛肉進口的限制：淘汰性屠宰有被感染危險的動物；改善英國的動物身份證和追蹤體系；立法禁止將哺乳動物的肉和骨頭用于動物飼料；屠宰30個月大的牛；有效清防屠宰后動物尸體殘留的危險材料。

　　除了通過出口禁令來制止瘋牛病危機的蔓延以外，歐盟還采取了其他的防范措施，包括：1997年4月1日開始實施關于處理動物肥料的“嚴格加工標準”；1998年5月1日開始對檢測、控制和消除瘋牛病實施“積極監督”。歐盟的這些措施一度使消費者對牛肉安全和消費的信心回升，但2000年爆發在德、法等國的新一輪危機又使消費者信心再度跌落下來。這使歐盟不得不采取緊急措施，試圖恢復市場信心和牛肉消費。盡管有嚴密的措施，瘋牛病危機還是在整個歐盟地區爆發了，迄今只有三個國家未發現瘋牛病。

　　2000年2月初，歐盟各國農業部部長開會時一致認為，瘋牛病危機對歐盟的經濟和社會壓力已經達到“緊急狀態”。2006年10月，法國一些超市里發現了被懷疑染有瘋牛病病毒的牛肉，引起普遍恐慌。瘋牛病危機使法國的牛肉銷售量銳減，出口遭到重創，法國農牧民經濟損失慘重，政府在這場危機中承受了來自各方的巨大社會壓力：一方面為了消費者利益必須采取斷然措施控制瘋牛病蔓延；另一方面又要想辦法盡量幫助牛農渡過難關。 此后不久，德國、西班牙和意大利也相繼發現了瘋牛病病例，整個西歐陷入了一場嚴重的瘋牛病危機。2001年2月22日，因瘋牛病危機而遭受慘重損失的法國農牧民在法國總理者斯潘參觀第38屆巴黎國際農業博覽會時舉行了抗議示威。他們對政府沒能采取有效措施保護農牧民的利益表示強烈不滿。

　　（三）瘋牛病危機擴大化

　　瘋牛病危機使歐盟內部的貿易摩擦增加。這其中最為明顯的例子就是“英法牛肉大戰”，盡管歐盟已經于1999年取消了英國牛肉的出口禁令，但法國政府仍拒絕解禁，2000年12月，歐盟法院曾下令法國解除這項禁令，遭到了法國政府的拒絕。英國對此強烈不滿，認為法國不是在“防止瘋牛病蔓延”，而是實行貿易保護主義，為此，英國一些進口商對法國的水果、酒類和其他食品進行了抵制，這對兩國的貿易往來產生了不利影響。隨著瘋牛病的進一步蔓延，類似的貿易摩擦同樣不可避免，這已經影響到歐盟內商品自由流通的正常運轉。

　　歐盟內部圍繞共同農業政策的分歧因此進一步擴大。瘋牛病危機發生后，有些成員國要求從農業預算的其他項目中投出資金用來支持養牛業。但有的成員國卻認為，這樣做會造成歐盟農業政策的混亂．損害更多成員國的利益。歐盟委員會負責農業事務的`委員費施勒甚至表示要重新審查共同農業政策。德、法政府則主張修訂歐盟農業政策，重新確定共同農業政策的目標，認為只有進行根本性的轉變才能重新使人們相信共同農業政策的可靠性。他們還提出重新安排農業援助問題，將農業財政支持與遵守消費者保障權益、環境保護和動物保護的各項標準相掛鉤，以取代對管理不善的農業進行稅收支持的政策。歐盟農業政策的改革 歷來十分敏感，弄得不好會造成歐盟內部的分裂。盡管歐委會就瘋牛病問題提出了一些農業改革方案，但由于歐盟各國利益不同，立場難以彌合，因此至今未能達成一致意見。

　　歐盟統一大市場遭到質疑。歐盟內部邊境開放后，方便了貿易往來和交通運輸，但由于取消了各種檢查措施而給疾病的傳播開了方便之門，也為形形色色的不法之徒提供了便利，使疾病更易傳播。

　　瘋牛病危機對歐盟擴大產生消極影響。歐盟已經決定從2003年初開始按“成熟一個發展一個”的原則接受中東歐新成員。但瘋牛病引起的歐盟內部紛爭將使不少申請國入盟的信心大打折扣，同時也使歐盟與申請國的入盟談判更加艱難。2000年6月，歐盟與首批候選國在談判涉及最敏感的農業補貼和勞動力自由流動等問題時，由于各方的立場不同，致使談判陷入僵局。中東歐申請國大多是農業國，從歐盟的共同農業政策中獲得補貼，使他們入盟的，是它們入盟的重要目標之一，而根據烏拉圭回合談判達成的最后協議，歐盟必須逐步減少對農業的高補貼政策。因此，歐盟竭力對中東歐國家入盟后享有的補貼加以限制，這與候選國的初衷大相徑庭。

　　（四）瘋牛病危機在繼續

　　2002年初，倫敦皇家科學技術和醫學學院—批流行病學家作出最新估計，在2000年至2008

　　年間，英國僅僅因為食用受瘋牛病污染的牛肉而死亡的人數將逐步上升到5萬人，最多可能達10萬人。實驗室檢測已經證明，通過給羊注射受感染的牛腦物質或者投喂受感染的飼料，可以把瘋牛病傳染給羊。如果真是如此，死亡的總人數可能增加20％—50％。根據最壞的預測，英國將在80年時間里將有15萬人因食用受瘋牛病感染的牛羊肉而死亡。倫敦皇家學院的研究人員強調，有許多未知因素——特別是人在食用受感染牛羊肉以后的潛伏期——可能使受感染者出現臨床癥狀的時間無法確定。2001年研究的初步發現表明，1%的羊可能感染了瘋牛病，這一發現使人們擔心英國全國的4000萬只羊可能全部被銷毀。2002年5月23口，歐洲食品標準局報道稱，瘋牛病監管協會建議采取措施，預防羊爆發瘋牛病。該機構建議消費者不要食用羔羊肉、羊肉和山羊肉。科學家預言，新型克雅氏疾病的潛伏期可長達數十年，瘋牛病對人類的影響是長期的，具有極大的不確定性。

　　四、案例分析

　　（一）英國政府在后期危機管理的成功之處

　　1、較重視溝通信息。政府管理危機與傳達危機信息的渠道暢通，定期向公眾和歐盟委員會通報危機管理的進程。

　　2、重視危機研究及各部門間的合作管理。通過各類研究機構使公眾正確理解危機，避免過度恐慌．提高對危機的反應能力。各機構間共同分享有關危機情報，通過對危機管理人員進行培訓等手段，提高管理和傳達危機信息的技術水平。指定由環境、食品與農村事務部主要負責危機的管理。

　　3、采取了一系列具體有效的措施，保障食品安全；加強對瘋牛病的研究；屠宰感染牛群；保護牛肉市場；發放屠宰補貼；提高消費者的信心；進行市場于預性購買，維系牛肉的價格體系；由政府向整個行業注入資金，支持個人公司重組等。

　　4、與歐盟和歐洲其他國家協調，防止危機擴大與惡化。力求恪守歐盟《佛羅倫薩框架協定》以爭取解禁，重整英國牛肉工業。鑒于英國政府危機管理取得成效，歐盟于1999年8月1日，解除了英國牛肉的出口禁令。

　　（二）英國及歐盟對瘋牛病危機在管理上的教訓

　　1、不聽忠告，自欺欺人。英國政府一方面宣布委任專家對瘋牛病的原田進行調查研究，另一方面又表示并無任何證據顯示瘋牛病可以傳染給人類，想以此安定人心。農業大臣甚至公然在電視里表演吃牛肉漢堡。直到]996年3月才正式承認瘋牛病會傳染給人類，但為時已晚。英國政府危機初始管理失敗直接導致危機的蔓延及漣漪效應。

　　2、南轅北轍，錯上加錯。在未明確向牛農和牛肉經營者與消費者傳達危機嚴重性的同時，拒絕以市場價收購病牛，牛農不甘心虧本，于是將有可能染病的牛另找銷路出售，從而造成大量病牛肉進入市場。

　　3、目光短淺，造成后患。為降低眼前經濟損失，沒有采取果斷措施。英國雖在1988年認定動物飼料的蛋白質是引起瘋牛病的最大嫌疑，但直到1996年，才正式全球性禁止這種飼料出售，此時整整延誤了八年。為降低眼前經濟損失，沒有采取果斷措施，致使多達70個國家和地區進口了可能感染了瘋牛病病毒的蛋白質飼料。

　　4、反應遲鈍，管理滯后。1990年德、法、奧地利等國已經開始禁止進口英國牛肉，并向歐委會提議歐盟實施這一措施。但是，歐委會并未意識到問題的嚴重惡果，—方面同意采取保障公民健康衛生的措施，另一方面卻威脅要歐洲法院來判斷成員國的禁令是否合法，迫使各國不得不取消禁令。1996年當得知人也會感染瘋牛病時，才意識到危機的嚴重性，瘋牛病危機已經爆發了10多年，所能找到的解決辦法已經過時了。

　　5、機制缺陷，無人問津。瘋牛病危機的爆發與擴大，暴露了歐盟缺乏對國內危機特別是歐盟內部問題的系統研究。歐盟下設24個總司，其對危機的研究與管理幾乎卻集中在軍事—安全領域。沒有哪一個總司專門負責保護歐洲的公眾健康，這是瘋牛病問題爆發之初在歐盟無人問津的原因。

　　（三）案例啟示

　　1、隨著歐洲一體化的深入，一國的問題難免會波及整個歐盟，歐盟如何提高處理內部危機的能力便顯得日益重要。

　　2、危機管理中專家的作用非常重要。現代社會正變得日益復雜，科學和技術的飛速發屜，給人類帶來更多不解之謎。危機管理者在應付不確定性的危機時，需要大量的專業信息和相關領域的專家。

　　3、違背自然法則的代價沉重。牛原本以食草為生，為降低成本，提高利潤，人們利用現代生物技術大量生產人工飼料，“強迫”牛吃這種人造高蛋白“葷”飼料，就易感染朊病毒而引起瘋牛病，瘋牛病“是我們人類因違背自然秩序而付出的代價”。

　　4、要重視食品安全危機。食品安全關系到民眾的切身利益，政府對食品安全危機的預防與控制能力反映出政府的管理水平，它的連帶效應是廣泛的，會涉及國家的社會、政泊、經濟生活中的各個層面。

　　5、轉軌國家因灰色經濟泛濫而更容易受到危機沖擊。所有嚴密的防范與管理危機的措施要奏效，還要取決于政府的管理能力和市場的有序性，否則監管的難度很大。在一個龐大無序的市場里，瘋牛病出現只是早晚的問題。

　　6、瘋牛病危機不同于單純的政治、經濟、社會危機，它的爆發與升級，既有著深刻的自然科學背景，又涉及政府的管理水平與公眾對危機的心理承受力等社會學問題。在危機管理領域，對危機情景的可見性愈差，對之進行管理愈是復雜艱巨。應對此類危機需要綜合的能力，既需要深入的科學研究，科學對待危機；又需要提高政府職能，有效管理；更需要加強與公眾的及時溝通。

案例分析論文9

　　購買的二手房屬于夫妻共同財產時，應當注意的事項

　　【案情簡介】

　　李女士和她的丈夫張先生婚后擁有一套房屋，最近他們為了購置新房決定將房子賣掉。張先生與中介公司簽訂了《房屋買賣居間合同》，委托中介公司尋找買家，掛牌價為230萬元，簽約后張先生就到國外出差一個月。劉先生通過中介看了這套房子覺得非常滿意，但希望價格再能便宜一點，通過雙方幾次協商，李女士最后同意以138萬元賣給劉先生，雙方又簽訂了《房地產買賣合同》，為此劉先生支付了定金20萬元。誰知簽約后半個月，張先生就從國外回來了，當他得知房價為138萬元，覺得太便宜了，于是找到劉先生，告知劉先生這是他們夫妻的共同財產，李女士一個人無權處分，要求解除合同，但劉先生認為李女生有權簽訂合同，且已經交付了定金，堅決要求履行這份合同。

　　雙方協商不成，為此劉先生起訴至法院，要求履行《房地產買賣合同》。

　　【裁判結果】

　　法院認為系爭房屋系李女士和張先生的夫妻共同財產，共同同有人對共有財產享有共同的權利，承擔共同義務。在共有關系存續期間，部分共有人對共同共有人擅自處分共有財產的，應為無效。法院判決購房合同無效，李女士返還劉先生定金20萬元及其利息。

　　【律師評析】

　　所謂共同共有是指兩個以上的人，對全部共有財產不分份額地享有平等的所有權。共同共有財產關系一般發生在互有特殊身份關系的當事人之間，較為典型的是基于夫妻關系而發生的夫妻共同財產關系，以及家庭成員之間的共有等共同共有財產形式。

　　根據法律規定，部分共同共有人未經其他共有人同意而擅自處分共有房屋的，

　　要看事后該處分行為是否獲得其他共同共有人的追認。獲得其他共同共有人追認的，該處分行為合法有效。沒有獲得追認而擅自處分共有房產的，合同無效。

　　目前法律實務中存在著如下幾種共有形式：

　　1、家庭共有：夫妻是一種人身關系。夫妻在婚姻關系存續期間所得的財產，屬于夫妻共同共有，另有約定和法律另有規定的除外。

　　2、夫妻共同共有：家庭成員相互之間，也是人身關系，是一定范圍內的親屬關系。不能把親屬關系都當成家庭關系。如張某與其妻、子一同居住，其父、母單獨居住。張某的家庭成員就只有3個人，而不是5個人。家庭共有財產，屬于家庭成員共同共有的財產。其中比較典型的是基于農村共同生產生活而產生幾代同堂的現象，其共同居住人對家庭財產是共同共有。

　　3、尚未分割遺產形式的共同共有：共同繼承的財產，在繼承開始以后，遺產分割之前，數人（相互之間是親屬，是同一順序繼承人）對遺產享有共有權的財產。一般認為，這種共有是共同共有。

　　在購買房產時，一定要核實所購房產是否屬于共有，買賣共有房產的一定要取得全體共同共有人的一致同意。為規避最終認定為共有房產而產生合同無效的法律風險，購房人可以采取如下措施：

　　1、如果是房產證上的產權人是多個人的.，一定要核實每個人的身份，并由每個人在房屋買賣合同上簽字，除非有公證的委托書，否則不同意代簽字。

　　2、如果房產所有人是在婚狀態，且房產證上產權證為一個人名字的，也需要其配偶在房屋買賣合同上簽字，或者由其配偶出具房屋并非夫妻共同共有財產的聲明。

　　3、如房產所有人系單身，且房產證上產權人為一個人名字的，需要該所有人到民政局開具單身證明。

　　4、為防止出賣人故意隱瞞其他共有人，買受人可以讓出賣人出具一份無其他共有人的承諾，并明確約定違反承諾的違約責任。

　　【法條鏈接】

　　1、《合同法》（1999年）

　　第五十一條 無處分權的人處分他人財產，經權利人追認或者無處分權的人訂立合同后取得處分權的，該合同有效。

　　2、最高人民法院《關于貫徹執行〈中華人民共和國民法通則〉若干問題的意見（試行）》（1988年）

　　８９．共同共有人對共有財產享有共同的權利，承擔共同的義務。在共同共有關系存續期間，部分共有人擅自處分共有財產的，一般認定無效。但第三人善意、有償取得該項財產的，應當維護第三人的合法權益；對其他共有人的損失，由擅自處分共有財產的人賠償。

　　3、《最高人民法院關于適用〈中華人民共和國婚姻法〉若干問題的解釋（一）》（20xx年）

　　第十七條 婚姻法第十七條關于“夫或妻對夫妻共同所有的財產，有平等的處理權”的規定，應當理解為：

　　（一）夫或妻在處理夫妻共同財產上的權利是平等的。因日常生活需要而處理夫妻共同財產的，任何一方均有權決定。

　　（二）夫或妻非因日常生活需要對夫妻共同財產做重要處理決定，夫妻雙方應當平等協商，取得一致意見。他人有理由相信其為夫妻雙方共同意思表示的，另一方不得以不同意或不知道為由對抗善意第三人。第十八條 婚姻法第十九條所稱“第三人知道該約定的”，夫妻一方對此負有舉證責任。

　　4、上海市高級人民法院《關于審理“二手房”買賣案件若干問題的解答》（20xx年）

　　第二條 未經房屋共同共有人同意，出賣人對外簽訂的 “ 二手房 ” 買賣合同，效力如何認定？

　　答：審判實踐中，經常遇到房屋共有人以其他共有人擅自處分共有財產為由，主張其他共有人對外簽訂的 “ 二手房 ” 買賣合同無效。對此問題，應區別不同的情形分別處理。一是房屋出售時，權利登記僅為出賣人一人的，基于不動產的公示、公信原則，買受人有理由相信出賣人系房屋的完全權利人，其與出賣人之間簽訂的買賣合同，應認定為有效；但如有證據證明買受人存有過錯，與出賣人惡意串通，損害其他共有人利益的除外。二是房屋出售時，權利登記為數人的，基于部分共同共有人不得擅自處分共有財產的法律規定，在其他權利人事后不予

　　追認的情況下，應認定買賣合同無效；但買受人有理由相信出賣人有代理權，符合表見代理構成要件的，應確認買賣合同有效。

案例分析論文10

　　摘要：由于受長期計劃經濟體制的影響，我國政府部門存在著機構臃腫、效率不高等問題。隨著體制改革的進一步深入，政府職能正在進行重大調整。政府績效管理作為行政管理制度創新和有效管理工具，其重要性不斷彰顯。要實現我國行政管理體制改革的目標,提升和加強政府能力,必須開展政府績效管理。我國政府近幾年來對此已進行了大量的探索。從目前政府績效管理的現狀來看,盡管在理論和實踐方面都取得了一定成績,但存在的問題也不少。正視這些問題和障礙,探討完善我國政府績效管理的途徑,對于推進市場經濟條件下的政治體制改革具有十分重要的意義。

　　關鍵詞:政府；目標管理；績效管理；績效管理問題；績效完善途徑；

　　政府績效,在西方也稱為“公共部門績效”、“政府業績”等。20世紀末期,西方各國普遍出現經濟衰退、生產力下降的現象,公共財政持續出現赤字,傳統官僚政治體制導致政府機構臃腫、效率低下、資源嚴重浪費,政府面臨著嚴重的管理危機和公眾信任危機。與此同時,出現了新右派體系,主張采用管理私營部門的管理哲學及管理方法,用企業家精神重塑政府,政府績效管理在西方國家大規模推行。在全球化的時代,如何通過提升和加強政府能力來提升國家的競爭優勢,則是現代政府改革中所面臨的一個重大課題,這也是處于轉型期的中國所面對的一道難題。

　　一．績效、績效管理的概念

　　所謂“績效”,是一個組織或個人在一定時期內的投入產出情況，投入指的是人力、物力、時間等物質資源，產出指的是工作任務在數量、質量及效率方面的完成情況。

　　所謂“績效管理”，是指將企業的遠景、戰略目標分解到組織和個體，并通過績效溝通、績效計劃、績效考核和績效反饋四個環節完成，其注重的是員工未來績效的改善和提高，從而有助于推動組織戰略目標的實現。

　　二、政府績效管理的概念

　　所謂“政府績效管理”，是指公共部門積極履行公共責任的過程中，在講求內部管理與外部效應、數量與質量、經濟因素與倫理政治因素、剛性規范與柔性機制相統一的基礎上，獲得公共產出最大化的過程。政府績效管理又可分為多個具體分支，如目標管理績效考核、部門績效考核、機關效能監察、領導班子領導干部考核、公務員考核等等。在西方也被稱為“公共生產力”“國家生產力”“公共組織績效”“政府業績”“政府作為”等,泛指政府所做的成績和所獲得的效益其內涵非常豐富,既包括即政府提供公共服務和進行社會管理的績效表現,又包括政府在行使職能過程中的績效表現因此,政府績效的評估,就是根據管理的效率能力服務質量公共責任和社會公眾的滿意度等方面的判斷,對政府公共部門管理過程中投入產出中期成果和最終成果所反映的績效進行評定和劃分等級

　　政府目標績效管理就是為了更好的促進政府效能建設，不斷提高政府在經濟、效率、效果、和公平方面的績效，已塑造服務民眾、是民眾滿意的高效政府。 績效管理并不一個單一的概念,它的內涵也不僅僅是傳統意義上的直接行為結果,它應該也是行為過程績效型政府管理應該包括新公共管理目標管理績效評估績效審計等等各種理念的綜合和實踐即以政府績效為本,以公共責任的實現程度效果服務質量和社會公眾需求的滿足為第一評價標準,降低政府成本做大政府業績,通過一整套完整的評估體系,最終實現政府管理的經濟、效率、效益、公平。

　　隨著科技的發展時代的進步,以及信息化時代的到來,政府能力變得越來越重要,傳統行政管理模式因此受到巨大挑戰,以英美為代表的西方發達國家采用新公共管理思想,適時提出了績效管理理念績效管理的引入大大推動了政府改革的大趨勢,取得了很好的效果,建立績效型政府已成為當今世界政府行政改革的一種趨勢和潮流

　　三、開展政府績效管理的意義

　　我國目前正處于計劃經濟體制向市場經濟體制的轉軌時期,市場經濟的發展特別是加入WTO的現實與挑戰,更加凸現出了重振政府行政能力的緊迫性和重要性,要求我們必須建立一個高效、精干、靈活、廉潔,并具能力的政府。正如十六大報告所提出的,我國當前行政改革的目標就是要進一步轉變政府職能,改進管理方式,形成行為規范、運轉協調、公正透明、廉潔高效的行政管理體制。但不可否認,同社會主義市場經濟體制的要求相比,同WTO所通行的國際慣例與要求相比,同廣大人民群眾的期望相比,我國行政管理中仍然存在著許多亟待解決的問題,因此,重振和提升我國政府能力具有十分重要的現實意義。

　　1.有利于貫徹和落實科學發展觀,形成強有力的目標導向

　　科學發展觀內涵豐富,要將其落到實處,轉化為各地各部門工作的指導思想和實際行動,需要有一套科學的評價標準和考評體系。科學的績效評估和考核,將科學發展觀的原則要求變成可以量化的目標體系,強化各級政府部門的績效意識,形成正確的決策導向和工作導向,將為樹立和落實科學發

　　展觀和正確的政績觀提供有力的支撐。

　　2.有利于深化政府管理體制改革,為我國經濟社會發展增加新的動力

　　政府的績效水平,是決定一個社會發展快慢的重要因素。隨著我國經濟體制改革的不斷深入,政府改革的地位和作用將更加突出,人民群眾和社會組織將對政府管理能力和公共服務質量提出更高的要求,傳統的低效的粗放式的行政管理模式將受到嚴峻挑戰,建立新的以績效為導向的公共管理體系勢在必行。

　　3.有利于深化干部人事制度改革,促進政治文明建設

　　現代績效評估,將使政府的績效評價建立在科學的理論和方法基礎上,并以量化的直觀形式表現出來,將組織評估與個人,特別是部門領導人的業績評估結合起來,開辟了機關工作人員考核的新途徑,為科學的政績考核奠定基礎。績效評估的`過程也是公民廣泛參與的過程,是政府部門的管理過程和結果公開的過程,這樣可為公眾參與對政府工作及其領導人的評價和監督開辟現實的途徑,增加改革和發展的智慧和動力。

　　4.有利于推動和規范各地政府管理績效改革實踐,促進我國公共管理模式的創新和變革

　　近年來,我國以市場為取向的經濟體制改革不斷深入。一些地方政府和部門也在積極探索政府管理模式的創新和變革。上世紀80年代末以來,全國許多大中城市試行目標管理,近幾年又在探索績效管理,將現代績效評估理論和方法引入政府的管理體系中,取得了良好的社會經濟效果。

　　四．我國政府績效管理中存在的問題

　　隨著中國加入WTO,我國社會政治經濟發展,政府管理職能擴大,政府目標責任制的推行,績效管理在理論和實踐兩方面都取得了一定成效。但從總體上看尚處于起步階段,實踐中還存在許多問題,主要表現為:

　　1.政府的產出難以量化

　　績效管理的一個重要前提就是必須將所有績效都以量化的方式呈現,再據此進行績效管理。政府的績效管理遠比私營部門復雜,因為它要面臨如何將公共服務量化的問題。由于行政組織是一種特殊的公共權力組織,所生產出來的產品或服務是一些“非商品性”的產出,它們進入市場的交易體系不可能形成一個反映其生產機會成本的貨幣價格,這就帶來對其數量進行正確測量的技術上的難度。

　　2.績效管理項目本身存在的問題

　　績效管理項目目標缺乏準確性。許多公共項目表述過于籠統,所反映的公共項目目標含糊而不具體,而且,公共項目目標隱含有價值判斷和政治因素,很難形成社會全體成員的一致看法。公共項目決策者出于政治上的原因,往往故意把目標表述得模糊不清。這些都給評估測度標準的選擇帶來混亂,造成衡量評估項目目標實現程度的困難。

　　3.政府管理部門自身存在的問題

　　首先,績效管理是對公共項目決策、實施以及效果與影響的分析,評估一項公共項目實施得好壞,自然也就涉及對公共項目決策者和管理人員的能力高低的鑒別。這種鑒別使決策者和管理人員感到威脅而抵制評估。

　　其次,績效管理是一個消費資源的過程,需要投入相當數量的人力、物力、財力和時間,由于評估工作及其價值尚未引起足夠的重視和認同,國家沒有單獨的評估經費撥款,評估費用大都是攤入具體的公共項目中,致使評估的資金投入不足。

　　再次,評估常常意味并伴隨著批評和改革,政府管理部門由于利益主體意識,總是試圖表明公共項目的積極效果,極力維護和提高其地位和權威,不愿接受來自外部的批評指正,績效管理作為一種公共管理工具未能被政府管理部門有效地利用。

　　4.績效管理及評估技術上的問題

　　首先,績效評估多處于自發狀態,沒有相應的制度和法律作保障;缺乏系統的理論指導,實踐中具有盲目性;評估內容不全面,沒有建立科學的評估指標體系,片面地將經濟業績等同于政績,將經濟指標等同于政府績效的評估指標。評估程序沒有規范化,評估結果很難做到客觀、公正,甚至完全流于形式;評估方法多為定性,較少采取定量方法,評估結果不夠科學;

　　其次,評估以官方為主,多是上級行政機關對下級的評估,缺乏社會公眾對政府以及政府內部的自身評估;政府績效管理過程封閉,缺乏媒體監督。

　　再次,不是把評估作為提高管理水平的正面措施,而是作為效績預防的手段,例如當某一方面問題成堆、社會反映強烈時,才采取諸如大檢查、大評比等方式謀求改進,因而總陷于被動。

　　五．完善我國政府績效管理的途徑

　　盡管對政府實行績效管理有諸多障礙,但是,現在中國初步建立了社會主義市場經濟體制,同時,加入了WTO,政府改革的必要性和迫切性凸現,而政府實行績效管理就是政府改革的重要組成部分。有美英等西方發達國家對政府實行績效管理,并取得一些切實的成效的經驗可資借鑒,有財政赤字居高不下的現實壓力,還有黨和國家反對的堅定決心,在我國實行政府績效管理應該是可行的。

　　1.加強績效管理立法工作

　　立法保障是開展政府績效管理的前提和基礎。制度化也是當前國際上評估活動的趨勢之一。對于我國,當務之急是借鑒先進國家的經驗和做法,通過完善政策和立法使我國政府績效管理走上制度化、規范化和經常化的道路。首先,要從立法上確立績效管理的地位,保證績效管理成為政府公共管理的基本環節,促使政府開展評估工作,以提高公共管理水平。其次,從法律上樹立績效管理的權威性,績效管理機構在政府中應具有相應的地位,享有調查、評估有關政府活動的權利,不受任何行政、公共組織或個人的干擾。再次,頒布績效管理工作的制度和規范,對公共管理中的評估事項作出詳細規定,使評估工作有法可依,有規可循,把績效管理納入一個正常發展的軌道。

　　2.引入公民參與機制

　　改善政府績效管理的一個有效途徑是引入公民參與機制。政府績效管理本身就蘊涵著服務和顧客至上的管理理念,政府績效就應以顧客為中心、以顧客的需要為導向,樹立公民取向的績效觀。改進政府績效管理必須取得民眾的關注與參與,民眾的關注與參與必定能有效地改進政府績效管理。首先,公民參與意味著公民可以以社會的主人和服務對象的角色對政府績效提出要求,協助和監督政府機構對他們的開支負責、對他們的行動負責、對他們的承諾負責。其次,公民參與意味著要重新定位公民的作用,他們不再僅僅是傳統意義上的投票人、納稅人、服務的接受者,而是政府的問題架構者。再次,公民參與意味著由公民選擇、界定應評估的對象。在公共服務設計中引入“使用者介入”機制,通過公民的參與將事實(硬件資料數據)與價值取向(公民偏好)結合起來,增加指標體系的社會相關性,選擇那些最需要監控又最能體現對公民負責的重要項目,以保證公共服務的提供機制符合公民的偏好。

　　3.建立健全合理有效的評估體制

　　建立健全合理有效的評估體制是推進評估事業發展的關鍵。政府管理部門內部的評估機構主要是負責協調公共項目的管理,通過對公共項目實施的檢查、回顧和總結,發現問題,吸取經驗和教訓,為改進未來決策提供依據和建議。我國的政府公共管理需要借鑒世界各國的有益的評估經驗,在各級政府內部建立完善的績效管理機構(或評估管理機構),對政府實施的各種公共項目進行評估,充分發揮政府管理部門內部評估的功能,提高政府公共管理水平。立法、審計部門的評估機構主要是進行公共項目實施的審計和監察,向立法機關、政府以及公眾公布評估結果。在全國各級人大機關建立必要的評估機構,評價和監督政府在共政策、規劃、方案、計劃等項目的實施過程及其效果,把評估作為監督政府公共管理的有效手段,促進我國公共管理的民主化。同時,應該借鑒國外思想庫發展的經驗,鼓勵和發展民間中介評估組織。政府部門、立法機關的評估工作可委托民間中介評估組織來完成,以節省大量的公共資源。

　　4.建立完善的信息系統

　　績效管理所需要的信息量大,涉及的部門多,信息來源渠道廣泛,首先,應組織專門力量,從全國性角度,收集各個方面的信息、資料和數據,進行必要的統計、歸納、整理和加工,根據國家的社會發展目標以及社會政治經濟方面的政策,制定出應用于績效管理的相關指數、指標和標準的評估指標體系,及時予以調整、充實,為評估工作對有關材料的收集與查詢提供方便。其次,應建立有效的評估信息傳遞網絡,把績效管理的結果盡快反饋和擴散給有關各方,有助于及時發現和修正正在實施的公共項目的缺陷,增強公共項目的持續能力,完善公共項目管理。此外,要充分利用電子計算機和現代通訊技術,把國家各項公共項目的實施結果、實施過程的監測數據、已開展的評估工作的資料、有關各地方和各部門乃至全國性的統計指標和數據等,匯集形成全國性的績效管理數據庫,實現評估信息系統網絡化。

　　5.發展電子政府作為改善政府績效管理的新載體

　　一方面,電子政府的信息網絡使得行政信息的傳遞更為迅速及時,反饋渠道更為暢通。對政府內部而言,電子政府使政府的組織結構出現扁平化趨勢,加強了操作執行層與高層決策層的直接溝通,從而切實推動績效管理活動的開展;對社會公眾而言,電子政府鼓勵公民積極地參與政府管理生活,為每個公眾提供了直接表達意愿、傳遞信息、商議、咨詢、監督、審核、建議、表決的機會。另一方面,電子政府為政府績效管理朝科學化、標準化、制度化的方向發展提供了多方面支持。電子政府所具備的硬件環境、軟件環境及其信息資源庫,運作的法律制度、法律規范、共享信息的范圍和參與者的身份確認機制,電子政府所要達到的目標,包括電子公文、電子商務、電子稅務、電子民主等內容,以及維系電子政府良好運行的人員素質保證,都為績效管理體系的建立提供了所需的支持,并為整個政府績效管理的開展創造了良好的物質基礎和制度環境。

　　6.績效目標管理應科學量化為先。

　　績效目標作為單位各項工作事業量化的抓手，發展的“牛鼻環”，促進著各項目標任務的實施，牽引著各項事業不斷發展。應將績效目標和各項具體工作緊密結合，不斷科學細致的分解量化，完善績效管理考核體系，設置統一的績效指標和考核標準，按照體現公平，便于考核的原則，科學擬定績效內容，達到以績效目標促進日常工作開展，以日常工作的順利開展完成績效目標的目的。

　　7.績效目標管理應落實到人為責。

　　績效管理應同單位的個人發展緊密結合，績效目標落實到個人，使其挖掘工作潛力，證明工作能力，對于勇于擔當完成急難險重績效目標的個人，實行權責統一，設立獎懲，建立平臺，勇于重用，創建單位干事創業的工作環境和氛圍。

　　8.績效目標管理應實時跟蹤為續。

　　全過程管理可以強化對目標工作的績效目標考核和調度力度，時時督促，緊抓不懈，變年度考核為月度考核、季度講評、半年研判、全年總結。促進工作作風轉變，提高辦事效率。

　　9.績效目標管理應與時俱進為新。

　　與時俱進包括兩個方面，其一是績效考核內容要與時俱進，根據社會發展變化，不斷動態更新考核內容，使其達到促進發展的目的；其二是績效管理方法要與時俱進，積極學習先進的績效管理經驗，建立科學的績效目標管理的目標分解體系、目標責任體系、目標測量體系和結果運用體系，完善“計劃-執行-考核-反饋”的管理運行機制。積極創新引用SWOT分析、圖表分析、軟件分析等先進的績效管理平臺，加強績效管理科學化，促進各項績效目標完成落實。

　　六、總結

　　近年來，績效目標任務作為一項衡量各級黨政機關年度各項工作完成水平和質量的工作，受到廣泛的重視和關注。其完成情況如何，直接關乎著各級單位貫徹落實上級部門各項政策措施是否到位，本單位各項工作事業是否得到順利發展。績效目標任務管理和考評作為督促績效目標完成落實的抓手，需要在各方面強化，使其更具有合理性和科學性。通過本文對政府目標績效管理的分析，政府目標績效考核制度建設是一個系統的、漸進的工程，需要我們在理論上不斷研究，尋求其規律，更需要在實踐中不斷探索和完善。總之，只要我們善于總結經驗，汲取教訓，認真分析，科學對待，就一定能找到適合當地具體情況的政府績效考核模式。

　　參考文獻:

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　　[2]馬國賢.政府績效管理[M].上海:復旦大學出版社.20xx.

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　　[4]桑助來.建立科學的政府績效評估制度[J].人才論壇,20xx,(1).

　　[5]蔡立輝.西方國家政府績效評估的理念及其啟示[J].清華大學學報:哲社版,20xx,(1)

　　[6]行政學院學報20xx,（4）

　　[7]何翔舟.行政管理案例分析.浙江大學出版社，20xx.10（20xx.7重印）

案例分析論文11

　　一、案例分析論文寫作要求

　　1、案例分析論文來源

　　案例素材必須是學生親身經歷（如通過本人所從事的工作或深入實際的調查研究課題等）獲得；案例素材所涉及的單位，建議原則上為某一企業，對特別有現實意義的案例，也可以是針對某一行業、某一科研院所、高等學校或政府的某一經濟主管部門；案例素材應真實可靠，應取得所在單位負責人的支持與同意。應不違反有關的法律或損害所在單位的利益。必要時可對該單位的名稱、有關人物的真實身份及姓名、相關數據等進行掩飾性處理。

　　2、案例分析報告內容組成

　　（1）情景描述--分析給出的案例中的情景（企業介紹，案情介紹）

　　（2）原因分析--分析出現該問題的原因（企業現狀問題，案情形成原因）

　　（3）提出備選方案--分析問題的解決方法并提出可行的備選方案

　　（4）評估并加以選擇--進行備選方案的評估及選擇

　　二、案例分析論文格式要求

　　1、封面與扉頁

　　封面扉頁使用學校規定的模板，一般包括××大學案例分析課程論文、論文題目、院系名稱、專業班級、姓名、學號、指導教師及完成日期。

　　××大學案例分析課程論文與論文題目使用：2號黑體居中，1.5倍行距。其他部分使用：3號宋體居中，1.5倍行距，填寫部分帶下劃線。

　　2、中文英文摘要

　　（1）中文摘要、關鍵詞格式

　　中文摘要在500字以內。摘要是對論文內容不加注釋和評論的簡述。它應使人不閱讀論文全文即可獲得全文的主要信息和結論，是一篇完整的短文，可以獨立使用。論文摘要應說明研究工作的目的、方法、內容和結論。要突出本文的新見解和研究工作的創新點。

　　“摘要”兩字使用：3號黑體居中，1.5倍行距，段前段后1.5行距，文字間空1個漢字；摘要正文部分，小4號宋體，1.5倍行距，段前段后0行。

　　論文關鍵詞一般3至8個，應采用能覆蓋論文主要內容的.通用標準詞條（參照相應的技術術語標準），按詞條的外延層次從大到小排列，并以顯著的字符另起一行，排在摘要左下方。詞之間用逗號分隔。

　　“關鍵詞”三字使用：小四宋體加粗，段前2行距，后面加上冒號；關鍵詞使用：小4號宋體，1.5倍行距，關鍵詞之間用分號隔開。

　　（2）英文摘要、關鍵詞格式

　　英文摘要和關鍵詞要與中文摘要關鍵詞內容相對應。

　　Abstract使用3號，The New Roman字體加粗，居中對齊，1.5倍行距，段前段后1.5行，正文部分使用小4號，The New Roman字體，1.5倍行距，段前段后0行。

　　KeyWord使用小4號，The New Roman字體加粗，其后加上冒號，關鍵詞之間使用分號隔開 .

　　3、目錄

　　推薦目錄從Word菜單欄“插入”選項卡中的“引用”選項中，通過“索引和目錄”選項自動生成。要求內容格式對應正確，框架清晰，結構清楚。

　　4、正文

　　（1）正文文字部分格式

　　正文文字采用：小4號宋體，兩端對齊，1.5倍行距，段前段后0行，首段縮進2個字符，西文采用The New Roman字體。

　　（2）各級標題格式

　　一級標題使用“第1章、第2章”的形式，3號黑體居中，1.5倍行距，段前段后1.5倍行距；

　　二級標題使用“1.1、1.2”的形式，小3號黑體，頂格對齊，1.5倍行距，段前段后1倍行距；

　　三級標題使用“1.1.1、1.1.2”的形式，4號黑體，頂格對齊，1.5倍行距，段前段后0.5倍行距；

　　四級標題使用“（1）、（2）”的形式，小4號宋體，段前縮進2個字符，1.5倍行距，段前段后0.5倍行距；

　　（3）論文中的圖、表、公式的格式

　　所有圖表需要標明表號/圖號、名稱及資料來源。

　　表號、表題居中，居于表之上，字體要求：中文5號宋體居中，1倍行距，段前段后0行，西文采用The New Roman字體；

　　圖號、圖題居中，居于圖之下，字體要求：中文5號宋體居中，1倍行距，段前段后0行，西文采用The New Roman字體；

　　圖表資料來源需要頂格標注，字體要求：中文5號宋體居中，1倍行距，段前段后0行，西文采用The New Roman字體；

　　公式部分單獨一行，居中，公式最右側加上公式編號（1.1）、（1.2），另起一行頂格說明式中各部分變量代表含義。

　　（4）引用標號、注釋格式

　　注釋采用腳注。采用小5號宋體，兩端對齊，單倍行距，段前段后均空0行。

　　腳注的序號按頁編排，不同頁的腳注序號不需要連續。序號采用“1,2”樣式，全文格式要統一，正文處腳注序號“1,2”的字體是是“上標”,腳注處腳注序號“1,2”的字體是“正文”,不是“上標”,序號與腳注內容文字之間空半個漢字符

　　腳注的段落格式為：單倍行距，段前段后空0行，頂格對齊；小5號宋體，外文用Times New Roman體；中外文混排時，所有標點符號（例如逗號“,”、括號“（）”等）一律使用中文輸入狀態下的標點符號，但小數點采用外文狀態下的樣式。

　　5、版面格式

　　（1）頁眉頁腳

　　正文部分頁眉設置頁眉橫線，錄入論文題目，采用小5號宋體居中對齊；頁腳部分設置頁碼居中，采用小5,The New Roman字體。

　　（2）頁面設置

　　1、頁邊距：上：2.5厘米；下：2.5厘米；左：3厘米；右：3厘米；裝訂線：0厘米

　　2、頁眉：1.5厘米；頁腳：1.5厘米

　　3、紙型：A4,縱向

　　（3）插入頁碼

　　中英文摘要、目錄部分，使用羅馬數字“Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ”;正文從引言、緒論開始，使用阿拉伯數字“1、2、3”.封面扉頁部分不插入頁碼。

　　6、參考文獻

　　參考文獻字體要求：

　　“參考文獻”四個字采用3號黑體居中，1.5倍行距，段前段后1.5倍間距；參考文獻正文部分采用5號宋體，1.5倍行距，段前段后0行，頂格對齊。

　　參考文獻書寫格式：

　　參考文獻以中文文獻、英文文獻、網站資料、其他資料的順序按字母先后順序進行排列。學位論文參考文獻著錄執行新的國家標準《文后參考文獻著錄規則》（GB/T 7714-20xx），主要錄入格式為：

　　（1）專著

　　專著是以單行本形式或多卷冊形式，在限定的期限內出版的非連續性出版物，包括以各種載體形式出版的普通圖書、古籍、學位論文、技術報告、文集、匯編、多卷書、叢書等。基本著錄項目與著錄格式為：

　　[序號]主要責任者。題名：其他題名信息[文獻類型標志].其他責任者。版本項。出版地：出版者，出版年：引文頁碼[引用日期].獲取和訪問路徑。示例：

　　[1] 昂溫G,昂溫P S.外國出版史[M].陳生錚，譯。北京：中國書籍出版社，1988.

　　[2] 辛希孟。信息技術與信息服務國際研討會論文集：A集[C].北京：中國社會科學出版社，1994.

　　[3] 余敏。出版集團研究[M].北京：中國書籍出版社，20xx:179-193.

　　[4] 張志祥。間斷動力系統的隨機擾動及其在守恒律方程中的應用[D].北京：北京大學數學學院，1998.

　　（2）連續出版物

　　連續出版物是載有卷期號或年月順序、計劃無限期地連續出版發行的出版物，包括以各種載體形式出版的期刊、報紙等。基本著錄項目與著錄格式為： [序號]主要責任者。題名：其他題名信息[文獻類型標志].年，卷（期）-年，卷（期）。 出版地：出版者，出版年[引用日期].獲取和訪問路徑。示例：

　　[1] 中國地質學會。地質評論[J].1936,1（1），北京：地質出版社，1936.

　　[2] 中國圖書館學會。圖書館學通訊[J].1957（1）-1990（4）。北京：北京圖書館，1957-1990.

　　（3）專著中的析出文獻

　　專著中的析出文獻是指專著中析出的具有獨立篇名的文獻。基本著錄項目與著錄格式為：

　　[序號]析出文獻主要責任者。析出文獻題名[文獻類型標志]析出文獻其他責任者∥源文獻主要責任者。源文獻題名：其他題名信息。版本項。出版地：出版者，出版年：析出文獻的頁碼[引用日期]. 獲取和訪問路徑。示例：

　　[1] 程根偉。1998年長江洪水的成因與減災對策[M]∥許厚澤，趙其國。長江流域洪澇災害與科技對策。北京：科學出版社，1999.

　　[2] 鐘文發。非線性規劃在可燃毒物配置中的應用[C]∥趙瑋。運籌學的理論與應用：中國運籌學會第五屆大會論文集。西安：西安電子科技大學出版社，1996.

　　（4）連續出版物中的析出文獻

　　連續出版物中的析出文獻是指連續出版物中析出的具有獨立篇名的文獻。基本著錄項目與著錄格式為：

　　[序號]析出文獻主要責任者出文獻題名〔文獻類型標志〕。連續出版物題名：其他題名信息，年，卷（期）：頁碼[引用日期].獲取和訪問路徑。示例：

　　[1] 傅剛，趙承，李佳路。大風沙過后的思考[N/OL].北京青年報，20xx-04-12（14）[20xx-07-12].網址。

　　[2]李曉東，張慶紅，葉瑾琳。氣候學研究的若干理論問題[J].北京大學學報：自然科學版，1999,35（1）：101-106.

　　（5）電子文獻

　　電子文獻是以數字方式將圖、文、聲、像等信息儲存在磁、光、電介質上，通過計算機、網絡或相關設備使用有知識內容的文獻信息資源，包括電子書刊、數據庫、電子公告等。

　　凡屬電子圖書、電子圖書中的中析出文獻以及電子報刊中析出的文獻基本著錄項目與著錄格式分別按專著、專著中析出的文獻、連續出版物中析出的文獻中的有關規則處理。除此之外的電子文獻基本著錄項目與著錄格式為：

　　[序號]主要責任者。題名：其他題名信息〔文獻類型標志/文獻載體標志〕。出版地：出版者，出版年（更新或修改日期）。獲取和訪問路徑。示例：

　　[1] 江向東。互聯網環境下的信息處理與圖書管理系統解決方案[J/OL].情報學報，1999,18（2）：4[20xx-01-18].網址。

　　[2] 蕭鈺。出版業信息化邁入快車道[EB/OL].（20xx-12-19）[20xx-04-15].網址。

　　（6）文獻類型標志代碼如下：

　　普通圖書M,會議錄C,匯編G, 報紙N, 期刊J, 學位論文D, 報告R,標準S,專利P,數據庫DB,計算機程序CP,電子公告EB.

　　電子文獻載體類型標志代碼如下：磁帶MT,磁盤DK,光盤CD,聯機網絡OL.

案例分析論文12

　　摘要：市場營銷學作為一門應用性較強的學科，很多教師在授課過程中都會采用案例教學的方式。本文分析了在市場營銷案例教學實踐中存在的問題，并提出了提高市場營銷學案例教學的具體對策。

　　關鍵詞：案例教學；市場營銷學

　　案例教學作為一種能夠提高學生解決問題能力以及培養學生創新意識的教學方式已經在教育界得到了認同。市場營銷學作為一門應用性較強的學科，很多營銷學教師在授課過程中都喜歡采用案例教學的方式。但是，在市場營銷學的案例教學實踐中卻存在一些問題影響了案例教學的效果。

　　1 市場營銷學案例教學中存在的問題

　　1.1 案例適用性低

　　市場營銷案例教學能獲得良好效果的必要條件之一就是要有適合教學的營銷案例。但是目前市場營銷案例教學中所選用的實踐案例普遍存在以下問題。一是教學案例的使用隨意性比較大，很多教師在備課過程中，為了使授課更加直觀和容易被學生理解，通常臨時通過網絡或者案例教材去尋找教學案例，并沒有對案例教學所選擇的案例根據教學大綱或教學目標進行系統的組織和設計，那么所選擇的案例對學生系統掌握知識和能力培養就達不到預期目標。二是案例缺乏實踐性、典型性和針對性。現有的市場營銷案例主要集中在大企業、知名公司、新興IT產業，而中小型企業和日常生活中接觸的案例較少，導致學生對案例很難接受和理解。另外有些營銷學案例過于簡單，僅僅限于報道式的經驗總結無法滿足案例教學需求，還有些案例冗長復雜，并且給出判斷式的結論，沒有留下思考的余地給學生。三是案例的本土化率低，案例教學是從國外引進的先進教學方式，國外的成熟案例比較多，很多教師在教學過程中由于使用的方便性，大多會選擇成熟的國外案例作為教學案例來使用。由于國外企業的環境和時代與當前中國所處環境差異較大，中國學生對國外環境了解較少，難以理解案例的內容，導致案例實用性不高。

　　1.2 案例教學方法落后

　　雖然很多教師在市場營銷教學過程中，采用了案例教學的方式，但是大部分教師在案例教學中并沒有結合案例教學采用創新型的教學方法，還是延續傳統的教學方法。教師從頭到尾講述案例，或者留出一定的時間讓學生閱讀教學案例，然后再根據案例內容提出幾個問題，讓學生回答，教師給出點評。這種“填鴨式”的教學方法雖然外表采用了案例教學的方式，但是并沒有體現案例教學的精髓，這種教學方法缺乏對案例教學環節的安排和組織，沒有激發學生參與性和主動性。在這個過程中，學生沒有能夠結合知識發現問題和解決問題，這就很難達到通過案例教學培養學生應用能力的預期。

　　1.3 教師的實踐經驗不足

　　在高校中從事教學工作的教師，基本上都具有研究生和博士學位，在他們的追求學歷過程中，主要從事的是理論研究，大都存在一個共性問題，就是營銷實踐的缺乏。由于實踐經驗的缺乏，導致教師在案例分析的過程中只能停留在文字表面，而不能透過表面看到更深層次的內容。另外很多教師在案例分析過程中，主要通過理論和主觀想象去構造案例和解讀案例，這就使編寫的案例與實際情形有很大出入，導致偽案例的產生。教師實踐經驗不足，是目前營銷案例教學中非常突出的`問題，也是案例教學在師資方面面臨的嚴峻挑戰。

　　1.4 學生的搭便車現象

　　在市場營銷案例討論中，集體討論和小組準備是最常采用的教學方式。在這個學習過程中就會發生搭便車的現象。譬如在小組準備方式中，由于最后成績評定是按照小組整體成績來評定的，小組中的個別學生就會不努力，鉆空子，沒有任何實質性的參與，他們最后也會由于小組中其他成員的努力而取得好成績。但是這些學生在這個過程中，并沒有在理論知識和實踐能力等方面得到任何實質性的提高。

　　2 提高市場營銷學案例教學的對策

　　2.1 選擇適合的營銷案例

　　選擇適合的教學案例，是市場營銷案例教學是否能夠成功的關鍵因素。通過長期營銷案例教學實踐總結的經驗，筆者認為營銷案例的編寫要符合下列條件：案例要具有系統性和目標性。選擇的案例要符合教學大綱和培養目標的要求，同時要根據學生的能力和知識層次，循序漸進的增大案例的難度。教師在選擇案例過程中，還要考慮案例涉及的背景、環境、知識領域、處理問題的經驗以及學生是否能夠接受和認同教學案例，同時還要考慮案例與教學知識點的關聯度。通過案例學生是否能夠對所學概念、原理有更清晰的認識，以及是否提高解決問題的實際能力都是要考慮的因素。二是選擇的案例要具備多樣性和典型性。案例的多樣性要求在案例教學中所選擇的案例要具有多方代表性，既有成功的，也有失敗的；既有傳統行業的，又有新興行業的，既有大公司的，也有中小企業的。典型性指的是所選擇的案例具有市場普適性，學生通過該案例能夠觸類旁通和舉一反三。三是加強教學案例庫的建設，中國各個高校要借鑒國內外著名大學的經驗，加強教學案例庫的建設，并且學校之間加強本土化案例的借鑒和交流。在案例庫的建設過程中，學校應該加強與社會特別是企業的溝通和交流，拓寬案例資料收集的渠道，多方面籌集資金，逐步形成有特色的集選題、搜集、撰寫、應用、儲存、更新、發行和版權保護等各環節在內的案例選編系統。

　　2.2 改進教學方法

　　在市場營銷案例教學中，不能采用傳統的教師單向傳輸的教學方法，而是應該采取教師引導，師生交流的互動式教學方法，在市場營銷案例教學中，學生必須要扮演一個積極參與者的角色。在營銷案例分析過程中，應該充分調動學生創造性和積極性，鼓勵學生多角度發散思維，然后再根據邏輯判斷和推理，依據所給條件引導學生自己評估自身思路建議的優缺點。在實際案例教學過程中，教師應該提前把案例教學材料發放給學生，讓學生寫出書面分析報告，為了激勵學生能夠提前認真準備，教師最好能夠將學生提交的書面材料給予批閱，以一定比例計入到課程成績中去，增加學生對案例分析的重要性認知。

　　研討是案例教學的主要形式，就討論的形式，教師在案例教學中根據案例的特點可以采用以下幾種形式：（1）獨立思考，對于知識點比較明確，案例材料較少，較簡單的案例，應該讓學生獨立思考完成，培養學生的邏輯推理能力。（2）小組討論。有些案例較大，內容較復雜，涉及的營銷知識點較多，問題相對較深，可以考慮采用小組討論的形式進行，通過小組討論能夠收集較全面的信息，并使學生互相啟發，能夠對問題有一個更深入的認識，同時也培養了學生的合作精神。（3）分組辯論，有些問題具有開放性的特點，并沒有明確的答案，在此情況下可以采用分組辯論的形式，分組討論可以讓每一組成員形成并驗證自己的觀點，在與不同觀點的交鋒中，對自己觀點的合理性能夠有一個更清晰的認知。同時在分組辯論中，由于其它觀點的啟發也容易形成具有創新的觀點。在此過程中，能夠培養學生的競爭意識，表達能力，思維能力。

　　2.3 提高教師實踐能力

　　營銷案例教學是教學方法的改革和素質教育的要求，教師營銷實踐能力是能夠使案例教學法順利進行并產生良好的教學效果的必備條件之一。結合教師實踐以及中國市場營銷教育長期注重理論教學的環境，筆者認為教師應該在以下方面對自己實踐能夠進行提高，從而能夠適合開展營銷案例教學。（1）教師積極參與校外企業兼職，教師通過參與企業的營銷咨詢和營銷部門的策劃活動不斷積累營銷實踐。國外的一些比較知名的商學院教授，大部分都具有豐富的企業管理實踐經驗，因此他們在授課過程中，不僅具有理論性，而且具有很強的實踐性，這樣的師資非常受學生歡迎，教學效果良好。（2）學校在組織課程設計中，可以專門請一些有高學歷的具有豐富經驗的營銷專業人員到學校教授一定的課程，讓他們根據自身積累的實踐案例給學生進行分享，由于他們親身經歷的案例，因此在講授過程中，更加生動和真實，也更受學生歡迎。（3）教師要注意案例教學中自己的角色的把握，在案例教學中教師是導演，學生是演員，教師要能夠增加學生的積極參與性，以及創造學生積極發言的環境對于案例教學的設計是非常重要的，因此教師在授課之外要加強自身活動組織等能力的培養。

　　2.4 杜絕學生搭便車現象

　　針對案例教學中學生搭便車現象，教師在組織案例討論和分析過程中，可以采用以下方式，一是對每一小組的案例討論報告的講述者，不能由小組自己安排，而是必須有教師在課堂上隨機選擇學生，這樣學生在案例準備過程中，不能夠確定自己是否是被提問者，所以在準備過程中，每個學生都會認真準備。二是對于一些比較復雜的案例，可以針對小組成員，每一個成員分配不同的任務，然后分別打分，也能夠有效降低學生在案例討論中的搭便車行為。

　　案例教學在營銷教學中占有非常重要的地位，但是也不能忽略傳統的理論教學。理論教學是案例教學的基礎，學生在掌握一定理論的基礎上才能夠具備案例分析的能力，不然僅僅采用案例教學對于本科生市場營銷教學來說只是鏡花明月。國內在本科生的市場營銷案例教學方面還沒有一個非常完善的模式，這就需要教師在案例教學中，不斷摸索和改進，尋找能夠有效提高學生綜合能力和素質的案例教學方法。

　　參考文獻：

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　　[2] 武靜.市場營銷案例教學中的問題及解決方案探討[J].中國科教創新導報，20xx（1）：27.

　　[3] 顏幫全.市場營銷案例教學存在的問題及對策[J].江蘇商論，20xx（1）：93-95.

案例分析論文13

　　現代科技發展，以及日益頻繁的國際交流使世界變得越來越小，這為我們在跨文化交流中縮小甚至克服文化障礙創造了最好的客觀條件。然而，不同民族成員在相互接觸過程中會由于文化障礙影響交際甚至引發沖突是一個不爭的時事。因此，在跨文化交際中對各國文化因素的了解尤為重要，了解對方民族文化，求同存異是跨文化交際順利進行的有力保證。本文主要從以下三個方面談一談跨文化交際中中俄文化的碰撞。

　　一、社交禮儀行為碰撞

　　中俄兩國文化有著不同的評判標準和實現方略。漢文化中的禮貌特征是尊重、謙遜、態度熱情和文雅。漢文化中的禮貌準則強調貶己尊人、稱呼恰當、出言文雅、說話力求雙方和諧一致、在德、言、行方面要盡量增大他人的益處。俄羅斯人突出個體和個人價值，提倡個人的自信和實事求是的態度。不同的文化心理和禮貌方式往往影響到彼此的交際，如果把漢文化中認為極禮貌、極客氣的詞語帶入俄語會話，雖然遵守了謙虛準則，但卻會影響交際的順利進行。比如受到別人稱贊時，中國人大都先自貶一番，習慣用“哪里，還差得遠呢”，“不行，不行，哪里比得上您”等一類的謙詞做答。俄羅斯人對于這樣的言語行為會感到莫名奇妙，不知所云。

　　二、社會習俗及價值觀念的碰撞

　　社會習俗是一個民族傳統文化的一部分，各個民族在長期發展過程中形成的具有本民族特色的社會習俗會直接導致交際失誤。

　　從習慣稱呼中可透視出的中俄兩國對于身份地位認識的差異。一個人的身份和社會地位在中國是很重要的。在商務交往中，中國人習慣把一個人的官職、頭銜用來稱呼一個人表示對他的尊重。而在俄羅斯等許多國家，不管其職位高低，是否有頭銜，一律都可以用“先生”、“女士”來稱呼。這種沒有區別一視同仁的稱呼在中國對職位高的人似乎有些不尊敬。不過，如今隨著同西方國家的跨文化交流的日益頻繁和深入，在中國人們逐漸地可以接受這種稱呼方式了，但仍不是很受歡迎。

　　中國人的核心價值觀念體現了很強的集體主義意識，提倡個人對集體的忠誠和責任。在中國，先有集體后有個人，個人是集體中的一員，強調彼此相互依賴，相互幫助。中國人的集體主義價值觀，在國際舞臺上表現為集思廣益，廣泛征求各方意見。中國人在發表意見時，一般不直接表達個人觀點，一般不會用如“我認為”“我的意見”這樣的措辭。俄羅斯文化的思想核心是個人主義。俄羅斯人強調“自立”，個人的存在是群體存在的前提，沒有個體也就不會形成集體，所以整個社會以人本主義為前提，強調個人價值，個人能力和個人權力。人們從小注重培養自我意識和獨立自主的精神。在俄羅斯等一些國家，人們看重是個人訴求的表達，不會因自己的意見不被別人認可而妥協。

　　三、思維方式的碰撞

　　文化碰撞的內在社會心理學原因是不同文化背景的人們在思維方式上的不同。中俄兩國人們在思維模式上是截然相反的兩種模式。

　　中國人的思維方式是綜合思維和整體優先，即注重事物整體的關聯性。在貿易交往中表現為總是從大的原則出發，從總體上權衡利弊。在具體的貿易談判中，中國人特別注重總的指導原則。談判雙方在先確定總原則一致的'情況下，再去談具體的條款和一些細節問題。而俄羅斯人的思維方式屬于分析性思維方式，即凡事總喜歡從具體細節出發，先把整體分解成部分，從小到大，從具體到籠統。這種思維模式在貿易談判中的具體表現是非常注重合同的細節問題而往往缺乏一個總體原則。

　　中俄雙方這種思維方式上的沖突在貿易交往中，表現為重“義”還是重“利”。在中國傳統文化中，君子應“重義輕利”。在現代國際貿易活動中，中國人仍然認為良好的人際關系是保證生意成功的關鍵。中國人總是先交朋友，這叫作“感情投資”，期待與合作伙伴建立長期穩定地的關系。商業談判中，中國人希望能在友好的氛圍中討論和解決問題，有時會舍小利而顧大局。而俄羅斯的文化是在商品經濟的基礎上發展起來的，商人言利是被人們廣泛接受的。各種商業活動“唯利是圖”。人們在交易活動以商業“契約”為準，法律意識非常強，缺少中國人很看重的人情味。俄羅斯人認為，生意是生意，人情歸人情，他們也不會從一開始就作長期合作的打算。

　　四、結束語

　　中俄文化的碰撞是客觀存在的，是我們在進行跨文化交際中都要面臨的挑戰。隨著經濟全球化和全球經濟一體化，跨文化交流也日益廣泛，不同民族間的文化是可以相互影響，相互吸收的。我們應該意識到這些文化差異，本著“求同存異，互相尊重，平等相待，以誠相見”的原則，采取包容、尊重的態度而不是敵視對立的態度，盡力了解對方民族文化心理，以達到跨文化交際的順利進行。

案例分析論文14

　　摘要：隨著我國經濟水平的不斷提高，促進了我國商業的快速發展。但是在我國企業的生產經營中存在著許多問題，其問題的出現主要表現在企業內部的管理結構不完善、風險管理不健全等方面。企業為了提高自身的競爭優勢，獲得最后的成功，就要做好企業產品的開發和營銷工作，實現兩者之間的協調統一，互相配合，從而有力的促進企業的健康順利發展。本文通過結合相應的實證案例，對企業的工商管理進行探討分析。

　　關鍵詞：企業;工商管理;實證案例;分析

　　近年來，伴隨著我國商業水平的迅速提高，企業的發展也相應的出現了很多問題。我國的大多數企業，在產品策略和營銷管理方面還處于初級階段，產品開發和營銷管理的總體水平不夠高。因此，為了有效的提高企業的產品開發和營銷管理，要將兩者結合起來，發揮出最大的效應，不僅能夠為企業帶來一定的經濟效益和社會效益，而且還能夠促進企業的長遠發展，并對提高企業的市場競爭力具有十分重要的作用。本文通過運用實證案例分析的研究方法，對企業工商管理進行分析。

　　一、某企業的產品開發和營銷管理分析

　　通過結合某企業的發展背景，針對其建立的產品開發和營銷管理體系進行分析：

　　1.某企業的發展背景

　　某企業于20xx年成立，與其他集團共同創建。在企業成立初期，該企業著重于電腦產品開發和營銷管理的研究，例如，在開發新產品的過程中，該企業電腦產品的設計，特意組建專業性強的設計團隊來進行電腦產品的設計工作，有力的保障了電腦產品的良好形象;在營銷管理方面，加大對產品的宣傳，樹立良好的服務理念，為電腦產品提供強大的支持。其遵循的真誠、完美和舒心三大服務原則，使該企業在同類行業中脫穎而出，提高了自身的市場競爭力。另外，某企業樹立的“正確思考，熱情服務，與他人共同協作”的經營理念，促進企業內部和外部的良好溝通交流。

　　2.某企業的產品開發和營銷管理體系

　　某企業主要通過建立二級研發體系、構建營銷與研發一體的組織結構、加強人員管理以及健全完善產品與營銷決策機制等途徑來建立系統的產品開發和營銷管理體系。

　　(1)二級研發體系

　　由于某企業在成立初期就特別重視研發的利用，因此，到現在為止，某企業已經形成了一套完整系統的項目管理和二級研發體系。其中，二級研發體系，第一級指的是該企業對核心科學技術方面的研發工作，例如信息安全、中間件、工作流程等方面;第二級研發指的是該企業的各個部門自身的研發應用，包括了對具體項目的設計開發工作。二級研發體系相輔相成，互相結合，最終形成了嚴謹的項目管理和二級研發體系，有利于對研發工作進行分工、降低管理難度，減少了與營銷部門的協調力度。

　　(2)營銷與研發一體的組織結構

　　某企業構建的組織機構綜合了功能性組織結構和大事業部結構，并在大事業部組織結構中建立產品管理型的組織結構。其中，功能性組織結構有利于保障企業的基本職能，例如集中制造、財務等部門的職能，并防止了部門職能間出現重疊浪費的現象，事業部門不同，所負責的人員也不同。另外，運用大事業部結構，有利于集中企業的精力，著重針對某一個具體的產品。在同一個事業部結構中，又分為兩個主要的部門，分別是以營銷為主的營銷部門和以開發產品為主的產品研發部門，兩個部門有共同的業務目標。除此之外，兩個部門在同一個業務范圍內，有利于更加高效的進行決策、溝通，有利于解決目標不一致、溝通存在阻礙等問題。

　　(3)人員管理方面

　　人員管理方面，主要分為人員的招聘和人員的發展兩個主要方面：

　　①人員的.招聘、培訓方面

　　某企業在對工作人員的招聘中，著重于選擇具有很好的市場理解力的技術人員以及具有很強的營銷能力的營銷人員。招聘這類人員，有利于縮短企業對其的培訓時間和減少培訓成本。另外，對企業新進員工的培訓工作主要針對產品生產、產品開發以及產品銷售等主要方面的實踐培訓，讓新進員工能夠強烈的感受到該企業中不同部門中的不同職能是緊密聯系、不能分割的，并有利于加強各個工作崗位上的員工之間進行溝通交流。

　　②人員的未來發展

　　新進員工在熟悉自身的工作崗位后，可以針對自己的興趣愛好、工作能力進行再就業的選擇，選擇自己能夠勝任的工作崗位，發揮自身潛在的能力。某企業也制定了相關的規范，明確指出員工具有再就業的權利，并為員工提供更換工作崗位的機會，著重于發掘潛力大的人才。

　　(4)健全的產品和營銷決策機制

　　該企業在對新產品進行研究開發時遇到的問題，可以通過讓項目組針對出現的問題進行管理和解決。針對項目組無法解決的問題，則交給企業部門管理人員，在各個部門級之間進行討論分析，最終得出解決對策。為了防止出現議而不決、反復拉鋸的情況發生，提前對每一個進行決斷的人進行設定，由最終決策人對存在的問題做出科學合理的決策。簡單來說，產品的立項階段是以用戶的需求為決定因素，作為用戶代表的營銷部門擁有最終的決定權。產品的開發屬于技術類問題，那么產品開發部門的負責人具有最終的決定權。

　　二、結語

　　總而言之，通過結合某企業的工商管理的案例分析，可以對其的運作模式，構建的組織機構以及建立的產品開發和營銷管理體系進行一定的了解和分析，借鑒其中管理模式中存在的優點，結合企業自身的實際情況，具體問題具體分析，從而有效的提高企業的市場競爭力，做好企業產品的開發和營銷工作，有力的促進企業的健康順利發展。(作者單位：中鋁國際(天津)建設有限公司)

　　參考文獻：

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案例分析論文15

　　一、上市公司會計造假的主要手段

　　上市公司會計造假手段較多，早期使用較多的是虛假確認收入與費用、費用與資本互相轉化、利用關聯交易等手段，而近幾年使用會計政策變更、會計估計變更和重大會計差錯更正等手段較頻繁，做法從明顯到隱蔽，但都是為了達到上市公司操縱利潤的目的。

　　（一）虛假確認收入與費用

　　此種手段是通過會計造假杜撰經營活動和經營業績，是較明顯的造假行為。一般是在上市公司半年報或年報即將公布之前，為掩蓋重大虧損或制造虛假業績，千方百計虛構利潤。例如，利用跨年度時間差異提前確認銷售收入；將預收收入確認為營業收入；通過虛構交易、虛開銷售發票，從而虛增銷售收入，第二年以銷售“退貨”的方式轉回；隱瞞費用，蓄意推遲營業費用的確認，虛增當年利潤。會計報表上反映出銷售收入與營業費用比例嚴重失調，經營活動產生的現金流量與凈利潤呈背離趨勢，甚至出現很少或負值的現金凈流量匹配巨額凈利潤的不合理現象。

　　（二）費用性支出資本化與資本性支出費用化

　　上市公司故意混淆費用性支出與資本性支出的劃分，達到調控利潤的目的。例如，將 研究 開發費用、日常性開支以及其他應該作為費用核算的成本項目資本化，從而不在當年或當季的營業收入中扣除這些費用，而是逐年分攤以便從未來的收入中扣除，從而抬高公司當年或當季的賬面利潤。相反，為達到降低當期利潤的目的，對資本性支出予以費用化，人為調控利潤。

　　（三）利用關聯交易

　　關聯交易在上市公司的業務活動中占有很大比重，根據近兩年我國上市公司的年報，有90%以上的公司發生了關聯交易。關聯交易的一個重要特點是交易價格的可控性和非市場性，關聯方之間可以通過不合理的轉移定價調節利潤，特別是上市公司與關聯方發生缺乏正當商業理由的關聯交易。很容易調整、控制公司財務狀況和經營成果。例如，通過相互投資、參股、資產出售，高估非現金資產的入賬價值，虛增資本和資產；通過欠公允價格的商品交易，虛增虛減利潤；通過所謂的資產重組、租賃、托管經營，名為“優化資產”，實為轉移利潤或虧損；通過復雜的債權債務關系和彼此之間大量的應收應付賬款，隱瞞財務狀況的真實性。

　　（四）濫用會計準則

　　1.利用會計政策變更、會計估計變更和重大會計差錯更正。會計本身是一項主觀性較強的活動，會計準則賦予會計活動一定的靈活性。如一些運用靈活性較強的準則，充滿了主觀判斷。上市公司利用會計準則的“靈活性”，根據公司盈余管理的需要，對前期的會計政策、會計估計 方法 進行變更，采用追溯調整法調整期初留存收益，進而調節當期及以后年度的利潤。例如變更固定資產折舊年限、遞延資產的攤銷期，資產減值準備計提發生巨大變更，對上期故意造成的重大會計“差錯”進行更正，達到調整盈余的目的。

　　2.濫用會計謹慎性原則。上市公司惡意計提資產減值準備，使得當年管理費用增加，利潤隱藏，損益表反映為巨額虧損，實為以后年度轉回利潤埋下伏筆。或者蓄意計提其他秘密準備，“以豐補歉”，造成公司收益平穩增長的假象。反之，對該提的資產減值準備不提或不足額計提。例如，對已經貶值的資產長期擱置不處理，對關聯公司的應收賬款長期不計提或少提壞賬準備，隱瞞損失，虛增利潤，直到因關聯公司無力還款，問題徹底暴露，才不得不對應收賬款全額計提壞賬準備，造成當年巨額虧損。

　　二、上市公司會計造假的成因

　　上市公司會計造假成因復雜，巨大的利益驅動、低廉的造假成本、相關制度不完善以及監督不力是其中最主要的原因。

　　（一）巨大的利益驅動

　　我國資本市場投機氛圍濃厚，不少公司為了從資本市場上合法“圈”到更多的資金，獲得通過正常經營渠道無法得到的超額利益，編造虛假會計信息，騙取股東信任與支持。上市公司、上市公司控股股東、上市公司管理層、中介機構等整個相關利益者同時參與并獲得不菲的收益。

　　1.向資本市場“圈錢”。一方面是上市“圈錢”。我國上市公司質量不高，一些公司從成立之日起就先天不足，大多數公司的上市動機首先是為了解決資金流量等內部問題。這些公司為了成功上市，往往調整甚至重做會計報表，虛構利潤，進行財務包裝。另一方面是增發“圈錢”。不少公司上市成功后，公司質量并未明顯提高，業績增長緩慢。“圈回”資金除了補給現金流外，富余資金的投資方向并非招股說明書所述那樣明確，改變投資計劃、盲目進行擴張和多元化投資的情況較常見，又會形成新的虧損，出現新的資金短缺。那些經營業績較差甚至虧損的公司，為了保增發或配股，提高配股的價格，從資本市場上撈到更多資金，經常采用虛增利潤的方法，制造虛假會計信息，欺騙投資者。

　　2.為了保留上市主體資格。很多上市公司年度經營業績達不到招股說明書中預測的業績水平，不少上市公司一年盈、二年平、三年虧、第四年就“ST”了。據統計， 目前 有近1/10的公司因連續多年虧損已經被戴上“ST”、“PT”的帽子，甚至被退市。出現虧損的上市公司為保留其上市主體資格，避免被“戴帽”處理，或為了早日“摘帽”，常常采取多種方法粉飾報表，力求“扭虧為盈”，保留所謂“殼資源”。

　　3.協助控股股東侵犯中小投資者利益。不少控股股東利用上市公司融資平臺，取得配股、增發后，挪用上市公司資產、通過不公平的關聯交易侵害公司利益、虛構經濟業務和財務數據，無償占用上市公司資金，侵占中小股東利益。據統計，1992～20xx年底，1300多家上市公司中有200多家發生過這樣或那樣的丑聞，比例接近20%。

　　4.配合二級市場操縱股價。一些上市公司為了維持本公司的股票價格或為使股價達到某個高度，編制虛假的會計報表。莊家、股評機構與上市公司聯手，借助虛假會計信息對公司的股票進行炒作，引起中小投資者的盲目跟風，在資本市場上掀起一輪又一輪的炒作風波，從而抬高股價，從中牟利。

　　5.實現管理層的個人利益。上市公司管理層的利益（報酬、升遷等）與公司的經營狀況、股市表現密切相關。當上市公司業績不佳甚至出現財務危機時，一些公司管理者編造虛假會計信息，包裝利潤，以非法手段來操縱公司股價，從而使自己收益增加。

　　6.其他相關利益主體的利益需求。一是當地政府的利益需求。上市公司大多成為所在地經濟 發展 的強勁推動力，其經營狀況往往涉及所在地區的利益、形象和政績，因而得到當地政府的大力支持。由于利益需求，地方政府對某些上市公司會計造假行為采取默許甚至支持的態度。二是會計師事務所的利益需求。截至20xx年2月底，我國具有證券期貨相關業務許可證的會計師事務所共有73家，而1997年參與年報審計的會計師事務所為88家，證券相關審計市場的市場份額正在逐年集中。部分會計師事務所為了在業內激烈的競爭中取得優勢，保持與大客戶的良好合作關系，保護自身利益，違背獨立審計原則，參與了虛假會計信息的生成及傳播。

　　（二）低廉的造假成本

　　在我國資本市場上，會計造假違規成本低廉。這主要表現在：一是發現機制缺乏有效性和健全性，違法違規行為被發現的概率很低。截至20xx年3月，我國上市公司數量為1349家，上市公司的數量越來越多，公告的會計信息也越來越多，其中虛假信息占有相當的比例，被發現的'概率很低。二是懲罰力度遠遠不夠。會計造假收益很高，而會計造假成本過低。對會計造假行為，不僅刑罰和經濟制裁力度不夠，而且缺少名譽、地位、升遷機會等方面損失。目前我國《會計法》中對違反會計法規的單位最高經濟處罰是10萬元，對具體責任人的最高處罰是5萬元，遠遠低于預期的違法收益，處罰未傷筋骨。由于會計造假的風險收益大大高于風險成本，致使某些單位和個人仍然敢于鋌而走險。

　　（三） 目前 我國上市公司 會計 準則制度不完善

　　會計準則制度具有統一性的同時還兼顧一定的靈活性，同一會計事項的處理存在著多種備選的會計 方法 ，使得公司在進行會計政策選擇時隨意性較大，客觀上為上市公司利潤操縱提供了一定的空間。由于缺乏對會計政策選擇公允性的具體判斷標準，兼之此類會計 問題 具有較強的專業性和隱秘性，對其公允性的判斷所需信息較多，不僅使一般的投資者難以判斷，有時會計專業人士僅從外界也難以準確評判。

　　（四）監督不力

　　1.內部監督控制不力。雖然上市公司建立了公司治理結構的組織架構和制度框架，初步實現了“形似”，但距離“神似”還有很大差距。公司獨立董事、監事會是與董事會相互制衡的監督機制，但在實際 經濟 生活中，由于董事會受控股股東支配，很多公司董事會職能越位，獨立董事不獨立，監事會形同虛設，沒有起到對公司財務以及董事、管理層進行監督的作用。

　　2.相關監管部門監督不力。目前我國證券監管機構體系尚不健全，證監會力量薄弱，權威性不足，在監管的規范性、全面性、及時性以及查處力度上都還很不夠，亟待改進和加強。

　　5. 社會 監督不夠。由于害怕惹事上身，很少有媒體和專業 研究 者能夠及時點名道姓揭露上市公司的會計造假問題，公司員工、客戶等知情人也常常知情不報。

　　三、對策和建議

　　治理上市公司會計造假問題是一個復雜的系統工程，應從完善制度、加強監督、嚴格執法等方面著手，采取多種措施，綜合治理。

　　（一）完善制度

　　1.完善公司治理結構。(1)逐步妥善解決股權分置問題。 中國 證監會4月29日頒布《股權分置試點方案》，邁出了產權變革的實質性一步。要在保證證券市場穩定且給予社會公眾股東合理補償的前提下，逐步實現非流通股的上市流通，實現股權分散化，增強不同持股者之間的相互制衡，以約束控股股東、公司管理層的經營行為。要強化社會公眾股東各項權利的實現機制，改善股東參與監控會計信息的條件。(2)完善內部制衡機制和監督機制。上市公司股東大會、董事會、獨立董事、監事會要各司其職、有效制衡，確保公司治理結構依法有效運轉。在公司治理中，處于內部控制核心地位的董事會起著至關重要的作用。中外上市公司財務丑聞案件處理結果表明，大多數公司會計造假行為都有董事會成員以及高管人員參與，其中董事長以及首席執行官承擔主要責任的占一半以上比例。股東大會要致力于公司治理結構的健全和完善，對董事會的構成及其議事規則、獨立董事的定義作出更具體的規定，增強董事會內部的制衡機制。監事不同于獨立董事，可以是利益相關者，代表不同的利益集團。上市公司要強化監事會功能，真正發揮監事會對于董事、管理層的監督作用，有效監督公司重大財務活動和會計信息質量。

　　2.完善會計 法律 體系。(1)完善會計制度。由于部分上市公司利用會計政策變更、會計估計變更和會計差錯變更的靈活性，隨意調整期初或當期損益的做法具有很強的專業性和隱秘性，建議對上市公司會計處理規定進一步進行修訂，明確三者的區分，以案例的形式，統一規定三者的會計處理原則，消除會計處理的靈活性帶來的隨意性，減少上市公司會計信息的可操縱性。(2)完善懲治會計造假的法律制度。要健全會計相關法規，為監督提供法律依據，盡快制定有關會計信息質量的管理法規，對管理機構、管理人員的責任與權力、管理方法、什么是虛假會計信息、如何確認虛假會計信息以及對制造虛假會計信息的人員法律責任如何分擔、如何處罰等做出明確規定，大幅度提高對會計造假的上市公司及其管理者和會計人員、會計師事務所及注冊會計師經濟處罰的金額，提高會計造假成本，讓造假者真正有切膚之痛，重罰之下讓其無法繼續 發展 甚至無法生存，使其在法律的震懾下不敢輕舉妄動。

　　（二）加強監督

　　1.加強注冊會計行業監督管理。需要重點解決三個問題：一是與國際接軌，在會計師事務所全行業內推行合伙制，實行無限責任，建立民事賠償制度，提高違規風險成本。二是強化對會計師事務所及注冊會計師的監管。改革注冊會計師行業管理格局，成立隸屬于證監會的會計監督機構，負責對從事上市公司審計業務的會計師事務所進行監督和調查，對違規的會計師事務所和注冊會計師進行嚴厲懲罰。三是實行上市公司審計強制輪換制，要求上市公司每二年強制更換會計師事務所，以免其為與上市公司長期合作而喪失獨立性。

　　2.加強媒體監督。反思安然事件的曝光過程，正是由于媒體與買方 分析 師不斷地分析、質疑安然公司，才最終揭開了公司的財務黑幕。媒體監督是明槍利劍，可以使公司迅速名揚四海，也可以令公司頃刻間信譽掃地。媒體監督成本相對較低，方式是“事中”甚至“事前”監督，其作用有時比司法和行政監管更廣泛、更有效。有的上市公司出現異常現象，常常是一些媒體首先曝光后，有關監管部門才進駐公司進行追查。通過媒體曝光上市公司存在的問題，需要極強的社會責任感和極大的勇氣。要支持相關媒體以及證券市場研究人士敢于發表疑問，敢于站出來揭露上市公司會計造假行為，要求上市公司解釋存在的問題，督促上市公司向公眾提供真實的會計信息。

　　3.發揮群眾監督的優勢。如同社會其它舞弊行為一樣，員工、客戶等知情人舉報是發現會計造假問題的重要途徑。要建立揭露會計造假者獎勵機制，對揭露上市公司會計造假的人員提供獎勵和法律保護。通過更多雙敏銳的眼睛，擴大監督的范圍和力度，提高揭露會計造假的概率，達到查必有據，查必有問題，查必追究和處罰。

　　（三）嚴格執法

　　對于上市公司會計造假的問題，相關部門要嚴格執法。首先，要及時處罰。提高處罰的時效性，對于造假手段惡劣、造成嚴重 影響 的上市公司，要從重從快處罰，增強處罰的懲戒效果。其次，要加大處罰力度。徹底摒棄“內部清理門戶”和過分強調“市場穩定”的做法，嚴格將造假者繩之以法，以法律的嚴格執行促進證券市場規范發展。第三，公開透明。上市公司是公眾公司，它所有的信息都應該向公眾公開透明，執法情況也不例外。要通過報紙、電視、廣播、互聯網等媒體以及發表公告、公報等形式，對會計信息嚴重失真、會計造假問題突出的單位和責任人員，公開曝光其違規事實和對其處罰情況，使“造假者”無處藏身，提高法律約束力。

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