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房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范管理
隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和稅收法律體系的日趨完善，企業(yè)在發(fā)展過程中所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越來越受到人們的重視，這在作為我國經(jīng)濟(jì)支柱的房地產(chǎn)行業(yè)中體現(xiàn)的尤為明顯。下面是小編為大家準(zhǔn)備的電大稅務(wù)管理學(xué)專業(yè)的論文，希望對大家有幫助哦!
摘 要：房地產(chǎn)企業(yè)資金投入大、回款期長，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)高的特點(diǎn)，要求房地產(chǎn)企業(yè)要正確對待稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，采取有效的防范管理措施，做好稅收籌劃，才能科學(xué)合理的降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為房地產(chǎn)企業(yè)帶來更大的收益。本文簡要說明了房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范管理的必要性，分析了房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響因素，并提出相應(yīng)的防范管理措施，有效的降低房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè);稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);風(fēng)險(xiǎn)防范;稅務(wù)管理
房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展帶有自身的特點(diǎn)，其資金投入較大，流動(dòng)周期較長，回款慢，具有較高的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。這就要求房地產(chǎn)企業(yè)要正視自身的發(fā)展目的，樹立可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)科學(xué)合理的降低，才能保證房地產(chǎn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是指房地產(chǎn)企業(yè)在涉稅活動(dòng)中面對的一種不確定性而使其涉稅行為未能準(zhǔn)確有效遵守稅收法規(guī)，最終導(dǎo)致企業(yè)未來利益的可能損失[1]。因此，房地產(chǎn)企業(yè)必須通過稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，實(shí)施稅收籌劃、風(fēng)險(xiǎn)評估等對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)的管理，才能實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)。可見，房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范管理已經(jīng)成為房地產(chǎn)企業(yè)必須解決的實(shí)際理由。
一、房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范管理的必要性
房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)管理成為房地產(chǎn)企業(yè)不可缺少的管理內(nèi)容。然而在稅務(wù)管理中，涉及到一個(gè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)理由，對房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展特點(diǎn)而言，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)無可避開，只能降低。那么，房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范管理就成為企業(yè)發(fā)展降低風(fēng)險(xiǎn)的必要條件。2009年5月5日，國家稅務(wù)總局下發(fā)《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引(試行)》(以下簡稱《指引》)[2]。依靠《指引》，房地產(chǎn)企業(yè)能夠有效防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。那么，從反面也證明了房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范管理的必要性。房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是指合理制約稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，防范稅務(wù)違法行為，避開因沒有遵循稅法可能遭受的法律制裁、財(cái)務(wù)損失或聲譽(yù)害[3]。
二、房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響因素
房地產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，涉及的稅務(wù)種類相對來說較多，據(jù)統(tǒng)計(jì)涉及11項(xiàng)稅費(fèi)(10個(gè)稅種、1項(xiàng)涉稅費(fèi)用)[4]，如此之多的稅種，對于房地產(chǎn)稅務(wù)管理來說并不容易。無論哪一類稅務(wù)處理不當(dāng)，都會(huì)產(chǎn)生較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，給房地產(chǎn)企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)上的損失。因此，房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任重大，必須認(rèn)真分析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響因素，做到心中有數(shù)，有的放矢。
1.非公允關(guān)聯(lián)交易增加稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
非公允關(guān)聯(lián)交易是房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營中較為常見的違規(guī)行為，其業(yè)績虛報(bào)，利潤不實(shí)，損害少數(shù)股東及債權(quán)人權(quán)利或權(quán)益[5]，使得國家稅收減少。以S公司2012年期末關(guān)聯(lián)交易為例，截止2012年末，S公司購買關(guān)聯(lián)方材料項(xiàng)目金額合計(jì)為230500萬元，向關(guān)聯(lián)企業(yè)銷售金額合計(jì)為 118000萬元。2012年關(guān)聯(lián)方較多。總計(jì)10個(gè)。關(guān)聯(lián)交易額較大，無論是買入還是銷售合計(jì)金額，排名第一位的都是遠(yuǎn)東公司，金額為128000萬元。該公司是S主要的建筑材料供應(yīng)商，同時(shí)又購買S公司的房產(chǎn)。并且從S公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)告中還看出，S公司2012年期末對該企業(yè)的應(yīng)付賬款高達(dá)7000萬元，應(yīng)付賬款長期掛賬且金額較人，說明收入的真實(shí)性有理由，很可能被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定其通過轉(zhuǎn)讓定價(jià)，多列成本費(fèi)用，從而增加稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
2.利率變動(dòng)引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
由于房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營期長，資金投入大，回款較慢，而在銀行的貸款數(shù)額較高，成為負(fù)債經(jīng)營企業(yè)。在負(fù)債經(jīng)營期間，市場經(jīng)濟(jì)存在貨幣膨脹因素，此時(shí)，就會(huì)影響貸款利率而提高，使得房地產(chǎn)企業(yè)的利潤再度縮減，給房地產(chǎn)企業(yè)帶來更大的經(jīng)營壓力。利率變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)在某種作用上是房地產(chǎn)企業(yè)面對的諸多風(fēng)險(xiǎn)中最為致命的不測風(fēng)險(xiǎn)[6]。這種利率變動(dòng)引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是不可測的，房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)管理中非常有必要針對這種風(fēng)險(xiǎn)提前做好應(yīng)急預(yù)案，以備不時(shí)之需。
3.房地產(chǎn)企業(yè)管理制度不健全而產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
房地產(chǎn)企業(yè)管理制度是否健全直接影響到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的高低。國家要求房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理需要專業(yè)的財(cái)務(wù)人員，而且需要專設(shè)財(cái)務(wù)管理部門，配套專業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度來保證房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)管理，從而降低其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。然而，部分房地產(chǎn)企業(yè)并未真正意識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的重要作用，沒有專門的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行稅務(wù)管理，大大增加了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的比率。另外，房地產(chǎn)企業(yè)為了提高業(yè)績，應(yīng)用違法手段，減少納稅比例，使自身面對重大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[7]。
此外，房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)核算水平低、法人對納稅的認(rèn)識(shí)不夠、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估能力不足以及稅務(wù)部門執(zhí)法不規(guī)范等理由同樣對造成房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的增大。
三、房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范管理的有效措施
1.構(gòu)建房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)
為了在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之前做好風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對的方案和準(zhǔn)備，有必要在房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。就是由具有風(fēng)險(xiǎn)評估能力的財(cái)務(wù)人員、有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的上層領(lǐng)導(dǎo)人員和信息收集人員組成的一個(gè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。這個(gè)系統(tǒng)能夠依靠以往稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)總結(jié)的經(jīng)驗(yàn)，對目前的經(jīng)濟(jì)信息或動(dòng)向進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測，并將風(fēng)險(xiǎn)的信息傳送到房地產(chǎn)各部門，使得房地產(chǎn)從上到下做好充足的準(zhǔn)備，以把稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)引發(fā)的損害降至最低。
2.加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)與稅務(wù)部門的溝通
由于稅務(wù)管理部門在稅收的管理上具有較大的自由性，征收何種稅，征收比率在哪個(gè)范圍，是用最高比例還是最低比例等等，這種自由掌握的度能否被房地產(chǎn)企業(yè)所應(yīng)用，主要靠房地產(chǎn)企業(yè)與稅務(wù)部門的溝通。所以，房地產(chǎn)企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范上有必要加強(qiáng)與稅務(wù)部門之間的聯(lián)系，從而詳細(xì)了解稅務(wù)機(jī)關(guān)工作程序基礎(chǔ)上，以便在理解稅法這一方面與稅務(wù)機(jī)關(guān)具有相同的看法，從而最大限度地防范和化解企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[8]。
3.優(yōu)化房地產(chǎn)企業(yè)資本組成結(jié)構(gòu)
企業(yè)負(fù)債經(jīng)營會(huì)給企業(yè)帶來杠桿效益，加大企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，但要把握好度，不是負(fù)債越大，利益越高。為了降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，房主產(chǎn)企業(yè)可以利用本身的良好信用以及土地抵押進(jìn)行銀行貸款以增加資金來源，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)杠桿的作用， 利用杠桿效益抵消財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來的消極影響;另一方面應(yīng)把債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制約在集團(tuán)可以接受的范圍內(nèi)。通過合理安排產(chǎn)權(quán)資本和債務(wù)資本的比例關(guān)系，尋求最佳的資本結(jié)構(gòu)，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。
另外，房地產(chǎn)企業(yè)還要建立完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范管理制度，提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)，加強(qiáng)對項(xiàng)目的內(nèi)部制約，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，才能更好的做好風(fēng)險(xiǎn)防范。
四、總結(jié)語
房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范管理是房地產(chǎn)企業(yè)賬務(wù)管理的重要內(nèi)容，房地產(chǎn)企業(yè)要依據(jù)國家相關(guān)政策，做好風(fēng)險(xiǎn)評估，才能將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制約在最低水平，推動(dòng)房地產(chǎn)企業(yè)的良性發(fā)展。
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