新時(shí)期鐵路財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制的創(chuàng)新思路

　　【摘要】本文首先闡述了新時(shí)期鐵路財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理信息系統(tǒng)內(nèi)部管理和控制的變化，分析了鐵路財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理信息系統(tǒng)內(nèi)部控制存在的安全隱患，提出了新時(shí)期鐵路財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制的創(chuàng)新思路。

　　【關(guān)鍵詞】鐵路財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng);內(nèi)部管理;控制

　　鐵路部門(mén)要想強(qiáng)化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理力度，就需要進(jìn)行內(nèi)部控制的強(qiáng)化措施，對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的制度與政策等進(jìn)行根本的變革與完善，這對(duì)于鐵路財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的發(fā)展與管理都是至關(guān)重要的。同時(shí)也是保全國(guó)有資產(chǎn)，保證財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確、可靠，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目的，促進(jìn)鐵路企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)的有效手段。

　　一、新時(shí)期鐵路財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理信息系統(tǒng)內(nèi)部管理和控制的變化

　　一)內(nèi)部控制的組織形式發(fā)生了變化，控制范圍擴(kuò)大在傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)工作環(huán)境下，內(nèi)部控制的原則是：職務(wù)相分離，職權(quán)不相容，不同的工作人員在各自確定的工作領(lǐng)域內(nèi)工作，各司其職，各級(jí)主管依照相應(yīng)的制度進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督。在電算化會(huì)計(jì)環(huán)境下，授權(quán)控制是最主要的控制原則。工作人員利用授權(quán)程序所提供的文件和口令，獲得相應(yīng)的權(quán)利，在鐵路財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理信息系統(tǒng)里處理授權(quán)范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)。

　　二)內(nèi)部控制的數(shù)據(jù)處理方式發(fā)生了變化在傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)工作環(huán)境下，科目匯總表、資產(chǎn)負(fù)債表、借貸試算平衡以及相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表分析均需要進(jìn)行人工匯總計(jì)算，使得財(cái)務(wù)人員的工作量很大，同時(shí)也容易造成數(shù)據(jù)上的計(jì)算錯(cuò)誤。

　　在電算化會(huì)計(jì)環(huán)境下，只需錄人原始數(shù)據(jù)或通過(guò)外部系統(tǒng)轉(zhuǎn)入機(jī)制憑證并在鐵路財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理信息系統(tǒng)的指導(dǎo)下輸入會(huì)計(jì)分錄，通過(guò)憑證的審核、修改、確認(rèn)由計(jì)算機(jī)自動(dòng)完成打印輸出，科目匯總、借貸平衡等工作均由計(jì)算機(jī)自動(dòng)完成，同時(shí)可以根據(jù)需要生成會(huì)計(jì)報(bào)表。

　　三)數(shù)據(jù)記錄方式和保存介質(zhì)的變化帶動(dòng)內(nèi)部控制的變化手工會(huì)計(jì)方式下，數(shù)據(jù)記錄主要依靠工作人員的手工記錄，出現(xiàn)記錄錯(cuò)誤的可能性加大，而且同一類(lèi)數(shù)據(jù)可能會(huì)重復(fù)多次記錄。

　　數(shù)據(jù)保存介質(zhì)是“紙”介質(zhì)，保存這些介質(zhì)需要占用很大的空間，還需進(jìn)行防火、防水、防潮、防盜等工作。在電算化會(huì)計(jì)工作環(huán)境下，數(shù)據(jù)保存介質(zhì)是磁盤(pán)等磁性介質(zhì)。

　　二、鐵路財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理信息系統(tǒng)內(nèi)部控制存在的安全隱患

　　手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，內(nèi)部控制的方式主要是人員的內(nèi)部牽制制度。會(huì)計(jì)電算化后，會(huì)計(jì)帳務(wù)的集中化處理，使會(huì)計(jì)部門(mén)傳統(tǒng)的內(nèi)部控制措施如編制科目匯總表、憑證匯總表，試算平衡的檢查，總賬、明細(xì)賬的核對(duì)等自然而然地消失了。取而代之的計(jì)算機(jī)內(nèi)部控制措施，如憑證借貸平衡校驗(yàn)，余額發(fā)生額平衡檢查。鐵路財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理信息管理系統(tǒng)從V4.2版開(kāi)始，逐步實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)在鐵路局范圍內(nèi)的大集中，到2008年末鐵路財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理信息管理系統(tǒng)V5.0在全路的上線(xiàn)運(yùn)行，完成了財(cái)會(huì)管理系統(tǒng)與其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)以及預(yù)算監(jiān)控系統(tǒng)進(jìn)行共享和銜接，實(shí)現(xiàn)了跨部門(mén)的企業(yè)級(jí)應(yīng)用，達(dá)到了全面信息化管理。

　　一)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下鐵路財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制出現(xiàn)新的問(wèn)題。

　　網(wǎng)絡(luò)環(huán)境是一個(gè)開(kāi)放的環(huán)境，在這個(gè)環(huán)境下，任何信息在理論上都有可能被訪問(wèn)到。鐵路財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理信息管理系統(tǒng)下，會(huì)計(jì)信息通過(guò)物理通信線(xiàn)路傳輸存在著很大的安全隱患。例如：網(wǎng)絡(luò)信息來(lái)源的多樣性，有可能導(dǎo)致審計(jì)線(xiàn)索的紊亂;網(wǎng)絡(luò)信息很有可能在傳輸過(guò)程中被非法攔截或者被人為篡改;網(wǎng)絡(luò)中存在的病毒和網(wǎng)絡(luò)“黑客”的侵襲都可能給網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的鐵路財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理信息管理系統(tǒng)帶來(lái)危害。

　　二)鐵路財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理信。系統(tǒng)下差錯(cuò)的重復(fù)性和蔓延性。

　　傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)下，由于數(shù)據(jù)處理環(huán)節(jié)相對(duì)分散，一個(gè)環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)出現(xiàn)錯(cuò)誤，下一個(gè)環(huán)節(jié)還可以發(fā)現(xiàn)并更正。但是，鐵路財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理信息管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)處理集中化、自動(dòng)化，數(shù)據(jù)可以轉(zhuǎn)入、拷貝，因此一個(gè)業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)錯(cuò)誤往往會(huì)重復(fù)出現(xiàn)幾次，從一個(gè)環(huán)節(jié)蔓延至其它環(huán)節(jié)，導(dǎo)致整個(gè)系統(tǒng)數(shù)據(jù)失真，使得錯(cuò)誤的嚴(yán)重性加大。

　　三、新時(shí)期鐵路財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制的創(chuàng)新思路

　　一)鐵路財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理信息系統(tǒng)的病毒防治及數(shù)據(jù)安全性的管理和控制計(jì)算機(jī)病毒是目前威脅計(jì)算機(jī)系統(tǒng)安全的主要因素之一。不管應(yīng)用軟件設(shè)計(jì)的有多嚴(yán)密，只要公開(kāi)運(yùn)行，就不可避免會(huì)遭到病毒的攻擊，鐵路財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理信息管理系統(tǒng)也不例外，所以我們必須加強(qiáng)防范措施，最大限度的避免關(guān)鍵數(shù)據(jù)遭到破壞，各基層站段及其他使用單位應(yīng)在鐵路財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理信息系統(tǒng)的服務(wù)器安裝病毒監(jiān)控工具，各單位安排專(zhuān)職人員負(fù)責(zé)病毒監(jiān)測(cè)工作;各單位應(yīng)在客戶(hù)端安裝防病毒軟件，并且及時(shí)更新病毒庫(kù)代碼，安裝系統(tǒng)升級(jí)補(bǔ)丁;盡量不使用來(lái)歷不明的U盤(pán)、光盤(pán)等外部存儲(chǔ)介質(zhì)，切斷病毒的傳播途徑，如必須使用時(shí)，要先殺毒后使用。

　　二)加強(qiáng)鐵路財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理信息系統(tǒng)操作和維護(hù)的管理、控制鐵路財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理信息管理系統(tǒng)操作和維護(hù)控制主要是通過(guò)制定一套完整而嚴(yán)格的操作和維護(hù)規(guī)程來(lái)實(shí)現(xiàn)的。規(guī)程應(yīng)包括操作的具體流程，各環(huán)節(jié)的主要分工和職責(zé)，注意事項(xiàng)，維護(hù)的時(shí)間和方面，維護(hù)的程序等內(nèi)容。保證鐵路財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理信息管理系統(tǒng)操作的規(guī)范化，保證系統(tǒng)正確安全的運(yùn)轉(zhuǎn)。

　　【參考文獻(xiàn)】

　　段玉峰。加強(qiáng)鐵路企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制措施探討[J].中國(guó)對(duì)外貿(mào)易，林潤(rùn)軍。鐵路會(huì)計(jì)信息化條件下的內(nèi)部控制研究[J].中國(guó)外資，

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