企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制論文

時間：2023-04-01 09:35:43 會計(jì)畢業(yè)論文我要投稿

　　企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制是有規(guī)模成體系的管理工程。下面小編整理了企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制論文，希望對你們有用!

企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制論文

　　企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制論文

　　第一篇：國有企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制研究

　　摘要：為加強(qiáng)行政事業(yè)單位所屬企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)監(jiān)管，及時反映單位所屬企業(yè)國有資產(chǎn)占有、變動情況，維護(hù)國有權(quán)益，保障國有產(chǎn)權(quán)有序流轉(zhuǎn)，防止國有資產(chǎn)的流失。

　　本文從規(guī)范國有企業(yè)管理行為入手，探討建立行政事業(yè)單位所屬企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度，進(jìn)一步加強(qiáng)國有資產(chǎn)管理。

　　關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;國有企業(yè);內(nèi)部控制

　　一、內(nèi)部會計(jì)控制制度的出臺背景

　　縣建工局所屬某建設(shè)集團(tuán)有限公司近年來陸續(xù)出現(xiàn)幾例經(jīng)濟(jì)訴訟案件：一個工程隊(duì)長以公司名義賒欠工程材料套取現(xiàn)金，挪做他用，導(dǎo)致該工程大量虧損，引發(fā)了經(jīng)濟(jì)訴訟;

　　一個駐外辦負(fù)責(zé)人利用委托法人權(quán)力私自為他人擔(dān)保賒欠，引發(fā)連帶賠償;在公司內(nèi)部審計(jì)時發(fā)現(xiàn)，某駐外辦負(fù)責(zé)人利用一支筆簽字報(bào)銷的權(quán)力，侵吞公司財(cái)產(chǎn)，中飽私囊，瞞報(bào)、漏報(bào)收入，脫逃稅款，少交行業(yè)管理費(fèi)。

　　另外，xx年對國有企業(yè)和行政事業(yè)單位所屬企業(yè)進(jìn)行小金庫檢查時發(fā)現(xiàn)，坐收坐支現(xiàn)象嚴(yán)重，收取租金、承包費(fèi)等不繳存單位賬戶;

　　一些開支無任何報(bào)銷事由就報(bào)支，單位無會計(jì)內(nèi)部控制制度，報(bào)銷業(yè)務(wù)多由單位負(fù)責(zé)人或會計(jì)一人完成，既無內(nèi)部監(jiān)督也無外部監(jiān)督;個別企業(yè)保險(xiǎn)柜中存有十幾萬的白條;不建固定資產(chǎn)明細(xì)賬，不經(jīng)縣國資部門審批，擅自處置公有房屋;過期發(fā)票仍然入賬等財(cái)務(wù)混亂現(xiàn)象。

　　由于內(nèi)部會計(jì)控制制度缺位，會計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱，相當(dāng)多的行政事業(yè)單位所屬企業(yè)及國有企業(yè)存在政企不分、主管部門行政干預(yù)，甚至個別企業(yè)成為分管領(lǐng)導(dǎo)的小金庫等現(xiàn)象。

　　在對部分企業(yè)化管理的事業(yè)單位改制過程中，我們發(fā)現(xiàn)大量應(yīng)收賬款超過2年訴訟時效，企業(yè)怠于追收;盲目投資造成數(shù)以千萬計(jì)的國有資產(chǎn)無法收回;產(chǎn)品質(zhì)量引發(fā)的訴訟賠償導(dǎo)致企業(yè)背上沉重的債務(wù)包袱，管理責(zé)任無人追究等等。

　　這些事件引起了我們的深思，帶著這些問題，我們對縣屬國有企業(yè)和行政事業(yè)單位所屬企業(yè)延伸檢查，發(fā)現(xiàn)多數(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)了漏洞，缺乏內(nèi)部有效的控制機(jī)制，給不法分子提供了可乘之機(jī)。

　　發(fā)現(xiàn)了問題的根源，就要找出解決問題的辦法。

　　于是，我們建章建制，在加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營管理，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全、完整，保證會計(jì)信息的真實(shí)、可靠，減少經(jīng)濟(jì)訴訟，防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)防小金庫，提高社會和經(jīng)濟(jì)效益等方面都取得了很好的成效。

　　二、內(nèi)部會計(jì)控制制度的內(nèi)容

　　(1)資金控制.對貨幣資金收支作出嚴(yán)格規(guī)定，每筆收入要及時入賬，納入財(cái)務(wù)監(jiān)督使用。

　　支出審核推行職工理財(cái)小組制，對每筆支出業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性要經(jīng)職工理財(cái)小組集體審核同意后，由理財(cái)小組組長簽字(蓋章)，并加蓋職工理財(cái)專用章，負(fù)責(zé)人按照規(guī)定的權(quán)限審批同意并簽字(蓋章)，由會計(jì)人員審核記賬。

　　賬務(wù)流程完成后，按照程序進(jìn)行財(cái)務(wù)公開，接受職工監(jiān)督。

　　現(xiàn)金收支絕不許可一人辦理全過程，票據(jù)、印章要分開保管。

　　通過職工監(jiān)督，杜絕虛報(bào)冒領(lǐng)和小金庫現(xiàn)象。

　　對經(jīng)營活動過程中的籌資、投資、擔(dān)保的控制，要在操作過程中予以控制，控制方法主要是增加控制環(huán)節(jié)，不應(yīng)由一個科室、一個人或一個領(lǐng)導(dǎo)簽字辦理全過程。

　　對經(jīng)營過程中形成的債權(quán)債務(wù)的內(nèi)部會計(jì)控制，主要是做到債權(quán)要保住訴訟時效，債務(wù)要清清楚楚。

　　(2)工程項(xiàng)目決策與成本控制。

　　在市場經(jīng)濟(jì)條件下，聯(lián)系工程往往會投入大量資金，有時會上當(dāng)受騙，因此企業(yè)在把握工程招投標(biāo)過程中應(yīng)當(dāng)特別慎重，要設(shè)專門科室專門人員從事此項(xiàng)活動，

　　嚴(yán)格投標(biāo)工程的立項(xiàng)、考察、可行性分析及集體決策制，同時，要建立工程合同臺賬，保證建安工作量的統(tǒng)計(jì)、工程成本計(jì)算的準(zhǔn)確性。

　　對施工過程中的各項(xiàng)耗費(fèi)即工程成本的控制，要著重建立施工中期各種耗費(fèi)的控制制度，特別是對有形資產(chǎn)的管理，要建立采購、驗(yàn)收、保管、使用、價(jià)格成本等多環(huán)節(jié)的嚴(yán)格的控制制度，確保成本降低計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)，最大限度的提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

　　(3)健全固定資產(chǎn)管理制度。

　　一是建立資產(chǎn)清查制度。

　　定期進(jìn)行資產(chǎn)清查，重點(diǎn)清查核實(shí)各種資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益，做到賬實(shí)、賬款相符。

　　二是建立資產(chǎn)臺賬制度。

　　土地、房屋、建筑物、機(jī)器、設(shè)備、工具、器具等固定資產(chǎn)，按資產(chǎn)的類別建立固定資產(chǎn)臺賬，及時記錄資產(chǎn)增減變動情況。

　　特別是國營場圃的土地、林地、荒地、河灘、溝渠等資源性資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)建立資源登記簿，逐項(xiàng)記錄資源的名稱、類別、坐落、面積等。

　　實(shí)行承包、租賃經(jīng)營的，還應(yīng)當(dāng)?shù)怯洺邪⒆赓U單位(人員)名稱，承包費(fèi)或租賃金以及承包、租賃期限等。

　　已出讓或報(bào)廢的，應(yīng)當(dāng)及時核銷。

　　三、內(nèi)部會計(jì)控制制度的實(shí)施

　　1.加強(qiáng)對領(lǐng)導(dǎo)干部的篩選任用

　　如果一個單位領(lǐng)導(dǎo)層處于自由狀態(tài)，要么沒有規(guī)范的內(nèi)部控制制度，要么建立的控制制度也形同虛設(shè)，取而代之的是花錢一支筆，用人一句話，一言堂的家長制管理方式。

　　在這種方式下，任何控制制度都有可能因領(lǐng)導(dǎo)一句話或一個批示化為烏有。

　　所以內(nèi)部會計(jì)控制制度能否有效的實(shí)施關(guān)鍵在領(lǐng)導(dǎo)。

　　通過競爭上崗，一批有事業(yè)心、有責(zé)任心、有能力的同志走上企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)崗位，他們是實(shí)施內(nèi)部會計(jì)控制的決定力量。

　　2.建設(shè)良好的內(nèi)部會計(jì)控制環(huán)境氛圍

　　內(nèi)部會計(jì)控制制度編制的原則是對所有涉及會計(jì)工作的人員都有控制約束力。

　　對一個單位來說，既對單位上層領(lǐng)導(dǎo)有控制約束力，同時對中間運(yùn)營層和末端操作層也有控制約束力。

　　上層控制狀態(tài)決定運(yùn)營層和操作層的內(nèi)控狀態(tài)，運(yùn)營層的內(nèi)部控制狀態(tài)直接影響到操作層的內(nèi)部控制狀態(tài)，另一方面，末端操作層執(zhí)行內(nèi)部會計(jì)控制制度的好壞又反作用于上級層面的內(nèi)部控制狀態(tài)。

　　如何能使各個層面都潔身自好，在單位內(nèi)部建立執(zhí)行內(nèi)部會計(jì)控制制度的一個良好的環(huán)境，是能否順利實(shí)施內(nèi)部會計(jì)控制制度的重要環(huán)節(jié)。

　　江蘇省豐縣財(cái)政局多年來推行的縣直行政事業(yè)單位會計(jì)委派制為創(chuàng)建這一良好環(huán)境提供了制度范本。

　　在各行政事業(yè)單位由委派會計(jì)負(fù)責(zé)監(jiān)督內(nèi)部會計(jì)控制制度的實(shí)施，委派會計(jì)的編制、行政關(guān)系、工資福利均不在單位，獨(dú)立于單位，不受制于單位負(fù)責(zé)人。

　　委派會計(jì)定期輪崗制又有效地規(guī)避了長時間在一個單位的弊端，因此這種管理體制在很大程度上扼制了一言堂的管理模式。

　　實(shí)踐證明，在這種模式下，各項(xiàng)財(cái)政改革，如政府采購、國庫直接支付，得以快速推行，內(nèi)部會計(jì)控制制度在整個運(yùn)行體系中得到了規(guī)范，達(dá)到了較好的運(yùn)行效果。

　　3.內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督相結(jié)合

　　(1)日常內(nèi)部檢查監(jiān)督。

　　職工理財(cái)小組可以隨時對內(nèi)部會計(jì)控制程序、貨幣資金的管理、項(xiàng)目決策、工程臺賬、工程成本等進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，問題嚴(yán)重的會同有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)共同處理，確保內(nèi)部控制制度在良好的狀態(tài)下運(yùn)行。

　　(2)外部財(cái)政、審計(jì)監(jiān)督。

　　縣財(cái)政監(jiān)督檢查部門以及審計(jì)部門對國有企業(yè)和行政事業(yè)單位所屬企業(yè)進(jìn)行階段性審計(jì)，一般是由財(cái)監(jiān)、審計(jì)、國資管理等部門人員進(jìn)行審計(jì)。

　　如，x年財(cái)監(jiān)部門安排的國有企業(yè)和社團(tuán)小金庫回頭看整改檢查，以及豐縣財(cái)政局國資股與豐縣人民檢察院聯(lián)合實(shí)行的對導(dǎo)致國有資產(chǎn)遭受嚴(yán)重?fù)p失的民事案件督促起訴和支持起訴制度，都有效地起到了震懾作用。

　　第二篇：自來水企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制分析

　　【摘要】企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制對于高效處理企業(yè)財(cái)務(wù)、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理方面有重大的意義。

　　自來水企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)控制同樣關(guān)系著企業(yè)的健康發(fā)展。

　　本文結(jié)合目前自來水企業(yè)在內(nèi)部會計(jì)上的問題和一些內(nèi)部會計(jì)控制上的風(fēng)險(xiǎn)來綜合給出了解決對策。

　　【關(guān)鍵詞】自來水企業(yè);財(cái)務(wù)管理;內(nèi)部控制

　　自來水企業(yè)不同于其他私有企業(yè)，它是具有一定公益性的國有企業(yè)。

　　自來水企業(yè)大部分都是受計(jì)劃調(diào)控的，隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，這種保守的企業(yè)管理使得自來水企業(yè)面臨著政策下的虧損。

　　因此，如何在這樣的一個經(jīng)濟(jì)狀態(tài)下生存發(fā)展，財(cái)務(wù)管理起著重要的作用。

　　而內(nèi)部會計(jì)控制更是一種行之有效的管理方式。

　　一、內(nèi)部會計(jì)控制中的問題

　　1、企業(yè)沒有建立起內(nèi)部控制意識

　　管理人員和下面的工作人員都缺乏企業(yè)內(nèi)部控制的意識，他們沒有認(rèn)識到內(nèi)部控制對于企業(yè)的發(fā)展和財(cái)務(wù)管理的重要作用。

　　這種思想上的不重視導(dǎo)致了行為上的懈怠，自來水企業(yè)的財(cái)務(wù)管理并不能有效地實(shí)施內(nèi)部控制這種方式。

　　所以，意識上的薄弱是首要導(dǎo)致內(nèi)部控制工作無法順利進(jìn)行的導(dǎo)火索。

　　2、缺乏管理機(jī)制與規(guī)范

　　由于自來水企業(yè)具有一定的壟斷性，所以管理結(jié)構(gòu)并不完整，一般都是政策調(diào)控的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)。

　　因此，工作人員并沒有足夠的積極性，不去思索一套行之有效的規(guī)范，而是全都由領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行決策。

　　這種較為傳統(tǒng)的方式導(dǎo)致一些問題都是事后才去控制，而沒有事前進(jìn)行決策。

　　3、工作人員缺乏專業(yè)性

　　自來水企業(yè)的財(cái)務(wù)管理未能跟上現(xiàn)代化的腳步，一些計(jì)算機(jī)化的管理機(jī)制沒有普及，這也跟相關(guān)工作人員的專業(yè)性有關(guān)。

　　二、內(nèi)部會計(jì)控制存在的風(fēng)險(xiǎn)

　　1、信息存在失真的風(fēng)險(xiǎn)。

　　會計(jì)信息是領(lǐng)導(dǎo)決策的主要依據(jù)，同時也是財(cái)務(wù)管理重要內(nèi)容，因此信息的真實(shí)性對于企業(yè)管理有重要的影響。

　　但當(dāng)前一些自來水企業(yè)的會計(jì)信息存在以下問題:第一，信息不透明、不公開。

　　企業(yè)的會計(jì)信息在管理的過程中，為了保障自身的利益，一般情況下都不會將信息提供給其他部門，造成會計(jì)信息的密閉性，影響領(lǐng)導(dǎo)層的決策;第二，截留信息的現(xiàn)象。

　　企業(yè)的會計(jì)管理部門，出于某些目的，會私自截留一部分會計(jì)信息，甚至制造虛假信息隱藏公司真實(shí)的經(jīng)營狀況，進(jìn)而造成信息的失真。

　　2、監(jiān)督管理存在的風(fēng)險(xiǎn)。

　　企業(yè)隨著社會的發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的擴(kuò)大，不能及時對企業(yè)的管理制度進(jìn)行改進(jìn)和完善，進(jìn)而使企業(yè)在管理中存在較多的問題，監(jiān)管不力就是其存在的主要問題之一，而其潛在的風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在:第一，監(jiān)督的滯后性。

　　第二，監(jiān)督的松懈性。

　　3、工作環(huán)境變化存在的風(fēng)險(xiǎn)。

　　隨著社會的發(fā)展與進(jìn)步，企業(yè)在管理的過程中，也需要跟隨時代的變化而進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，為企業(yè)會計(jì)控制管理提出了一定的要求。

　　具體表現(xiàn)為:第一，網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的發(fā)展，改變了會計(jì)人員的傳統(tǒng)辦公方式，要求會計(jì)人員對計(jì)算機(jī)、以及當(dāng)前的一些較為常用的支付手段有一定的掌握與了解，從而推動其工作的開展;第二，政策上的變化。

　　政府在國家發(fā)展中起到宏觀調(diào)控的作用，因此隨時需要根據(jù)市場的變化，以及社會發(fā)展的需要，制定不同的政策方案，這些政策的頒布則會直接影響工作人員的工作，因此要求企業(yè)加強(qiáng)政策對會計(jì)工作的影響，從而保證會計(jì)內(nèi)部控制工作的高效開展。

　　三、內(nèi)部會計(jì)控制問題的對策

　　1、規(guī)范會計(jì)核算流程，做到口徑一致。

　　我國自來水企業(yè)一般在各個地市都分設(shè)子公司，且各子公司之間的業(yè)務(wù)往來較為密切。

　　每個會計(jì)期末，向集團(tuán)總部上報(bào)自身企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。

　　可以以集團(tuán)總部的財(cái)務(wù)賬套為主體，對各下屬單位建立平級的若干子帳套。

　　主帳套與子帳套所使用的會計(jì)科目應(yīng)統(tǒng)一，且往來核算方式和輔助代碼等也應(yīng)相同。

　　2、加強(qiáng)企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制的信息化管理。

　　科技的進(jìn)步與發(fā)展使信息化管理手段成為當(dāng)前主要的管理方法，為此，企業(yè)管理人員可以從以下幾個方面開展信息化的管理:第一，保證硬件設(shè)施的完善。

　　設(shè)備是企業(yè)開展信息化管理的基礎(chǔ)和前提，因此需要企業(yè)在發(fā)展的過程中，為保證工作質(zhì)量和效率，為員工提供優(yōu)質(zhì)的設(shè)備，從而保證其工作的有效開展;第二，鼓勵會計(jì)人員學(xué)習(xí)先進(jìn)的工作方法。

　　在保障設(shè)備的完善以后，需要工作人員能夠積極學(xué)習(xí)工作需要的程序軟件，從而保證會計(jì)人員工作效率的提升;第三，加強(qiáng)對軟件的管理。

　　會計(jì)工作具有一定的保密性，因此需要技術(shù)人員能夠加強(qiáng)對相關(guān)程序的管理，通過建立防火墻等方式，加強(qiáng)對會計(jì)信息的保護(hù)，避免被黑客等別有用心之人盜取。

　　3、建立完善的會計(jì)信息管理體系。

　　會計(jì)信息直接影響領(lǐng)導(dǎo)決策的科學(xué)性，因此加強(qiáng)對會計(jì)信息的管理是非常有必要的。

　　為此，要求相關(guān)工作人員能夠從以下幾個方面加強(qiáng)對企業(yè)會計(jì)信息的管理:第一，建立企業(yè)信息管理系統(tǒng)。

　　企業(yè)為更好的提升會計(jì)信息管理水平，可以建立企業(yè)內(nèi)部的會計(jì)信息系統(tǒng)，加強(qiáng)對會計(jì)信息的預(yù)測與分析，提升會計(jì)信息的質(zhì)量，從而保證會計(jì)信息的真實(shí)性與科學(xué)性;第二，提升會計(jì)信息的及時性。

　　會計(jì)信息當(dāng)前較為閉塞，這對企業(yè)發(fā)展與決策有較大影響。

　　綜上所述，想要提高自來水企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)控制，是一個多方面結(jié)合的過程。

　　工作人員從上至下都要有這個意識，而且還需要有制度來進(jìn)行引導(dǎo)和規(guī)范，再輔以專業(yè)的會計(jì)人員。

　　只有這樣，才能使自來水企業(yè)的財(cái)會管理更安全有效，也使得企業(yè)能夠更好地發(fā)展。

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