審計報告

時間：2024-09-13 09:30:33 審計報告我要投稿

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經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告推薦度：
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審計報告范本

　　一、引言

審計報告范本

　　工作依據(jù)、審計方式、審計目的、實(shí)施的審計程序、審計范圍

　　1、工作依據(jù)

　　例：根據(jù) 計字第×號《關(guān)于對 × ×××局長進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的通知》的要求

　　2、審計方式

　　分就地審計、報送審計等

　　例：由組成的審計組于2002年×月×日至×月×日對局(以下簡稱“某局”)進(jìn)行了就地審計

　　3、審計目的

　　如：本次審計的主要目的是對××任職期間的損益情況、資產(chǎn)負(fù)債狀況和重大經(jīng)濟(jì)事項等，以及相關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

　　4、審計程序

　　審計期間，審計組聽取了局現(xiàn)任和離任領(lǐng)導(dǎo)班子的情況介紹，查閱了某局1995年至2001年12月31日的會計報表及合并工作底稿，抽樣審查了局總部以及一公司、二公司、上海公司的有關(guān)帳薄、憑證，對××該期間損益情況及未納入損益核算的虧損掛帳和潛盈潛虧進(jìn)行了專項審計調(diào)查、核實(shí)。同時，對其任職期間重大投資、資產(chǎn)購置、合約管理、干部管理以及或有負(fù)債管理等重大事項實(shí)施了包括抽樣在內(nèi)的必要審計程序。

　　5、審計范圍

　　時間范圍。為××局長任職經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計期間，即1995年至2001年12月31日，部分重大審計事項進(jìn)行了前伸后延。

　　空間范圍：包括總部及其所有下屬法人單位和非法人分支機(jī)構(gòu)

　　二、基本情況

　　提供被審計單位的基本信息：企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、全資及控股企業(yè)數(shù)量、注冊資金、經(jīng)營范圍、部門機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備情況、資質(zhì)等級、管理架構(gòu)、優(yōu)質(zhì)工程和企業(yè)獲獎情況、年未人員結(jié)構(gòu)基本情況

　　1、注冊資金(或法人注資情況)

　　例：組建于1952年，注冊資金2億元人民幣，法人代表××，是隸屬于，在國家工商行政管理局注冊的企業(yè)，擁有資質(zhì)。

　　2、經(jīng)營范圍

　　3、部門機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備情況

　　例：截至審計結(jié)束日，局總部下設(shè)總經(jīng)理辦公室、發(fā)展研究部…共13個職能部門。局總部在職職工100人，其中副三總師以上13人�？偛吭趰弳T工中，大本以上學(xué)歷者43人，占總部全部在崗人數(shù)的43%

　　4、資質(zhì)登記

　　例：至審計結(jié)束日，局總部擁有工程施工總承包壹級資質(zhì)和公路施工壹級資信(非法人分支機(jī)構(gòu)可不包括此部分)

　　基本情況

　　5、企業(yè)管理架構(gòu)

　　例：截至2001年12月31日，局下屬一公司、二公司、三公司等18個全資子公司;上海公司、廈門公司、北京公司等6家區(qū)域性公司。(以框架圖輔助說明 )

　　6、企業(yè)獲獎情況

　　例：××任職期間，該企業(yè)分別于1996年被評為“ ”、1997年被評為“ ”、1999年被評為“ ”、2000年被評為“ ”和“ ”。等等

　　7、獲獎工程

　　例：1995年至2001年期間，×局共計獲總公司和省部級以上獎項101項，其中：國家優(yōu)質(zhì)工程獎2項，魯班獎工程2項，參建魯班獎工程5項，白玉蘭獎、長城杯等省部級獎項工程39項，總公司優(yōu)質(zhì)工程獎53項。

　　8、人員結(jié)構(gòu)

　　靜態(tài)分析

　　例：截至2001年底，某局在職員工為18,592人，其中：在崗15,101人，下崗等其他3491人。從二局人員結(jié)構(gòu)來看，本科以上學(xué)歷和高級專業(yè)技術(shù)人才分別占二局總?cè)藬?shù)的7.18%和2.49%。

　　動態(tài)分析

　　例：據(jù)統(tǒng)計，1995年至2001年，×局累計接收或引進(jìn)大中專畢業(yè)生2,861人，同期，大中專學(xué)生等管理和專業(yè)技術(shù)人才流失1,099人。從趨勢看，接收引進(jìn)大中專畢業(yè)生從1995年的1,029人降至2001年的129人，逐年快速遞減;但企業(yè)流失人數(shù)卻逐年快速增加。

　　三、任期業(yè)績情況

　　內(nèi)容：1、預(yù)算執(zhí)行情況 2、生產(chǎn)經(jīng)營情況(主業(yè)發(fā)展情況) 3、經(jīng)濟(jì)效益情況4、財務(wù)信息的評價 5、現(xiàn)金流量分析 6、經(jīng)營質(zhì)量評價7、資產(chǎn)運(yùn)作情況(是否按有關(guān)要求進(jìn)行資產(chǎn)重組、企業(yè)改制、職工安置等情況)8、重大問題決策程序(重大投資、融資、改制、大額資金運(yùn)動等重大事項決策程序)9、重大投資情況

　　1、預(yù)算執(zhí)行情況

　　例：××局長任職期間(1995年至2001年)營業(yè)額累計完成預(yù)算(計劃)總額的125.85%，利潤總額累計完成預(yù)算(計劃)的120.78%

　　2、生產(chǎn)經(jīng)營情況

　　文字描述

　　例：1995年以來，×局以國家投資為導(dǎo)向，積極拓展深圳、上海、北京市場，調(diào)整經(jīng)營戰(zhàn)略和任務(wù)結(jié)構(gòu)，使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營持續(xù)增長，經(jīng)濟(jì)效益穩(wěn)步提高，呈現(xiàn)快速發(fā)展的勢頭。但1999年起，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營徘徊不前，并逐步呈現(xiàn)下滑趨勢。(根據(jù)需要可省略、節(jié)減)

　　數(shù)字描述

　　例：1995年至2001年底，×局累計簽訂合同額億元，年均億元;累計完成營業(yè)額億元，年均億元;累計完成建筑業(yè)總產(chǎn)值億元，年均億元;年均優(yōu)良品率73.28%，年均全員生產(chǎn)率14.93萬元/人、年。(以附表輔助說明)

　　3、經(jīng)濟(jì)效益情況

　　年到年總體財務(wù)狀況及說明(可用表格)

　　1. 生產(chǎn)經(jīng)營完成情況。收入、成本、費(fèi)用和利潤及變動情況。收入確認(rèn)的合規(guī)性以及收入、成本核算的配比性。

　　2. 利潤的構(gòu)成、收入確認(rèn)辦法、收入、成本核算的配比性、人工成本增長情況。

　　3. 債權(quán)、債務(wù)、存貨、在建工程情況。

　　4. 資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況。資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)質(zhì)量和資本保值增值情況。

　　5. 現(xiàn)金流量分析。

　　6. 預(yù)算管理及執(zhí)行情況。

　　7. 對境外企業(yè)財務(wù)、資金監(jiān)督管理的措施、效果及存在的主要問題。

　　8. 清產(chǎn)核資情況。

　　9. 不良資產(chǎn)、潛虧數(shù)量及處理情況。

　　10. 未納入合并會計報表的境內(nèi)外企業(yè)明細(xì)表(包括：未合并原因及現(xiàn)狀、投資日期、投資成本、股比、資產(chǎn)數(shù)量、凈資產(chǎn)、凈利潤、從業(yè)人數(shù)、公司住址、法人代表等)。

　　11. 上年度會計師事務(wù)所審計報告持保留意見的整改情況。

　　12. 2004年度財務(wù)管理的主要工作。財務(wù)工作人員現(xiàn)狀及培訓(xùn)情況。

　　報表反映的經(jīng)濟(jì)效益情況

　　例：1995年至2001年6月，×局報表反映累計工程結(jié)算收入億元，年平均億元。累計實(shí)現(xiàn)綜合效益億元，其中凈利潤億元，計提工資含量節(jié)余億元。以附表輔助說明(此部分可省略，以審計核實(shí)后經(jīng)濟(jì)效益情況代替)

　　對報表數(shù)據(jù)修正

　　例：除上述報表反映的損益情況外，××任職期間消化任職期間以外潛虧萬元。除此之外，在任職期間尚形成不良資產(chǎn) 億元。另外不包括企業(yè)對外擔(dān)保和未決訴訟可能帶來的或有損失)。(附表輔助說明)

　　4、財務(wù)信息的評價

　　例：根據(jù)審計了解的信息，×局在會計核算上未充分采用會計審慎原則和收入確認(rèn)準(zhǔn)則，成本費(fèi)用的核算在一定程度上存在不符合會計配比原則的現(xiàn)象，其很大程度上反映了企業(yè)偏重財務(wù)指標(biāo)而違背財務(wù)核算原則和會計準(zhǔn)則，財務(wù)信息失真，虛增利潤。如其×公司虧損掛帳、潛虧(已抵扣潛盈)合計億元中，其中虛列收入億元。

　　5、現(xiàn)金流量分析

　　經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量扣除影響損益但不影響現(xiàn)金流的因素(折舊、攤銷、預(yù)提、權(quán)益法核算下的投資收益等)后與經(jīng)營利潤(扣除投資收益)比較分析

　　投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量與企業(yè)投資及投資收益情況進(jìn)行對比分析

　　籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量與企業(yè)銀行貸款進(jìn)行對比分析

　　6、經(jīng)營業(yè)績評價

　　收入與銷售商品、提供勞務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入進(jìn)行分析收入增長率、應(yīng)收帳款增長率、銀行貸款增長率以及年末應(yīng)收帳款占當(dāng)年收入百分比進(jìn)行對比分析

　　五、與總公司往來和連帶責(zé)任情況

　　1、與總公司往來(任職期間總公司給予的資金投入或支持情況)

　　例：截至2001年底，經(jīng)審計核實(shí)，×局欠總公司往來款190萬元。任職期間，總公司為緩解其債務(wù)危機(jī)，曾先后代其償付銀行貸款3500萬元(已轉(zhuǎn)為總公司對其投資)

　　2、總公司為×局擔(dān)保情況

　　例：經(jīng)審計核實(shí)，截至2001年底，總公司為×局貸款擔(dān)保為億元，至2002年3月底為億元。至審計結(jié)束日，審計未發(fā)現(xiàn)總公司貸款擔(dān)保部分出現(xiàn)逾期未還情況。(附表輔助列示)

　　3、×局為總公司擔(dān)保情況

　　例：截至2001年底，×局總計為總公司貸款擔(dān)保億元人民幣，其中人民幣部分億元，美元部分萬美元。附表輔助說明

　　六、任期存在的主要問題

　　關(guān)注四方面：1、干部管理(對經(jīng)營者的管理) 2、資金管理

　　3、資產(chǎn)管理 4、重大決策

　　5、內(nèi)控制度或程序建立、執(zhí)行與效果在會計核算方面

　　6、在上級管理制度執(zhí)行方面財務(wù)信息的評價現(xiàn)金流量分析經(jīng)營質(zhì)量評價

　　7、在項目管理方面

　　8、在財經(jīng)紀(jì)律方面

　　1、干部管理

　　例：局直營公司管理混亂，部分干部使用失誤，虧損嚴(yán)重。至2001年底，局上海公司、廈門公司、中南公司(全部為局直屬非法人經(jīng)營機(jī)構(gòu))虧損、潛虧總計達(dá) 萬元，其中：上海公司為萬元，廈門公司為萬元，中南公司為萬元。造成這種局面主要是未能按照市場需求選拔和任命一批懂經(jīng)營、擅管理的經(jīng)營者，加上總部項目管理水平不高，過分依賴聯(lián)營和分包隊伍(賣牌子收點(diǎn))，自營能力差等原因。

　　具體描述：

　　例：上海公司自1995年至2000年底期間，分別由××、××、×××(均副局級)代表局拓展當(dāng)?shù)厥袌觯趯?shí)際運(yùn)營中過分依賴中介或個體戶，長期市場對接不力、層次不高、深入不夠，項目管理職能失效，特別是主要經(jīng)營者缺乏應(yīng)有的職業(yè)敏感性，最終導(dǎo)致公司債務(wù)纏身，損失慘重。其主要原因是公司主要和直接管理者失職以及項目管理人員嚴(yán)重瀆職，損害企業(yè)利益。

　　例：廈門公司于1996年成立，分別由××、××、××任經(jīng)理，由于企業(yè)長期缺乏規(guī)范、有效的管理機(jī)制和運(yùn)營機(jī)制，項目管理混亂，履約能力差，企業(yè)虧損嚴(yán)重。據(jù)統(tǒng)計，廈門公司歷年共承建34個項目，其中16項工程被業(yè)主提出索賠，損失嚴(yán)重，履約率僅，最終形成虧損萬元。

　　具體描述

　　例：中南公司1999年9月成立，由××任總經(jīng)理，至2001年9月期間，中南公司累計實(shí)現(xiàn)收入萬元，管理費(fèi)用開支達(dá) 萬元(不包括上交局管理費(fèi))，企業(yè)虧損萬元，收入費(fèi)用率為 %，收入利潤率為 %。

　　例：××任經(jīng)理期間，日常費(fèi)用管理無序，審批程序不健全。如：公司地處南寧，但在北京地區(qū)的招待費(fèi)中，單筆費(fèi)用元以上占北京地區(qū)招待費(fèi)總支出的 %;同樣，南寧地區(qū)單件禮品元以上的也達(dá)到南寧地區(qū)禮品費(fèi)的 %。

　　2、資金管理

　　(1)工程款回收無力

　　具體描述：據(jù)統(tǒng)計，截至2001年底，×局被拖欠工程款26.16億元，其中項目已完工而未結(jié)算的達(dá) 億元，占拖欠款總額的 %，結(jié)算不及時、多報產(chǎn)值甚至財務(wù)多列收入等問題非常突出，已給企業(yè)發(fā)展帶來很多隱患。按年底應(yīng)收賬款排名，×局位列工程局第4位。

　　具體描述： 2001年度，×局工程結(jié)算收入為億元，是1995年度億元的1.49倍，平均年增長2.34億元。而至2001年底，二局應(yīng)收工程款為億元，是1995年初億元的5.94倍，平均年增長3.07億元。應(yīng)收帳款平均每年比工程結(jié)算收入多增長億元，增長速度約是結(jié)算收入增長速度的4倍。

　　具體描述：銀行貸款方面，截至2001年底，×局銀行貸款10.13億元，是1995年初1.56億元的6.49倍，平均每年增長1.32億元，接近于應(yīng)收帳款增長倍數(shù)。(可以圖表輔助說明)

　　從具體變化數(shù)額看，×局1998年應(yīng)收帳款增加9.15億元，客觀上造成1998和1999年×局銀行貸款增加了4.38億元。

　　按2001年底企業(yè)銀行貸款排名，×局排名第二位，僅次于。

　　制度評價

　　具體描述：在×局提供給審計組的175項內(nèi)控制度中，其財務(wù)、資金、投資方面制度僅9項，占全部內(nèi)控制度的5%。而關(guān)系企業(yè)生存與發(fā)展的工程結(jié)算、資金回收、重大資金支出及運(yùn)用的論證審批制度一直未能有效建立并執(zhí)行，以致資金管理等方面存在很多漏洞。從對局機(jī)關(guān)重大資金憑證抽查看，局總部在部分重大資金往來和運(yùn)用上缺乏必要、合理的集體決策論證程序。

　　(2)資金控制不力，盲目對外支付保證金，損失嚴(yán)重

　　具體描述：據(jù)統(tǒng)計，1995年至2001年底，其下屬×公司對外支付保證金、參建費(fèi)等高達(dá)6,237萬元，其中存在大量違規(guī)操作之處。至審計結(jié)束日仍有萬元未收回，其中××任職期間造成萬元)，其欲承接的工程也相應(yīng)落空或未開工、停工等。

　　例：出借銀行帳戶被騙資金萬元

　　具體描述：××任上海公司經(jīng)理期間，將公司帳戶借給××(詐騙犯)使用，由于對其往來資金缺乏監(jiān)控，以致其從上海公司累計騙取資金萬元，對此，上海公司主要領(lǐng)導(dǎo)和直接責(zé)任人負(fù)有不可推卸的責(zé)任。根據(jù)掌握的資料，××自1998年1月至6月，以支付工程款名義從上海公司提走支票張，這些支票大多沒有寫抬頭，更談不上對其資金用途進(jìn)行監(jiān)控，這是××之所以能從上海公司騙取大量資金的根本原因之一。

　　(3)缺乏內(nèi)部牽制措施，大量資金流失

　　具體描述：×局重慶公司在××任經(jīng)理期間，大量經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)自己一人決策、一手經(jīng)辦，使企業(yè)內(nèi)部制約機(jī)制流于形式，資金往來運(yùn)用逃脫必要的審批程序和監(jiān)控。據(jù)掌握資料，其任職期間個人利用職權(quán)涉及上述違規(guī)資金萬元，另外尚以虛假業(yè)務(wù)套取現(xiàn)金萬元。除此之外，××任職期間，除在局總部和重慶公司領(lǐng)取工資、獎金的同時，還在局參股企業(yè)領(lǐng)取薪金萬元，享受合資公司住房和公務(wù)用車。

　　3、資產(chǎn)管理

　　例：資產(chǎn)購置

　　具體描述：1999年，為解決集體辦公用房，×局與××公司簽訂協(xié)議，以萬元價格購買××公司開發(fā)的×項目部分房產(chǎn)。但是，至審計結(jié)束日，×局卻未能提供任何相關(guān)決策的會議決議、記錄和前期可行性論證等資料，在如此重大資產(chǎn)購置行為上，其決策程序是不健全的。同時由于各種原因，至今我方未取得產(chǎn)權(quán)證書，為此，××負(fù)有不可推卸的責(zé)任，必須協(xié)助企業(yè)完善產(chǎn)權(quán)手續(xù)。

　　4、重大投資

　　例：投資決策失誤，損失萬元

　　具體描述：1996年12月3日，局與××單位簽訂協(xié)議，承包其投資開發(fā)的××項目。同時，由×局支付萬元工程保證金給合作方作為合作條件。由于對業(yè)主資質(zhì)、資格、資信以及項目合法、真實(shí)程度缺乏足夠了解，雖經(jīng)公證和第三者擔(dān)保，此萬元資金仍上當(dāng)受騙。此后，二局上訴至法院并勝訴，但至今仍有

　　5、制度建設(shè)、執(zhí)行與效果

　　例：合同評審

　　具體描述：在審計組就×局2000年和2001年簽訂的大額合同98項中，經(jīng)評審合同72項，占抽查總數(shù)的73.47%。從實(shí)際過程看，合同評審基本按程序進(jìn)行，但是，企業(yè)合同風(fēng)險管理意識卻不強(qiáng)，對業(yè)主的資產(chǎn)狀況及資信缺乏足夠的了解，風(fēng)險防范措施不力，上當(dāng)受騙、資金不到位等現(xiàn)象不斷發(fā)生。同時在合同簽訂、履行、結(jié)算及資金的回收方面，企業(yè)有效的監(jiān)控與保證運(yùn)營機(jī)制未能充分建立和運(yùn)行。

　　任期內(nèi)發(fā)生的主要問題

　　七、重大經(jīng)濟(jì)事項披露

　　重要性原則

　　一般包括：1、集資或拖欠職工工資等影響穩(wěn)定的事項

　　2、股權(quán)變動

　　3、企業(yè)及重要全資公司、控股公司年發(fā)生的、至年底已結(jié)案和尚未結(jié)案的重大經(jīng)濟(jì)法律訴訟事項(包括起訴和被訴)，說明情況和涉及金額(含未納入合并報表的子公司)

　　4、目前或有重大經(jīng)濟(jì)法律訴訟事項

　　5、對外擔(dān)保、借款、投資事項

　　6、企業(yè)及重要全資子公司、控股公司2004發(fā)生的、至年底已結(jié)案和尚未結(jié)案的重大經(jīng)濟(jì)違法違紀(jì)違規(guī)事項，造成的經(jīng)濟(jì)損失及處理情況

　　7、其他需披露的事項

　　1、對外擔(dān)保

　　例：根據(jù)《對外提供貸款擔(dān)保的暫行條例》，對外擔(dān)保中對方必須提供實(shí)物資產(chǎn)抵押，但大多流于形式。另外，在實(shí)際執(zhí)行中相關(guān)部門的簽證意見也未能被充分重視，最終決策程序缺乏監(jiān)控。

　　截至2001年底，×局對外擔(dān)保為6.49億元，其中：局總部4.14億元，一公司億元，廈門公司億元，南方公司0.4億元。(可用附表輔助說明)。對外擔(dān)保已占企業(yè)總資產(chǎn)的16.39%，是其所有者權(quán)益的1.79倍，企業(yè)已面臨巨大的財務(wù)風(fēng)險。

　　2、重大官司訴訟

　　例：截至2001年底，因拖欠款等原因，×局及其子公司向業(yè)主起訴金額在500萬元以上的案件總金額達(dá) 億元，目前已判決的僅執(zhí)行回1,058萬元，此部分未決訴訟將影響今后盈虧

　　3、集資及拖欠職工工資

　　截至2001年6月底，×局職工集資本息合計2,906.41萬元，其中：一公司萬元，二公司萬元。截至2001年末，×局累計拖欠職工工資4,456萬元，其中：一公司萬元、四公司萬元。

　　重大經(jīng)濟(jì)事項

　　4、其他重大經(jīng)濟(jì)事項

　　八、資產(chǎn)負(fù)債狀況

　　1、報表反映和企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)負(fù)債狀況 2、企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債狀況變動分析

　　3、重要資產(chǎn)負(fù)債科目注釋 4、相關(guān)特殊的會計政策等等5、年至年重要財務(wù)指標(biāo)分析及在行業(yè)中的位置(資本保值增值率、凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報酬率、主營業(yè)務(wù)利潤率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、不良資產(chǎn)比率、資產(chǎn)負(fù)債率、已獲利息倍數(shù)、速動比率、主營業(yè)務(wù)增長率、技術(shù)投入比率、固定資產(chǎn)成新率)

　　1、報表反映和實(shí)際資產(chǎn)負(fù)債狀況

　　例：截至2001年底，×局帳面反映總資產(chǎn)達(dá)46億元，總負(fù)債42億元，所有者企業(yè)4億元。資產(chǎn)負(fù)債率91%(負(fù)債包括工資含量節(jié)余，如不計算工資含量節(jié)余，資產(chǎn)負(fù)債率為80.14%)

　　審計調(diào)整后，×局實(shí)際總資產(chǎn)達(dá)45億元，總負(fù)債40億元，所有者企業(yè)5億元，資產(chǎn)負(fù)債率89%(負(fù)債包括工資含量節(jié)余，如不計算工資含量節(jié)余，資產(chǎn)負(fù)債率為75%)(附資產(chǎn)負(fù)債表補(bǔ)充說明)

　　2、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)變動分析

　　例： 1995年初至2001年底，×局總資產(chǎn)資金31億元，流動資產(chǎn)增加27.83億元，占全部資產(chǎn)增加數(shù)的90%。而在增加的流動資產(chǎn)中，應(yīng)收帳款總額增加19.96億元，其他應(yīng)收款增加6.05億元，分別占總資產(chǎn)增加額的64.39%和19.52%，而固定資產(chǎn)僅增加2.8億元，僅占全部增加額9.03%。可以看出，×局資產(chǎn)規(guī)模的增加主要由于工程拖欠款增加，為一種非良性增加。

　　3、負(fù)債和權(quán)益結(jié)構(gòu)變動分析。

　　1995年至2001年底，×局負(fù)債增加29億元，占全部增加額的93%，而所有者權(quán)益僅增加2億元，占全部增加額的7%。因此，企業(yè)產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)未能隨企業(yè)的發(fā)展得到逐步改善，卻呈現(xiàn)惡化趨勢，財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險增大。(圖表輔助說明)

　　4、重要會計科目注釋

　　5、銀行借款情況

　　截至2001年底，×局銀行貸款總計10.13億元，與1995年初1.56億元相比增加了8.57億元，增加5.49倍。

　　除上述銀行貸款外，至2001年6月底，二局應(yīng)付票據(jù)為8,399.70萬元。

　　資產(chǎn)負(fù)債狀況

　　6、相關(guān)特殊會計政策等等

　　九、審計建議

　　1、與企業(yè)下步經(jīng)營相關(guān) 2、與當(dāng)前存在問題相關(guān)

　　3、與問題責(zé)任相關(guān) 4、與后續(xù)審計有關(guān)

　　1、與經(jīng)營相關(guān)：

　　例：強(qiáng)化集團(tuán)優(yōu)勢，增強(qiáng)企業(yè)核心競爭力。要充分依托北京地理優(yōu)勢，強(qiáng)化以資產(chǎn)為紐帶的母子經(jīng)營鏈條，增強(qiáng)集團(tuán)整體競爭優(yōu)勢和核心競爭力，進(jìn)一步提高北京、上海、深圳、廣州等全國熱點(diǎn)城市的市場產(chǎn)出力。加強(qiáng)基礎(chǔ)管理，提高整體經(jīng)營效益。穩(wěn)定改革大局，創(chuàng)造積極有效、運(yùn)行流暢、鏈接有序的總部反應(yīng)群體

　　2、與存在問題相關(guān)

　　例：加強(qiáng)資金回收，降低總體貸款規(guī)模。×局應(yīng)制定相關(guān)政策，由專人負(fù)責(zé)進(jìn)行清欠回收，明確責(zé)任，量化目標(biāo)，全面提高資金回收率，降低企業(yè)貸款規(guī)模和財務(wù)費(fèi)用。

　　強(qiáng)化風(fēng)險意識，有效化解或有負(fù)債。下步工作中，對當(dāng)前7.51億元對外擔(dān)保要量化總體目標(biāo)，采取有效措施縮減規(guī)模。原則上不再對外提供連帶責(zé)任擔(dān)保。

　　3、與責(zé)任相關(guān)

　　例：對上海公司××等給企業(yè)造成損失的直接責(zé)任人和××等主管責(zé)任人要根據(jù)最終損失大小和責(zé)任程度，按照總公司和國家有關(guān)規(guī)定做出相應(yīng)處罰。對其個人造成的資金損失要認(rèn)真清理回收，并追究個人責(zé)任。以次為鑒，二局應(yīng)盡快完善相應(yīng)資金管理制度，嚴(yán)格管理，系統(tǒng)防范此類現(xiàn)象再次發(fā)生。

　　4、與后續(xù)審計相關(guān)

　　例：對上述問題的處理結(jié)果，自審計報告下發(fā)之日起三個月，×局應(yīng)將對報告中相應(yīng)責(zé)任人處罰、處置的進(jìn)展情況和處理結(jié)果向報告。必要時，將依照規(guī)定進(jìn)行后續(xù)審計。

　　四、任期工作業(yè)績評價

　　堅持實(shí)事求是、客觀公正的原則，一般采取總體評價和具體評價的方式

　　1、總體評價

　　例：1995年至1998年，以××局長為核心的領(lǐng)導(dǎo)班子在團(tuán)結(jié)和諧，工作積極進(jìn)取，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營快速增長，經(jīng)濟(jì)效益穩(wěn)步提高，合理的市場格局逐步形成，進(jìn)一步完善了以深圳、北京、上海為中心的三大支柱產(chǎn)出區(qū)，企業(yè)各項工作取得了長足的進(jìn)步。但是，1999年以后，面對日益嚴(yán)峻的建筑市場和開始出現(xiàn)的生產(chǎn)經(jīng)營下滑趨勢，黨政班子協(xié)調(diào)不力，在市場開拓和內(nèi)部管理上措施和落實(shí)的力度不夠，忽視基礎(chǔ)管理和項目成本控制，以致效益逐年下滑，企業(yè)發(fā)展質(zhì)量不高。

　　2、具體評價

　　1)指揮中心轉(zhuǎn)移

　　2)注重品牌經(jīng)營和市場戰(zhàn)略

　　3)上交總公司資金3,909萬元

　　4)積極改善職工住宅和辦公場所

　　5)任職期間累計上交國家各項稅金8.21億元，為國家和社會穩(wěn)定做出了積極的貢獻(xiàn)。

　　3、上繳總公司投資收益情況

　　例：1995年至2001年，按照總公司預(yù)算管理規(guī)定，×局總計應(yīng)上交總公司投資收益萬元，至審計結(jié)束日，除2001年度投資收益800萬元未交外，其余萬元已全部上交。另外，××任職期間尚上交前任欠交總公司的投資收益萬元。合計上交總公司投資收益萬元。較總公司其他相比，同期排名第一。

　　企業(yè)發(fā)展趨勢分析

　　1、企業(yè)面臨的經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險

　　2、企業(yè)盈利能力和持續(xù)經(jīng)營發(fā)展能力分析

　　九、審計評價

　　(一) 經(jīng)營開拓評價

　　(二) 承包指標(biāo)完成情況評價

　　(三) 會計信息質(zhì)量評價

　　(四) 企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量評價

　　(五) 重大經(jīng)濟(jì)決策評價

　　(六) 黨建工作(干部隊伍建設(shè)情況、廉政建設(shè)、精神文明建設(shè)、思想政治建設(shè)、職工發(fā)揚(yáng)民主情況)

　　十、審計建議和決定

　　• 四部分內(nèi)容：