實施方案范例

　　有限公司清產核資總體實施方案；為了確保優質、高效和按期完XX公司的資產清查清查；一、本次資產清查的目標及主要內容；（一）資產清查目標；1、通過資產清查工作，摸清“家底”，以利于全面了；2、通過資產清查工作，分清責任，以利于集中解決企；3、通過資產清查工作，全面加強企業資產的基礎管理；4、通過資產清查工作，進一步理順和明確產權關系，；（二）資產清查內容；本次資

　　有限公司清產核資總體實施方案

　　為了確保優質、高效和按期完XX公司的資產清查清查工作，協調各工作組成部分的實施步驟和時間安排，根據目前了解到的情況，特擬訂資產清查工作的總體實施方案。

　　一、本次資產清查的目標及主要內容

　　（一）資產清查目標

　　1、通過資產清查工作，摸清“家底”，以利于全面了解本公司的資產、負債情況，調整資產結構，優化資源配置，為本公司內部資產重組，以及未來本公司發展戰略目標的實現打下堅實的基礎。

　　2、通過資產清查工作，分清責任，以利于集中解決企業長期遺留的不良資產、潛虧掛帳等問題，使企業甩掉歷史包袱，夯實資產，確保資產的保值增值，為本公司今后的效績評價提供科學有力的保障。

　　3、通過資產清查工作，全面加強企業資產的基礎管理，建立更加科學的資產管理制度，提高企業的競爭能力，推動企業整體經營水平的提高。

　　4、通過資產清查工作，進一步理順和明確產權關系，形成真實完整的公司資產、財務方面的信息資料，提高會計信息的質量，為公司領導的決策提供科學、及時、合理的依據。

　　（二）資產清查內容

　　本次資產清查的范圍包括：本公司所屬全資子公司、控股子公司及其下屬單位（不含境外公司），我們將對在清查工作中發現的資產負債狀況、內部控制方面存在的薄弱環節及重大缺陷，向集團公司管理層提交管理建議書以及資產清查報告。

　　本次資產清查審計主要工作內容如下：

　　1、賬務清理：對各類賬戶、會計憑證、會計賬薄進行全面核對和清理，做到賬賬相符，賬證相符，賬表相符。

　　2、資產清查：對各項資產進行全面清理、核對和查實。對實物資產進行盤點，對各類應收及預付賬款進行清理、法律時效進行確認，對各項對外投資、賬外資產進行清理，對資產減值、抵押、擔保等事項予以核實。

　　3、債務清理：對債務進行清理，核實掛賬年限、掛賬內容。

　　二、本次資產清查審計的原則

　　1、關注重點，集中力量的工作原則

　　由于時間緊、任務重，應合理分配清查成本，立足重要領域，關注重點問題，及時反饋溝通，集中力量解決，不懸置，不拖延。

　　2、堅持及時溝通，內外有別的原則

　　我們理解本次資產清查工作是博正投資管理層為了進一步摸清家底一項專項工作，鑒于2014年11月13日會議精神，我們本次的任務重點是根據管理層的要求，對重大資產和重點企業的資產情況進行專項清查，我們在進行清查中就有關事項與企業管理層保持及時溝通，并且堅持內外有別的原則。

　　3、注重事實，嚴格把關

　　在清查工作中要以事實為依據，以政策法規為準繩，各責任人應本著對股東、對企業負責的態度，認真把關，核實原因，備齊證據，做到不重不漏，真實可靠。

　　4、統籌安排，密切配合

　　本次清查工作項目組會面臨清查范圍廣，企業戶數多等諸多困難，認清業務實質，牢牢抓住主線，充分調動企業相關部門人員的配合積極性，企業的配合是我們本次項目圓滿完成的關鍵。工作中會涉及大量交叉、多次重返現場的情況，要求項目負責人需要對工作路線、步驟做出靈活統籌安排，必須同時兼顧各企業的清查情況。

　　三、資產清查審計總體策略

　　（一）前期準備工作

　　1、了解企業情況，確定重點清查范圍

　　堅持抓住重點、集中力量的原則。通過了解企業情況及其環境、分析性復核、評價內外部審計結果、實地勘察訪談等程序，結合各企業的資產規模和經營特點，確定重點清查企業和重點清查項目，將有限的人力和時間集中投入到重點領域。

　　2、指導、輔助企業自查，在自查基礎上進行審核

　　對于本次資產清查審計，我們將采取知道輔助企業自查，在此基礎上，對清查結果進行審核的工作方式，高效，快速的整理出結果。

　　（二）資產清查的重點工作

　　債權、債務：

　　（1）通過實施對賬程序，檢查是否存在超過訴訟時效、債務單位已破產或消亡未及時核銷的債權，費用掛賬的債權，與債務人對賬不符的債權；

　　（2）通過對應收款項的賬齡統計，檢查壞賬準備提取是否充分；

　　（3）檢查往來款的名稱、內容，核查是否存在掛賬的費用性質支出；

　　（4）結合其他程序，檢查是否存在未計負債；

　　（5）檢查內部債權、債務是否存在重大差異。

　　存貨：

　　（1）對存貨實施實地盤點，檢查是否存在賬實不符、盤盈盤虧、殘次冷背的存貨，繼而檢查存貨跌價準備的提取是否充分；

　　（2）通過對暫估入賬、發出計價以及成本差異分配的測試，檢查是否存在高留低轉。

　　對外投資：

　　在關注所有投資的前提下，關注投資效益低下的對外投資，連續三年未分紅的長期投資權投資，被投資單位破產、進入清理整頓、長期停產（停業）、消亡的對外投資，關注前述投資是否充分提取減值準備或核銷。

　　固定資產：

　　（1）關注房屋，土地價值。

　　（2）通過了解、訪談、實地堪察，檢查報廢、淘汰固定資產是否及時進行清理，閑置資產是否充分披露；

　　（3）關注房屋、土地的權屬情況以及相關的抵押擔保情況。

　　（4）關注租入、租出資產

　　在建工程：

　　對抵押、擔保、訴訟等或有事項：核實對外抵押、擔保、訴訟等或有事項是否充分披露，是否存在應確認預計負債的或有事項；在建工程價值。

　　（三）經營成果核實的主要工作

　　由于本次工作重點在于清產核資，因此經營成果不是重點關注的對象。

　　四、各項目資產清查具體內容

　　（一）貨幣資金的清查

　　貨幣資金清查的內容包括：現金（含外幣現金）、銀行存款和其他貨幣資金。主要是確定貨幣資金是否存在；貨幣資金的收支記錄是否完整；庫存現金、銀行存款賬戶的余額是否正確。

　　1、 現金：核對賬面余額與實際是否相符。

　　盤點庫存現金，編制現金盤點表。核對賬表，保證賬表、賬實相符；如存在損失，應查明原因，取得相關證據。相關證據包括：（1）、現金保管人確認的現金盤點表；（2）、現金保管人對于短款的說明及相關核準文件；（3）、由于管理責任造成的，應當有對責任人的責任認定及賠償情款說明；（4）、涉及刑事犯罪的應讓企業提供有關司法涉案材料。

　　2、銀行存款：

　　應按照企業在銀行或其他金融機構開設的存款賬戶、存款種類及貨幣種類逐一查對、核實，包括違規賬戶、賬外銀行存款、賬外現金，違反規定侵占、截留的收入、私存私放的各項現金(即“小金庫”)等，均應進行全面清理。首先核對銀行日記賬與總賬余額是否相符；其次核對銀行日記賬余額與銀行對賬單余額是否相符，取得或編制銀行存款余額調節表。分析未達賬項發生的時間、內容及原因，對已形成的損失，應查明原因，取得相關證據。相關

　　證據包括：如（1）會計師事務所銀行詢證函；（2）、銀行未達賬有關原始憑證；（3）、由于管理責任造成的，應當有對責任人的責任認定及賠償情款說明；（4）、涉及刑事犯罪的應當提供有關司法涉案材料。

　　3、其他貨幣資金：

　　對其他貨幣資金的全部內容(如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金：信用卡存款、信用證存款等)進行清查，按其他貨幣資金賬戶及其明細分類賬逐一核對。核對本科目各明細科目之和與總賬余額是否相符，將各明細科目余額分別與對賬單進行核對，編制余額調節表。分析未達賬項發生的時間、內容及原因，對已形成的損失，應查明原因，取得相關證據。

　　企業應提供的資料及應給予的配合：

　　1、提供企業資產清查自查表；

　　2、如有損失，填制損失認定明細表，并提供損失認定的證據；

　　3、提供各賬戶對賬單；

　　4、在工作人員監督下盤點庫存現金，并推算至清查基準日；

　　5、配合工作人員實施其他清查程序。

　　（二）短期投資的清查

　　清查的內容包括：國庫券、各種特種債券、股票及其他短期投資等。

　　1、清查的要求：

　　（1）核對賬表，取得股票、債券及基金賬戶對賬單，檢查賬面金額及數量與實際是否相符；查明賬實不符的原因，對已形成的損失，取得相關證據；

　　（2）盤點庫存有價證券，編制盤點表；查明賬實不符的原因，對已形成的損失，取得相關證據；

　　（3）函證保存在外的有價證券，查明賬實不符的原因，對已形成的損失，取得相關證據；

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