企業高管離職審計報告

時間：2024-10-25 03:41:43 審計報告我要投稿

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2016企業高管離職審計報告范文

　　導語：離任審計，或稱任期終結審計，是指對法定代表人整個任職期間所承擔經濟責任履行情況所進行的審查、鑒證和總體評價活動。下面是小編為大家整理的，離任審計報告。希望對大家有所幫助,歡迎閱讀，僅供參考，更多相關的知識，請關注文書幫!

2016企業高管離職審計報告范文

　　離任審計報告【范文一】

　　北京東寶億通科技股份有限公司：

　　我們審計了后附的北京東寶億通科技股份有限公司2012年度的高新技術產品(服務)收入明細表及有關編制說明。

　　一、管理層的責任

　　在企業會計準則框架下，按照《高新技術企業認定管理辦法》和《高新技術企業認定管理工作指引》的規定，如實編制高新技術產品(服務)收入明細表，是申報企業管理層的責任。這種責任包括：(1)設計、實施和維護與高新技術產品(服務)收入明細表相關的內部控制，以使高新技術產品(服務)收入明細表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報;(2)選擇和運用恰當的會計政策;

　　(3)作出合理的會計估計;(4)恰當界定高新技術產品(服務)的具體范圍。

　　二、注冊會計師的責任

　　我們的責任是在實施審計工作的基礎上對高新技術產品(服務)收入明細表發表審計意見。我們按照《高新技術企業認定專項審計指引》的規定執行了審計工作。《高新技術企業認定專項審計指引》要求我們遵守職業道德規范，計劃和實施審計工作以對高新技術產品(服務)收入明細表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

　　審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關高新技術產品(服務)收入明細表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的`高新技術產品(服務)收入明細表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，我們考慮與高新技術產品(服務)收入明細表編制相關的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有效性發表意見。審計工作還包括評價管理層選用相關會計政策的恰當性和作出相關會計估計的合理性，以及評價高新技術產品(服務)收入明細表的總體列報。

　　我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發表審計意見提供了基礎。

　　三、審計意見

　　我們認為，北京東寶億通科技股份有限公司2012年度的高新技術產品(服務)收入明細表已在企業會計準則框架下，按照《高新技術企業認定管理辦法》和《高新技術企業認定管理工作指引》的規定編制，在所有重大方面公允反映了北京東寶億通科技股份有限公司在2012年度的高新技術產品(服務)收入情況。

　　四、編制基礎及使用限制

　　我們注意到如高新技術產品(服務)收入明細表編制說明第二項所述，北京東寶億通科技股份有限公司2012年度的高新技術產品(服務)收入明細表是在企業會計準則框架下，按照《高新技術企業認定管理辦法》和《高新技術企業認定管理工作指引》的規定編制的，可能不適用于其他目的。

　　本報告僅供北京東寶億通科技股份有限公司申報高新技術企業認定時使用，不得用于其他目的。本段內容不影響已發表的審計意見。

　　北京百特會計師事務所

　　中國·北京

　　中國注冊會計師： (主任會計師) 中國注冊會計師：二〇一三年十月十五日

　　離任審計報告【范文二】

　　一、離任審計的簡述

　　離任審計是審計人員對受托管理資財的運用及其效果所負責任進行的監督、評價活動。其理論根據為：審計是因兩權分離后受托經濟責任的產生而產生的，歸根到底審計就是審查資財管理者對資財所有者應履行的經濟責任。現代審計中的財務審計和管理審計，是離任審計的兩種表現形式。前者審查資產、負債和損益情況，后者審查資金運動的效果和效率情況。二、離任審計的內容

　　離任審計的內容主要取決于企業法定代表人在企業經營管理中的地位及其應履行的職責。概括起來，企業法定代表人在其任職期間應履行的責任主要包括三個方面：財務責任、管理責任和法紀責任，所以，離任審計的內容也由這三部分組成。三、離任審計的種類

　　按照審計的內容，可以將離任審計分為任期離任審計和破產離任審計。任期離任審計，就是對經濟責任人完成其承擔的任期目標等目標責任情況進行的審計。破產離任審計主要審查和確認企業破產的原因;確定對企業破產應當承擔責任的主要責任人;監督破產企業的財產物資，包括破產清算時資產、負債項目的確認，資產價值的評估，破產資財的變賣和分配。四、離任審計的方法

　　離任審計方法是指審計人員為取得充分有效的審計證據，據以證實被審事項的性質和發表審計意見而采取的各種手段。由于離任審計的內容包括財務責任審計、管理責任審計和法紀責任審計，是一項綜合性審計。因此，進行離任審計，必然要綜合運用多種審計方法。這些審計方法，除了檢查、分析性復核等基本方法外，還會運用到ABC分析法、網絡技術法、綜合評分法、金額法等一些特殊方法

　　3) 審計過的財務資料;

　　4) 參照的審計準則或遵循的法律法規; 5) 對財務資料表示意見或拒絕表示意見; 6) 審計單位或部門名稱; 7) 審計人員簽字; 8) 報告日期

　　2、

　　(1)、離任審計報告

　　A離任審計目的。離任審計報告審計包括領導干部離任和企業廠長(經理)離任經濟責任審計兩種。審計目的是：

　　1) 驗證廠長(經理)上任時的財務狀況;

　　2) 審計廠長(經理)離任時的財務狀況和任期內的經營成果; 3) 評價廠長(經理)任期內各項經濟指標的完成情況;

　　4) 審核廠長(經理)任期內的重大經營決策和法律訴訟等情況;

　　5) 評價廠長(經理)任期內各項內部控制制度的健全情況，有無損失浪費和資產流失情況。 B離任審計特點

　　一是審計的會計期間比較長，審計的時間范圍一般是廠長(經理)的任期。所以，審計期間往往不止一個會計年度。

　　二是審計的范圍較廣。與廠長(經理)任期的經濟責任有關的會計資料及非會計資料，均構成廠長(經理)離任經濟責任審計的范圍。

　　C離任審計報告撰寫注意點

　　1、公正性應站在公正的立場上，既要維護國家的財政經濟法律、法規，又要使廠長(經理)的合法權益不受損失，不能受到其他任何因素的影響。

　　2、謹慎性離任經濟責任審計的目的是為企業的主管部門和組織部門提供辭、聘升調的依據。

　　3、客觀性離任審計報告的撰寫應本著實事求是、客觀公正的原則，是什么問題就寫什么問題，既不夸張，也不縮小，更不盲目推理。文字簡練樸實，表達準確。

　　D離任審計報告的基本內容 1、范圍段

　　應說明已審計反映廠長(經理)離任經濟責任的會計報表及相關資料的名稱，反映的日期及期間，會計責任及審計責任，審計依據和已實現的審計程序。 2、說明段

　　這是審計報告的正文，是審計人員編制審計報告的重點。審計人員在審計過程中，應對認為需要說明的有關事項在審計工作底稿中詳細記載，以備報告之用。離任審計報告需要說明的事項很多，既包括反映廠長(經理)離任經濟責任的正常事項，又包括審計當中認為應當保留的事項。說明段一般可以從以下幾個方面予以說明：

　　第一，財務狀況說明。這是對廠長(經理)上任和離任時的資產負債主要項目的綜合分析，一般可以按資產、負債、所有者權益各項目的順序分別進行評述和說明，說明時要分析廠長(經理)離任時的實際狀況，有些項目如所有者權益、資產負債率、資產保值增值率還可通過有關經濟指標進行對比分析。如對應收賬款說明，既要反映廠長(經理)離任時的應收賬款總額，還要分析應收賬款的可實現程度，以確定廠長(經理)離任時的潛在壞賬數額。又如對存貨的說明，既要說明存貨的實際存量，又要進一步分析存貨的計價和存貨資產中有無長期積壓、甚至霉爛變質情況。

　　第二，經營成果說明。主要說明廠長(經理)任期內各年利潤表中主要項目的重要變動事項。可以運用表格及比率的形式分析經營成果，如分析銷售額增加與銷售利潤減少的.原因所在。

　　第三，內部控制制度的說明。主要說明會計制度是否完備，內部控制制度是否有效。有無內部控制松懈而導致的管理上存在錯誤與舞弊，會計程序是否紊亂，賬簿組織是否凌亂，單據是否缺乏等。若存在上述情況，審計人員應在審計報告中加以評述，并提出改進建議。

　　第四，其他說明事項。除上述各項說明外，審計人員對廠長(經理)在任期內的其他經濟責任履行情況，如技術改造完成情況、重大法律訴訟情況以及是否存在重大損失浪費和資產流失等情況進行說明。第五，意見段。意見段要對廠長(經理)離任審計結果作出結論性的表述。結論力求簡潔中肯。意見段中首先應對廠長(經理)任期內的經濟責任進行客觀公正的評價，評價時可運用綜合性的財務指標，如資本金利潤率、資本保值增值

　　率等進行表述。指出廠長(經理)哪些指標完成了，哪些指標沒完成，原因何在。還可以在意見段中提出有助于被審計單位改善經營管理、降低成本、提高經濟效益的建議。

　　E離任審計報告的范例

　　關于對××廠××離任經濟責任的審計報告

　　××省計劃經濟委員會：

　　我們接受委托，對××廠×××廠長任職期間1995年12月31日、1996年12月31日的資產負債表以及1995年、1996年損益表和財務狀況變動表及1995年1月1日至1996年12月31日與其經濟責任有關的資料進行了審計。這些會計報表及資料由××廠負責，我們的責任是對這些會計報表及資料發表審計意見。我們的審計是依據中國注冊會計師獨立審計準則進行的。在審計過程中，我們結合××廠實際情況，實施了包括抽查會計記錄等我們認為必要的審計程序。一、審計情況

　　×××廠長任職期間××廠的財務狀況經營情況及內部控制制度情況如下： 1. 財務狀況

　　1995年12月31日資產總額、負債總額、所有者權益分別為××萬元、×

　　×萬元、××萬元，比1994年12月31日××萬元、××萬元、××萬元分別增長了××%、××%、和××%、。1996年12月31日的資產總額、負債總額、所有者權益分別為××萬元××萬元××萬元，比1994年12月31日分別增長了××%、××%、和××%。

　　應收賬款1996年12月31日為××萬元，比1994年12月31日的××萬

　　元增加××萬元。其中1994年12月31日以前形成的××萬元，1995年以后形成的××萬元。根據函證回函及期后收付款測試分析，應收賬款××萬元的可實現程度為××%至××%。

　　原材料、在產品、產成品1996年12月31日分別為××萬元、××萬元、××萬元，比1994年12月31日分別增加××萬元、××萬元、××萬元。經抽查發現，原材×××(品種)實物比賬面少××萬元;產成品×××(品種)××噸、××萬元已過保存期;在產品數量賬實相符。固定資產1996年12月31日為××萬元，比1994年12月31日的××萬元增加××萬元，增長幅度為××%，經實地抽查，固定資產賬實相符。

　　短期借款1996年12月31日為××萬元，比1995年末的××萬元增長××%，比1994年末的××萬元增長××%。

　　應付賬款1996年12月31日為××萬元，比1994年12月31日的××萬元減少××萬元。

　　盈余公積1996年12月31日為××萬元，比1994年12月31日的××萬元增長××%。

　　2. 經營成果

　　1996年凈利潤為××萬元，1995年凈利利潤來××萬元，1996年比年增長××%，1995年比1994年增長××%。

　　1996年的產品銷售收入為××萬元，比1995年的××萬元、1994年的××萬元

　　增長××%、××%，主要原因是調整了產品結構。

　　1996年的管理費用為××萬元，比1995年的××萬元、1994年的××萬元增長××%、××%。主要原因是工資1996年為××萬元，比1995年××萬元增長××%、比1994年××萬元增長××%;折舊費1996年為××萬元，比1995年××萬元增長××%、比1994年××萬元增長××%;交際應酬費1996年為××萬元，比1995年××萬元增長××%，比1994年××萬元增長××%。 1996年其他業務利潤××萬元，比1995年××萬元、1994年××萬元增長××%和××%。主要原因是對1994年以前品質較差的原材料進行處理所致。 3. 內部控制制度

　　我們認為，××廠的內部控制制度比較健全，在1995年、1996年期間先

　　后制定了人事管理、勞動用工、倉庫、設備、安全生產、財會、統計、供銷等各方面的管理制度，并付諸實施。會計資料真實、完整，核算程序正確。在現金盤點中，發現有白條抵庫××元。 4. 其他事項

　　截止1997年3月20日，××廠為××公司擔保金額為××萬元，尚未到期。

　　二、審計意見我們認為，××廠1995年、1996年度的會計報表符合《企業會計準則》和《××企業會計制度》的有關規定，在所有重大方面公允地反映了××廠1995年12月31日、1996年12月31日的財務狀況及19××、19××年度經營成果和資金變動情況，會計處理方法的選用遵循了貫性原則，1995年、1996年的主要經濟指標完成情況如下表

　　(1) 基建工程決(結算)審計報告基建工程決(結)算審計的基本含義

　　基建工程決(結)算審計，是指審計人員接受委托或指派，對施工(或建

　　設)單位基建工程決(結)算進行審計，對其決(結)算的合法性、公允性發表審計意見。按照當前的規定，通常應由社會審計機構進行。基建工程決(結)算的審計內容

　　1.施工合同、補充合同和施工協議書;

　　2.全套施工圖紙、設計變更圖紙、設計變更簽證單;

　　3.隱蔽工程量計算書及加蓋送審單位、編制單位公章、決算員專用章的工程決(結)算書;

　　4.主要材料分析表、鋼材耗用明細表、調價部分材料消耗計算明細表; 5.施工單位自行采購材料的原始憑證;

　　6.建設單位預付工程款、預付材料款及建設單位供料明細表; 7.招投標工程變動項目的有關招投標文件;

　　8.施工單位企業資產總計質等式級證書、營業執照副本(復印件); 9.其他有關影響工程造價、工期等的鑒證資料; 10.其他與建設工程有關的文件資料。基建工程決(結)算的審計的特點有以下五個方面：

　　一是在審計目的方面，基建工程決(結)算的審計的目的在于它注重真實性，以正確確定建設工程造價，為促進施工企業提高經營管理水平、維護建筑市場的合理競爭服務。

　　二是在審計依據方面，基建工程決(結)算的審計不僅需要一般審計所必需的法規制度依據，還需要工程項目批準文件、概算定額等式專業資料依據。

　　三是在審計運載象方面，基建工程決(結)算的審計的主要對象是施工工單位編制的竣找結算表。

　　四是在審計方法方面，基建工程決(結)算的審計審查的內容多，工作量大，所以一般都有采用抽查法，挑選工程量大、造價高的單位工程進行分類分層抽樣審查，對照樣本問題，再推斷整體。

　　五是在審計程序方面，基建工程決(結)算的審計與一般審計不同的是往往需要經過聯合會審。即注冊會計師在現聲審計結束后，將初審意見和有關資料送交委托人由委托人送交建設單位、施工工單位核對，與建設單位和施工單位聯合會審。會審之后再提出對工程預算和工程結算的調節器整流器意見，并要求建設單位、施工單位簽字認可。

　　二、基建工程決(結)算的審計報告

　　審計人員應當在實施了必要的審計程序，取得充分、適當的審計證據后，形成審計意見，出具基建工程決(結)算的審計。

　　審計人員對在審計過程中發現的需要調整的審計差異應提請施工單位或建設單位進行調整。如果施工單位或建設單位拒絕調節器整流器，審計人員應根據需用要調節器整流器事項的重要程度，確定出具審計報告的意見類型。

　　參照《獨立審計具體準則第7號—審計報告》基建工程決(結)算的審計意

　　見也可分為無保留意見、保留意見、否定意見和拒絕表示意見四種類型。

　　在審計人員實施了必要的審計程序，建設單位或施工單位按審計人員的意見對工程決(結)算進行了調整后，審計人員應出具無保留意見的審計報告。

　　如果審計人員審計后，認為基建工程決(結)算的編制人整體上來說是公允的，但在個別重大方面的編制不合規程，施工單位或建設單位又拒絕進行調整，或因審計范圍受到局部限制，使審計人員無法取得必要的審計證據，審計人員應出具保留意見的審計報告，即在意見段之前另設說明段，以說明所持保留意見的理由。如果基建工程決(結)算的編制嚴重整歪曲了工程造價的實際情況，施工單位或建設單位又拒絕進行調整，審計人員應出具否定意見的審計報告。

　　如果審計人員在審計過程中，審計范圍受到限制，不能獲得必要的審計證據，以致無法對基建工程決(結)算的編制是否真實、是否公允發表審計意見，審計人員應出具抿絕表示意見的審計報告。

　　三、基建工程決(結)算的審計報告參考范例

　　關于XX工程竣工結算的審計報告

　　XX字XX號

　　XX的有限公司董事會：我們接受委托，審計了貴公司提供的XX建筑公司19XX年X月X日編制的XX工程竣工結算表。該表由XX建筑公司負責，我們的責任是對該表發表審計意見。我們的審計是根據中國注冊會計師獨立審計準則并參照《基本建設施工預決(結)算審計驗證規則(試行)》進行的。在審計過程中，我們結合實際情況，實施了包括抽查會計記錄等我們認為必要的審計程序。根據我們的審計，上述XX工程竣工決(結)算數為XXX元，比原結算數核減XX元，占原結算數的X%。業經施工單位和建設單位共同鑒證確認，足以公允反映了XX工程造價的實際情況。

　　XX會計師事務所中國注冊會計師 (公章) (簽名蓋章) 中國·XX

　　報告日期：XX年X月X日

　　(2) 其他專項審計報告一般格式

　　對內部審計而言，專項審計一般是有關企業的內部控制制度的執行情況、會計報表的特定項目、企業經營過程中的某一方面的問題。對于國家審計或社會審計來說，有稅務物價大檢查、預算外資金的檢查、工資外收入檢查等。總之，盡管執行的主體不同，但報告一般是長式審計報告。報告格式類似。由以下部分組成：

　　1)報告引言：主要對審計的依據、審計的目標與范圍、審計的方式、實施時間及有關情況作一概述;

　　2)被審計單位的概況：主要介紹被審計單位的業務經營范圍、組織規模、隸屬關系、經營情況及主要技術經濟指標的完成情況等內容; 3)審計中發現的主要問題：詳細列出審計人員在審計過程中發現的主要問題的性質、情節以及所涉及的數量、金額等;

　　審計意見：針對查出的問題，以國家有關的法律和行政法規、政策為依據，提出相應的處理意見;

　　改進建議：針對審計中發現的問題，分析產生這些問題的原因，提出建立健全內部控制制度、改善經營管理、改進會計核算工作、嚴肅財經紀律等方面的建議。

　　撰寫注意點

　　專項審計報告的撰寫注意點：

　　一是要貫徹重要性原則。審計中查到的問題很多，但沒有必要將所有問

　　題都羅列于審計報告中。應突出重點，分清主次，有的放矢。