電力企業會計內控體系研究

　　電力企業的內部控制意識薄弱，沒有構成強有力的約束性，內部審計部門作用發揮不強。下面小編整理了電力企業會計內控體系研究，希望對你們有用!

　　電力企業會計內控體系研究(一)

　　一、電力企業內部控制現狀

　　1、缺少約束機制。

　　新時期的電力企業為了能在市場經濟的沖擊下站住腳,不得不搞活經濟,要搞活經濟就必須有一定的費用作為啟動資金,而目前由于沒有好的約束部門經理的策略,

　　對業務經理的約束機制和監督作用無法進行正常的考核,無形之中給一些部門經理有了“自我發展”的機會,用錢隨意性較大,浪費現象時有發生,致使有些電力企業虧損嚴重。

　　2、資產流失嚴重。

　　就目前來說電力企業對物資購銷的管理計劃性不強,制度欠缺,對物資的采購、運輸、驗收、付款及保管等職責沒有進行嚴格的界定,出入庫的相關手續混亂,加上會計記錄核對工作的缺乏有效監督,

　　一直沿用傳統的記賬法,所以資產短缺、毀損、滯銷、報廢或積壓等問題時有發生,資產流失慘重。

　　另外加上線路改造費用和設施維修費用等,致使企業存在潛在的虧損。

　　3、出現會計信息失真現象。

　　一是有些電力企業在會計核算時賬目混亂,加上核算不規范,造成“賬帳不符”,致使會計信息不能及時反映企業經營成果;

　　二是就目前來說電力企業“賬實不符”現象大有“人在”,固定資產和存貨沒有能夠按照會計制度要求進行固定盤點,就更不用提年清月結,致使電力企業的資產管理混亂。

　　三是有些電力企業出于自身考慮做假賬或者設置“賬外賬”,甚至打著給企業職工謀福利的幌子隱瞞、截留、轉移資金,私設“小金庫”,造成企業資金的體外循環,給國家和企業造成一定損失;

　　四是由于電力企業管理者自身不正當的追求業績,往自己臉上“貼金”,更有甚者地方政府部門為了“政績”也暗示企業做假賬,會計人員迫于多方壓力“編撰”利潤,在一定程度上是混淆是非,對電力企業的是個“誤區”。

　　4、會計監督“失效”。

　　一是財務收支失控、電力企業私設“小金庫”現象存在。

　　二是存在會計工作無章可循,出現不完整、不真實會計數據,最終出現財務報表的不真實。

　　三是會計工作由于領導的不重視,企業會計工作缺乏權威性與獨立性,難以真正發揮會計內部控制作用。

　　四是部分電力企業的會計人員綜合素質不高,忽略了《會計法》的強制性和財經紀律的嚴肅性,有時存在個人利益或者領導意圖,出現會計數據的人為造假。

　　二、建設新時期的電力企業會計內部控制體系

　　1、建立健全電力企業內部控制體系。

　　新時期的電力企業要按照可持續發展的要求,建章立制,強化財會部門的管理職能,對電力企業發生的一切有經濟往來的事務進行參入管理,并在管理中及時發現解決問題,化解各種風險。

　　一是事前參入內控。

　　在電力企業各種經營管理過程中,建立相互制約、相互預防、相互牽制的“互控體系”,在互控體系中確保財務控制手段能夠參入到企業管理的各個內部崗位;二是事中始終參入內控。

　　在日常會計業務核算的基礎上,加強對日常業務核查力度,建立“以堵為主”的財務管理防控網;三是事后參入核實評價。

　　由企業主要負責同志牽頭,會同企業內部水平高、業務精、有正義感、責任心強的工作人員組建內部控制體系建設“核評”委員會,定期對內部控制落實情況進行核查與評價,確保會計內部控制的有效發揮。

　　2、企業購銷存控制體系建設。

　　一是在物品采購環節,由相關部門牽頭,會計跟進采取“庫存定額”方法,確保庫存定額的合理性。

　　也就是說在記賬準確、確保正常生產的前提下,根據賬面庫存量情況決定采購量。

　　特別是需要采購大宗材料時,應以訂單詢價的形式,采取公開招標或者邀標的方式,完善詢價機制,做到“貨比三家”;二是在電力企業的銷售環節,要完善內部管理機制,

　　由會計和相關部門定期制定銷售計劃,并報高層管理者召開“計劃審題會”審核,確保整個經營過程都在企業管理層的計劃管理范圍內;做到貨銷款到,并于會計及時核帳對賬。

　　三是電力企業要加強對貨幣資金流量的控制,同時對所有付款業務都需要經辦人員簽字,經過會計人員的審核后,報分管財務人員簽章,最后由主要負責同志簽字后方可到出納員處領款。

　　3、電力企業財會人員的體系建設。

　　新時期電力企業財會隊伍的素質要與時俱進,方可不被時代淘汰、落伍。

　　一是定期對會計人員的業務進行業務知識的考核,并根據考核結果采取“優勝劣汰”形式,打破電力企業會計人員的“鐵飯碗”,讓財會隊伍有“憂患”意識,以此優化隊伍建設;

　　二是注重選拔、培養復合型管理人才到會計工作崗位,新時期會計人員的素質不只是簡單地會算賬就可以了,還要懂計算機、會管理策劃等等,所以企業應為相關人員提供更多的學習與深造機會,從而培養一支既懂會計、審計專業知識,

　　又掌握現代計算機技術、管理策劃等的復合型人才隊伍;三是鼓勵財會人員積極參加進修和繼續教育,只有這樣的財務人員才不會落伍,因為錦繡和繼續教育的過程就是學習新知識、掌握新的企業管理理論、方法、手段的過程。

　　4、電力企業內控監督體系建設。

　　一是針對新時期電力企業營銷業務狀況和企業的實際情況,在企業設置相對獨立的、有權威的內部審計部門是時代發展的需要。

　　有了這個內審部門后,要根據業務特點定期不定期的對企業額營銷業務進行審計,并做好審計報告呈交相關管理部門和有關領導,為領導決策提供建議和依據。

　　二是要加快建設電力營銷系統的內部集成、營銷系統、財務系統的內控管理工作,同時內控部門要監管審核結算電費和匯總電費的過程,便于領導對此項工作的指導。

　　5、電力企業內部會計考核與評價體系建設。

　　考核與評價是對企業業務的核實和評定,是會計內部控制的重要組成部分,是督促企業各級管理者、執行者落實內部會計控制制度的重要保證和手段,是領導認定部門成績的重要依據之一,為此要客觀公正的評價企業的管控職能調查與評價。

　　電力企業會計內控體系研究(二)

　　一、當前電力企業會計內控體系建設中存在的主要問題

　　(一)內控意識比較淡薄

　　我國部分電力企業的領導多是重視經營、輕視管理，內部會計控制的觀念和意識不強，對內控體系建設的重要性認識不足，導致多數電力企業沒有嚴格按照財政部《內部會計控制規范》的要求，

　　健全企業內部會計控制制度，有的雖然表面上建立了內部控制制度，但內部會計控制制度難以適應新環境的要求，內容比較陳舊，設計不全面，操作性不強，致使內部會計控制制度成為擺設。

　　(二)會計信息有時失真

　　部分電力企業的會計核算不夠規范、準確，有的出現賬目上的混亂，致使形成的會計信息無法準確反映企業的經營狀況。

　　有的電力企業沒有及時對固定資產等進行盤點，內部管理制度不健全、不規范。

　　個別企業搞“賬外賬”或做假賬，私設“小金庫”轉移資金，截留或隱瞞各種收入，導致企業資產管理出現隱患。

　　這些因素造成的會計失真，都難以準確反映出電力企業的真實狀況。

　　(三)會計監督力度不夠

　　目前的很多電力企業缺乏會計監督機構，對內部財務管理問題不能及時進行監督控制，導致出現會計數據不完整、不真實，會計內部控制無法發揮出應有的作用。

　　有的雖然形成了包括政府監督、財政、審計、稅務、和社會監督的企業外部監督體系，但各個監督主體之間功能重疊，監督標準不一致，缺乏必要的橫向信息溝通。

　　同時，部分電力企業會計人員財經意識不強，綜合能力欠佳，這也在很大程度上影響了內控體系建設的效果。

　　二、全面加強電力企業會計內控體系建設的對策措施

　　(一)健全現代企業制度，構筑嚴密內控體系

　　電力企業要進一步加強產權制度改革，真正建立起適應當前經濟社會發展的現代企業制度，推動企業會計內部控制制度的有效實施。

　　要形成國有企業正規的法人治理結構，即將股東會、董事會、監事會三權分離，這也對內部會計控制體系建設提出了新要求。

　　要根據自身特點和狀況，制定相應的財務管理制度，包括財務管理體制、資金籌集和管理、資產管理、對外投資管理、成本和費用管理、收入及利潤分配管理、外幣業務管理、預算管理、財務報告與分析等各方面的管理制度。

　　要著力構筑起嚴密的電力企業內控體系，及時查找發現會計內控問題，全面防范經營風險。

　　要建立起相應的監控防線，以預防為主，融入電力企業的經營全過程，將財務管理滲透到電力企業的每個層次、部門和崗位。

　　要建立事中監督機制，對會計部門的工作業務進行定期核查，將核查結果準確反饋給企業財務。

　　要完善事后檢查機制，選擇有責任心、業務能力強的員工定期對內控制度執行情況進行檢查，以確保內控體系建設有效的發揮作用。

　　(二)完善內控管理機制，提升會計隊伍素質

　　電力企業要充分發揮財務部門的作用，對經營過程中發生的經濟事務及時進行堵漏、核查，及時發現存在的問題，防范化解各種風險。

　　電力企業要著力提升財會隊伍的能力素質，要對在崗會計人員實行優用劣汰制考核體系，包括會計制度、財經法規、會計基礎，計算機操作能力等方面知識考核，優化會計隊伍結構。

　　要注重選拔復合型、管理型的人才，對企業內部員工進行培訓優化，給他們提供更多的學習深造機會，著力打造一支懂業務、有責任、敢擔當的財會隊伍。

　　同時，電力企業要鼓勵財會人員積極參加繼續教育，努力掌握新形勢下的現代企業管理方法，著力完善提升自身綜合素養，為加快會計內部控制體系建設打下堅實的智力基礎。

　　(三)豐富內控監督手段，提高內控建設效果

　　一般來講，有關用電結構、用電量、用手電費、實收電費等信息，應全部由電力營銷部門掌握，這體現了電力行業特有的工作程序與方法，但不利于內部控制體系的落實。

　　同時，由于相關部門之間不能起到相互制約的作用，也在很大程度上限制了內部控制體系的效果。

　　所以，要著力組建一個獨立的部門，對會計內部控制進行定期監督檢查，組建一個權威的內部審計部門，已經迫在眉睫。

　　要根據電力企業的業務狀況，加大內部審計力度，定期對會計內控情況進行全方位審計，形成有質量、有價值的審計報告。

　　同時，要著力加強對電力企業管控職能的評估，這是內部審計部門對企業內部控制體系作用發揮的客觀評價。

　　其實，這些考核評價僅僅是一種手段，目的就是督促企業落實內部會計控制制度，從而推動企業不斷提高經營管理水平。

　　三、結語

　　總而言之，隨著下一步我國電力體制改革的深化，企業在改革、發展的過程中必定會出現更多的新問題、新情況。

　　所以，如果沒有完善的會計內控體系，就無法保證企業在日益激烈的競爭中生存、發展。

　　筆者認為，只要廣大電力企業充分認識到當前會計內控體系建設中存在的主要問題，健全現代企業制度，構筑嚴密內控體系，完善內控管理機制，提升會計隊伍素質，豐富內控監督手段，提高內控建設效果，就一定能夠構建起嚴密完善、富有實效的會計內控體系。

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