制造業財務分析報告

　　一、成本控制方面，主要還是從料工費三個方面著手。

　　一）材料成本控制

　　1.了解、審核、合理制定各產品的BOM 表(物料表)，并明確相關材料分別在哪個工序投入。

　　1)對于哪些直接材料列入BOM范圍，這個事先必須有明確的規定。一般來說，同類但不同規格的產品，耗用的材料品種是差不多的，主要差異應該在耗用量上。

　　2)對不同類別的產品，特別耗用材料的，都要心中有數。

　　3)每月生產單位、倉庫作好材料領用記錄，月底作好材料的盤點工作，特別是針對大宗材料、單價比較高的材料，一定要每月盤點，確保庫存準確，同時也確保當月實際耗用數正確。

　　4)每月底，必須確認當月入庫的完工產品數量，每月底必須盤點在制品數量，并確定在制品停留的工序。

　　5)結合BOM，計算當月完工產品應投入的理論耗用量;

　　結合月末在制品的數量及停留站別，根據BOM確定的材料投入工序順序，計算確定在制品的理論耗用量;

　　如此，確定當月生產投入按BOM計算應該耗費的材料數量;

　　6)對比當月材料實際發出數量，與理論耗用量，確定每種材料的超耗率或節約率。超耗與節約的金額，應按實際情況在入庫完工產品與在制品之間進行分配。

　　7)針對材料耗用異常，應要求生產單位提出解釋說明。如發現是BOM設定有誤或不合理的，應及時修正BOM表，如屬于生產過程中的問題，則應該要生產管理單位提出改進措施，財務部應及時跟蹤改進效果。

　　二）直接人工成本控制

　　1.合理制定各產品的工序表，確定每道工序的計件工資;

　　2.計算當月的應付計件工資：

　　1)每月應根據入庫的完工產品計算完工產品的計件工資;

　　2)根據月末在制品的停留工序及對應工序的工序單價，計算在制品計件工資;

　　3)上述兩項相加，扣減上月末已計算的在制品計件工資，得出當月應支付的計件工資。

　　如果在制品每月差異不大，或者生產單位同意，每月計件工資的計算只算完工入庫產品的，也是可以，但方法一旦確定，就要延續下去，不能隨意更改。

　　4)人資單位計算計件工資的產量，必須是財務部確認的數量，不能僅依據生產部門提供的數據。當月計算的計件工資總額，必須有財務審核確認，但財務可以不參與計件工資總額在各生產工人中的分配。

　　三）制造費用控制

　　1.必須了解匹配本單位產品的制造費用大項，了解費用的特性;

　　2.確保費用入帳的及時性及均衡性;

　　3.確保費用分攤規則的合理性;

　　二、做好銷售利潤分析。

　　一）做好每月產值統計：

　　每月產量確認后，應根據已經核準的單位產值(集團指導價)計算確認當月產出的產值;

　　同時針對最新銷售單價，計算確認市場價值;

　　以上兩者差異，可以使管理層及時了解市場情況，判斷產品實際收益，及時調整集團指導價，及時調整銷售價格。

　　二）每月做好客戶別的毛利分析

　　月份 客戶名稱 銷售產品 銷售數量 銷售單價 銷售金額 單位成本 銷售成本 銷售毛利 毛利率

　　根據上表：

　　1.可以統計每個月不同客戶的毛利情況;

　　2.可以分析同一產品不同客戶的毛利情況;

　　3.可以統計不同月份的各客戶、各產品別的毛利情況;

　　4.負毛利客戶、負毛利的產品信息，應每月及時知會管理層;

　　5.毛利波動大的、異常的，應及時知會管理層。

　　這些基礎的統計工作每個月都要做好，以方便在管理層經營決策時參考。

　　三、做好內部控制，完善物料請購、領用手續。

　　1.應堅持物料使用單位只請購但不采購;

　　2.采購單位只采購不收貨的原則;

　　3.倉庫只憑核準的領料單發貨，只對實收貨物開具入庫單(非僅根據采購單);收發記錄都應完整提供給財務。即便是廢料，處理發出記錄也應交到財務;

　　4.財務僅憑核準的采購單、倉庫入庫單核對無誤后入帳付款。

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