稅務風險與籌劃問題思考畢業論文范文

　　企業風險管理框架的研究和應用在西方發達國家已經有了一定的發展,其理論框架和實際管理體系很好的指導了企業的生產經營活動。增值稅改革之后，我國許多地點都處在試用階段，并不具有相對的規模性。

　　稅務風險與籌劃問題思考畢業論文

　　稅務風險與籌劃問題思考畢業論文篇一

　　《 營改增后的稅務風險與籌劃問題思考 》

　　摘要：隨著社會的不斷進步，國家也在逐漸的調整各方面政策，希望我國成為一個經濟制度都相當健全的完善體，而當前的稅收政策改革正是其發展的一個方面。

　　為了滿足我國人民的進步需求，完善國家體制，政府在“十二五”期間確立增收增值稅的新計劃。

　　但是計劃的推行也是問題出現的時刻，在此期間，增值稅增加所產生的一些稅務風險漸漸暴露了出來。

　　本文針對國家稅收改革的稅務統籌與風險問題進行分析探討。

　　關鍵詞：稅收改革;稅務風險;稅務統籌;問題分析

　　前言

　　為了使國家的稅收制度進一步的得到完善，滿足當前人們的經濟發展水平，我國政府實行了營業稅增收的政策。

　　增稅營業稅簡單來說就是解決當前對商品價格與勞動質量不平衡的矛盾，增強國家的經濟收入。

　　此項政策的執行能夠促進企業生產鏈條的合理性，促進部分企業進行規劃轉型。

　　但是于此同時，它的問題也十分突出。

　　一、營改后的稅務風險分析

　　(一)企業的納稅方式不能與改革后的稅收政策相適應

　　就拿最明顯的增值稅發票來說，改革后的要求規定：增值稅的抵扣規則只能與相關商品進行連接，就是說要在同一類經濟商品中進行互相抵扣，對于那些不具有相關性的產品，經營者不能實施隨意的抵扣活動，而增值稅發票要按照產品的實際價格進行有效核算。

　　但是納稅者在進行經濟交易的同時往往故意忽略這一制度的存在，產生隨意使用發票的情況。

　　而對于稅收部門而言，他們通常對發票的分發管理也不是十分嚴格，在對納稅人身份沒有進行有效認證的時候就采取發放政策。

　　目前，經國家審查機構調查表明，一些地區都在抵扣的環節存在以下情況：第一，在經營過程中，稅務管理者為納稅人開具一些憑空捏造的稅收抵扣憑證，這些憑證都不是真實存在的，經營者也并沒有此種產品的進項盈利，他們只是想以此來逃避一些稅收費用。

　　第二，經營者以為顧客發放福利等手段將稅收抵消。

　　主要表現形式為如某經營區是一家酒店，在客戶吃過飯后經營者往往以送酒水或者減免一定費用的形式來達到顧客不要收據的目的。

　　第三，一些經營者通過商品轉出的形式逃避稅收，比如他們可以為消費者提供一些實際上的服務來進行增值稅抵扣。

　　(二)經營者對稅收改革政策進行故意誤解

　　增值稅改革之后，我國許多地點都處在試用階段，并不具有相對的規模性。

　　所以一些經營者鉆制度的漏洞對增收稅進行誤導。

　　其主要表現形式為很多經營者以電腦輸入的方法對稅務進行扣除，他們以掃描故障為由，產生漏掃、錯掃等現象，這樣能夠在一定程度上逃避稅務的增收。

　　也有一些營業者故意對產品進行錯報，來騙取國家的優惠政策。

　　甚至一些經營者偽造殘疾人身份，鉆稅收監控不嚴的漏洞，想要享受國家的補貼。

　　這些增改后的問題需要國家進行重視，也需要經營者提高自覺性，對稅收政策進行嚴格的遵守。

　　二、對增改后稅務統籌問題的分析

　　(一)缺乏相應的稅務統籌管理制度

　　對于稅務風險的管理與保障應該是協調同步發展的。

　　第一，我國改革后的稅收政策應該與各企業單位的實際發展情況保持一致。

　　因為不同地區都會有不同的適用風險，比如，對于一些發展相對遲緩的經營地區，政府應該加大補助力度來促進其進步程度，而不是實行稅收“一刀切”的手段。

　　而對于經濟發展狀況比較突出的地區，國家應該對稅收漏洞進行嚴格把控，以防一些商家鉆制度的空缺。

　　第二，政策變動對稅收統籌產生的危險。

　　我們都知道稅收政策要隨著當前的社會發展形勢進行變動，而這種變動的出現對統籌工作有很大的不利。

　　主要表現形式為稅收變動信息的傳達腳步跟不上政策的發展變動，一些企業經營者已經形成了地理區域統籌性，他很難隨著政府計劃進行改變。

　　(二)經營者對統籌理解的偏差性

　　一些企業長期以來形成了固定的稅收繳納模式，他們不能對稅收統籌進行正確的理解。

　　比如，國家稅收增收之后的繳納比例為百分之四十，未改革之前的征稅比例為百分之二十，國家要求企業按照整改以后的規則進行，但是許多企業財務人員在統籌之中都會忘記正確的換算原則，仍然采取未整改之前的方式進行繳納，而產生模糊不清的情況，這導致了經營者的理解與稅收統籌者的理解相違背，進而出現錯誤的納稅手段。

　　再如，企業在與消費者進行等值交換的時候，不同的貨物一般都會有不同的稅收比例，經營者并沒有意識到這些問題，對經濟商品進行統一的價格收取，沒有將不同的貨物進行稅收比例區分，這樣少出來的稅收差價就要經營者去彌補，同時也產生了經濟虧損的風險。

　　(三)稅收統籌者對工作沒有正確的認識

　　對稅務政策進行統籌是完善我國稅收形式的重要手段，其中稅收統籌者在中間扮演了重要的角色。

　　而當前的社會發展下，一些稅收統籌工作者不能與時俱進，與國家的稅收變革相適應，一味的沉浸在舊的經濟體之中。

　　其具體表現為：一些稅收統籌人員沒有對信息變動做出適當的調整。

　　如，增值稅改革后明確規定“光租業務”與“干租業務”之間要進行嚴格的區分，要采用不同的稅收繳納比例來運算。

　　但是許多稅收統籌者自己都意識模糊，更不用提及向經營者進行正確傳達。

　　這要求國家對稅收統籌人員的身份進行嚴格規范，培養高素質的稅收統計人員。

　　三、結論

　　綜上所述，現階段的稅收改革在各企業的轉型進步方面都起到了重要作用。

　　不僅如此，企業想要在增改制度下得到更好的發展必須要適應當前政策的調整，及時對本企業做出規范措施，避免偷稅、漏稅情況的出現。

　　而國家也應該不斷對增改政策進行完善，從各企業的實際情況出發，注重提高稅收工作人員能力，促進我國制度的全面發展。

　　參考文獻

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　　稅務風險與籌劃問題思考畢業論文篇二

　　《 企業財務風險與稅務風險對比思考 》

　　摘要：本文基于系統論視角，將企業財務風險與稅務風險進行比較研究，分析兩者在風險類型、風險特征與風險動因等方面的區別與聯系，搭建企業財務風險與稅務風險的綜合控制框架，樹立有效的風險防范意識，進一步豐富企業全面風險控制體系。

　　關鍵詞：系統論;財務風險;稅務風險;比較研究

　　一、引言

　　金融危機使得全球金融市場日趨復雜，而我國雙重轉軌的大環境則進一步加劇了市場風險。

　　面對不斷變化的社會經濟環境和競爭日益激烈的行業市場，企業難以獲得經營決策所需的各種信息，導致其經營決策和結果面臨較大的不確定性，直接制約了企業的可持續發展。

　　因不確定性所滋生的財務風險是企業管理層所關注的重點內容。

　　近年來，我國企業涉稅案例逐漸增加，加上國家相關稅收法律法規和信息管理系統的不斷完善，企業稅務風險也越來越受重視，這也對稅務風險管理提出了迫切需求，將其納入企業全面風險控制系統具有重要的現實意義。

　　在以往的研究成果中，往往將財務風險與稅務風險單獨分析，未考慮兩者內在的聯系和邏輯關系，不利于企業經營風險的綜合管理。

　　二、企業財務風險與稅務風險比較研究的必要性

　　財務風險是企業經營過程中因客觀環境的不確定性和管理層主觀經營決策所導致的財務成果與財務狀況風險的不確定性，具體表現為投資風險、籌資風險、資金回收風險和收益分配風險四個方面。

　　企業稅務工作屬于財務管理的一部分，企業在控制財務風險的過程中，也會引起相應的稅務風險。

　　在企業經營過程中，管理層往往更多地關注財務風險，而忽略了對財務活動所導致的稅務風險的關注，須知這兩種風險并不是獨立存在的，具有內在聯動性。

　　通過比較分析財務風險與稅務風險兩者的聯系與區別，有助于企業樹立全面的風險防范意識，達到對風險協同管理的目的。

　　具體而言，財務風險和稅務風險的比較研究具有以下三個層面的意義。

　　(一)有利于企業正確認識風險收益平衡規律

　　企業作為營利性組織，其目的是追求利益最大化。

　　根據風險收益原則，企業要想獲得高收益，就必須面臨高風險。

　　激進的財務結構在為股東提供謀取更高收益可能性的同時，也使股東承擔因決策失誤所造成的高風險。

　　無論是經營失敗，還是財務結構不合理，最終都會反映在企業的財務風險上。

　　與企業會計準則相比，稅法規定更具剛性和強制性，管理層通過各種手段來操縱企業的財務報表，也會引發一系列的稅務風險。

　　因此，企業并不能在獲取相同利益的同時完全規避財務風險與稅務風險，只能在收益與風險之間尋求平衡。

　　(二)有利于管理者樹立更加全面的風險防范意識

　　內部控制體系是風險管理的重要手段。

　　通過對財務風險與稅務風險的對比研究，重點分析風險特征與動因，促進企業完善對風險因素的管理與控制，形成科學的決策機制，將風險限制在可控范圍內。

　　與此同時，根據風險動因分析的結果，建立健全企業內部風險控制體系，完善企業風險分析、評價和管理制度，提高企業風險控制能力。

　　(三)有利于企業實現價值最大化目標

　　傳統的&利潤最大化’和&每股收益最大化’等財務管理目標沒有考慮貨幣時間價值和經營活動風險。

　　高風險往往伴隨著高收益，脫離對經營決策風險的分析，會導致企業偏向于選擇高風險項目，而放棄最適合企業現狀的項目。

　　一旦投資失敗，將給企業造成巨大損失。

　　基于貨幣時間價值理論、風險收益理論和股東價值最大化理論，現代財務管理的目標是實現企業價值最大化，管理層決策必須圍繞有利于提升企業價值的目標來開展。

　　財務風險與稅務風險是企業經營過程中必然會面臨的風險，也是管理層決策過程中需要重點考慮的因素。

　　三、企業財務風險與稅務風險的類型及特征

　　(一)企業財務風險類型與特征

　　資金是企業財務管理的重要內容，企業財務風險的重點就是資金運行的風險。

　　按照資金在企業運行的狀態，可以將企業資金活動分為籌集資金、投入資金、消耗資金、回收資金和分配資金五個方面，那么企業的財務風險則主要為資金的籌集風險(資金的籌集)和投資風險(資金的投入、消耗、回收與分配)。

　　籌資風險主要是指企業籌集資金的實際情況與預期的差異，主要影響因素包括：資金供需市場、宏觀經濟環境、企業自身盈利能力及資金結構期限等等。

　　按照資金來源，企業所籌集的資金可分為自有資金(權益融資)和借入資金(債務融資)，所引起的風險可分為債務融資風險和股權融資風險。

　　企業籌集資金不合理會影響資金結構、資金成本與公司投資項目不匹配，進而影響資金償還和投資收益率的實現。

　　這說明企業的籌資風險與投資風險實質上是相互影響、相互制約的。

　　影響企業投資風險大小的因素主要有市場環境的變化、投資決策的失誤等。

　　財務風險是經營活動的結果，而企業經營活動不僅要受到內部經營因素的制約，還受到外部宏觀經濟環境的影響。

　　企業財務風險既受外部客觀環境的影響，也有自身主觀決策的因素，企業不可能完全消除財務風險，只能采取各種有效手段來盡可能規避財務風險，這體現了財務風險的客觀性。

　　企業財務風險體現在整個資金運動過程中，企業僅針對某項財務活動進行管理是達不到風險控制的目的的，這要求管理層從公司整體經營活動出發，一方面分析企業各項財務活動及其風險動因，另一方面要對企業風險活動進行全面管理，以點帶面，協調統一管理。

　　(二)企業稅務風險類型與特征

　　根據企業稅務工作流程，可以將企業稅務風險分為程序風險、申報風險及其他稅務風險三大類。

　　稅務程序風險主要是指企業未按照國家稅收法規的要求繳納企業應當承擔的稅務成本，存在漏繳、少繳行為，或者因稅務工作質量較差導致企業多繳稅款。

　　納稅申報風險主要是指企業在納稅申報過程中沒有遵照我國稅收法律的相關規定進行申報而給企業造成損失的可能，主要包括：少申報納稅風險、多申報納稅風險及未及時納稅所導致的風險。

　　其他風險指除納稅程序風險、納稅申報風險外出現的稅務風險。

　　稅務風險往往與企業稅務籌劃活動相關聯。

　　作為盈利主體，企業管理層的目標是追求利潤最大化與成本的最小化，其中包括稅務成本的最小化。

　　而國家稅收法律法規對企業納稅行為進行了強制性規定，企業與稅務部門的信息不對稱滋生了管理層偷稅漏稅的動機，從而產生企業稅務風險，這說明稅務風險具有必然性。

　　這一點與財務風險的客觀性具有相似性。

　　但是這種必然性與財務風險的客觀性存在較大差別，稅務風險是基于稅法的相關規定和企業管理層偷稅漏稅動機決定的，具有較強的主觀意愿，而財務風險由外部環境和經營決策兩者共同影響，具有較大的不確定性。

　　(三)財務風險與稅務風險的類型及特征比較

　　財務風險和稅務風險同屬于企業經營風險，具有風險的基本特征!!!不確定性，企業在經營過程中必然會面臨這兩種風險。

　　同時，兩種風險都屬于企業追求利潤最大化的動機所產生的，符合收益風險均衡的原理，在其他條件不變的情況下，較高的財務風險和稅務風險通常具有較高的收益率，較低的財務風險和稅務風險，導致企業采取更穩健的財務政策，耗費更多的資源在納稅活動中，導致企業取得更少的收益。

　　雖然財務風險與稅務風險均客觀存在，但產生稅務風險的原因則更具主觀性。

　　財務風險是企業在市場環境中運營引發的資金運動風險，其客觀性主要取決于社會環境、經濟發展速度、市場競爭程度和競爭對手決策的不確定性以及企業經營投資決策的正確性。

　　投資者并不能考慮所有的風險，即使考慮了所有風險也無法完全避免全部的風險，這導致企業必然要面臨部分的財務風險。

　　四、企業財務風險與稅務風險成因的關系

　　(一)企業財務風險成因

　　風險動因是指引發風險的根本因素。

　　根據要素來源的不同，可以將企業財務風險動因分為外部動因與內部動因。

　　外部動因主要包括社會經濟因素、社會政治因素及其他外部環境因素。

　　根據制度經濟學中交易成本理論，企業作為社會經濟的組成部分，其經營活動與外部社會經濟環境有著密切聯系，社會經濟是處在高速增長階段，還是穩步發展或停滯收縮狀態對企業的財務活動具有非常明顯的影響。

　　外部社會經濟環境為企業提供了發展機會，也為企業籌集資金提供了渠道，社會經濟的好壞必然影響企業的籌資與投資活動，從而影響企業財務風險。

　　財務風險的內部動因主要包括企業經營活動的各個方面，其中決策失誤、管理能力和內部控制體系都是影響企業財務風險的重要因素。

　　企業內部風險控制體系不健全，管理層風險意識淡薄都會直接關系到企業財務風險的大小。

　　投資風險與籌資風險是企業財務風險的外在表現形式，其根本動因是企業的決策能力、管理能力和內部控制體系。

　　(二)企業稅務風險成因

　　企業稅務風險來源與納稅環節、申報環節與籌劃環節，受外部稅務環境的影響非常明顯，宏觀納稅環境是企業稅務風險存在的前提。

　　稅收法律法規規定了企業納稅程序和納稅依據，而企業的財務狀況決定了企業應當繳納稅負的多少。

　　一方面，外部稅務環境是影響企業稅務風險的重要因素之一。

　　另一方面，企業的財務狀況也會對企業納稅活動產生重大影響。

　　企業財務狀況越好，其規避稅務風險的動機越強，對稅務風險的容忍性越小。

　　但企業經營狀況較差時，企業會有更大的動力進行更有風險的稅務籌劃，甚至偷稅漏稅。

　　此外，與財務會計準則相比，稅法更具剛性和強制性，其與企業財務準則的差異越小，企業所面臨的稅務風險就會越小。

　　與財務風險類似，企業稅務風險也受到內部因素的影響，主要包括：企業經營納稅風險，稅務籌劃風險，人員素質因素以及公司的稅務風險管理制度和流程。

　　(三)財務風險與稅務風險成因的關系

　　企業經營活動和外部環境都會對企業財務風險與稅務風險產生重大影響。

　　這兩種風險是企業內外部因素共同作用的結果。

　　國家宏觀經濟環境、社會政治因素等都會對企業財務狀況產生重大影響，而這也會影響到企業稅務活動。

　　當宏觀經濟環境不好時，政府往往采取更嚴格的征稅手段，加大了企業稅務風險。

　　對于企業財務風險與稅務風險的內在動因方面，管理層風險防范意識、內部風險控制制度、財稅人員的專業勝任能力、風險意識等因素對企業財務風險與稅務風險具有非常重要的影響。

　　財稅人員是企業財務活動與稅務活動的直接操作者，通過提高財稅人員的專業能力、職業素質及法律法規意識，充分調動相關人員的積極性、主動性和創造性，最大程度地規避財務風險與稅務風險。

　　與此同時，企業財務風險與稅務風險還受到內部風險控制體系的影響，健全的風險控制體系能夠有效防范企業經營風險，避免因人為因素所導致的財務風險與稅務風險。

　　因此，企業應當不斷完善企業內部控制制度，增強管理層的風險防范意識，通過建立相關制度使企業經營活動程序化、流程化、標準化，盡可能規避因人為因素所導致的財務風險與稅務風險。

　　雖然財務風險與稅務風險之間存在重要的聯系，但是由于兩者風險特征不同，在風險動因與風險管理方面還是存在較大差異的。

　　兩者差異性主要體現在風險業務活動不同。

　　財務風險主要是資金運行風險，包括資金籌集、資金使用、資金回收與資金分配等環節，而稅務風險則主要體現在納稅程序、納稅申報及稅務籌劃等環節。

　　企業在納稅過程中，未嚴格履行國家稅收法律法規的相關規定，使企業喪失了原本可享受的稅收收益，并可能因未嚴格遵照稅法的相關規定而面臨稅收處罰。

　　稅務風險是企業違反稅法規定的風險，而財務風險則是企業自身可持續經營風險，兩者的性質存在較大不同。

　　五、企業財務風險與稅務風險綜合防控制度設計

　　(一)提高企業財務風險與稅務風險的識別能力

　　基于風險的客觀性特征，企業無法完全消除財務風險與稅務風險。

　　在這一前提下，企業應當提高風險識別能力，提前確認風險因素，才能夠提前采取有效的管理措施降低企業風險。

　　基于風險管理理論，識別風險的方法主要包括定性分析法與定量分析法兩種。

　　其中定性分析法主要包括專家會議法、頭腦風暴法、特爾菲法。

　　定量分析法則主要通過對企業財務報告的分析與解讀，通過分析企業的財務狀況、經營成果與現金流量，為發現風險因素提供數據支撐。

　　對于報表分析，不僅要做靜態的數字分析，還需要通過橫向對比與縱向對比，通過各種指標來觀察企業的財務風險。

　　(二)搭建有效的財務風險與稅務風險預警機制

　　風險預警機制是指對企業可能要面臨的風險進行提前預判與報警，為企業防控風險提供時間。

　　風險預警機制能夠有效降低企業經營風險，提供企業控制財務風險與稅務風險的能力。

　　為了使風險預警機制有效運行，首先應當建立完整的風險預警機構，具有完整的風險控制組織架構。

　　企業風險預警組織應由熟悉企業內部流程與實際業務的管理層和技術骨干組成。

　　通過建立風險預警制度，能夠有效監控企業日常經營活動對企業未來發展的影響，提前評估和處理風險。

　　在對風險進行預警和管理的過程中，企業管理層應堅持重要性原則，將主要精力放在可能對企業造成重大影響的風險上來，提前做好控制措施。

　　(三)提高企業風險協同防范能力

　　企業財務風險與稅務風險屬于企業經營風險的一部分。

　　在對風險進行協同防范之前，首先要對風險動因進行了解和分析，這要求企業對業務流程進行全面梳理，分析財務活動與稅務活動的具體內容，明確風險點，評估風險對企業目標的影響，以及針對這些風險是否采取了有效的防范措施。

　　企業財務風險與稅務風險并不是完全獨立的，企業稅務活動往往受到企業財務活動的影響，企業財務狀況的好壞對于企業稅務活動具有重要影響。

　　同時，稅務活動往往只是企業財務活動中的一部分，在對企業財務風險進行防范時，應當考慮相關措施對稅務風險的影響。

　　提高企業管理層的風險防范意識，對財務人員進行培訓，幫助其提高業務素質，提高稅務籌劃涉稅風險的可控性。

　　(四)完善財務風險控制制度

　　企業財務風險是企業經營活動的直接結果。

　　首先，應當建立合理的監督激勵機制，確保企業管理層遵照股東意愿合理控制財務風險。

　　其次，根據企業實際情況建立有效的投資決策機制，確保企業資源分配利用合理，盡量避免決策失誤導致公司財務風險。

　　建立有效的投資決策機制，一方面要有規范的投資決策程序，做好項目可行性研究，運用科學的數據分析模型對項目進行定量決策，不可隨意定性判斷。

　　再次，在決策過程中，要根據企業實際的資產狀況合理配置投資資源，不僅要考慮投資機會和風險，還要考慮企業的發展目標、戰略，同時要匹配企業目前的財務狀況。

　　最后，建立健全企業財務風險管理制度，通過對企業財務風險管理目標、機構、人員職責、風險管理程序等內容的規定，使企業通過制度來控制風險。

　　(五)完善企業稅務風險控制制度

　　在企業經營過程中，企業往往更加關注財務風險，而忽略了對稅務風險的重視。

　　企業首先應當提高管理層對稅務風險的重視程度，如果管理層不對稅務風險予以關注，那么就失去了控制稅務風險的基礎。

　　提高管理層對稅務風險控制的重視程度是企業完善稅務風險控制制度的基礎。

　　其次，應當對企業涉稅活動進行仔細梳理，分析稅務風險動因，明確企業稅務風險，評估風險對企業的影響。

　　通過培訓、交流等手段，提高企業辦稅人員的能力，強化其在稅務問題方面的溝通交流能力，以控制企業操作層面的風險。

　　參考文獻：

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