金融會計風險防范與化解

　　金融業是國民經濟穩健運行的基本條件,在現代經濟中處于核心地位,金融業風險表現形式是多種多樣的,其中金融會計風險就是其中一種。

　　金融會計風險防范與化解一

　　摘要：從研究主題、理論基礎與研究方法三個主要方面探討了管理會計研究面臨的關鍵性問題.

　　進而采用文獻回顧對《會計研究》和JMAR在xx到xx共11年發表的管理會計論文進行了統計分析，進一步驗證了前述分析.

　　最后，為中國管理會計研究如何走向世界提供了建設性意見.

　　關鍵詞：管理會計;研究主題;理論基礎

　　隨著我國社會經濟的發展以及社會關系的日趨復雜，而信息使用者很容易由于虛假的會計信息而在預測、判斷分析甚至決策上出現各種偏差，而這對整個金融市場的方方面面都會產生非常不利的影響.

　　有兩個明顯的特征對于金融會計存在著不確定、可能性的風險.

　　不可否認的是客觀存在的金融會計風險，使得銀行財務等相關的工作，每時每刻都在受到它的制約，并且隨著我國經濟的高速發展，銀行會計風險所產生的影響度也達到了前所未有的高度.

　　所以，對于目前金融企業來說金融企業的重要任務之一就是對金融會計風險進行發現、控制和化解，會計監管的加強已經成為制約我國金融體系的一個非常重要的問題.

　　所以加強銀行的風險防范意識尤為重要.

　　這就要求銀行在日常的工作中要充分發揮其監督的職能，改革傳統的管理考核體制，建設法制會計，提高金融機構的監督范圍及監督性能，從而起到防范金融會計風險、控制金融會計風險、化解金融會計風險的作用.

　　1金融會計及金融會計風險

　　在我國會計體系之中金融會計是一種以貨幣為計量單位，以會計為基本原則、方法的一種體系，其對促進金融機構的發展，特別是為整個金融機構提高更完整、準確，綜合的監督與核算的作用，同時通過金融會計不僅可及時衡量及財務信息，同時還可利用專業的方法對其進行加工和傳送.

　　其對于促進經營管理者在經濟活動中更準確的做好經營治理及及時的做出促進企業的決策具有關鍵的作用.

　　金融治理能否順利進行與金融會計有著直接的關系，而且當金融得到越好的發展，其會金融會計的依賴性也會更高.

　　其重要性主要表現在準確的表現出其財務的準確信息，同時起到對整個經營活動的監督與核算的作用.

　　另外一方面人為因素、外圍環境等因素也會使金融會計面臨著各種形式的風險.

　　所謂風險指的是在某一特定的條件下，可能存在的客觀上的疑慮，也就是在特定的情況下其可能出現的損失及機率等情況.

　　“不確定發生的損失”是當前人們所定義的金融風險.

　　因此可以把會金融經營治理中由于各種因素引起的決策失誤.

　　如會計信息出錯、核算失誤、相關工作人員的主觀因素等因此使得整個決策出現失誤的情況從而金融機構的利益受到威脅的情況.

　　2建立更符合時代需求的治理型金融會計體系

　　在防范金融會計風險與化解金融會計時要結合商業化經營特點建立治理型金融會計體系，將現代會計理論與方法完美的結合起來，使其發揮出更好的治理優勢.

　　確實做好跟蹤與監控銀行業務經營過程，從而融入到銀行的經營決策中.

　　第一，做好金融會計的基礎工作，在會計核算體系上要注意分極授權與統一治理相結合，從而保證整個會計工作的秩序井然.

　　特別是要做好防患“三假”現象，所謂三假現象指的是憑證、賬薄、報表上做假的行為，從而提高其核算的準確性，要確實落實會計信息的真實性、全面性、相關性、可靠性等從而減少其金融會計中可能存在的風險，提高銀行經營治理能力.

　　第二，強化治理體制，當前，我國的銀行業務還存在著諸多不足，特別是違規經營、賬外經營的存在，也使銀行金融會計遭受著更大的風險.

　　因此要注意避免賬外經營、違規經營等問題，從而避免整個會計的職能受到影響.

　　如果金融會計工作中不能及時的獲得準確的信息，就有可能失去了化解金融風險的最佳時機，另外一方面還有可能使其存在更大的危機.

　　結合各方面的因素，對于當前的金融機構而言，要想從根本上杜絕賬外經營等違規現象的產生的話，就要確實落實好會計治理體制，從而進一步提高其抗風險能力.

　　3強化金融會計信息系統加強償債能力考核

　　能否做好防范金融風險及控制金融風險與銀行內外部能否獲得及時準確相關的信息有關.

　　而這就要求其所提供的會計信息要具有完整、可靠、及時等特點.

　　首先考慮到當前我國企業普遍存在信息失真、虛假報表等現象，因此建議銀行要加強貨款申請的批準流程，要求企業提高會計審計師驗證過的報表，同時要求相關的會計師事物所要承擔相應的無限連帶責任.

　　其次除了要加強對企業的靜態財務比率、企業利潤指標等方面等方面的考核之外，更要企業財務比率的考核，特別是有與現金流理有關的財務比率指標等方面的考核.

　　最后一點，還要從體制上改善金融會計體系，避免信息含量過低、過于簡化的會計報表等情況的產生，同時還要加強企業的償債能力的考核，特別是在接受數額較大的貨款申請時更要注意這方面的問題.

　　4充分發揮謹慎原則改善當前金融會計制度存在的諸多缺陷

　　4.

　　1改進呆賬預備金計提方法,提高計提比例,擴大計提范圍,簡化核銷審批手續

　　首先可以考慮呆賬預備金計提方案，也就是說在提計呆賬預備金時需要充分考慮其貨款的風險程度.

　　用“一般呆賬預備金”代替現行的呆賬預備金的方法，也就是也就是計提呆賬預備金時需要考慮到其每月實際發策的貨款總額等因素;而對于那些已經存在問題的貨款，則需要考慮到“非凡呆賬預備金”，要充分考慮其發生呆賬的可能性.

　　做到這兩點，就可在不提葉酸賬預備金的前提下化解可能產生的呆賬風險.

　　同時要求金融機構及銀行要在稅前扣創造呆賬預備金.

　　二是放寬呆賬預備金的范圍，其呆賬預備金范圍除了包括信用貨款，還應該包括存放的同業款、融資租賃、風險透支等相關的業務.

　　三在限制條件上要放寬，要廢除改善呆賬確認中過于苛刻的條件，確保發現的呆賬可以及時的核銷.

　　比如說把超過一定期限的貨款，以呆賬處理.

　　同時在核銷呆賬的自主權上還應該簡化相關的流程，使其擁有一定的自主權.

　　4.

　　2改進現行壞賬預備的計提方法

　　當前我國的銀行壞賬預備還存在嚴重的不足之處，比如其按期末應收的賬款余額的3‰計提，事實上這種壞賬預備處理制度就不能很明確的反應出發生壞賬的損失與各期限、性質的應收利息之間的關系，從而影響到壞賬預備與壞賬損失的協調性.

　　為了避免這樣的問題產生，建議銀行要加大計提壞賬預備金比例的計算，對不同性質，不同收賬款賬齡的性質進行分析.

　　同時為了減少其存在的運營風險，國家還應該強制要求銀行每年在其凈利潤中拿出一定的資金用于風險預備基金.

　　4.

　　3應答應銀行對長期持有的金融資產與一些非金融資產

　　采用成本與市價孰低的規則計價同時銀行還要做好賬面價值、公可變現凈值、公允市價等的比較，特別是要在每個期末對各投資、貨款項目資金的賬面價值的整理.

　　當出現賬面成本高于公允市價、變理凈值時，這些都說明銀行很有可能在某些方面存在損失，這個時候就需要馬上調整其賬面上的價值，同時把公允市價、賬面價值的差接計入當期的損益當中.

　　5建立建全完善風險監督保障系統

　　只有充分做好事前、事中、事后三部分的監督工作才能期實落實金融會計風險監督保障系統.

　　所謂事前監督指主要包括流動性風險指標體系、資產風險指標體系、金融市場風險指標體系、及貨款對象的財務狀況指標體系等方面.

　　其中流動性風險指標體系又包括企業備付金比率;企業資產風險指標體系包括逾期貨款率等等.

　　而貨款對象財務狀況則包括企業資產的收益率、產銷率等各方面的因素.

　　事中監督：要求銀行的決策部門要發揮出其監督控制銀行經營動態的職能，確實落實到事前監督中所論述的金融風險指標.

　　同時落實到有關部門.

　　同時要求會計部分要連同其它職能部門一起建立可隨時監督金融風險動態的機制，落實落實金融風險預警指標體系與金融風險各指標的對此，同時及時的將相關的情況反饋給各部門.

　　從而保證各相關部門可以及時修正存在的問題，從而從最大程度上的降低金融風險的存在，最大程度的減少金融風險帶來的損失.

　　另外還要確實落實監督法規制度的執行情況、銀行業務規范，確實保證法規制度的統一性、嚴厲性，從根本上避免因為違法違規等操作帶來的風險.

　　事后監督：顧名思義就是在貨款后對其所提供的各種憑證，包括原始憑證、賬薄、報表等進行再次檢查與分析，對所涉及到的各項進行全面的審查與復審.

　　而執行的情況就是考核各單位的金融風險責任執行情況，同時根據這一情況做出相應的整改及建議，加大防范金融風險的能力.

　　另外對于銀行而言，在稽核制度、內部控制制度上還要加強管理，要建立健全銀行內部制度，從而避免銀行在經營各環節中由于某些細節問題而引起的金融風險，從而形成天然的防治屏障.

　　6大力開展整頓金融會計秩序活動

　　當前許多金融機構在借處會計手段的前提下存在違規經營的現象比如在賬表上做假、亂用會計科目、私設賬目等情況，而這也進一步加大了會計信息的失真現象.

　　因此在金融會計部展開制度化、經常化的活動如打“三假”活動.

　　創“三鐵”洗動等都具有積極的意義.

　　7積極推行責任會計和廣泛運用會計電算化核算系統

　　當前金融風險控制具有分散化的特點，因此要想確實將金融會計風險降到最低，加強責任會計制非常重要.

　　同時還要充分結合小范圍內的責、權、利從而及時有效的解決已經發生的問題.

　　另外一方面，要真正使會計工作人員可以利用責任中心所生的報表信息、憑證等信息做好核算工工作、責任會計工作的話，沒有計算機顯然是不可能的.

　　因此，完善電算化會計核算系統，從而建議更完整更全面的會計信息具有深遠的意義.

　　同時還要進一步加強業務數據處理系統、業務處理系統、治理決策型系統的等電算化系統.

　　完善金融會計治事核算體系，提高會計核算質量，強化會計核算水平，從而提高其防范金融會計風險的能力，提高其化解金融會計風險的技術.

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　　金融會計風險防范與化解二

　　摘要：金融會計風險是商業銀行金融風險的重要組成部分，文章通過對金融會計風險定義、類型、成因的論述，對如何防范金融會計風險從微觀方面進行了探討。

　　關鍵詞：金融會計風險;成因;防范;策略

　　金融會計是金融管理工作的重要組成部分，金融愈發展，會計愈重要。

　　金融會計的重要性，要求其對金融機構經營管理活動的核算監督及其所反映的財務信息必須絕對準確，符合客觀實際。

　　但現實中，金融會計面臨著復雜的外圍環境和人為因素，會帶來的各種各樣的金融會計風險。

　　所謂金融會計風險，就是金融機構在經營管理過程中，因會計核算錯誤或會計信息提供失誤而導致的決策失誤，以及因為主客觀條件惡化或其他情況，使金融機構的資金、財產、信譽等蒙受損失的可能性。

　　一、金融會計風險的類別

　　1.

　　會計權限不明，操作失誤造成的風險。

　　這類風險是指在銀行組織內，由于會計操作上的失誤帶來的風險。

　　主要包括：會計、儲蓄或經辦人員責任心不強和法制觀念淡薄而造成的財產損失。

　　銀行會計作為一項專業性較強而風險性又大的部門會計，面對大量結算票據、現金資產，以至密押、印章、重要空白憑證、有價單證等，一旦發生工作疏漏和制度不健全造成的資產損失是巨大的，同時還會造成銀行信譽受損。

　　雖然對各個會計崗位的權限和不同權限的職責都進行了劃定，但是這種職責的劃定是人為因素占有主導，傳統固定劃分模式占據主導。

　　這些職責劃分，不能適應金融機構在市場經濟條件下的發展具體要求。

　　2.

　　賬外有賬，監督乏力產生的風險。

　　因缺乏嚴格的會計管理，很多的金融機構，在大賬之外設小賬，搞幾套賬，這就在一定程度上加劇了違規經營的風險。

　　《人民銀行法》、《商業銀行法》等專門法律對于銀行等金融機構進行了嚴格的規制，但即使這樣，在不正當利益驅動下，發放超規模貸款、違章拆借、賬外投資、私設小金庫、越權承兌、貼現銀行匯票等違規情況屢禁不止，賬外吸存，或開出存單不入賬，以代企業融資而高息吸存，賺了錢通過各種方式分掉，虧了錢就是金融機構的損失，類似于這樣的所為，都潛伏著巨大的風險。

　　3.

　　會計資料失真，假賬假表掩蓋風險。

　　金融機構的一切業務活動都要通過會計信息進行反映，為維護自身利益不少行違反金融政策和上級行有關要求，在會計信息處理上大做文章，致使會計部門提供的信息資料不真實、不充分，真賬假表、假賬假表、任意調整收支科目等現象事實上掩蓋了信貸資產的質量和風險，影響對金融機構經營狀況的客觀評價進而帶來更大的風險。

　　4.

　　會計管理職能薄弱，決策失誤醞釀風險。

　　會計部門不僅僅是會計核算，而且也通過數據整合，數據分析來為決策提供依據。

　　金融機構未能充分發揮會計管理職能，未能及時向領導層提供決策需要的反饋信息，甚至未能通過核算分析及時發現工作中存在的問題，使得領導層決策失誤，這是會計決策風險的重要表現。

　　5.

　　會計創新有違客觀實際，造成潛在效益風險。

　　無論是從市場競爭的需要、金融國際化趨勢的需要、擺脫當前困境的需要還是從銀行所經營的貨幣和信用實質內容上來看，銀行都必須創新。

　　從會計的角度，會計創新也是必須的，特別是在金融機構的財務管理方面，待挖掘的領域尚大。

　　但如果不顧及適應這種開拓性行為的良好的內外部環境，盲目照搬先進經驗，就會造成先進的管理經驗和落后的經管水平、客觀條件相違背的情況，最終造成虛盈實虧、用信貸資金墊支利稅的情況使金融機構普遍存在潛在效益風險。

　　二、金融會計風險的產生原因分析

　　上述種種金融會計風險，其產生有內部方面的原因，也有外部原因，歸納起來有如下：

　　1.

　　管理體系落后，金融監管模式比較模糊和僵化是金融會計風險產生的內部原因之一。

　　客觀的說，現階段的金融監管模式比較模糊和僵化，尚不完備，不足以將金融機構風險控制在較低水平。

　　一方面，相關的國家機關出于各種考慮而對當地金融業采取的保護措施，影響了金融機構按市場規則公平競爭，甚至使得某些金融機構享有過多的優惠政策;另一方面，金融宏觀監管尚有真空地帶，個別金融機構不遵守金融法規和制度為前提的競爭行為時有發生，屢禁不止，更無從談起防范風險的目標。

　　除此之外，一些金融機構的自身內控措施有待加強，權利制約失衡、制度建設滯后，會計信息失真等情況依然存在，增大了發生金融風險的可能性。

　　2.

　　金融機構會計人員素質低下是金融會計風險產生的另一內部因素。

　　從總體上看，金融機構會計人員的學識水平、專業技術和職業道德素質參差不齊。

　　尤其是個別工作人員的學識水平、專業技術和職業道德等仍需加強和提高。

　　從金融機構風險產生的原因看，人員素質因素不可忽視。

　　實際上，許多風險的發生在一定程度上與會計人員的工作有關聯。

　　3.

　　競爭激烈的市場經濟環境是會計管理產生金融風險的重要的外部原因。

　　現階段經濟環境已經日新月異、飛速變化，在這個進程中，市場經濟固有的缺陷也不斷顯現出來，由于社會平均利潤率并未形成，大量的社會資金被金融機構的賬面投資回報率吸引而涌入。

　　在現有市場準入標準較低的情況，各地金融機構的增長突飛猛進，激烈競爭的市場環境給金融風險起了推波助瀾的作用。

　　4.

　　落后的會計手段是產生金融風險的技術因素。

　　會計手段，一方面表現在如何優化會計核算的監督制度上，另一方面表現在如何改善和深化會計電算化的形運用上。

　　現代金融服務業的發展，要求金融風險的會計防范，不能僅停留在單純的賬務信息記錄和核算反映上面，還應該具備總結、分析、控制的能力。

　　金融機構的發展遠遠超過了會計制度的發展，很多金融機構在多方面已經實現跨越式發展，但是能夠反映金融機構會計核算水平的會計電算化體系，還有很多金融機構沒有建立或者仍較落后，應用程度和范圍不高，現代化的會計軟件開發跟不上實踐的需要。

　　三、金融會計如何應對金融風險

　　1.

　　大力強化內控制度，實行金融機構集中核算內控制度是金融風險內控目標得以實現的充分必要條件。

　　要完善會計管理內控制度，首先要建立科學合理的會計崗位職責體系，進一步理清每一個會計崗位的職責，明確職責劃分的重要手段，是建立和完善會計管理制度體系當中的會計業務體系。

　　會計業務的制度體系是銀行內部控制機制的組成部分之一。

　　在加強會計業務制度體系建設時，要根據全面性、規范性、適用性和協調性的原則，使會計業務對于金融機構會計管理制度整體進行全覆蓋，從而通過一套完善的以會計業務制度為核心的會計管理制度體系嚴格堵塞漏洞，化解風險。

　　目前，金融機構應加大整章建制的力度，應根據人民銀行《加強金融機構內部控制的指導原則》及財政部《內部會計控制規范》，按照分工牽制、授權制約原則，結合自身經營的規模和業務特點，制定科學合理的內控制度，并制定內控制度實施細則，使內控制度形成體系。

　　建立相關的內控制度，健全有效的內控運行機制是實現內控目標的重要保障，也是各金融機構管理層的基本職責。

　　這樣才有利于防止和杜絕金融機構三假的產生，提高會計信息的真實性，才能有效控制人為調表而造成的會計信息失真現象。

　　2.

　　加強現金管理，明確授權制度，提高支付水平是金融會計應對金融風險的有力措施。

　　會計部門對金融機構使用現金要嚴格審查，明確授權制度，除工資性支出外、大額現金支付會計部門都要建立臺賬，逐筆登記，對注明“現金”字樣的銀行匯票，也要登記備案，對具有儲蓄、貸款、匯兌功能的信用卡，也必須服從現金管理規定，對集體卡一律不得支付現金，嚴禁將公款轉入個人信用卡，個人提現只限于備用金，透支部分不得提現。

　　3.

　　拓展中間業務，分散經營風險，會計服務多元化是分散金融會計風險的重要手段。

　　按國際慣例風險控制的主要方法是多角經營和多角籌資，而對于銀行業來說，拓展中間業務，將經營風險分散化是化解金融風險的重要手段之一，而作為會計人員來講，將會計服務多元化也是分散金融會計風險的重要手段。

　　4.

　　嚴格考試制度，保證上崗水平，加強會計人員素質建設，是防范金融會計風險的重要措施。

　　上崗考試制度是保證是金融機構提高服務質量、防范金融會計風險的一項重要措施。

　　它的確立客觀上幫助會計人員全面了解會計基礎知識，端正了學習風氣，增長了業務知識水平。

　　加強會計人員素質建設是一個長期性的任務，首先要讓他們在思想上統一認識，重視了會計工作在防范金融風險中的重要作用，在崗位設置，人員配置上給予支持。

　　其次要加強對會計人員的法紀政紀和職業道德等方面的思想教育，增強會計人員自我約束的意識和能力，使他們能夠自覺遵守財經制度和執行有關的規章制度。

　　最后是以多種形式的培訓和學習，提高會計人員的業務能力，使他們能夠在工作中及時發現問題，防范風險。

　　5.

　　推行責任會計是防范金融會計風險的有效手段。

　　因為以責任為中心的劃分符合風險控制的分散化原則，同時責、權、利在小范圍內的充分結合也有助于及時發現存在問題，也有助于解決問題，但以責任為中心所產生的大量憑證、報表如果沒有計算機的協助，現有的會計人員無法在日常核算工作中兼顧責任會計工作。

　　所以，要提供及時有效、全面、完整的會計信息，就必須建立現代化的電算化會計核算系統，而且銀行金融機構會計的電算化系統要由業務數據處理系統向業務處理與管理型、決策型系統并重的系統發展，通過電算化會計核算系統的開發和運用，完善現有的銀行會計管理核算體系，促進核算水平和會計核算質量的提高。

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