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稅務(wù)部門的公共管理論文（精選5篇）
無論是身處學(xué)校還是步入社會，大家都有寫論文的經(jīng)歷，對論文很是熟悉吧，借助論文可以達到探討問題進行學(xué)術(shù)研究的目的。那么問題來了，到底應(yīng)如何寫一篇優(yōu)秀的論文呢？下面是小編收集整理的稅務(wù)部門的公共管理論文，歡迎大家借鑒與參考，希望對大家有所幫助。
稅務(wù)部門的公共管理論文 篇1
摘要：本文主要是對公共管理理論在稅務(wù)行政管理應(yīng)用中的價值進行研究。我國當(dāng)前正處于經(jīng)濟全球化時期，稅務(wù)行政管理是國家專門為政府部門的稅收而設(shè)立的，公共管理理論促進了我國稅收行政管理的改革發(fā)展，為我國的稅收行政起到了重要作用。
關(guān)鍵詞：公共管理；稅務(wù)行政管理；應(yīng)用價值
國家在不斷的發(fā)展，社會在不斷的進步，人們的生活水平、經(jīng)濟水平在不斷的提高，稅務(wù)行政管理隨著時代的不同也在不斷的改變，它直接聯(lián)系著國家的經(jīng)濟管理大權(quán)，是具有行政執(zhí)法權(quán)和行政管理權(quán)的國家行政單位，由稅務(wù)職能專業(yè)的干部所組成的一個政府管理部門，是國家為實現(xiàn)稅收職能而設(shè)立的，是國家行政管理的一個重要組成部分。公共管理理論在稅務(wù)行政管理中起到了不可忽視的價值，公共管理對國家稅務(wù)行政作進一步的完善，如果沒有稅務(wù)行政管理這一行業(yè)，我們國家的經(jīng)濟會受到威脅，公共管理能使稅務(wù)行政管理工作充分發(fā)揮它的職能，對于完成各項稅收工作奠定了良好的基礎(chǔ)，從而完善各項稅務(wù)行政的管理工作，使稅務(wù)行政管理得到改善和發(fā)展。
一、公共管理理論的主要內(nèi)容和基本特征
（一）公共管理管理的主體。公共管理由政府部門的管理與其他公共管理兩項主體部分組成，對政府部門的管理就是對國家公共機關(guān)進行的管理，其他公共管理指的是對除了政府部門以外的其他公共組織部門。簡單的理解就是，人們在日常生活中的公共場所，如果不對其進行嚴(yán)格管理，社會將會變得混亂不堪。
（二）公共管理的基本特征。公共管理就是具有公共服務(wù)性，一切從群眾的角度考慮，從群眾的經(jīng)濟利益出發(fā)，把群眾看作是顧客，顧客的滿意程度作為對社會公共管理的衡量標(biāo)準(zhǔn)，從而進一步提高公共管理能力。公共管理就是對政府部門進行嚴(yán)格的管理，把政府部門與國家經(jīng)濟發(fā)展與群眾利益結(jié)合起來，充分發(fā)揮政府對社會該盡的責(zé)任和義務(wù)，而且對政府部門的成績效益也進行嚴(yán)格要求。并且公共管理對政府部門的教育目標(biāo)具有很強的社會實踐性，同時公共管理是一種具有公共服務(wù)能力的職業(yè)，把公共管理的'人員當(dāng)做對職業(yè)的實踐者，這些都是公共管理的主要特征。
二、公共管理理論在稅務(wù)行政管理中所體現(xiàn)的應(yīng)用價值
（一）公共管理能夠完善稅務(wù)行政組織機構(gòu)，進行合理布局。一個合格的稅務(wù)行政組織機構(gòu)是在進行稅收管理應(yīng)用工作時，能夠有一個合理的布局，把稅務(wù)行政機構(gòu)的每個人員應(yīng)做的工作能夠進行具體的安排，對稅收進行合理布局是對稅務(wù)行政以前的布局進行重新整合，把具有相同工作的部門合并成一個管理幅度大的組織機構(gòu)，以便于稅收人員之間對稅收任務(wù)進行相互溝通與合作，遷移各項稅收任務(wù)，簡化稅收的程序，從而減輕行政管理的稅收負擔(dān)。
（二）公共管理能夠?qū)Χ悇?wù)行政優(yōu)化稅收服務(wù)。由于稅務(wù)行政管理一般都是把國家賦予的稅收執(zhí)法權(quán)體現(xiàn)在了為群眾進行公共服務(wù)上，公共管理由于對群眾的了解，要求稅務(wù)行政機關(guān)在對群眾進行稅收時，能夠更加人性化，對于各個企業(yè)的老板，領(lǐng)導(dǎo)以及許多賺錢能力強的人群，他們所納的稅要比員工以及賺錢能力低的人群納的稅要高，能夠使稅務(wù)行政管理應(yīng)用中實現(xiàn)人性化稅收。
（三）公共管理體現(xiàn)稅務(wù)行政改進運行機制，提高工作效率的價值。公共管理能夠提高稅務(wù)行政工作效率，保證機構(gòu)能夠高效運轉(zhuǎn)，使稅務(wù)行政必須按照整個稅收流程而設(shè)定具體崗位，必須保證在每一個崗位上都有工作人員堅守，還得保證新增的崗位上也有人員堅守，把稅務(wù)行政人員進行合理分工，加強對部門的管理，避免員工相互換位以及缺位，影響稅務(wù)行政的工作效率。公共管理使稅務(wù)行政建立合理的稅收成本合算制度，加強成本控制和對成本進行分析，對納稅成本進行計算，從而構(gòu)建一個具有高效率的稅收行政機構(gòu)。
（四）公共管理要求稅務(wù)行政管理應(yīng)用實施人本管理。在稅務(wù)行政管理機構(gòu)進行招聘員工時要對員工進行嚴(yán)格要求，不僅注重員工的實踐能力，還要注重員工的綜合素質(zhì)能力，考慮員工的各個方面能力，招聘一批對機構(gòu)作出貢獻的人才，同時人員在稅收行政這一行業(yè)，一般比較容易枯燥，為了調(diào)解人員的工作氛圍，行政機構(gòu)應(yīng)經(jīng)常舉辦一些娛樂性的有益于身心健康，積極向上的活動，創(chuàng)造一個良好的行政管理環(huán)境。
三、結(jié)語
公共管理是公共行政理論和管理的一種模式，公共管理在稅務(wù)行政管理中起到了重要作用，對稅務(wù)行政管理作進一步的完善，促進了我國稅收行業(yè)的改革發(fā)展的同時能使稅務(wù)行政充分發(fā)揮它的職責(zé)，而且能從群眾角度出發(fā)，使稅務(wù)行政管理更多地注重管理的結(jié)果,而不是只專注于過程，尤其重視政府的成績效率，把人民群眾的評價作為對社會公共管理的衡量標(biāo)準(zhǔn)，使稅務(wù)行政管理成為一個具有高效率的稅務(wù)行政機構(gòu)。
參考文獻：
[1]蔡疏濤.淺談《公共管理對稅務(wù)行政管理的價值》,中國科技博覽,2013年33期
[2]王譯健.《公共管理理論對稅務(wù)行政管理》的啟示,天津經(jīng)濟,2011年02期
稅務(wù)部門的公共管理論文 篇2
摘要：稅務(wù)管理是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的一項重要管理手段。文章從稅務(wù)管理的意義入手，闡述了稅務(wù)管理的內(nèi)容及方法，通過加強企業(yè)稅務(wù)管理，來達到規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，降低企業(yè)經(jīng)營成本，提升企業(yè)競爭力，實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的目的。
關(guān)鍵詞：強化稅務(wù)管理；提升企業(yè)價值在我國，隨著市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，市場競爭日趨激烈，企業(yè)要想在競爭中處于優(yōu)勢地位，科學(xué)先進的管理尤為重要，稅務(wù)管理作為管理活動之一，更顯現(xiàn)出其重要意義。
企業(yè)稅務(wù)管理包括企業(yè)對涉稅業(yè)務(wù)流程規(guī)范設(shè)計，對管理組織科學(xué)搭建，對相關(guān)財稅政策、法律法規(guī)的運用研究，對經(jīng)濟事項的提前計劃和籌劃，對涉稅事項組織實施過程中的監(jiān)控，對涉稅事宜的溝通、協(xié)調(diào)、處理，對涉稅事項的分析及后評價，稅務(wù)管理作為企業(yè)經(jīng)營管理的重要組成部分，發(fā)揮著重要作用，對提升企業(yè)價值，實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)意義重大。
一、加強稅務(wù)管理的意義
（一）有助于提高企業(yè)經(jīng)營管理人員的稅法觀念，提高財務(wù)管理水平。
監(jiān)管機關(guān)依法治稅，納稅人誠信納稅的宏觀市場環(huán)境在形成和完善，納稅人更應(yīng)強化自身的自律管理。隨著稅法的不斷完善和征管力度的不斷加大，企業(yè)的納稅意識逐步提高，更加重視通過稅務(wù)管理，來達到減輕稅收負擔(dān)，降低涉稅風(fēng)險的目的，要進行納稅籌劃，要求管理人員不僅要熟知各項稅收法規(guī)，還要熟知會計法、會計準(zhǔn)則，在明確了企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)流程、經(jīng)濟業(yè)務(wù)實質(zhì)以及財務(wù)政策的基礎(chǔ)上，規(guī)范、完整地做好會計核算，從而提高了企業(yè)的財務(wù)管理水平。
（二）有助于降低稅收成本。
企業(yè)的稅收成本主要包括：依法應(yīng)繳納的各項稅費及違反稅收法規(guī)繳納的滯納金、罰款支出。通過加強稅務(wù)管理，合理進行稅收籌劃，正確運用稅收優(yōu)惠政策，可以降低或節(jié)約企業(yè)的稅收成本，依法納稅，誠信納稅，可避免稅收處罰，避免不必要的損失，以獲得最大限度的稅后利潤。
（三）有助于企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整和資源合理配置。
通過加強企業(yè)稅務(wù)管理，可以根據(jù)國家的各項稅收優(yōu)惠、鼓勵政策和各項稅種的稅率差異，進行合理投資、籌資和技術(shù)改造。如國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；出口貨物退（免）增值稅；納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅等等，企業(yè)在投資和技術(shù)改造上應(yīng)最大程度享受稅收優(yōu)惠，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整和資源的合理配置，提高企業(yè)競爭力。
（四）有助于規(guī)避企業(yè)的涉稅風(fēng)險，提升企業(yè)形象。
良好的公司形象，將會贏得更多的市場機會和更好的外部環(huán)境，對知名企業(yè)和上市公司來說，將更大程度的面臨投資者、債權(quán)人、政府和監(jiān)管機構(gòu)的監(jiān)督，公司形象尤為重要，涉稅處罰不僅會給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失，更加有損企業(yè)聲譽，通過科學(xué)的稅務(wù)管理可避免企業(yè)的涉稅風(fēng)險，有效的提升企業(yè)形象。
（五）有助于企業(yè)實現(xiàn)目標(biāo)。
在與同行業(yè)在公平競爭的環(huán)境下，成本領(lǐng)先是勝出的法寶之一，努力降低企業(yè)成本，才能提高盈利目標(biāo)，特別是在復(fù)雜的交易過程中，合理的運用稅收政策，精心的規(guī)劃交易結(jié)構(gòu)，可避免企業(yè)因交易結(jié)構(gòu)設(shè)計不合理而多繳稅，控制好了稅收成本，也就是增加了企業(yè)的凈收益，與企業(yè)其他內(nèi)部、外部成本的降低對企業(yè)盈余的影響有著同樣的作用，而企業(yè)的目標(biāo)正是經(jīng)濟增加值最大化，長期持續(xù)的盈利能力和現(xiàn)金流增長，所以，通過稅務(wù)管理可以幫助企業(yè)提升價值實現(xiàn)目標(biāo)。
二、企業(yè)稅務(wù)管理的內(nèi)容
企業(yè)稅務(wù)管理包括對稅務(wù)信息的管理，涉稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)管理和納稅實務(wù)的管理等等，因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生的稅務(wù)管理活動大致如下：
（一）稅務(wù)信息管理。
稅務(wù)信息管理就是企業(yè)從外部和內(nèi)部收集到的稅務(wù)信息，加以整理、分析和研究，傳遞和保管，教育和培訓(xùn)等。外部信息包括政府的稅收政策文件、法律法規(guī)等，收集和研究好外部信息對企業(yè)科學(xué)納稅的作用是不言而喻的，但對企業(yè)內(nèi)部信息包括稅務(wù)證照、各期納稅申報資料、各項稅款計算臺賬、定期稅收自查報告、稅務(wù)工作總結(jié)等稅務(wù)資料的歸集、分析與保管也同樣重要，稅務(wù)信息管理是一項重要內(nèi)容和任務(wù)，需要企業(yè)各業(yè)務(wù)部門的支持配合和全體員工的積極參與。
（二）涉稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)管理。
企業(yè)的生產(chǎn)活動幾乎都與“稅”有關(guān)。所以，對涉稅業(yè)務(wù)進行稅務(wù)管理是必不可少的。否則，要到納稅過程中去消除涉稅活動中形成的稅務(wù)隱患或稅務(wù)風(fēng)險，幾乎是不可能或相當(dāng)困難的。所以，強化對涉稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)管理是控制稅負成本和降低涉稅風(fēng)險的最好的管理措施之一。
就企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的一般情況而言，涉稅業(yè)務(wù)的管理大致包括，企業(yè)經(jīng)營決策的稅務(wù)管理、投資融資決策的稅務(wù)管理、產(chǎn)品研發(fā)技術(shù)開發(fā)的稅務(wù)管理、營銷和商業(yè)合同的稅務(wù)管理以及薪酬福利的稅務(wù)管理等。涉稅業(yè)務(wù)涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的方方面面，各個環(huán)節(jié)，因此，稅務(wù)管理強調(diào)對涉稅業(yè)務(wù)的全過程管理和全面監(jiān)控。
（三）納稅實務(wù)管理。
企業(yè)納稅實務(wù)包括稅務(wù)登記辦理，發(fā)票的請購、使用及繳銷，納稅申報、延期納稅申報，稅款繳納，稅收減免申請及申報，出口稅收抵免退稅，非常損失報告及備案，稅務(wù)檢查應(yīng)對等等。各項業(yè)務(wù)都有嚴(yán)格的流程和要求，企業(yè)應(yīng)當(dāng)予以高度重視，經(jīng)辦及管理人員更應(yīng)該認(rèn)真負責(zé)，嚴(yán)格按照規(guī)定辦理，積極與稅務(wù)管理部門溝通，加強稅企聯(lián)系，做好日常稅務(wù)實務(wù)管理工作，避免企業(yè)蒙受損失或違規(guī)受罰。
總之，企業(yè)稅務(wù)管理不僅內(nèi)容龐雜，且專業(yè)性、技術(shù)性也很強，企業(yè)如果沒有專門的部門和高素質(zhì)的人才是難以奏效的。從某種意義上來說，企業(yè)稅務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)營管理系統(tǒng)中的一個重要子系統(tǒng)，該子系統(tǒng)的健全與否在很大程度上體現(xiàn)了企業(yè)的管理水平。
三、稅務(wù)管理的方法
（一）設(shè)置稅務(wù)管理機構(gòu)，配備專業(yè)管理人員，建立完善稅務(wù)管理制度和流程。
企業(yè)內(nèi)部應(yīng)設(shè)置專門稅務(wù)管理機構(gòu)，并配備專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平高的管理人員，樹立專業(yè)管理人員“依法納稅、誠信納稅”的觀念，嚴(yán)格按稅法規(guī)定辦事，自覺維護稅法的嚴(yán)肅性，努力研究國家的各項稅收法規(guī)，合理運用稅收優(yōu)惠政策，有效進行稅收籌劃，減少企業(yè)不必要的損失，同時建立完善相關(guān)稅務(wù)管理制度和稅務(wù)管理流程，合理控制稅務(wù)風(fēng)險，防范稅務(wù)違法行為的`發(fā)生，依法履行納稅義務(wù)，避免因沒有遵循稅法可能遭受的法律制裁、財務(wù)損失或聲譽損害。
（二）稅務(wù)管理應(yīng)遵循的原則。
稅務(wù)管理應(yīng)遵循合法性原則，即公司的稅務(wù)管理應(yīng)符合稅法、稅收管理條例用其細則以及稅收相關(guān)法規(guī)的規(guī)定。系統(tǒng)化原則，即稅收風(fēng)險管理應(yīng)有全局觀，應(yīng)從全局把握，力求公司利益和最大化以及稅務(wù)風(fēng)險最小化。制度化原則，即公司建立稅收風(fēng)險管控機制，應(yīng)有暢通的溝通渠道，做到上情下傳、下情上達。
（三）日常業(yè)務(wù)的稅務(wù)風(fēng)險及審核要點，發(fā)票管理、收款、付款、費用報銷、工資支付環(huán)節(jié)的稅務(wù)管理。
1、發(fā)票管理中的稅務(wù)審核應(yīng)關(guān)注各公司的稅務(wù)專員按月檢查發(fā)票的使用情況是否遵照公司《發(fā)票管理辦法》，重點檢查發(fā)票的開具是否符合稅法（開具的票種、發(fā)票要素的填寫等）的規(guī)定，對于公司開具的不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及產(chǎn)生稅收隱患的發(fā)票），應(yīng)及時要求開票人員對所開發(fā)票做作廢處理，并重新開具發(fā)票。稅務(wù)專員應(yīng)按月檢查發(fā)票使用簿，對發(fā)票的購、用、存情況進行檢查。
2、收與經(jīng)營無關(guān)的關(guān)聯(lián)公司款項或其他款項時，收款人員應(yīng)當(dāng)及時通知稅務(wù)主管，稅務(wù)主管應(yīng)當(dāng)對此事項的稅務(wù)影響提出建議；所收款項業(yè)務(wù)不明的或涉及敏感稅務(wù)問題的，收款人員在開具發(fā)票前應(yīng)與稅務(wù)專員進行溝通，稅務(wù)專員無法解決的，應(yīng)向上級領(lǐng)導(dǎo)匯報，得開明確批示后方能一開具發(fā)票，以避免公司因開票不當(dāng)產(chǎn)生不必要的稅務(wù)風(fēng)險。
3、付款及報銷環(huán)節(jié)應(yīng)審核對方的票據(jù)是否符合稅法的規(guī)定，發(fā)票的種類及開具的內(nèi)容是否與經(jīng)濟業(yè)務(wù)及相關(guān)合同一致，成本費用能否在企業(yè)所得稅前扣除。
4、工資支付環(huán)節(jié)應(yīng)審核公司員工的個人所得稅由人力資源部按照個人所得稅法的規(guī)定計算并進行相關(guān)審核，由財務(wù)部按審核結(jié)果代扣代繳員工的個人所得稅。
（四）稅務(wù)籌劃。
稅務(wù)管理的核心是稅收籌劃，稅收籌劃的意義在于不是因為籌劃而少繳稅，而是因為沒有籌劃而多繳稅。大家都知道我國的稅收法規(guī)日益健全和完善，企業(yè)在鉆政策法規(guī)的空子上是占不到便宜的，搞不好還會冒偷稅漏稅的風(fēng)險，有的企業(yè)在經(jīng)濟業(yè)務(wù)實際發(fā)生完結(jié)時，發(fā)現(xiàn)稅賦很高，開始想各種各樣的辦法“合理避稅”，這些方法大多與國家財稅政策法規(guī)背離，從長遠看不僅沒有為企業(yè)合理避稅，還為企業(yè)蒙受的損失雪上加霜。科學(xué)有效的稅收籌劃必須開展于納稅業(yè)務(wù)發(fā)生之前，結(jié)合企業(yè)實際情況，在遵守國家稅法、不損害國家利益的前提下，合理籌劃經(jīng)濟事項的交易結(jié)構(gòu)和模式，實現(xiàn)稅負最低。
例如，在一項投資交易中，甲公司資金充裕，技術(shù)力量雄厚，準(zhǔn)備儲備一塊土地進行房地產(chǎn)項目開發(fā)，乙公司作為A集團公司的子公司，名下資產(chǎn)中有一塊符合甲公司要求的土地，雙方協(xié)商達成一致后，準(zhǔn)備按轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的模式進行交易，如此甲公司獲得土地將繳納契稅，乙公司將涉及轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)應(yīng)交營業(yè)稅及相關(guān)附加，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)交土地增值稅，根據(jù)土地增值稅暫行條例實施細則規(guī)定，在計算土地增值稅時，對從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和，加計20%的扣除，而對乙公司直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的情況，不得加計扣除。有的省份，為了抑制和打壓倒買倒賣土地的投機炒作行為，還出臺了空地不允許轉(zhuǎn)讓，開發(fā)程度達到25%的土地才可以轉(zhuǎn)讓等地方性政策來調(diào)控市場。如果我們改變一下交易模式，由A集團公司將其持有的乙公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓給甲公司，甲公司控制了乙公司的同時獲得了土地，因該土地權(quán)屬沒有發(fā)生轉(zhuǎn)移和變化，雖為甲公司擁有但仍在乙公司名下，甲公司不交納契稅，乙公司也不交納土地增值稅，乙公司作為標(biāo)的完成的是股權(quán)交易而不是資產(chǎn)交易，因此也不交納營業(yè)稅及相關(guān)附加。可見，籌劃對稅賦的影響非同一般。
在籌資決策中，是選擇負債資金還是權(quán)益資金，或是二者的組合，這不僅要結(jié)合企業(yè)不同生命時期的實際情況，還要考慮資金成本費效比及企業(yè)風(fēng)險承受能力，合理利用好負債資金這把財務(wù)杠桿，可達到抵稅作用，降低資金成本。在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，壞賬如何計提，費用如何分?jǐn)偅x擇不同的存貨計價方法，不同的固定資產(chǎn)折舊政策，對企業(yè)所得稅都會產(chǎn)生影響，對遞延所得稅的合理運用，把實際繳稅義務(wù)規(guī)劃在不同的納稅年度里，可達到延緩納稅目的，從而提高資金使效率。不同地區(qū)，不同行業(yè)和產(chǎn)品，稅收負擔(dān)都存在差異，稅收優(yōu)惠政策及程度也不盡相同，在投資決策中，充分掌握各項稅收政策并加以合理利用，可使企業(yè)在享受國家優(yōu)惠政策的同時，健康長足發(fā)展。
（五）稅務(wù)審計機制。
建立稅務(wù)審計制度，結(jié)合公司內(nèi)部審計或聘請稅務(wù)中介機構(gòu)定期或不定期進行稅務(wù)審計工作，目前，如財稅咨詢公司、稅務(wù)師事務(wù)所、會計師事務(wù)所等專業(yè)中介機構(gòu)日趨成熟，企業(yè)可以通過這些機構(gòu)的專業(yè)服務(wù)，提高稅務(wù)管理業(yè)務(wù)水平。定期審計應(yīng)于每年企業(yè)所得稅匯算清繳報出前審計結(jié)果，不定期應(yīng)于集團稅務(wù)管理部根據(jù)管理需求或者結(jié)合內(nèi)部審、聘請中介機構(gòu)等不定期進行稅務(wù)審計。稅務(wù)審計人員（含稅務(wù)中介機構(gòu)）在完成定期或不定期稅務(wù)審計后，出具書面稅務(wù)審計報告及管理建議書。
（六）稅務(wù)資料檔案管理。
稅務(wù)資料包括：稅務(wù)登記證、納稅申報表、稅務(wù)管理臺賬、票據(jù)存根聯(lián)、發(fā)票臺賬、完稅憑證、內(nèi)部稅務(wù)報告及報表、涉稅審計報告、稅務(wù)檢查結(jié)論書、稅務(wù)行政處罰決定書、稅務(wù)文書、稅務(wù)通知文件、稅務(wù)優(yōu)惠文件及其他涉稅資料等。檔案的保存期限同會計檔案的保管期限一致，達到保存年限后的稅務(wù)資料，經(jīng)申請審批后可銷毀，銷毀的相關(guān)規(guī)定同會計檔案。（作者單位：云南城投置業(yè)股份有限公司）
參考文獻
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[3]林秀香編著,《中國企業(yè)納稅行為研究》,中國稅務(wù)出版社,出版時間:2006年.
稅務(wù)部門的公共管理論文 篇3
一、做好企業(yè)稅務(wù)管理的作用。
1、做好企業(yè)稅務(wù)管理可以幫助企業(yè)降低稅收成本。
企業(yè)經(jīng)營的目標(biāo)就是實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，以最小的支出換取最大的收益，但隨著社會的進步和國家機器智能化發(fā)展，不斷加大稅收才能滿足國家職能的需要，這無疑會加大企業(yè)的稅收成本，從而影響企業(yè)的經(jīng)濟效益。因此，企業(yè)有必要把稅收當(dāng)作經(jīng)營中的一項重要內(nèi)容，做好稅務(wù)管理，利用稅法提供的一切優(yōu)惠政策，盡量降低或節(jié)約企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營、投資、理財?shù)拳h(huán)節(jié)中產(chǎn)生的各種稅收成本和費用，減少任何可能的損失，來為自己爭取到最大程度的利潤。
2、做好企業(yè)稅務(wù)管理有利于稅法知識的學(xué)習(xí)和運用，將其滲透到各個業(yè)務(wù)部門以及經(jīng)營者的管理理念中，逐漸提高稅政管理水平。
隨著市場競爭的日趨激烈，企業(yè)生存和發(fā)展的壓力不斷增大，促使企業(yè)不斷尋找降低成本、費用的方法和途徑。稅收支出是企業(yè)成本的一部分，減輕稅收負擔(dān)，減少現(xiàn)金支出，對任何一個企業(yè)來說就變得越來越重要。稅法知識的學(xué)習(xí)和運用，納稅意識的提高和稅收籌劃就變得極為重要。因此，企業(yè)要不斷強化稅務(wù)管理知識的學(xué)習(xí)，熟悉各項稅收、財務(wù)制度，及時掌握動態(tài)稅收信息，提高企業(yè)的稅政管理水平。
3、做好企業(yè)稅務(wù)管理有利于企業(yè)經(jīng)濟增長方式的轉(zhuǎn)變和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級。
我國稅收制度日趨完善，為了體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)政策、充分發(fā)揮稅收杠桿對市場經(jīng)濟的宏觀調(diào)控職能，國家對不同行業(yè)、地區(qū)規(guī)定了不同稅收優(yōu)惠政策。所以企業(yè)在做出經(jīng)營決策之前一定要全方位考慮不同決策可能導(dǎo)致的稅負上的差異，結(jié)合本地區(qū)實際的稅收優(yōu)惠政策來選擇合理的經(jīng)濟增長方式。如，國家鼓勵企業(yè)進行新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的技術(shù)開發(fā)，按所發(fā)生費用的150%加計扣除所得稅；規(guī)定技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得、環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，可以減征、免征企業(yè)所得稅。
二、做好企業(yè)稅務(wù)管理的主要方法。
稅收籌劃是指納稅人在符合國家法律及稅收法規(guī)的前提下，依據(jù)現(xiàn)行稅收政策的導(dǎo)向，事前選擇稅收利益最大化的納稅方案處理自己的生產(chǎn)、經(jīng)營和投資、理財活動的一種企業(yè)籌劃行為。通過稅收籌劃可以降低納稅成本，節(jié)省費用開支，降低企業(yè)涉稅風(fēng)險。所以，企業(yè)稅務(wù)管理的核心是稅收籌劃。
1、企業(yè)籌資活動中的稅收籌劃。
企業(yè)所有的行為，離開了資金都是一句空話。企業(yè)的資金來源主要有二種：權(quán)益資金和借入資金。權(quán)益資金是投資者投入企業(yè)的資本金及經(jīng)營中形成的積累，經(jīng)營期間不要求償還本金，沒有財務(wù)費用的支出，但投入生產(chǎn)經(jīng)營活動之后，產(chǎn)生的全部稅負由企業(yè)自己負擔(dān)。而借入資金雖需到期還本付息，風(fēng)險較大，但利息可稅前扣除，從而能夠減輕稅負、合理避開部分稅款。因此，企業(yè)在進行籌資稅收籌劃時，應(yīng)對不同的籌資渠道進行分析、判斷、篩選，找出一個最適合自己企業(yè)運營模式的籌資組合來達到減少稅收成本，節(jié)省開支的'目的。
（1）負債融資和權(quán)益融資的選擇。
稅法規(guī)定：納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營期間，向金融機構(gòu)借款的利息支出，按照實際發(fā)生數(shù)可以在稅前扣除，從而減輕了企業(yè)的稅收負擔(dān)。企業(yè)通過增加資本金的方式進行融資所支付的股息或者紅利，不能享受稅前列支的待遇，要在企業(yè)自己的稅后利潤中分配，加重了企業(yè)的稅收負擔(dān)。因此，在對這兩種籌資渠道進行選擇的過程中，不僅要考慮不同的籌資渠道為企業(yè)帶來財務(wù)風(fēng)險的大小，經(jīng)濟效益的多少，還要考慮最終企業(yè)所獲利潤的高低。
（2）融資租賃的利用。
融資租賃是企業(yè)融資工具的創(chuàng)新，為企業(yè)由于資金短缺提供了良好的融資渠道。一方面企業(yè)不需要籌集大量資金就可使用資產(chǎn)，并計提折舊，折舊費用又可以作為企業(yè)的成本費用，用來抵扣當(dāng)期利潤，同時可以通過租金的平穩(wěn)支付減少企業(yè)利潤，減輕企業(yè)稅負。因此，融資租賃越來越成為企業(yè)在稅收籌劃戰(zhàn)略中備受青睞的方式。
2、企業(yè)投資活動中的稅收籌劃。
企業(yè)在進行投資選擇時，要充分利用國家在對不同地區(qū)、不同組織形式和不同行業(yè)之間的稅收優(yōu)惠，來進行投資決策。地區(qū)不同，如在國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)開發(fā)區(qū)等地區(qū)投資，可獲一定期限的免征或減征所得稅優(yōu)惠；組織形式不同，如個人投資，只對其投資經(jīng)營采用5%—35%的五級超額累進稅率征收個人所得稅，停征企業(yè)所得稅；行業(yè)不同，如投資興建產(chǎn)品出口企業(yè)、興辦知識密集型項目及基礎(chǔ)設(shè)施的企業(yè)也會給予稅收優(yōu)惠。
3、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的稅收籌劃。
主要指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，根據(jù)會計準(zhǔn)則中可選擇的會計處理方法的不同，增加前期扣除費用或推遲收入確認(rèn)以減輕稅收負擔(dān)的方法，如存貨的計價方法、固定資產(chǎn)折舊方法、無形資產(chǎn)攤銷方法等。如在稅法和現(xiàn)代會計制度允許的條件下，通過對存貨價格變化的趨勢分析，選擇合理的計價方法，就能加大當(dāng)期成本費用，達到減輕稅負、增加稅后利潤的目的；利用稅收的優(yōu)惠政策，采用加速折舊的方法計提折舊，增加稅前扣除費用，節(jié)約所得稅費用，不僅可以減輕稅負，還可以增加現(xiàn)金流量。
三、做好企業(yè)稅務(wù)管理的幾點建議。
1、做好稅收知識普及培訓(xùn)工作，培養(yǎng)高素質(zhì)的管理人員。
國家的稅務(wù)政策不僅多，而且與時俱進，不斷變化，企業(yè)必須要做好稅收知識的培訓(xùn)工作，讓大家及時了解稅收動態(tài)，掌握最新稅務(wù)知識，籌劃一個適合自己的納稅方案，同時對高層和員工的培訓(xùn)也不容忽視，要從根本上扭轉(zhuǎn)他們的稅收觀念，企業(yè)稅收管理不但是財務(wù)的一個問題，而是貫穿于企業(yè)的經(jīng)營活動全過程的問題。
2、樹立依法納稅籌劃理念，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略管理目標(biāo)。
稅收籌劃需要企業(yè)管理層多方協(xié)調(diào)與配合，是一項系統(tǒng)工程，將稅收涉稅風(fēng)險與控制納入企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略，加以統(tǒng)籌、規(guī)劃與管理，協(xié)調(diào)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險的管理的關(guān)系，樹立依法納稅籌劃理念，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營的戰(zhàn)略管理目標(biāo)。
3、建立良好的稅務(wù)信息溝通平臺。
企業(yè)應(yīng)建立稅務(wù)風(fēng)險管理的信息與溝通制度，明確稅務(wù)相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保企業(yè)與主管稅務(wù)的溝通，了解稅法的最新動態(tài)，以保證企業(yè)所進行的稅收籌劃行為是合理的。
4、聘請專業(yè)機構(gòu)的人員進行稅務(wù)代理，防控稅務(wù)風(fēng)險。
企業(yè)稅務(wù)人員對稅收政策知識掌握的程度、運用尺度的大小、理解范圍上的偏差等原因，影響企業(yè)稅收：或是多繳稅，減少企業(yè)稅后凈利，加大稅收負擔(dān)；或是少繳稅，產(chǎn)生偷稅現(xiàn)象，從而引發(fā)納稅風(fēng)險。所以企業(yè)可以聘請專業(yè)機構(gòu)的人員進行稅務(wù)代理，幫助企業(yè)進行稅收管理工作，從而帶動企業(yè)稅務(wù)管理水平的提高，降低稅務(wù)風(fēng)險。
稅務(wù)部門的公共管理論文 篇4
摘要：隨著全球經(jīng)濟一體化進程的不斷加快和市場競爭的日趨激烈化，企業(yè)要想獲得持續(xù)、健康的發(fā)展，必須進行科學(xué)的稅務(wù)管理，通過增強自身的稅務(wù)管理水平實現(xiàn)財稅管理能力的有效提升以及稅務(wù)風(fēng)險與稅收成本的降低。我國依法納稅的觀念雖已深入人心，但企業(yè)在稅務(wù)管理方面仍存在不足，如何建立完善的稅務(wù)管理體系成為我國企業(yè)面臨的一項重要課題。分析了企業(yè)稅務(wù)管理的重要性，并指出當(dāng)前企業(yè)稅務(wù)管理中存在的主要問題，據(jù)此提出了構(gòu)建健全的稅務(wù)管理體系的策略。
關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅務(wù)管理；體系
1、企業(yè)稅務(wù)管理的重要意義
企業(yè)稅務(wù)管理是指企業(yè)分析研究、計劃籌劃、監(jiān)控處理、協(xié)調(diào)溝通和預(yù)測報告自身的涉稅業(yè)務(wù)與納稅事務(wù)的管理過程。它可以劃分為兩個部分：一是企業(yè)嚴(yán)格按照國家相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定并充分運用各項稅收優(yōu)惠政策，合理地安排相關(guān)交易行為、開展納稅籌劃工作；二是科學(xué)防范、控制和解決企業(yè)經(jīng)營管理中存在的納稅風(fēng)險。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在遵循合法、事先籌劃、誠實守信和成本效益等原則的基礎(chǔ)上，進行科學(xué)的稅務(wù)管理，不斷促進自身稅務(wù)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化、降低稅務(wù)風(fēng)險和稅收成本，從而實現(xiàn)綜合競爭力和經(jīng)濟效益的提升。
1.1有利于降低企業(yè)的稅收成本和稅務(wù)風(fēng)險
稅收成本是一項具有高彈性與高風(fēng)險的企業(yè)外部成本支出，我國企業(yè)中稅收費用往往占其利潤的比重很高。稅務(wù)風(fēng)險主要包括稅款負擔(dān)風(fēng)險、稅收違法風(fēng)險、信譽與政策損失風(fēng)險等內(nèi)容，企業(yè)進行科學(xué)的稅務(wù)管理，通過謀劃、分析、評估、處理單位涉稅業(yè)務(wù)所涉及的各種稅務(wù)問題，能有效降低涉稅風(fēng)險。
1.2有利于增強企業(yè)的財務(wù)管理水平
稅務(wù)管理是企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分。企業(yè)進行科學(xué)的稅務(wù)管理，在遵循相關(guān)法律法規(guī)和政策規(guī)定的基礎(chǔ)上，明確單位的業(yè)務(wù)流程、開展多層次的員工教育與培訓(xùn)工作、做好會計核算工作、增強業(yè)務(wù)處理能力，從而有效規(guī)避被稅務(wù)機關(guān)查到偷稅、漏稅問題，提高稅務(wù)管理和財務(wù)管理能力。
1.3有利于企業(yè)資源的優(yōu)化配置
企業(yè)在及時、準(zhǔn)確掌握國家頒布的各項稅收政策與法律法規(guī)的基礎(chǔ)上進行科學(xué)的稅務(wù)管理，有效保障單位籌資、投資和技術(shù)改造工作的合理化，實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。
1.4有利于企業(yè)財務(wù)目標(biāo)的實現(xiàn)
企業(yè)作為市場經(jīng)濟的主體，其生產(chǎn)經(jīng)營的最終目標(biāo)是獲得盈利，企業(yè)制定各項財務(wù)目標(biāo)都是圍繞如何獲得經(jīng)濟效益的最大化。科學(xué)的稅務(wù)管理能有效降低企業(yè)的稅收成本，從而提高盈利水平，即有利于財務(wù)目標(biāo)的實現(xiàn)。
2、當(dāng)前我國企業(yè)稅務(wù)管理中存在的主要問題
2.1稅務(wù)管理觀念淡薄，認(rèn)識不全面
我國學(xué)術(shù)界主要側(cè)重于從稅收征管角度進行研究，而較少從企業(yè)稅收管理視角出發(fā)，導(dǎo)致我國企業(yè)的稅務(wù)管理工作缺乏科學(xué)、全面的理論指導(dǎo)。多數(shù)企業(yè)的稅務(wù)管理觀念淡薄，認(rèn)為稅務(wù)工作由財務(wù)會計人員兼辦即可，無須設(shè)立專門的稅務(wù)機構(gòu)；對稅收事務(wù)的管理僅注重被動的執(zhí)行稅法的相關(guān)規(guī)定，沒有對管理層及員工進行稅務(wù)知識的教育培訓(xùn)，稅務(wù)信息滯后；沒有進行全過程的稅務(wù)管理，認(rèn)為稅務(wù)管理是納稅義務(wù)發(fā)生之后進行的事后管理，而忽視了事前與事后稅務(wù)管理；將稅務(wù)管理等同于稅務(wù)籌劃，認(rèn)為只要做好合理的納稅籌劃就是做好了稅務(wù)管理工作，沒有認(rèn)識到稅務(wù)籌劃僅是稅務(wù)管理的技術(shù)和方法層面。
2.2缺乏健全的稅務(wù)風(fēng)險管控機制和有效的稅務(wù)管理手段
一些企業(yè)雖然一直在開展相關(guān)的稅務(wù)管理工作，卻沒有建立完善的稅務(wù)風(fēng)險管控機制，在納稅籌劃環(huán)節(jié)過多的關(guān)注稅法允許范圍內(nèi)進行技巧性的減少稅款，如果納稅籌劃方法被監(jiān)管部門認(rèn)定為屬于偷稅漏稅行為，企業(yè)的稅務(wù)管理將達不到預(yù)期的效果；多數(shù)企業(yè)缺乏有效的稅務(wù)管理手段，主要采用稅務(wù)籌劃進行稅務(wù)管理，手段單一，從而不能充分發(fā)揮稅務(wù)管理的預(yù)測和協(xié)調(diào)作用。
2.3企業(yè)稅務(wù)管理的基礎(chǔ)工作不到位
日常稅務(wù)管理工作是企業(yè)整個稅務(wù)管理工作的基礎(chǔ)，也是企業(yè)獲取納稅管理基礎(chǔ)信息與資料的有效保障。我國多數(shù)企業(yè)的日常稅務(wù)管理工作不到位，僅僅按照應(yīng)付稅務(wù)執(zhí)法部門關(guān)于稅務(wù)會計核算、納稅申報和發(fā)票管理等業(yè)務(wù)的相關(guān)規(guī)定，而沒有建立完善的重大業(yè)務(wù)涉稅分析制度、稅務(wù)信息管理制度、稅務(wù)風(fēng)險管理制度等稅務(wù)管理機制，也沒有充分借助外部專業(yè)人員對企業(yè)進行相應(yīng)的納稅評估、稅務(wù)檢查、稅務(wù)代理等稅務(wù)實務(wù)管理，從而阻礙了企業(yè)稅務(wù)管理工作的有效開展。
3、構(gòu)建科學(xué)、完善的稅務(wù)管理體系的策略
針對當(dāng)前我國企業(yè)稅務(wù)管理中存在的上述問題，筆者認(rèn)為應(yīng)當(dāng)從提高稅務(wù)管理人員的綜合素養(yǎng)、進行科學(xué)的納稅籌劃、設(shè)立專門的稅務(wù)管理機構(gòu)和建立健全稅務(wù)管理機制等方面出發(fā)，構(gòu)建科學(xué)、全面的稅務(wù)管理體系，從而增強自身的稅務(wù)管理水平，降低稅務(wù)風(fēng)險和稅收成本，促進綜合效益的最大化。
3.1提高稅務(wù)管理人員的綜合素養(yǎng)
隨著企業(yè)涉稅事務(wù)越來越多、越來越復(fù)雜，對稅務(wù)管理人員的專業(yè)技能和道德素養(yǎng)都提出了更高的要求，不僅要精通稅收業(yè)務(wù)、熟練掌握稅收法律知識和網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，更要具備良好的道德素養(yǎng)、較高的納稅籌劃能力和交流溝通與組織協(xié)調(diào)能力。因此，企業(yè)要高度重視稅務(wù)管理工作，管理層和員工要樹立全員參與的、正確的稅務(wù)管理觀念；稅務(wù)
管理崗位配備的人員要具有專業(yè)的資質(zhì)；對相關(guān)人員開展關(guān)于職業(yè)道德、國家相關(guān)稅收法規(guī)以及稅務(wù)理論知識的多層次、多渠道的教育與培訓(xùn)，從而讓稅務(wù)管理人員深刻理解并全面掌握自己所從事的工作，及時、準(zhǔn)確了解國家稅收政策與法律法規(guī)的'動態(tài)變化。
3.2進行科學(xué)的納稅籌劃
納稅籌劃管理是企業(yè)稅務(wù)管理的核心部分，是企業(yè)在遵循國家稅收法律法規(guī)和政策的基礎(chǔ)上，通過選擇適宜的經(jīng)營方式和納稅手段，有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險和降低稅收負擔(dān)、實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)目標(biāo)的管理活動，包括測算重要經(jīng)營活動或重大項目的稅負、納稅方案的選擇與優(yōu)化、制定年度納稅計劃、分析與控制稅負成本、科學(xué)納稅等內(nèi)容。企業(yè)要依據(jù)自身的實際情況，并充分考慮地區(qū)、行業(yè)和產(chǎn)品的不同所帶來的稅收負擔(dān)差異，在投資、籌資與生產(chǎn)經(jīng)營活動的各個環(huán)節(jié)進行科學(xué)的納稅籌劃。其中，在納稅義務(wù)發(fā)生之前，通過分析研究國家稅收法規(guī)中對納稅時間的規(guī)定、預(yù)繳與結(jié)算的時間差等內(nèi)容、并充分考慮稅收優(yōu)惠政策，以制定科學(xué)、周密的納稅籌劃方案進行合理的繳納稅款；通過對生產(chǎn)經(jīng)營活動中存貨計價方法、壞賬處理、固定資產(chǎn)折舊方法與費用分?jǐn)偟鹊臅嬏幚恚瑢崿F(xiàn)在不同年度獲得不同的所得稅以達到延緩交稅的目的。 3.3設(shè)立專門的稅務(wù)管理機構(gòu)
隨著我國企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)的日趨復(fù)雜化，僅由財務(wù)會計人員兼辦稅務(wù)工作已不能滿足稅務(wù)管理工作的要求，因此企業(yè)要設(shè)置專門的稅務(wù)管理機構(gòu)、建立合理的崗位體系、并配備專業(yè)水平和道德素質(zhì)高的管理人員。一方面做好單位涉稅事務(wù)的日常管理工作以保證企業(yè)各項涉稅行為的規(guī)范、合法，避免不必要的罰款或滯納金帶來的損失和不利影響；另一方面要建立及時、準(zhǔn)確獲取稅收政策信息的渠道以動態(tài)的把握國家的宏觀經(jīng)濟動向和各項稅收政策的變化情況，從而充分運用國家政策指導(dǎo)企業(yè)進行稅收的統(tǒng)一籌劃和管理；稅務(wù)管理機構(gòu)還要定期分析單位的稅收實現(xiàn)情況，設(shè)置稅負率杠桿，并依據(jù)稅負的異常變動情況及時分析、編制和提交稅務(wù)分析報告，促進企業(yè)稅務(wù)管理工作的規(guī)范化和專業(yè)化。
3.4建立健全稅務(wù)管理機制
企業(yè)的涉稅風(fēng)險一般來自于經(jīng)營行為、投資行為、籌資行為、財務(wù)核算、發(fā)票管理、納稅申報和稅款繳納等環(huán)節(jié)，是客觀存在的，企業(yè)只能采取積極措施對可能產(chǎn)生涉稅風(fēng)險的各個環(huán)節(jié)進行防范與控制，努力將涉稅風(fēng)險降到最低水平，而無法實現(xiàn)完全回避與消除。企業(yè)要建立內(nèi)部稅務(wù)審計檢查制度和稅務(wù)管理內(nèi)部控制體制以強化自身的內(nèi)部稽核管理工作；及時、全面的收集行業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)信息，通過分析以會計報表為主的財務(wù)資料隱含的稅務(wù)風(fēng)險，強化內(nèi)部稅務(wù)評估水平，努力做好自查、自糾及整改工作；實行授權(quán)審批制度與崗位責(zé)任制，分配專人負責(zé)辦理納稅事項，相關(guān)復(fù)核人員要認(rèn)真分析并復(fù)核向稅務(wù)機關(guān)遞交的申報納稅資料，對業(yè)務(wù)復(fù)雜、規(guī)模較大的涉稅事項要交由綜合素養(yǎng)高的稅務(wù)管理人員審批。
、4結(jié)論
稅務(wù)管理是企業(yè)財務(wù)管理和經(jīng)營管理的一項重要內(nèi)容。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在掌握國家各項稅收法規(guī)、政策，以及客觀經(jīng)濟發(fā)展規(guī)律與稅收分配特點的基礎(chǔ)上，進行科學(xué)的稅務(wù)管理，不斷規(guī)范自身的納稅行為，增強稅務(wù)管理水平，優(yōu)化企業(yè)的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、投資方向與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，從而實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，有效降低稅務(wù)風(fēng)險與稅收成本，進而促進企業(yè)的持續(xù)、健康發(fā)展。
參考文獻
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稅務(wù)部門的公共管理論文 篇5
1、高校內(nèi)部加強稅務(wù)管理的重要性
1.1有助于降低涉稅風(fēng)險
高校涉稅風(fēng)險主要有稅款負擔(dān)風(fēng)險、稅收違法風(fēng)險等。高校不斷加強內(nèi)部稅收管理，對涉稅業(yè)務(wù)所涉及的各種稅務(wù)問題和后果進行謀劃、分析、評估、處理、組織及協(xié)調(diào)，能夠有效降低高校涉稅風(fēng)險。
1.2有助于提高財務(wù)管理水平
高校的稅務(wù)管理逐漸成為高校財務(wù)管理的重要組成部分。一方面加強高校稅務(wù)管理的前提就是加強對高校稅務(wù)管理人員的培訓(xùn)，提高人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。而稅務(wù)管理人員素質(zhì)的提高，業(yè)務(wù)處理能力的增強，不僅提高了高校的稅務(wù)管理水平，同時也提高了高校的財務(wù)管理水平。另一方面高校想降低涉稅風(fēng)險，就要先進行納稅籌劃，對有關(guān)的會計法規(guī)和稅法有所認(rèn)識，明確高校中相關(guān)的業(yè)務(wù)流程以及財務(wù)政策的有關(guān)規(guī)定，規(guī)范和完整地做好會計核算，以防出現(xiàn)稅務(wù)機關(guān)的異議時，得不償失。這同時也相應(yīng)提高了高校的財務(wù)和會計管理水平。
2、當(dāng)前我國高校內(nèi)部稅務(wù)管理存在的主要問題
2.1內(nèi)部管理理念更新不到位
目前，高校忽略稅收的管理現(xiàn)象較為嚴(yán)重。一是因為很多高校對簡單的稅務(wù)事項不重視，只由高校的財務(wù)人員兼辦稅務(wù)事宜；二是一些高校認(rèn)為納稅只是一種遵守稅法的形式，對稅收事務(wù)管理僅停留在被動執(zhí)行稅法規(guī)定的水平上，自己無所作為；三是管理者對自身及員工的稅務(wù)知識培訓(xùn)不重視，稅務(wù)信息相對屏蔽；四是對稅法置之度外，出現(xiàn)逃稅現(xiàn)象；五是雖然少數(shù)高校已經(jīng)有了稅務(wù)管理意識，但一直處于較低的管理水平之中。另外很多高校模糊了稅務(wù)管理與稅務(wù)籌劃的界限，把稅務(wù)籌劃等同于稅務(wù)管理，認(rèn)為只要進行合理的稅務(wù)籌劃就能搞好稅務(wù)管理工作。事實上，稅務(wù)籌劃是稅務(wù)管理一個重要方面和一個重要環(huán)節(jié)，它注重的仍然是技巧和方法層面，并沒有包括高校內(nèi)部稅務(wù)管理的全部。所以這些高校在稅務(wù)問題上，很容易產(chǎn)生以下結(jié)果：首先，高校會因不懂納稅籌劃以及計算所繳稅款等原因，造成稅收利益受損；其次，正當(dāng)?shù)募{稅權(quán)力得不到稅法的保障。
2.2沒有納入統(tǒng)一管理
目前，高校的內(nèi)部稅務(wù)管理沒有納入統(tǒng)一管理，主要存在以下幾種情況；一是沒有設(shè)置專門的稅務(wù)管理部門，稅務(wù)管理比較分散，例如學(xué)校財務(wù)部門負責(zé)大部分個人所得稅的代扣代繳，后勤部門負責(zé)小部分個人所得稅的代扣代繳，這樣不僅給在計稅帶來不必要的麻煩，甚者由于管理疏漏，個別教職工的個稅無法正常繳納。二是財務(wù)部門的個人所得稅的管理工作也比較分散，例如有的高校在后臺核算在職教職工的個人所得稅，在前臺核算科計算退休及外聘人員的個人所得稅；三是稅務(wù)發(fā)票的管理也比較分散，例如有的高校在財務(wù)部門開具科研協(xié)作費房租、場地費等收入發(fā)票，在后勤部門開具餐飲住宿等的發(fā)票。
2.3缺少納稅籌劃
納稅籌劃是高校稅務(wù)管理中一個很重要的方面和環(huán)節(jié)，合理必要的納稅籌劃不僅能夠給教職工帶來直接的經(jīng)濟利益，而且能夠提高學(xué)校在教職工心中的形象。但由于一些高校認(rèn)為納稅只是一種遵守稅法的形式，對稅收事務(wù)管理僅停留在被動執(zhí)行稅法規(guī)定的水平上，認(rèn)為只要及時準(zhǔn)確地計算繳納了所有稅款工作就算完成了，幾乎沒有考慮到納稅籌劃事宜。
2.4無信息交流平臺
由于現(xiàn)在高校的涉稅收入的種類越來越多，內(nèi)部涉及人員范圍越來越大，準(zhǔn)確及時地把學(xué)校各方面所需要的'稅務(wù)信息傳遞給相關(guān)人員，給他們做好稅務(wù)指導(dǎo)工作，例如稅務(wù)辦理流程指導(dǎo)、稅務(wù)籌劃指導(dǎo)等，能夠大大提高辦事效率。但是目前很多高校都沒有建立這樣的信息交流平臺，使得相關(guān)教職工人員的辦事效率低下，甚至其利益嚴(yán)重受損。
2.5相關(guān)人員綜合素質(zhì)不高
我國的稅法法規(guī)種類多、變化快，高校應(yīng)采取各種行之有效的措施，利用各種渠道，幫助高校稅務(wù)管理人員加強稅收法律、法規(guī)、各項稅收業(yè)務(wù)政策的學(xué)習(xí)，了解、更新和掌握稅收新知識，使他們既知高校內(nèi)部的涉稅活動情況，又精通高校涉稅收入的稅收政策法規(guī)，成為管理和控制稅收風(fēng)險的中堅。但是目前高校的稅務(wù)管理人員和辦稅人員都停留在準(zhǔn)確及時繳納稅款的水平上，使得其對稅務(wù)其它相關(guān)工作重視不夠。
3、完善高校內(nèi)部稅務(wù)管理的對策
3.1更新管理理念
筆者認(rèn)為高校內(nèi)部稅務(wù)管理工作是一項系統(tǒng)工程，管理人員應(yīng)該建立起以最新的稅法法規(guī)為指導(dǎo)，以稅務(wù)正確及時繳納為基礎(chǔ)，以稅務(wù)籌劃為關(guān)鍵點的稅務(wù)管理理念。只有這樣才能逐步適應(yīng)高校的各項改革的需要，才能提高高校的競爭力和影響力。
3.2設(shè)立專門的部門，納入系統(tǒng)管理，制定完善各項制度
隨著我國稅收法制的健全和稅收體系的完善，高校涉稅事務(wù)越來越復(fù)雜，單憑高校會計人員兼任稅務(wù)管理人員遠遠不能滿足高校稅務(wù)管理的需要。高校應(yīng)設(shè)置專門稅務(wù)管理機構(gòu)，建立起合理的崗位體系，配備具備現(xiàn)代稅務(wù)管理知識、經(jīng)驗和能力的專業(yè)人才進行稅務(wù)統(tǒng)籌管理、稅務(wù)檢查、納稅籌劃等一系列與稅務(wù)相關(guān)的工作，提高稅務(wù)管理水平。高校稅務(wù)管理部門要做好涉稅事務(wù)的日常管理工作，建立穩(wěn)定獲得稅收政策信息的渠道，認(rèn)真研究國家宏觀經(jīng)濟動向，動態(tài)掌握各項稅收政策變化，對高校的納稅行為進行統(tǒng)一籌劃，統(tǒng)一管理。同時應(yīng)參照相關(guān)法律，結(jié)合自身情況，納稅業(yè)務(wù)情況，稅務(wù)風(fēng)險特征和已有的內(nèi)部控制體系，建立相應(yīng)的稅務(wù)管理制度：稅務(wù)管理崗位責(zé)任制、學(xué)校重大業(yè)務(wù)涉稅分析制度、稅務(wù)風(fēng)險管理應(yīng)對措施、稅務(wù)信息管理與溝通制度、稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)督和改進機制、發(fā)票管理制度、納稅申報與稅款繳納操作辦法、稅務(wù)檔案管理制度、專業(yè)人員稅務(wù)培訓(xùn)制度等。
3.3夯實基礎(chǔ)工作
稅務(wù)日常工作看似簡單，卻是整個稅務(wù)管理工作的基礎(chǔ)，是高校獲取納稅管理基礎(chǔ)信息的來源。做好日常稅務(wù)管理，可以使高校的各項涉稅行為規(guī)范合法，避免因稅務(wù)管理失誤而造成的罰金和滯納金，從而減少不必要的支出和損失。
3.4做好納稅籌劃
做好納稅籌劃主要從以下兩個方面進行考慮，一是在完全符合稅收優(yōu)惠政策的條件下用好稅收政策；二是健全內(nèi)控體系，重視稅務(wù)風(fēng)險的管理。從一些高校稅收籌劃的情況看，所謂的合理避稅有時是逃稅，有必要加強在稅收風(fēng)險方面的控制。主要措施有宣傳稅法，加強與領(lǐng)導(dǎo)人的溝通交流等等。
3.5建立信息交流平臺，提供資訊服務(wù)
在高校內(nèi)部建立信息交流平臺，明確稅務(wù)相關(guān)信息的處理和傳遞程序，提高稅務(wù)信息的科學(xué)解讀能力，積極主動地通過稅務(wù)信息平臺，向高校的領(lǐng)導(dǎo)層、管理層、其它部門和分支機構(gòu)負責(zé)人提供需要引起關(guān)注的信息，并就稅務(wù)方面的信息釋疑解難，提供資訊服務(wù)。
3.6提高人員綜合素質(zhì)
建立內(nèi)部稅務(wù)管理機制所需要配置的稅務(wù)專業(yè)人才，并不是傳統(tǒng)的所謂只要熟悉稅收法規(guī)程序辦理申報納稅就可以的辦稅人員，而是指能夠勝任稅務(wù)管理職責(zé)，發(fā)揮稅務(wù)管理機制功能的現(xiàn)代型綜合管理型人才。因為他們面對的不僅是依照稅收法規(guī)程序申報納稅問題，而且要具備從事稅收籌劃、稅收優(yōu)惠政策運用，稅收信息收集解讀、稅收風(fēng)險防范的能力或潛質(zhì)。因此，最初建立稅務(wù)管理機制之處，就要考慮到在稅務(wù)管理崗位上配備能夠勝任該崗位的合格人才，對敬業(yè)精神不足，職業(yè)道德不佳，知識結(jié)構(gòu)和職業(yè)技能不適應(yīng)、在稅務(wù)管理崗位難以有所作為的人員予以調(diào)整。同時要認(rèn)真制定在崗稅務(wù)管理人才的“充電”規(guī)劃，實施有針對性的系統(tǒng)而有序的繼續(xù)教育，幫助其確立新理念，充實新知識，掌握新技術(shù)，吸取新經(jīng)驗，在開創(chuàng)稅務(wù)管理新局面方面多做貢獻。
3.7加強與稅務(wù)部門溝通
由于我國稅收法律、法規(guī)不夠健全，稅收體系不夠完善，有些問題在概念的界定上很模糊，因此，在高校進行稅務(wù)管理時，稅務(wù)管理人員很難準(zhǔn)確把握其確切的界限，況且各地具體的征收征管方式有所不同，稅收執(zhí)法部門擁有較大的自由裁量權(quán)，稅務(wù)機關(guān)在整個高校稅務(wù)管理中起的作用就顯得尤為重要。通過加強與稅務(wù)部門的聯(lián)系，進行積極的溝通，了解稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部的運作和職能分工以及當(dāng)?shù)卣鞴艿奶攸c和具體要求，及時、透徹地領(lǐng)悟稅收政策的含義，以便更好地指導(dǎo)日常的稅務(wù)活動，當(dāng)遇到問題時可以在正確的時間，通過正確的程序，找到正確的人。同時，要與稅務(wù)部門協(xié)調(diào)好關(guān)系，通過透明自己的涉稅活動，使稅務(wù)機關(guān)了解高校的稅收狀況，爭取得到稅務(wù)部門在稅法執(zhí)行方面的指導(dǎo)和幫助，以充分運用有關(guān)稅收優(yōu)惠政策，實現(xiàn)與稅務(wù)部門的雙贏。
3.8充分利用社會中介機構(gòu)
目前，社會中介機構(gòu)如稅務(wù)師事務(wù)所，會計師事務(wù)所等日趨成熟，高校可以聘請這些機構(gòu)的專業(yè)人員進行稅務(wù)代理或咨詢，提高稅務(wù)管理水平。
4、結(jié)論
總而言之，高校在加強稅務(wù)管理的全過程中，要堅持自覺維護稅法的原則，維護稅法的嚴(yán)肅性。要設(shè)定稅務(wù)管理機構(gòu)，配備專業(yè)管理人員，加強專業(yè)人員的素質(zhì)培訓(xùn)。充分利用社會中介機構(gòu)，積極爭取稅務(wù)部門的支持與指導(dǎo)幫助，使高校在依法納稅的同時，更為充分地運用有關(guān)稅收優(yōu)惠政策，提高高校的競爭力。
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