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國庫內部管理分析論文范文
論文關鍵詞:國庫內部管理資金安全國庫資金風險防線國庫管理工作業務核算運轉模式資金流轉
一、當前基層國庫風險點分析
(一)人員因素形成的風險。
由于機構設置和人員配備的原因，基層國庫不但人員配備不足，而且素質普遍不高。一是國庫管理人員因內部管理的手段不到位、管理力度不夠而使國庫業務出現風險的可能性依然存在，主要表現在管理人員對業務不熟悉而難于管理，以及管理人員自身風險意識不足而疏于管理。二是部分經辦人員業務素質不高，經辦人員對業務處理只知己不知彼，業務掌握不全面，難以發現業務處理中的非正常操作，造成風險隱患。三是業務培訓不夠，在財政體制改革頻繁，新政策、新規定不斷出臺的情況下，基層國庫對經辦人員相應的業務培訓沒有跟上，可能對政策、規定理解失誤而造成風險的產生。
(二)執行制度中形成的風險。
個別員工風險意識淡薄，憑經驗辦事，執行制度不嚴，違規越權，兼崗代崗，業務互相代替，導致業務運行中相互監督、相互制約不嚴，違背崗位牽制原則。業務操作有章不循，違規操作。如：人離柜，印章未鎖；重要空白憑證保管不善；操作密碼和口令授權缺乏嚴格管理，串用、互用口令密碼；憑證審核不認真，使有問題的憑證流出國庫，造成國庫資金的風險。
(三)資金清算中的風險。
國庫資金核算實現了內部資金實時清算，市分庫與縣支庫通過內部往來實現清算，國庫與征收機關、商業銀行間橫向聯網，資金信息處理逐步開始實現無紙化，提高了國庫資金使用效率，但同時也加大了國庫資金遭受損失的隱患。如核算系統對參數設置、科目屬性、級次、比例等要素不能實現系統自動審核功能，仍需要人工操作，隨意性很大。國庫部門處于資金清算的前臺，大量的撥款、退庫等業務都通過票據交換系統進行，一旦發生錯發、誤發等事件，就會導致國庫資金風險。
(四)預算資金監管中的風險。
預算資金監管風險涵蓋于預算資金收納、撥付、退庫、更正等諸多環節。如財政資金的撥付，必須控制在人大批準的年度預算之內，而在實際工作中，財政常常倒逼國庫撥付超預算的撥款，國庫難以嚴格按預算執行。預算收人退庫審批機關多，退庫種類多，退庫政策政出多門，對退庫的真實性，政策的適用性國庫難以把握。作為財政部門撥付資金唯一憑證的預算撥款憑證既沒有作為重要空白憑證進行管理，也沒有規定使用期限，形成潛在的風險。
二、防范國庫資金風險的措施建議
(一)構筑人員防線，堵住風險源頭。
1、加強思想教育。提高國庫人員的政治素質，有針對性地開展防范案件專題教育，加強法制和職業道德教育，逐步構筑崗位風險防范的思想防線。
2、加強業務培訓。強化國庫人員對新的支付工具電子計算機和金融、財政、稅收等多方面新知識、新業務、新技能的學習，加強崗位輪換，組織崗位業務培訓充實、穩定國庫隊伍，提高國庫人員的業務素質。
3、建立競爭管理機制。合理安排崗位分工，優化人力資源配置，引入崗位競爭機制。根據國庫會計業務變化多、業務新和要求高的特點，適時引入崗位競爭機制，在充分考慮讓員工自主選崗的同時，對重要或綜合性強的崗位實行競爭上崗，使國庫會計人員在參與崗位競聘過程中，親身感受到巨大壓力和推動力，進一步增強國庫工作人員對國庫工作的認同感和責任感。
(二)構筑內控防線，確保規范操作。
1、強化制度建設，完善內控機制。針對國庫業務的發展，以“風險首位”和“內控先行”為導向，合理設置國庫崗位，不斷完善內控制度、操作規程和管理辦法，全力構建內部風險防范機制。根據業務特點，合理設置工作流程，明確操作規則，強化運作程序和具體要求，建立崗位責任追究制和內部自律控制機制，明確責權劃分，做到崗位固定、責任固定，使國庫業務的全過程和所有風險節點都置于管理制度之中。
2、規范操作，嚴格執行制度。嚴格控制會計資料交接、外來憑證審核、資料傳遞、記賬復核、退匯轉匯、查詢查復、手工填制憑證等業務操作環節中的風險，確保規范操作；嚴格執行印章、密押(鑰)及重要空白憑證“三分管”制度，并建立相應的登記簿；嚴格執行與財稅部門對賬制度，落實重大事項分級審批管理制度和報告制度。
3、加強國庫會計核算系統及其網絡的風險控制。會計核算系統的操作管理，重點是加強崗位制約，防止“一手清”。保障會計核算人員專人專機，操作密碼嚴格保密，并及時更換，做到離機簽退，以防他人盜用密碼進行非法操作。加強對系統服務器和其他國庫業務用機的防病毒管理，定期對計算機進行病毒檢測，落實網絡防火墻、安全預警、災難應急預案等措施，確保國庫核算系統安全、高效運轉。
4、實現自查工作制度化。除了自覺接受各級部門的檢查指導外，國庫部門還應以制度和職責的方式，明確國庫會計部門負責人和崗位主要責任人，加強對國庫會計業務的日常檢查輔導，對日常業務進行現場監督，通過定期或不定期對國庫會計業務進行全面或有重點的監督檢查，使風險化解在萌芽狀態。
(三)構筑監督防線，規范資金支撥。
國庫部門處于資金清算的前臺，大量的撥款、退庫等業務都通過票據交換系統進行，對退撥資金、同城退票、掛賬等資金性質、權限要嚴格進行管理；要配合財政稅務機關加強對印鑒、憑證和國庫資金入庫管理，將“撥款書”、“收人退還書”納入重要憑證管理范圍，防止支撥或稅款入庫環節產生風險；對于違反財經制度、不符合規定的各種撥款，國庫部門要堅持原則予以拒辦。
(四)構筑預警防線，消除安全隱患。
建立起國庫內部崗位監督機制，加強風險排查，從業務操作和管理，以及內控制度執行情況等方面，摸排風險點，尋找切入點，及時發現業務處理中的薄弱環節，防范資金清算，印、押、證管理，計算機安全管理，崗位相互制約等環節的風險。通過由點到面、由低到高全方位的排查監督，消除各類風險隱患，確保國庫資金安全。
(五)構筑集中防線，加速電子化進程。
在稅收收入入庫實現橫向聯網的基礎上，進一步加大財稅庫行橫向聯網建設進程，將撥款、退庫納入橫向聯網系統，使橫向聯網系統與國庫核算系統間接連接，實現撥(退)款憑證的電子傳輸、網上驗押、審核、自動人賬整個過程的無紙化、實時化、安全化，實現橫向聯網雙向高速通車，減少國庫資金劃轉環節，提高工作效率，大大降低人為因素失誤和技術性的差錯。在堅持一級財政、一級國庫”原則不變前提下，將基層國庫會計核算業務中的資金和綜合業務集中到市分庫，實行國庫會計集中核算，從而加強國庫會計核算的規范性，有效防范國庫資金風險。
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