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我國的財稅改革研究論文
我國的財稅改革研究論文【1】
摘要：近年來，由于受到國際金融危機的沖擊，我國的財稅體制改革不斷深化，轉移支付制度不斷完善，縣級的基本財力保障基本建立，構成了一個以公共財政預算、政府性基金預算和國有基本預算為基礎的政府預算體系框架。
本文簡要回顧了我國“十一五”財政改革成果，以及當前依然存在的問題，然后從國家稅收制度改革、財政體制改革和深化預算管理方面，提出了自己的意見和建議，望對我國當前的財稅改革有所幫助。
關鍵詞：財稅改革 結構性 稅制改革
財稅改革是我國經濟改革重要組成部分，關系到政府各個部門以及使用政府資金的機構的命運，是我國經濟改革的中心環節，金融體制改革、城市國有企業改革和農村改革等眾多改革都離不開財稅改革的支持，它既能促進經濟改革，又能推動政治改革，解決我國政府中存在的眾多問題，總之，它是我國各項改革事業中的重中之重。
一、十一五財稅改革成果及遺留的問題
(一)“十一五”時期的財稅改革成果
1、統一內外稅制
自從1994年，我國建立起適應社會主義市場經濟體制的新稅制，統一了貨物和勞務稅制度、個人所得稅制度之后，我國的內外稅制的統一問題一直懸而未決，直至十多年后 “十一五”的全面啟動，原有的涉外稅收優惠逐步減少或取消，才逐步基本完成。
內外稅制的統一是我國市場經濟改革逐步深入的結果，有利于簡化我國稅制、公平稅負，促進市場競爭，適應全球化的趨勢。
2、統一城鄉稅制
2006年1月1日，我國農業稅取消，實現了除房地產以外的城鄉稅制的基本統一，并且給予農民大量的稅收優惠，例如免收農產品銷售增值稅、農業所得免征、農業技術服務免征營業稅、免征個人所得稅、農用土地不征稅、拖拉機和漁船等免征車船稅等。
通過統一稅制，有利于我國稅制的簡化，適應了我國社會主義市場經濟體制改革的不斷深化，是我國經濟體制改革的要求，有利于城鄉一體化的發展。
3、其它主要稅種改革取得的豐碩成果
由于我國各稅種持續不斷地改革，我國的稅收結構逐步優化。
首先，吸納了增值稅的轉型，通過銷項稅額抵扣，降低了企業稅負，有利于鼓勵投資、技術進步，減少重復征稅。
其次，統一了企業所得稅，實現了稅基、稅率、納稅人、稅收優惠和征收管理的統一。
第三，個人所得稅的征稅起征點由2000元，提高為3500元，并且2008年10月9日起，儲蓄存款利息免征稅。
第四，對消費稅的稅目、稅率做出了較大調整，有利于調節消費、保護資源和環境，促進節能減排，增加財政收入。
(二)我國財稅改革仍然存在的問題
1、支出與職能存在問題
我國政府的支出與職能存在著不適應的問題，地區間的財政不均衡狀態比較嚴重，各級政府的職能劃分過于僵硬，無法應付復雜多變的財政事務，經常出現政府財力與職能不相匹配的情況，這也是分稅制和土地財政等問題之所在。
財政轉移支付制度有待進一步健全，其支付規模和比例有待進一步提高，省以下的財政仍然沒有進入分稅狀態。
2、稅制存在局限性
當前的稅收體系仍然存在著缺陷，稅制不健全，沒能將能夠調節社會分配功能的重要稅種加入到財稅體制改革中來;企業增值稅和所得稅的設置不利于技術創新和社會的長期發展穩定;對資源稅和環境稅不夠重視，國有資本的經營收入沒有納入到國家財政的收入范圍之中;分稅制在中央與地方的收入劃分上不合理，作為中央稅的增值稅和企業所得稅劃分為中央和地方共享稅，不利于生產要素的劃分分配，不利于中央的宏觀調控;省以下仍然沒有一個行之有效的規范體制，導致分稅制改革不徹底。
二、我國財稅改革的意見和建議
(一)健全稅制改革
中國目前采用以間接稅為主稅的稅收制度，可整個稅收制度存在著逆向調節的現象。
為了降低我國間接稅比重，穩妥提高直接稅比重，實現結構性減稅和結構性增稅的優化平衡，迫切需要建立起一個既能滿足政府財力需求，又能適應當前經濟變化，體現國家產業政策和技術經濟政策要求的稅收體制體系。
根據不同稅種，設置完善的方案，提升稅收服務經濟社會發展的綜合能力，可以采取如下措施：首先，要完善增值稅制度，推進營業稅改革增值稅試點，并在形成共識之后，逐步推進試點，最終覆蓋國內市場。
其次，要完善消費稅，合理引導生產與消費，將消費稅從奢侈品擴展到中高端消費，以樹立正確的消費導向。
第三，進一步完善個人所得稅，以起到優化收入分配格局的作用，幫助我國降低基尼系數，培養中產階級。
第四，全面改革稅費制度，擴充資源稅的覆蓋面，并做好相應的配套改革，同時要開征環境保護稅，以建設兩型社會，促進經濟的可持續發展。
(二)完善財政體制改革，均衡財力分配
均衡省以下的財力分配是做好財政體制改革的關鍵，它也是解決地方財政困難和土地財政的一個核心問題。
為了構建平衡合理的分級分權財政體系，要科學界定中央和地方的財權和支出責任，在提高中央政府收入的基礎上，加大中央和省級政府的支出責任，減輕地方政府的支出壓力;要完善中央對地方的財政轉移支付制度，加快完善縣級基本財力保障機制;合理定位、因地制宜，選擇合理的省直管縣模式，劃分財權和支出責任，增強市級的經濟發展活力和財政實力，統籌市縣利益，統一協調發展;要進一步完善分稅制，賦予地方政府更多的財政權利，比如稅收的減免權、立法權以及債務融資權，為地方財政提供相對穩定的收入來源。
(三)深化預算管理
財稅改革要提高預算的完整度和透明度，完善公共財政預算，提高政府性基金預算的規范性和透明度，擴大國有資本經營預算實施范圍，健全社會保障基金預算制度。
同時通過深化部門預算、國庫集中收付制度，將部門預算制度逐步覆蓋到縣一級，加強預算績效管理制度，穩妥推進財政決算的公開，進一步增強預算的透明度。
三、結束語
今后一段時期，財稅改革將是我國改革的重點，相信隨著我國財稅體制的不斷改革和完善，將會逐步為我國經濟發展營造更好的市場環境，為我國各項改革事業和經濟的可持續發展“保駕護航”。
參考文獻：
[1]朱明.關于進一步完善我國財稅體制問題的幾點思考[J].牡丹江師范學院學報,2011(03)
[2]周寒.淺談我國現行財稅體制存在的問題及策略[J].全國商情窯經濟理論研究，2009(17)
我國財稅體系改革研究論文【2】
論文關鍵詞：財政收支體系;財稅制度;稅收體系;網絡貿易稅收
論文摘要：我國應適應經濟全球化的發展，完善財政收支體系，加大財政對科研開發及人力資本的投入，實行稅收政策傾斜，對新經濟給予稅收支持，以適應和促進知識經濟的發展。
1完善財政收支體系，加大財政扶持力度
實施稅費改革，增加財政收入。
在我國現行財政收入體制中，規范性政府收入與非規范性政府收入同時并存。
據統計，我國非規范性政府收入與規范性政府收入的比例約為3∶2.按照這一比例推算，我國1999年非規范性政府收入約為17000億元，這一巨大的數字帶來的直接后果就是：沖擊稅基，減少財政收入，削弱中央政府的宏觀調控能力;收費收入缺乏約束，導致腐壞行為的滋生和蔓延，擾亂正常的經濟秩序。
因此，我國政府應及時清理整頓各部門、各級政府名目繁多的基金和預算外收費項目，統一納入政府預算管理;堅決取締一切不合理的收費和基金;將具有稅收性質的基金和收費納入稅收管理，歸入現行稅種或重新設計稅種。
增加政府對科研開發的投入。
目前，我國R&D費用嚴重不足，迫切需要政府增加財政投入力度。
從我國實際情況來看，需從兩方面著手：增加預算內投入。
在財政預算上，打破基數法，采取一年一定的辦法，增加預算內投入;壓縮一般性行政開支，把節約的資金用于科技開發，在不影響國家正常運轉的條件下，使預算內科技投入增長速度超過GNP增長速度;合理利用預算外資金。
把財政部門管理的小型技改貸款、文教衛行政周轉金、工交商貿企業周轉金、支農周轉金等各項周轉金，向科技開發傾斜，保證技術改造資金需要。
建立政府補貼基金。
美、英、法等發達的市場經濟國家均建立了政府補貼基金，其用途主要有兩個：對風險投資企業提供無償補助，分擔風險投資公司的投資風險;對風險投資企業虧損提供虧損補貼。
在這里，政府補貼不是指物價補貼和企業虧損補貼，而是對風險投資基金進行補貼，以鼓勵風險投資的發展。
從我國目前的情況看，應從財政支出中單獨劃出一項政府補貼基金，專門用于風險投資補助，對違反規定的單位和個人，追究有關責任人的責任。
建立國家采購政策。
利用國內市場，扶持國內高科技企業的發展，是美、英、法等國慣用的做法。
其原因在于政府公共采購規模是巨大的，其需求量足以刺激新的高新技術產業的形成，能有效地促進企業的技術開發。
為了保護國內高新技術產業的發展，可根據我國的實際情況，確定政府采購的名單和辦法。
目前，我國迫切需要解決的是把國家采購政策以法律的形式固定下來，成為制度化、經常化的政策。
同時，還需要規定對違反國家采購政策責任人的處罰條例。
2促進企業技術創新的財稅制度創新
國外企業界認為，R&D經費占銷售收入1%以下的企業難以生存，達到5%以上才有競爭力。
鑒于我國企業投入R&D經費比例較小，并呈下降趨勢，我國政府應積極制定有關財稅政策，
鼓勵企業論文關鍵詞：財政收支體系;財稅制度;稅收體系;網絡貿易稅收
論文摘要：我國應適應經濟全球化的發展，完善財政收支體系，加大財政對科研開發及人力資本的投入，實行稅收政策傾斜，對新經濟給予稅收支持，以適應和促進知識經濟的發展。
1完善財政收支體系，加大財政扶持力度
實施稅費改革，增加財政收入。
在我國現行財政收入體制中，規范性政府收入與非規范性政府收入同時并存。
據統計，我國非規范性政府收入與規范性政府收入的比例約為3∶2.按照這一比例推算，我國1999年非規范性政府收入約為17000億元，這一巨大的數字帶來的直接后果就是：沖擊稅基，減少財政收入，削弱中央政府的宏觀調控能力;收費收入缺乏約束，導致腐壞行為的滋生和蔓延，擾亂正常的經濟秩序。
因此，我國政府應及時清理整頓各部門、各級政府名目繁多的基金和預算外收費項目，統一納入政府預算管理;堅決取締一切不合理的收費和基金;將具有稅收性質的基金和收費納入稅收管理，歸入現行稅種或重新設計稅種。
增加政府對科研開發的投入。
目前，我國R&D費用嚴重不足，迫切需要政府增加財政投入力度。
從我國實際情況來看，需從兩方面著手：增加預算內投入。
在財政預算上，打破基數法，采取一年一定的辦法，增加預算內投入;壓縮一般性行政開支，把節約的資金用于科技開發，在不影響國家正常運轉的條件下，使預算內科技投入增長速度超過GNP增長速度;合理利用預算外資金。
把財政部門管理的小型技改貸款、文教衛行政周轉金、工交商貿企業周轉金、支農周轉金等各項周轉金，向科技開發傾斜，保證技術改造資金需要。
建立政府補貼基金。
美、英、法等發達的市場經濟國家均建立了政府補貼基金，其用途主要有兩個：對風險投資企業提供無償補助，分擔風險投資公司的投資風險;對風險投資企業虧損提供虧損補貼。
在這里，政府補貼不是指物價補貼和企業虧損補貼，而是對風險投資基金進行補貼，以鼓勵風險投資的發展。
從我國目前的情況看，應從財政支出中單獨劃出一項政府補貼基金，專門用于風險投資補助，對違反規定的單位和個人，追究有關責任人的責任。
建立國家采購政策。
利用國內市場，扶持國內高科技企業的發展，是美、英、法等國慣用的做法。
其原因在于政府公共采購規模是巨大的，其需求量足以刺激新的高新技術產業的形成，能有效地促進企業的技術開發。
為了保護國內高新技術產業的發展，可根據我國的實際情況，確定政府采購的名單和辦法。
目前，我國迫切需要解決的是把國家采購政策以法律的形式固定下來，成為制度化、經�；恼摺�
同時，還需要規定對違反國家采購政策責任人的處罰條例。
2促進企業技術創新的財稅制度創新
國外企業界認為，R&D經費占銷售收入1%以下的企業難以生存，達到5%以上才有競爭力。
鑒于我國企業投入R&D經費比例較小，并呈下降趨勢，我國政府應積極制定有關財稅政策，鼓勵企業放、遺棄污染物或制造其他社會公害的企業和個人列為環境保護稅的納稅人。
在稅率設計上，根據污染物的排放量和濃度及污染物對環境的破壞度來確定差別稅率。
如果排放量不易確定，則按照企業的產量或者某種關鍵生產要素的消耗量來確定。
在設計稅率時要體現效率與公平，鼓勵企業加大環保投入，對排污水平低于國家排放標準的企業可實施環保退稅。
在稅收征管上，由中央和地方共享，提高地方政府在環境保護中的責任，同時保證中央政府對全國環保治理的需要。
(2)擴大現有資源稅的征稅范圍。
我國現行資源稅僅對礦產品和鹽類資源課稅，征稅范圍過窄，這與我國資源短缺、利用率低、浪費現象嚴重的現實極不相稱。
可將礦產資源補償費、水資源費、漁業資源增值保護費、林業保護管理費、林地補償費等并入資源稅，擴大資源稅的征稅范圍。
(3)在稅收優惠上向環保型的企業傾斜，特別是要對生產環境保護產品的環保工業及提供環境保護技術服務的企業實行稅收優惠。
5制定網絡貿易稅收政策
在知識經濟時代，信息技術日益發達，電子商務在全球經濟生活中扮演著重要的角色。
所有企業或遲或早終究會主動融入或被動卷入其中，我國政府應該根據形勢的發展，站在戰略的高度，引導企業將目光投向電子商務。
我們不妨借鑒美國的做法--對網上交易實行零稅率，通過一系列的網絡稅收優惠政策鼓勵企業向電子商務方向發展，并適時制定與電子商務有關的稅收政策，保護和促進我國企業的發展，以免將來處于被動調整的尷尬境地。
參考文獻
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[2]王冰.《重視人力資本投資，迎接知識經濟時代的到來》(載《經濟問題》1999年第5期).
[3]文英.《發展知識經濟的稅收政策思考》(載《財金貿易》1999年第4期).
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[5]劉澄.《外部性與環境稅收》(載《稅務研究》1998年第9期).
[6]廖家勤.《我國科技稅收政策的完善》(載《稅務研究》1998年第8期).
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