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新時期鐵路財務會計系統內部控制的創新思路
【摘要】本文首先闡述了新時期鐵路財務會計管理信息系統內部管理和控制的變化，分析了鐵路財務會計管理信息系統內部控制存在的安全隱患，提出了新時期鐵路財務會計系統內部控制的創新思路。
【關鍵詞】鐵路財務會計系統;內部管理;控制
鐵路部門要想強化財務會計管理力度，就需要進行內部控制的強化措施，對于財務會計管理的制度與政策等進行根本的變革與完善，這對于鐵路財務會計的發展與管理都是至關重要的。同時也是保全國有資產，保證財務信息準確、可靠，實現經營目的，促進鐵路企業戰略實現的有效手段。
一、新時期鐵路財務會計管理信息系統內部管理和控制的變化
一)內部控制的組織形式發生了變化，控制范圍擴大在傳統的手工會計工作環境下，內部控制的原則是：職務相分離，職權不相容，不同的工作人員在各自確定的工作領域內工作，各司其職，各級主管依照相應的制度進行嚴格的監督。在電算化會計環境下，授權控制是最主要的控制原則。工作人員利用授權程序所提供的文件和口令，獲得相應的權利，在鐵路財務會計管理信息系統里處理授權范圍內的業務。
二)內部控制的數據處理方式發生了變化在傳統手工會計工作環境下，科目匯總表、資產負債表、借貸試算平衡以及相關的財務報表分析均需要進行人工匯總計算，使得財務人員的工作量很大，同時也容易造成數據上的計算錯誤。
在電算化會計環境下，只需錄人原始數據或通過外部系統轉入機制憑證并在鐵路財務會計管理信息系統的指導下輸入會計分錄，通過憑證的審核、修改、確認由計算機自動完成打印輸出，科目匯總、借貸平衡等工作均由計算機自動完成，同時可以根據需要生成會計報表。
三)數據記錄方式和保存介質的變化帶動內部控制的變化手工會計方式下，數據記錄主要依靠工作人員的手工記錄，出現記錄錯誤的可能性加大，而且同一類數據可能會重復多次記錄。
數據保存介質是“紙”介質，保存這些介質需要占用很大的空間，還需進行防火、防水、防潮、防盜等工作。在電算化會計工作環境下，數據保存介質是磁盤等磁性介質。
二、鐵路財務會計管理信息系統內部控制存在的安全隱患
手工會計系統中，內部控制的方式主要是人員的內部牽制制度。會計電算化后，會計帳務的集中化處理，使會計部門傳統的內部控制措施如編制科目匯總表、憑證匯總表，試算平衡的檢查，總賬、明細賬的核對等自然而然地消失了。取而代之的計算機內部控制措施，如憑證借貸平衡校驗，余額發生額平衡檢查。鐵路財務會計管理信息管理系統從V4.2版開始，逐步實現了財務數據在鐵路局范圍內的大集中，到2008年末鐵路財務會計管理信息管理系統V5.0在全路的上線運行，完成了財會管理系統與其他業務系統以及預算監控系統進行共享和銜接，實現了跨部門的企業級應用，達到了全面信息化管理。
一)網絡環境下鐵路財務會計管理信息系統的內部控制出現新的問題。
網絡環境是一個開放的環境，在這個環境下，任何信息在理論上都有可能被訪問到。鐵路財務會計管理信息管理系統下，會計信息通過物理通信線路傳輸存在著很大的安全隱患。例如：網絡信息來源的多樣性，有可能導致審計線索的紊亂;網絡信息很有可能在傳輸過程中被非法攔截或者被人為篡改;網絡中存在的病毒和網絡“黑客”的侵襲都可能給網絡環境下的鐵路財務會計管理信息管理系統帶來危害。
二)鐵路財務會計管理信。系統下差錯的重復性和蔓延性。
傳統手工會計系統下，由于數據處理環節相對分散，一個環節數據出現錯誤，下一個環節還可以發現并更正。但是，鐵路財務會計管理信息管理系統數據處理集中化、自動化，數據可以轉入、拷貝，因此一個業務的數據錯誤往往會重復出現幾次，從一個環節蔓延至其它環節，導致整個系統數據失真，使得錯誤的嚴重性加大。
三、新時期鐵路財務會計系統內部控制的創新思路
一)鐵路財務會計管理信息系統的病毒防治及數據安全性的管理和控制計算機病毒是目前威脅計算機系統安全的主要因素之一。不管應用軟件設計的有多嚴密，只要公開運行，就不可避免會遭到病毒的攻擊，鐵路財務會計管理信息管理系統也不例外，所以我們必須加強防范措施，最大限度的避免關鍵數據遭到破壞，各基層站段及其他使用單位應在鐵路財務會計管理信息系統的服務器安裝病毒監控工具，各單位安排專職人員負責病毒監測工作;各單位應在客戶端安裝防病毒軟件，并且及時更新病毒庫代碼，安裝系統升級補丁;盡量不使用來歷不明的U盤、光盤等外部存儲介質，切斷病毒的傳播途徑，如必須使用時，要先殺毒后使用。
二)加強鐵路財務會計管理信息系統操作和維護的管理、控制鐵路財務會計管理信息管理系統操作和維護控制主要是通過制定一套完整而嚴格的操作和維護規程來實現的。規程應包括操作的具體流程，各環節的主要分工和職責，注意事項，維護的時間和方面，維護的程序等內容。保證鐵路財務會計管理信息管理系統操作的規范化，保證系統正確安全的運轉。
【參考文獻】
段玉峰。加強鐵路企業內部會計控制措施探討[J].中國對外貿易，林潤軍。鐵路會計信息化條件下的內部控制研究[J].中國外資，
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