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對我國會計準則執行機制進行研究論文
會計準則執行機制通過協調會計準則參與各方利責關系來保證會計準則執行效率。借鑒高璐(2002年)對英國會計準則執行機制的研究，對于我國的會計準則執行機制，本文從以下幾個層次進行探討。
1會計準則制定環節
作為會計準則執行過程中的有力保障，會計準則在制定過程中的科學性、合理性直接影響會計準則的執行。首先，會計準則應當基于國家現實的經濟情況，符合經濟發展規律而制定。其次，會計準則的具體性也會影響會計準則執行的效果。會計準則的具體性能提高會計信息的可比性和減小會計準則對象操縱會計利潤的空間。準則在制定過程中所選擇的范圍越大，準則選擇權越有可能被濫用、導致偏離執行準則實質精神的幾率越高(高利芳，2009 年)。另外，會計準則一經制定后的穩定性會影響會計準則的威懾力從而影響執行效果。
2會計報告編制環節
會計報告的編制環節是會計準則執行的首要環節，會計準則執行的程度直接取決于會計報告的編制。具體來說，公司的管理層態度、公司治理結構、公司業績等會影響會計準則執行。首先管理層對會計準則的接受程度就會影響會計報告的編制。若管理層對會計準則認可并支持，便會推動會計準則的執行。若管理層對會計準則是抵觸的，那往往會對會計準則執行產生消極影響。另外管理層作為經濟人，同時受利益與倫理的約束。當違規成本遠大于收益時，管理層自然執行準則。但當違規成本小于違規收益時，管理層可能會傾向于編制虛假財務報告，以誤導投資者來獲得收益。同時若管理層在很大程度上受倫理觀念支配自身行為，便會仍選擇遵守準則而不會冒險違規。股權高度集中時，當股東的控制權愈大，在產生侵占少數股東權益的動機時，便能操控會計信息及會計政策從而影響會計報告編制。
對于部分由于國家股股東缺位而造成的制造虛假會計事項的公司，而所有者監管方面又監督不足，導致真正具備會計決策權資質的的管理部門及公司，會出于自身利益操縱會計政策的導向，對會計報告編制產生不利影響。另外董事會的獨立性、是否設置審計委員會等董事會的特征會影響董事會的監督效率，進而影響公司會計準則執行情況。獨立董事、審計委員會職能的發揮都對會計準則執行具有監督促進的作用。公司業績也會對會計準則執行產生影響。根據我國《證券法》規定上市公司連續三年虧損就退市，因此由于業績持續不佳而面臨退市風險的公司往往無暇顧及會計準則的執行效率，而將大部分精力都用于短時間內提升業績上面。業績好的公司對業績的關注度相對較低，其執行準則的意愿度會更高，準則的執行情況可能會更好(高利芳、曲曉輝，2010 年)。
3會計報告的審計環節
注冊會計師往往整合考慮會計報告審計與內部控制審計出具審計報告，而審計報告的結果會影響投資者的信心，從而能影響公司的會計行為。會計報告審計對保證財務報告的可靠性，即對會計準則的有效執行有著直接的積極作用。而內部控制審計則有助于提高注冊會計師對公司內部控制的了解程度，擴大內部控制測試范圍以及程度有利于增強查錯防弊能力，從而可以提高審計質量。
4會計報告的監管環節
我國會計報告的監管部門包括財政部、證監會、銀監會等。與會計報告對象的內部控制制度或公司治理不同，監管部門的監管具有強制性和權威性，以明確的法律條文確定了違反會計準則所帶來的法律后果。通過監督檢查和處罰措施增加公司不遵從會計準則的違規成本，從而約束企業的會計行為。
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