財稅補貼對企業RD的影響

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　　【摘要】技術創新是一個復雜的過程，而且研發活動本身就存在風險性等特征，所以阻礙了其進行研發活動的積極性，這就需要政府采取有效措施來激勵企業的技術創新。本文以上海證券交易所A股上市公司為研究對象，同時對我國2011年-2013年財稅補貼政策以及大中型企業的研發投入情況進行實證分析，探討了財稅補貼對企業R&D(研究與開發)投入的影響。分析結果表明財稅補貼政策給企業R&D提供了資助，直接降低了企業R&D的投資成本，對R&D活動有著激勵的作用;同時，財稅補貼對企業資金的籌集具有積極的影響。

　　【關鍵詞】財稅補貼;R&D;影響

　　R&D(研究與開發)投入代表著企業的技術創新能力，對企業當前的經濟效益以及長遠的發展都至關重要，所以在現今激烈的市場競爭下，企業開展一些R&D活動已經成為一種潮流。因為R&D活動能夠鞏固企業的市場地位，同時又可以保持企業的生命力。自《2000年全國R&D資料清查資料》公布以來，國內外關于中國區域研究與開發現狀的研究逐漸增多，政府也越來越重視企業R&D的投入，不斷出臺有關的政策引導和激勵企業的研發活動。然而，R&D活動的投資成本高、投資風險大，不可避免的出現企業進行R&D活動的積極性明顯不高，同時也大大消弱了企業進行原始創新的動機，這在一定程度上制約了企業的研發動力。僅靠市場的力量是無法有效的激勵企業進行R&D活動的，因此，政府部門進行適度的干預和調控是不可或缺的，其中財稅補貼政策的影響是較為明顯和有效的。財稅補貼是一種直接補貼形式，指政府在一定時期內根據政治經濟的形勢，對特定的地區、產業、部門、企事業單位或居民提供一定數額的財政補助和津貼。而且財稅補貼政策進一步激勵了企業進行R&D活動，大大加強了企業進行R&D活動的信心和創新的動機。

　　一、文獻回顧與假設提出

　　關于財稅補貼對企業R&D的影響的問題，國內外學者都對此進行了大量相關的研究。首先在稅收政策方面很多人研究了稅收優惠政策對R&D活動的影響，布朗溫·霍爾(Bronwyn Hall)(2000)提出了三種評估稅收優惠政策的方法;瓦達(Warda，1996)設計出了B指數作為研究稅收政策對R&D活動的影響。在研究稅收政策對企業R&D活動的影響，很多學者得到了一致的結果。而20世紀90年代末學術界又對財稅補貼激勵企業R&D活動進行了研究。早期的研究主要是集中在政府資助對刺激企業增加自身R&D經費的促進作用上，即政府R&D補貼對企業R&D活動的杠桿作用。卡普龍(Capron，1997)的研究表明，在西方七國集團中，政府長期資助的領域內(如個人計算機、通信技術等)對企業的研發有著明顯的刺激作用。同時斯潘斯(Spence，1984)認為，財政補貼能夠促進企業從事更多的R&D活動。近年來國內學者如洪琳琳、戴晨等人也對此問題進行了相關的研究，在不同層次上提出了問題以及改進的措施。關于財稅補貼對R&D活動的影響程度，諸多學者采用了不同層面和不同來源樣本進行了分析，得到的結論也差不多相同。這在一定程度上都說明了財稅補貼對企業R&D活動具有激勵作用。

　　本文以上海證券交易所A股上市公司為研究對象，探討財稅補貼對企業R&D活動影響的實證分析。在以往的研究中，大多數考慮的都是其他政策與財政補貼對企業R&D活動影響的對比分析，而本文專門考慮了財稅補貼對企業R&D活動的影響。很多研究表明財稅補貼對企業R&D活動具有激勵作用，同時降低了企業研發投資的成本，所以本文假設：財稅補貼與企業R&D活動投入呈現正相關。

　　二、研究設計

　　(一)樣本選取

　　本文選取2011年、2012年、2013年三年的數據以財稅補貼對數為自變量分析財政補貼與企業R&D活動投入兩者之間的關系。有關數據來源于Wind資訊，并對數據進行了篩選，剔除了以下樣本：(1)小型企業;(2)業績過差的中型企業;(3)數據不全的公司。數據分析采用EXCEL和statall統計軟件。

　　(二)模型建立與變量定義

　　根據假設，建立模型，檢驗財政補貼對企業R&D活動的影響。

　　模型：RD=a0+a1SUBSIDY+a2LNSIZE+a3 ROA+a4CHARACTER

　　三、實證檢驗

　　回歸分析：

　　我們以財稅補貼對數為自變量，分析財稅補貼對企業R&D活動投入的影響，回歸結果如下：

　　檢驗結果表明：第一，財稅補貼與企業R&D活動投入之間表現為正相關關系。這個結論用企業R&D活動投入與財稅補貼對數通過多元線性模型回歸結果可以清楚地看到，在每萬元銷售收入的財稅補貼強度增加時，企業每萬元銷售收入的R&D投入也呈現上升的狀態。第二，企業R&D活動投入與公司規模呈現顯著負相關。企業成長是一個過程，企業規模的大小在一定程度上反映了企業成長的不同階段。在初創期，企業規模小，盈利能力不穩，抗風險能力不足;隨著企業規模的增大，企業生產能力逐漸變穩，創新的能力也逐漸增強。企業在規模擴大的過程中，急于過大企業現有的規模，缺乏了R&D投入的動力，所以在企業R&D的投入上也會做相應的減少，來支持企業規模的擴大。第三，企業R&D活動投入與企業性質呈現不顯著正相關。這個根據企業性質的不同，企業發展的重點也是不相同的，例如一些科研企業，他們的重點本來就是研究與開發，所以在R&D的投入上會傾注大量的資金;但對于一些加工企業，他們的重點是加工產品，那么資金的分配自然很明了，R&D投入比重自然會比較小。第四，企業R&D活動投入與盈利能力呈現顯著正相關。在公司盈利能力為正的情況下，公司員工的積極性比較高，而且公司有足夠的能力去創新，去開發新的資源，這也促使企業把大量的資金投入到企業的R&D活動。

　　四、小結

　　本文以上海證券交易所A股上市公司為研究對象，對財稅補貼與企業R&D活動投入之間的關系進行了分析，財稅補貼與企業R&D活動投入之間呈現顯著的正相關關系。分析結果表明財稅補貼政策給企業R&D提供了資助，直接降低了企業R&D的投資成本，對R&D活動有著激勵的作用;同時，財稅補貼對企業資金的籌集具有積極的影響。政府給予企業的財稅補貼是企業籌集R&D經費的一種重要形式，我國近年來十分重視對科技活動尤其是R&D活動進行財政資金支持，每年都要撥付大量的科技撥款項以直接投資或者扶持企業進行R&D投資，這在一定程度上都激勵了企業對進行R&D投資的積極性。通過本文財稅補貼對企業R&D活動影響的研究，我們應該大力提倡和發展財稅補貼，來激勵企業創新的積極性，激勵企業R&D活動的開展，促進我國科技的長足發展。

　　參考文獻

　　[1]戴晨，劉怡.稅收優惠與財政補貼對企業R&D影響的比較分析[J].經濟科學，2008(3).

　　[2]聶穎，楊志安.企業研發投資財稅激勵檢驗的實證分析[J].財經問題研究，2011(8).

　　[3]洪琳琳，黃良文.政府財稅政策對企業R&D投入的影響[J].商業研究，2011(12).

　　[4]朱平芳，徐偉民.政府的科技激勵政策對大中型工業企業R&D投入及其專利產出的影響[J].經濟研究，2003(6).

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