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年度所得稅匯算清繳流程
年度所得稅匯算清繳流程
一、匯算清繳對象
凡在20xx年度內從事生產、經營(包括試生產、試經營)，或在20xx年度中間終止經營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧 損，均應按規定進行企業所得稅匯算清繳。
跨省二級分支機構應按照《國家稅務總局關于印發〈跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2012年第57號)規定參加企業所得稅匯算清繳。
二、匯算清繳時間
納稅人應在20xx年5月底之前到主管稅務機關辦理20xx年度企業所得稅納稅申報，結清企業所得稅稅款。
三、申報注意事項
各位納稅人在正式申報匯算清繳軟件前，需要注意以下幾個工作要點：
(一)提前及時辦理需要報經稅務機關審批或備案、事前申報的事項。納稅人需要在企業所得稅年度納稅申報之前完成的各類涉稅事項(包括享受稅收優惠政策)，應按有關規定、程序、時限及時辦理完畢。
(二)企業所得稅年度納稅申報表的填報。查賬征收企業所得稅的納稅人應填報《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表(A類，20xx年版)》(詳見國家稅務總局公告20xx年第63號);核定征收企業所得稅的納稅人應填報《中華人民共和國企業所得稅月(季)度和年度納稅申報表(B類，20xx年版)》(詳見國家稅務總局公告20xx年第28號)。
對于享受研發費加計扣除的企業，應填寫《研發費用加計扣除優惠明細表》(表A107014)。
(三)及時做好資產損失申報。對于當年發生資產損失的居民企業以及跨省二級分支機構，應按照《國家稅務總局關于發布〈企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2011年第25號)規定，在企業所得稅年度納稅申報之前完成資產損失清單申報和專項申報。
四、匯算清繳申報資料
納稅人在完成企業端的數據填報并確認無誤后，生成上報電子數據，既可以通過網上上傳數據，也可以到主管稅務機關辦稅服務廳遞交數據，完成企業所得稅年度納稅申報，并根據主管稅務機關的安排，在規定期限內向主管稅務機關報送下列紙質納稅申報資料：
(1)企業所得稅年度納稅申報表。查賬征收企業根據《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表(A類，20xx年版)》填報情況，選擇封面和已填報的報表打印并在封面上蓋章、簽字、裝訂成冊;核定征收企業應在填報的《中華人民共和國企業所得稅月(季)度和年度納稅申報表(B類，20xx年)》加蓋納稅人公章并由法定代表人簽字。
(2)年度財務會計報告。經中介機構審計的，還需提供相應的審計報告。
(3)發生的涉稅事項屬于備案類的，應附送備案相關資料。
(4)若委托中介機構代理納稅申報的，應出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機構出具的包括納稅調整項目、原因、依據、計算過程、調整金額等內容的報告。
(5)對于跨地區經營匯總納稅的建筑企業總機構，其直接管理的跨地區設立的項目部，發生按項目實際經營收入的0.2%按月或按季向項目所在地預分企業所得稅的，在完成企業所得稅年度納稅申報的同時向主管稅務機關報送該項目部實際繳納企業所得稅相關憑證(復印件)。
(6)總機構在年度納稅申報表時，還應報送其所屬跨地區經營二級分支機構就地預繳所得稅情況及其繳款書復印件(蓋章注明與原件一致)。
納稅人在規定申報期內，發現申報有誤的，可在申報期辦理更正申報。納稅人因不可抗力，無法在申報期內辦理年度納稅申報或備齊年度納稅申報資料的，可按照征管法的規定，辦理延期納稅申報。
五、匯算清繳結清稅款階段
納稅人年度納稅申報資料經主管稅務機關受理后，納稅人已預繳的稅款少于全年應繳稅款的，應在20xx年5月31日前結清補繳的企業所得稅稅款;預繳稅款超過應納稅款的，應及時到主管稅務機關辦理退稅。
總機構及其主體生產經營職能部門以及所屬本市分支機構按照本年應分攤的所得稅額計算本年應補(退)的所得稅額，一律結清應繳應退稅款。 跨省二級分支機構自年度終了之日起5個月內，按照其總機構填報的《企業所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表》以及本年應分配所得稅額、本年已就地預繳所得稅額計算該分支機構本年應補(退)的所得稅額，一律結清應繳應退稅款。
納稅人如有特殊困難，無法在匯算清繳期間補繳稅款的，可按征管法的有關規定，辦理延期繳納稅款手續。
納稅人不按規定期限辦理申報、拒不申報，不按規定期限結清稅款的，主管稅務機關將依照稅收征管法及實施細則的有關規定予以處理。
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