企業財會內控監督機制的現狀與思考會計論文

　　摘要：隨著世界經濟的全球化和我國加入WTO，我國企業的經營環境日益復雜，而且十分不穩定，市場競爭日趨激烈，增強企業的競爭力，提高企業內部的經濟效益，已經成為企業迫切關注的問題。其中加強企業的財會內控制度是企業提高經濟效益的有力保證。本文將深入分析企業財會內控監督機制的現狀，并提出相應的對策。

　　關鍵詞：企業財會；內控監督機制；現狀；思考

　　企業財會內控制度是指為了確保企業資產的安全，會計信息的準確可靠，以及更好地協調并控制企業的經營活動，利用企業的內部分工所產生的相互制約和監督作用，從而形成嚴密完整的財會內控監控制度體系。這一制度的完善和健全，對于企業資產的安全性以及確保企業會計信息的有效性有著十分重大的意義。

　　一、我國企業財會內部控制監督機制的現狀近些年來，在內控監督機制的健全和完善方面，我國企業做出了很多努力，取得了不少的成果。但是，許多企業的財會內控監督機制還不完善，存在一些問題。

　　（一）企業的財會內部控制意識比較淡薄目前，我國許多企業的財會內部控制監督意識比較淡薄。

　　甚至在一些企業中，經營管理者還不了解財會內部控制機制，可想而知，企業員工對企業內部控制的了解就更少了。在部分企業中，管理者甚至認為健全和完善企業的內部控制會降低企業的工作效率。

　　（二）企業的財會內部控制監督體制不夠完善，內部審計工作不到位一方面，在我國，即使一些企業建立了財會內部控制監督體制，但卻形同虛設，沒有發揮很大的作用。在這些企業中，財會內部控制體系的建立缺乏科學系統性，而且也十分不全面。不少企業的財會內控制度的實施力度也不到位，許多措施也尚未落實。而且企業在經營活動中，往往習慣于事后控制，而不是進行事前或事中的監督和控制。另一方面，在我國的很多企業中，監督工作主要依靠內部的審計部門，但在一些企業中，企業的內部審計部門受財務部門的管理，這種組織管理體制，使企業的內部的審計部門喪失了獨立性。此外，在內部審計部門的日常工作中，很多企業僅僅是對會計賬目進行審核，卻不重視企業的內部稽查以及對企業內部各個組織機構的工作效率等方面的評估和監督，沒有發揮財會內部控制監督體制應有的作用。

　　（三）企業會計人員的綜合素質普遍較低在我國，許多企業的會計從業人員綜合素質普遍較低，一些會計人員不僅會計專業知識貧乏，而且也缺乏職業精神，不遵守會計原則，有些甚至不惜觸犯國家的法律，編造篡改會計報表，造成企業會計信息的不真實，使企業的財會內控制度不能真正發揮作用。

　　（四）企業內部缺乏約束激勵機制

　　目前，在我國一些企業中，缺乏內部約束激勵機制，許多經營管理者享有很多的權利，卻沒有承擔相應的責任，企業經濟效益的高低對經營管理者的個人利益沒有很大的影響。在不少國有企業中，經營管理者并沒有堅持自主經營以及自負盈虧的原則，企業的虧損仍靠國家救助。在這種管理體制下，管理者不會重視企業內部財會控制的管理和完善。

　　（五）法人治理結構的不完善

　　目前，在我國許多企業中，法人治理結構并不完善，沒有發揮其應有的作用。企業雖然設置了董事會以及監事會，但在實際的經營活動中，這些機構的監督功能并沒有真正發揮，形同虛設，它們不能履行自己的職責，沒有行之有效的相關措施。企業如果不能徹底的完善治理結構，將會大大的降低財會內控監督的作用。

　　（六）企業缺乏有力的文化

　　在我國企業中，許多都缺乏健康有力的企業文化，這種企業文化的缺失也使得財會內部控制制度不能發揮其相應的作用。企業的文化是一種無形力量，是企業的無形資產，它會影響企業員工的思想和行為，是一種凝聚力。良好健康的企業文化，在思想上可以指導員工，規范他們的行為，從而有助于企業財會內部控制監督機制的建立和完善。

　　二、完善企業財會內控監督機制的對策

　　（一）加強會計師事務所的監督作用會計師事務所的監督，對于企業是一種外部監督，這種制度可以促進企業財會內部控制機制的建立和完善。稅務以及審計部門可以加強相互之間的信息交流，發揮有效的監督力量，加強對注冊會計師工作質量的監督，充分有效的發揮會計師事務所的監督作用。此外，在審計業務中，發現企業財會內部控制的嚴重缺陷和問題，注冊會計師要及時的向有關部門匯報，從而不斷完善企業財會內控監督機制。

　　（二）建立和完善企業內部的審計制度目前，我國的許多企業中的內部審計制度都不健全，即使有些企業建立起了相關的部門監督機構，但由于各部門間缺少信息的交流和整體的規劃，導致了各部門之間的相互舞弊現象。所以我國企業迫切需要建立和完善內部審計制度。首先，必須保證內部審計工作的獨立性，這是內部審計工作開展的基本要求。只有保證審計部門具有獨立性，不受其它部門的影響，才能發揮審計部門對企業財會內控的監督作用，才能對企業的資產安全性和經營管理的監控起到積極的作用。其次，要加強對內部審計工作控制，重視企業內部審計工作的全部過程。但目前許多企業只注重事后控制，僅僅對發生的經營活動進行事后監督，卻忽視了事前監督和事中監督，增加了經營風險。所以，企業應該重視內部審計的各個環節，從而增加企業預見風險的能力，及時發現問題并及時有效的解決問題。

　　（三）加強企業財會內控制度的實施力度（責任編輯：羅亦成）我國現階段的企業財會內控機制不夠健全，存在許多的管理問題，導致企業財會部門的監督力度不夠，不能很好的履行職責。鑒于這種情況，在充分考慮企業的經營戰略和發展規劃的前提下，企業要制定有效的整體控制機制，完善企業的監督機制。要嚴格劃分各個部門的職能，明確自身的職責，依法規范財會工作人員的行為，提高財務部門的工作效率，保證各個職能部門之間的監督和制約。此外，健全的財會內控機制，如果不能有效的實施也不會對企業的發展產生多大的作用，所以，我們必須加強企業財會內控制度的實施力度。首先必須提高企業經營管理者對財務內控機制的重視，此外還要在財務部門和相關管理部門建立起有效的監督管理機制，這樣不僅有利于檢查和監督財務內控制度的執行情況，而且有利于內部審計程序和審計職能的擴大。

　　（四）加強與內部審計人員的交流，全面了解企業的財會內部控制情況內部審計的目的是為了檢查和監督財會內部控制，有些企業也可能通過內部審計人員評估企業財會內控體系的管理和實際操作情況，通過對企業內部審計工作情況的了解，注冊會計師有可能掌握一些由內審發現的并且可能對企業財務報表和審計工作產生較大影響的信息。內審工作如果表明企業的內控不足，內控環境有缺陷，注冊會計師就應該采取更多的審計程序并擴大審計范圍。所以，只有加強與內審人員的交流，才有助于注冊會計師對企業內控體系的深入了解，以便他們對企業的財會內控提出有效的建議。

　　（五）明確企業各部門職責，健全法人治理結構建立和健全企業法人治理結構，有助于企業財會內部控制監督機制的實施，因此，必須要把企業經營管理者的權力納入內控機制的監控范疇，明確各個職能部門的職責并嚴格履行。

　　此外，還要不斷健全企業管理層的內部監督機制，促使企業財會部門的建立和管理符合國家相關的法律法規。

　　（六）提高企業財會工作者的綜合素質企業財會工作者的專業水平、業務能力以及職業道德很大程度上影響著企業的財會內部控制監督制度的實施效果。所以，企業應該加強對財會工作者的素質教育，定期組織會計人員進行會計知識培訓，使他們熟練的掌握會計知識和制度，及時關注國家的宏觀政策的調整。此外，還要加強財會工作者的法制建設。近幾年，我國一些企業為了謀求利益，篡改會計報表，以達到偷逃稅款和造假業績等目的，面對這種現象，會計人員必須堅持職業道德，監督企業經營管理者的行為，把經營管理者納入企業財會內控監督體系中。

　　鑒于目前我國企業財會內控監督機制的不足，我們要不斷加強對企業財會內控監督的重視，采取各種措施，健全財會內控監督體制，促進企業經濟效率的提高，為企業的持續穩步發展奠定良好的基礎。

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