所得稅會計論文好寫嗎

時間：2022-10-08 18:05:57 會計畢業(yè)論文我要投稿

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所得稅會計論文好寫嗎

　　所得稅會計論文好寫嗎呢？這就要看自己寫的是什么內(nèi)容，各位，我們看看下面的所得稅會計論文，希望可以幫助大家。

所得稅會計論文好寫嗎

　　摘要:本文對所得稅會計理論做了詳細的論述，并闡明了稅法與所得稅會計的關系，分析了所得稅會計準則實施的難點，提出了實施的具體措施。

　　關鍵詞:所得稅會計理論

　　所得稅會計是稅務會計的重要組成部分，是研究會計收益和應稅收益之間差異的會計理論。在經(jīng)濟領域中，會計收益和應稅收益經(jīng)濟概念不同，二者遵循的原則、規(guī)范的對象和體現(xiàn)的要求都不同，以至于同一企業(yè)在同一會計期間會計收益與應稅收益之間存在差異，所以在企業(yè)計算所得稅時，不能以會計收益為直接依據(jù)，還要按照所得稅法的規(guī)定調(diào)整會計收益，才能計算出正確的應稅收益，作為調(diào)整這一復雜過程的專門所得稅會計就應運而生。

　　一、所得稅會計理論

　　所得稅會計是稅務會計的一個主要分支，是研究并處理會計收益與應稅收益之間差異的工具和方法。1994年，國家財政部下發(fā)了《企業(yè)所得稅處理的暫行規(guī)定》，以指導我國企業(yè)所得稅的會計處理。2006年，國家財政部接著下發(fā)了《企業(yè)會計準則――所得稅》，以進一步協(xié)調(diào)財務會計和稅務會計的關系，保證會計報表反映會計信息的真實性。具體來說，所得稅會計主要是以下內(nèi)容。

　　(一)所得稅會計的目標

　　所得稅會計是財務會計的經(jīng)濟信息系統(tǒng)之一，它的基本目標就是真實反映會計利潤與納稅所得二者之間的差異。所以說，所得稅會計一定要與財務會計的總目標緊緊相扣，恰當調(diào)整會計利潤和應納稅所得額的差異。

　　(二)所得稅會計的假設

　　所得稅會計的假設主要包括會計主體假設、持續(xù)經(jīng)營假設、會計分期假設和貨幣時間假設，其中會計主體假設是指假設會計所核算的是一指定的企業(yè)或單位的經(jīng)濟活動。會計分期假設是指會計工作必須按照一定的時間來反映會計信息狀況。持續(xù)經(jīng)營假設是指會計人員在對財務報表編制時，在沒有其他因素情況下，假定會計主體的經(jīng)營活動會一直繼續(xù)。在這種情況下，才能正常進行財務工作。會計分期假設是對持續(xù)經(jīng)營假設的必要補充，只有進行了會計分期假設，才能比較不同企業(yè)或單位的經(jīng)營情況。貨幣時間假設是指在對一個項目經(jīng)營時，企業(yè)主體使用貨幣的利益會因為存在時間性差異被無限的放大，當這個項目被長期無限的開發(fā)時，企業(yè)所獲取的利益將大大超過在短期內(nèi)使用資金的利益。所以，要用貨幣時間價值來代替貨幣計量假設。

　　(三)所得稅會計的基本原則

　　所得稅會計作為一門相對獨立的學科，不但具有權(quán)責發(fā)生制、配比原則等公認的會計原則，客觀真實性、可預知性和稅基保全原則是所得稅會計特有的會計原則。所得稅會計原則作為基本規(guī)則來指導所得稅會計核算，它反映了在市場經(jīng)濟條件下，所得稅會計核算的基本規(guī)律。

　　二、稅法與所得稅會計的關系

　　所得稅法作為稅法的一部分，與會計聯(lián)系最為密切，所得稅法的產(chǎn)生時間，沒有會計產(chǎn)生時間早，但是，隨著稅法的發(fā)展，特別是到一定階段后，稅法對會計的反作用越來越強烈，并對所得稅會計理論和實務產(chǎn)生了非常重要的影響，主要表現(xiàn)在：促進了會計實務水平的提高，引起了會計程序和方法的改進，保持了會計程序和方法的一貫性；促使企業(yè)樹立更好的折舊觀念，尋找更為合理的折舊方法；引起了會計界對存貨計價的最合理方法的廣泛討論；引起許多國家對資本利得、資本虧損、股份收入和費用扣減等許多方面稅務處理的不一致。

　　三、所得稅會計準則實施的難點及措施

　　(一)所得稅會計準則實施的難點

　　所得稅會計重心原來是以損益表為中心，而新的會計準則所得稅會計重心轉(zhuǎn)向了以資產(chǎn)負債表為中心，由于會計重心的轉(zhuǎn)變，計稅差異及會計處理等方面在新所得稅準則下也要改變。在新所得稅準則下，稅前會計利潤與納稅所得之間的'差異不再分為永久性差異和時間性差異，而是采用了國際會計準則，應用暫時性差異的定義，根據(jù)暫時性差異來計算遞延所得稅資產(chǎn)或負債，根據(jù)暫時性差異來確認的所得稅費用既有當期所得稅費用又有遞延所得稅費用。最后，利潤總額減去所得稅費用，便得出稅后利潤（即凈利潤）。如果稅率變動，則只可以采用債務法對遞延所得稅資產(chǎn)或負債進行調(diào)整，不能采用遞延法對其調(diào)整。

　　(二)所得稅會計準則實施的措施

　　其一，所得稅會計準則的發(fā)展水平要與其所處的會計環(huán)境吻合。指所以制定國際會計準則，是因為受英美等發(fā)達資本主義國家的影響，會計信息更強調(diào)企業(yè)的長期盈利能力的真實反映；與之對應的，會計報告的觀念也由原來的“收費用觀”轉(zhuǎn)向了“資產(chǎn)負債觀”。在處理所得稅的會計方法上，必須應用資產(chǎn)負債表債務法。由于我國的經(jīng)濟發(fā)展速度與發(fā)達資本主義國家有一定差距，我國企業(yè)的情況與國外的企業(yè)也不一樣，無論是市場的監(jiān)管，還是企業(yè)內(nèi)部激勵機制與業(yè)績評價，包括企業(yè)利益相關者的需求，所有指標中利潤指標是最為重要的標準。在這種情況下，所得稅會計處理按照新準則規(guī)定來進行，難免會使企業(yè)缺乏采用新準則的積極動力。所以，相關部門只有調(diào)整考核企業(yè)業(yè)績的標準，新所得稅會計準則才能順利實施。

　　其二，應加大會計人員的培訓力度，提高會計人員的綜合素質(zhì)，為新準則的實施提供人才與智力支持。之前，三種企業(yè)所得稅會計處理方法，企業(yè)會計人員可自主選擇，由于應付稅款法易被掌握和操作，大多數(shù)企業(yè)選用這種方法進行所得稅會計處理。但是，新準則規(guī)定企業(yè)必須應用資產(chǎn)負債表債務法對所得稅會計核算，這就增加了專業(yè)技術(shù)的難度。為了不出現(xiàn)因會計人員業(yè)務水平低而耽誤新準則推行的情況，我們應拓寬會計從業(yè)人員學習渠道，加大會計從業(yè)人員的培訓力度，進一步推廣實施新所得稅會計準則。

　　四、小結(jié)

　　所得稅會計處理方法在我國的應用還處于初始階段，在實際的實施中還有不足之處，亟待完善。因此，我國還應加強對新會計準則的所得稅會計處理方法的研究，有效避免新準則帶來的納稅麻煩。總之，選擇所得稅會計處理方法，必須依據(jù)我國經(jīng)濟發(fā)展的現(xiàn)實。

　　參考文獻：

　　[1]邵世麗.所得稅會計的理論概述與確定方法研究[J].河南科技，2010(07)

　　[2]張親親.所得稅會計處理方法研究[J].現(xiàn)代會計，2009(01)

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