財務報表分析論文

　　財務報表分析在企業中發揮的作用也日益重要。在企業的財務管理活動中，財務報表分具有非常重要的作用，能夠為企業的財務管理和經濟決策的優化提供科學的財務信息。

　　財務報表分析論文

　　財務報表分析的限制性研究

　　摘要：財務分析主要是指針對財務報表中的數據展開分析，從而為企業內部控制及經營活動提供指導，從而不斷推動企業的發展。

　　鑒于此，本文主要針對現行財務報表的局限性及改進措施展開了分析，以期促進財務報表分析真實性與準確性的提高，希望可以為相關研究提供一些參考。

　　關鍵詞：財務報表分析;局限性;改進措施

　　財務分析主要是指通過對企業財務報表及其他資料的分析，總結企業發展過程中存在的優勢和劣勢，有效預測企業未來的發展趨勢，更好的為企業財務管理工作的改進以及經濟決策的優化提供科學依據。

　　財務報表全面的記錄了企業中的各項經濟活動，是企業分析財務情況、制定決策的一項重要依據，然而近年來隨著企業財務活動越來越頻繁，財務報表分析的局限性逐漸體現出來，要想獲取真實、全面的財務信息可謂困難重重。

　　因此，本文以財務報表分析的局限性為切入點，并針對其改進措施展開了一系列分析。

　　一、現行財務報表分析的局限性

　　在企業發展的過程中都會進行財務報表分析，這樣才能幫助企業決策者做出科學的決策，可是縱觀目前企業的財務報表分析，其中不乏存在一些局限性，企業的發展因此受到了影響，下面我們就從幾個不同的角度，針對現行財務報表分析的局限性展開分析。

　　1.財務報表自身的局限性。

　　首先，在時間上存在局限性。

　　企業財務報表反映的是過去的經營狀況，都是對歷史成本的計量，而企業決策時面對的是當時的情況;其次，在內容上缺乏真實性與完整性。

　　現行財務報表對以貨幣交易發生的情況進行統計，沒有對企業中的非貨幣事項進行計量，在形成報表的過程中，信息提供者會結合使用者的需求對會計數據進行更改，使其能夠滿足使用者的需要，這樣報表內容的真實性就得不到保證了。

　　2.財務報表分析方法的局限性。

　　首先，比率分析法。

　　是指企業利用報表中企業的經營情況，對數據進行指標分析，具體包括企業運營能力、償債能力、獲利能力等相關指標的分析，使用這種分析方法時對象是報表中的數據，

　　嚴重忽視了產生數據實質性事物的分析，因此對領導者的分析和判斷產生了影響;其次，比較分析法。

　　是指比較分析兩個及以上的財務報表，利用報表中數據的對比結果分析企業的經營情況，從而為企業管理提供有效依據，采用這種分析方法時，主要拿過去的信息進行比較，在企業會計處理方式大范圍更改以后，這種數據比對的結果并不準確，存在會計信息失真的問題;最后，趨勢分析方法。

　　主要指比較分析報表之后，可以從分析結果中看出企業發展的優勢劣勢，從而為決策者預測企業未來的發展提供依據，利用這種方法進行分析時，依賴于比較分析法，因此在分析過程中存在數據缺乏有效性的問題，企業的合理預測受到嚴重影響。

　　二、改進財務報表分析的具體措施

　　1.完善財務報表基礎數據搜索。

　　財務報表是通過計算基礎數據得到的，因此首先應該收集到真實、準確的數據，并以此為基礎編制出真實的財務報表，利用公允價值對其進行價值體現，改變數據在時間上的限制。

　　與此同時，對會計附注進行使用，這樣財務報表本身不能反映出來的事項就可以體現在會計附注中，以此來保證企業財務會計報表的真實性與完整性。

　　2.利用科學的分析指標和財務分析方法。

　　在進行財務比較分析的過程中，首先應對會計期間企業的運營背景是否相同進行充分考慮，利用時間比較接近的數據展開比較和分析。

　　同時，在具體財務分析過程中應注意動態與靜態、財務數據與非財務數據、整體與個體之間的結合，對企業財務分析方法進行綜合利用，保證財務分析的準確性和完整性。

　　3.創新報表分析方法。

　　財務報表分析方法得當與否直接關系到企業決策的準確性，鑒于上文中提到的財務分析方法的局限性，建議財務分析人員應結合實際情況對合適的分析方法進行選擇。

　　現行財務分析體系中嚴重忽視了企業的發展能力，因此可以將可持續發展財務分析方法融入到現行財務分析法中，具體來說，利用債務管理、盈利能力以及資產管理三者比率的關系，針對企業的財務狀況、經營成果以及利潤分配進行綜合分析。

　　4.加強專業會計人員的培養。

　　企業應定期組織財務人員參加專業的技能教育培訓，通過這種途徑促進企業財務工作人員業務素質與工作能力的提升，從根本上控制財務工作，保證數據信息的正式性，這樣才能才企業財務分析過程中更加準確。

　　綜上所述，各企業在進行財務分析時，應使用真實的、完整的財務報表，同時緊跟時代的發展步伐，不斷對現有財務報表體系進行完善和改進，積極創新現有的財務報表分析方法，

　　選擇科學的方法展開財務分析，只有這樣，才能對分析結果的真實性進行保證，從而為企業決策者的決策提供科學依據，實現企業經濟決策的優化，最終保證企業得到持續性的發展。

　　參考文獻：

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　　財務報表勾稽關系分析

　　摘要：財務報表是企業向外界提交的反映其財務狀況、經營成果、現金流量等會計信息的成績單，是投資者、債權人、員工、社會公共群體及政府機構等了解企業的重要平臺。

　　只有深刻地理解財務報表，才能理解報告所反映的經濟實質，才能對企業披露的經營業績做出評價。

　　文章從每張財務報表的解讀方法入手，通過對財務報表勾稽關系及財務報表不同項目形成的財務比率對企業影響的研究，闡明了財務報表對不同使用者的重大意義。

　　希望報表相關使用者能從報表中挖掘出對自己有價值的信息，做出正確決策。

　　關鍵詞：財務報表;解讀方法;勾稽關系;意義

　　一、報表的解讀方法

　　(一)資產負債表的解讀方法1.資產負債表的解讀方法資產負債表采用“丁”字型賬戶式結構，左方列示的是企業所擁有的資源即資產的各項目，按照資產流動性的強弱排列;

　　右方列示的是資產中有多少是借來的有多少是自己投入和積累的，借來的構成企業的負債，按照求償權的先后順序排列，投入和積累的構成企業的所有者權益，按照所有者投入、經營積累和經營積累分配的順序排列。

　　左右雙方平衡，企業擁有的資源與企業借入投入的資源相等，即“資產=負債+所有者權益”。

　　另外，資產負債表是時點報表，將當年截止到報表日的金額和上年12月31日的金額即“期末余額”和“期初余額”分別列示，通過比較資產、負債、所有者權益的期末余額和期初余額，

　　可以分析企業的產權結構，可以判斷企業的償債能力，可以掌握企業財務的變動情況和發展趨勢。

　　2.資產負債表中個別項目存在的秘密期末存貨按賬面價值與可回收金額的差額計提存貨跌價準備，存貨科目按扣除存貨跌價準備后的價值入賬，如果存貨長期積壓，市場價格降低幅度大，所提取的存貨跌價準備多，其賬面價值越少，利潤也就越低。

　　另外，通過觀察存貨的期初期末余額可以看出存貨的變動幅度，如果期初期末存貨變動幅度大，企業有可能通過此項目操縱利潤，報表使用者要注意觀察此項目;

　　應收賬款科目列示的是應收賬款余額與壞賬準備備抵后的金額，此科目可以采用迂回方式多計收入，還可以通過壞賬準備的計提沖回粉飾企業利潤。

　　(二)利潤表的解讀方法利潤表采用多步式結構，通過對當期收入、費用、利潤的列示，秉承“收入-費用=利潤”的原則，便于使用者了解企業當期經營成果的形成過程，編制原則是權責發生制，是企業“應該有”的利潤。

　　利潤表通過“基本每股收益、稀釋每股收益”清晰辨別出股票的投資價值及企業的獲利能力。

　　比較企業的營業成本、營業收入，可以分析出企業成本的消耗情況，如果此比率高于同行業平均水平，企業就應該規范內部控制，防范浪費現象，加大成本管理力度;

　　分析企業的凈利潤占營業收入的比率，分析企業營業收入、利潤總額、凈利潤的增長率，就可以了解企業的獲利能力、經營效率，如果獲利能力強、發展前景好，企業就能吸收更多的投資者。

　　(三)現金流量表的解讀方法現金流量表的編制原則是收付實現制，分為經營活動、投資活動和籌資活動。

　　經營活動現金凈流量表明的是企業在取得利潤的同時是否有大量的現金流入，是企業生成現金的能力;籌資活動現金凈流量是企業吸收投資者投入和向第三方借入的現金，反映的是籌集資金的能力;投資活動的現金凈流量直觀地說明企業把錢投到了哪里，反映的是企業有效地利用已有資金的能力。

　　(四)所有者權益變動表的解讀方法成立企業之初投資者投入的各種財產是實收資本，接受捐贈、股本增值的和投入資產評估增值等形成的是資本公積，不能計入損益的利得和損失(扣除所得稅影響)是其他綜合收益，按照國家規定按照一定比例從企業的凈利潤提取的是盈余公積，凈利潤分配完后形成企業的未分配利潤。

　　實收資本、資本公積、其他綜合收益、盈余公積和未分配利潤構成了企業的所有者權益。

　　將所有者權益的各項目按照引起其變動的各種事項分“本年金額”和“上年金額”列示就構成了所有者權益變動表。

　　所有者權益變動表以矩陣的形式列示，能直觀的反映所有者權益變化的來龍去脈，是使用者準確地理解所有者權益增減變動的根源。

　　二、各報表之間的勾稽關系

　　(一)資產負債表與利潤表的勾稽關系1.資產負債表與利潤表之間相等的項目資產負債表中未分配利潤的期末余額等于該表的年初余額加上利潤表中的凈利潤等于利潤表的附表利潤分配表的未分配利潤。

　　2.資產負債表與利潤表項目形成的財務比率及其對企業的影響應收賬款周轉率較小，說明企業的應收賬款數量大，企業應該減少賒銷，加大催收力度，利用現金折扣等方式鼓勵債務人早還款;

　　存貨周轉率比率較小，說明企業的存貨量大，企業可能積壓了大量存貨，這樣不僅加大了企業保管存貨的成本，而且加大了存貨變質、貶值的風險，

　　企業不僅可以通過優化采購方式改善采購渠道的方式減少需用材料的庫存量，還可以采取各種促銷手段，廣開渠道將產成品變成可用現金;反映企業資產回報率的是資產凈利率，

　　此比例小說明企業資產轉化利潤的能力弱，企業需要在增加收入減少支出方面下工夫;凈資產收益率與企業的銷售收入、凈利潤、資產、負債、所有者權益都有聯系，

　　等于銷售凈利率乘以資產周轉率乘以權益乘數，通過此比率不僅可以看出企業的資產結構、評價企業的獲益能力;還可以衡量股東投入資本的利用效率和企業資金的使用效率。

　　(二)資產負債表、利潤表與現金流量表的勾稽關系

　　1.資產負債表、利潤表與現金流量表的勾稽關系“本期現金=負債+所有者權益-非現金資產”、“資產+利潤=負債+所有者權+收入-支出”，將財務報表緊密聯系在一起。

　　資產負債表中的貨幣資金如果沒有被凍結、查封、作為保證或質押、用途受限的情況就等于現金流量表現金及現金等價物凈增加額;看到了營業收入，就看到了現金滾滾而來，

　　看到應收款項的增加，就看到了現金的減少，因此現金流量表中的銷售商品、提供勞務收到的現金=營業收入*(1+增值稅稅率)+應收款項年初余額-應收款項期末余額-計提的壞賬準備-票據貼現的利息等;看到了營業成本，

　　就有大量的現金支出，看到應付款項的減少，就有大量現金支出的增加，由此現金流量表中的購買商品接受勞務支付的現金可以以利潤表中的營業成本乘以(1+增值稅稅率)為基礎加減不涉及現金的事項計算所得;

　　現金流量表中支付的各項稅費等于利潤表中的所得稅費用減去應交所得稅的增加額加上營業稅金及附加再加上應交稅費(應交增值稅-已交稅金)。

　　現金流量表補充資料直接是以利潤表的凈利潤為起點，通過對實際沒有支付現金的費用、實際沒有收到現金的收益、不屬于經營活動的損益和經營性應收應付項目的增減變動的調整，將凈利潤調節為經營活動的現金流量。

　　利潤表上有利潤不等于銀行賬上有錢，堅持權責發生制原則進行核算的同時又編制收付實現制的現金流量表，不失為“魚”和“熊掌”兼得。

　　2.資產負債表、利潤表與現金流量表項目形成的財務比率對企業的影響現金到期債務比反映了企業償還到期債務的能力，企業不能償還到期債務，會影響企業的信譽，會加大企業的成本，有可能導致企業進入惡性循環;

　　銷售現金比率小，表明企業大部分銷售未形成現金流，企業此時就應該關注客戶的經營情況、信用情況，加大催收力度，防范銷售款項不能收回的風險;盈利現金比率(適用于經營現金凈流量、凈利潤為正數的情況)小于1，

　　說明企業即使盈利了也沒有現金，嚴重時可能導致企業破產。

　　(三)所有者權益變動表與資產負債表、利潤表、現金流量表的勾稽關系所有者權益變動表記錄了資產負債表所有者權益部分期初余額變為期末余額的演變過程，是資產負債表所有者權益部門變動的“源”，

　　利潤表中的凈利潤減去所有者權益變動表中利潤分配的金額加上資產負債表未分配利潤的期初余額等于資產負債表未分配利潤的期末余額。

　　三、利益相關者了解財務報表勾稽關系的意義

　　(一)投資者和經營者了解財務報表勾稽關系的意義

　　1.投資者了解財務報表勾稽關系的意義投資者是企業的所有者或者股東，投資者可分為散戶和大投資者，散戶通過分析財務報表勾稽關系，可以了解企業是否有利潤分配，自己能否從此投資中獲利;大投資者通過財務報表，可以了解企業創造價值的能力，決定自己的投資方向，使企業向更好的方向發展。

　　2.經營者了解財務報表勾稽關系的意義經營者既能當家又不能完全當家，他需要掌握企業的全部信息，需要透過財務報表分析企業生產中的漏洞，優化企業管理。

　　(二)員工了解財務報表勾稽關系的意義員工關心企業的經營狀況、個人收入的增長水平和現金支付的能力都在企業財務報表中有所體現，了解了這些信息，員工就能知道自己的生活是否能夠得到保障，從而做出有利于自身的決定。

　　(三)社會公眾群體與政府機構了解財務報表勾稽關系的意義債權人透過財務報表的勾稽關系分析企業對自身債務的償還能力，做出對自身有利的決策;稅務機關了解財務報表的勾稽關系，

　　可以對企業的繳稅情況進行判斷，發現漏洞可以及時與企業進行溝通，保護國家利益不受侵害;政府部門進行采購時，可以通過企業的財務報表，判斷企業的規模，企業的發展前景，已決定是否與企業合作。

　　參考文獻：

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