企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制分析

時(shí)間：2023-04-01 09:35:50 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文我要投稿

　　會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)施還需要接受有關(guān)部門的監(jiān)督與評(píng)價(jià)，而當(dāng)前的情況是監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制并不健全。

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制分析

　　第一篇：中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度分析

　　摘要:當(dāng)前，中小企業(yè)在工業(yè)生產(chǎn)、商業(yè)零售、餐飲企業(yè)、商品批發(fā)等產(chǎn)業(yè)中發(fā)揮著非常重要的作用，在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要地位日益突出。

　　內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)企業(yè)發(fā)展也具有極其重要的推動(dòng)作用，可以使企業(yè)自我約束、調(diào)節(jié)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，改善企業(yè)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，也有利于增強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平。

　　因此，必須采取多種措施加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。

　　基于此，本文就中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度實(shí)踐進(jìn)行探討，以供參考。

　　關(guān)鍵詞：中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度實(shí)踐

　　一、內(nèi)部控制的含義

　　內(nèi)部控制指的就是企業(yè)為了達(dá)到經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，確保資產(chǎn)的完整與安全，同時(shí)保證會(huì)計(jì)信息的運(yùn)行與精度的可靠性，并且貫徹落實(shí)經(jīng)營(yíng)方針，在企業(yè)內(nèi)部運(yùn)用的自身約束、調(diào)整、控制、規(guī)劃與評(píng)價(jià)的所有方法、對(duì)策的總稱。

　　二、中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題

　　(一)中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度認(rèn)知度較弱

　　由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度沒有足夠的重視，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基礎(chǔ)薄弱，不能形成完整的內(nèi)部控制系統(tǒng)。

　　原因之一在于中小企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)往往簡(jiǎn)單，企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)相對(duì)比較集中，企業(yè)的各項(xiàng)指令下達(dá)與執(zhí)行的流程迅速，導(dǎo)致企業(yè)管理者忽略企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。

　　另外，有的中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的素質(zhì)不高，常常就是根據(jù)自身的直接觀察、控制來(lái)對(duì)企業(yè)的.經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行評(píng)價(jià)，沒有必要根據(jù)目前的管理技術(shù)對(duì)全過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督經(jīng)營(yíng)。

　　同時(shí)員工也常常根據(jù)日常習(xí)慣進(jìn)行日常事情的辦理，從而養(yǎng)成了不講授權(quán)、不講監(jiān)管以及不講制約的辦事方法。

　　(二)中小企業(yè)組織結(jié)構(gòu)比較簡(jiǎn)單，“擺設(shè)多、實(shí)權(quán)少”

　　現(xiàn)如今，我國(guó)很多的中小企業(yè)都是具備不健全組織結(jié)構(gòu)，這不僅指的是企業(yè)的不完善的崗位設(shè)置和有問題的部門配置，而且也指的是一些崗位職責(zé)職能的定位不完善、不準(zhǔn)確等，自然最后是人員的缺乏。

　　不過(guò)，一些企業(yè)的人員缺乏僅僅是表面的情況，缺乏崗位、職能以及部門才是其實(shí)質(zhì)的問題。

　　有的企業(yè)雖然建立了很多職能部門，卻是有名無(wú)實(shí)。

　　原屬各部門的職責(zé)權(quán)限，卻被強(qiáng)勢(shì)的老板直接攔截進(jìn)行指揮，最終導(dǎo)致分工不明、責(zé)任不清。

　　另外規(guī)模比較小的企業(yè)，為了節(jié)約成本，人員安排能少就少，一個(gè)人常要分擔(dān)多種工作。

　　(三)中小企業(yè)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高，用人制度和員工錄用制度不合理

　　目前，中小企業(yè)的資金規(guī)模和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模都是特別有限的，其經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)都比較簡(jiǎn)單，大多數(shù)企業(yè)也特別不注重崗位的設(shè)置。

　　而且，在一些中小企業(yè)中的會(huì)計(jì)人員有可能是企業(yè)所有者或者管理層的特殊關(guān)系人，他們?yōu)榱说玫礁嗟睦�，�?huì)讓會(huì)計(jì)人員設(shè)賬外賬，這樣就會(huì)對(duì)投資者等相關(guān)利益者的利益造成嚴(yán)重?fù)p害。

　　除此之外，根據(jù)其他調(diào)查發(fā)現(xiàn)，大多數(shù)的中小企業(yè)不是按照應(yīng)聘人員的才能聘用工作人員的，而是選用具有介紹關(guān)系的人員安排在企業(yè)就職，在聘用工作人員的時(shí)候沒沒有進(jìn)行特別嚴(yán)格的考評(píng)，所以，企業(yè)員工能否勝任自身的崗位是一件值得懷疑的事情。

　　三、中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的措施

　　(一)加強(qiáng)對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重視

　　在中小企業(yè)的內(nèi)部管理中，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制占有十分重要的位置，其使得企業(yè)達(dá)到可持續(xù)發(fā)展的目的，并對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益有直接的影響作用。

　　因?yàn)樨?cái)務(wù)管理的真實(shí)性與靈敏度都很高，就可以利用不同的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的完成效果與其中存在的問題進(jìn)行有效的反映。

　　在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中，內(nèi)部企業(yè)內(nèi)部占用核心位置，其可以確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的完整性與真實(shí)性。

　　財(cái)務(wù)管理信息數(shù)據(jù)匯聚了不同方面的數(shù)據(jù)，其可以對(duì)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)資金運(yùn)轉(zhuǎn)狀況進(jìn)行支配，以達(dá)到通過(guò)投入有限的資金獲得最大利潤(rùn)的目的。

　　其對(duì)于組織管理程序的調(diào)節(jié)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的改善，有效合理的會(huì)計(jì)控制機(jī)制的建立都起到特別關(guān)鍵的作用。

　　(二)建立完善的內(nèi)部控制制度

　　建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度，可以對(duì)企業(yè)投資者的合法權(quán)益進(jìn)行保護(hù)，也可以確保企業(yè)會(huì)計(jì)的信息質(zhì)量，同時(shí)對(duì)完善中小企業(yè)的信息披露制度和治理結(jié)構(gòu)都有著特別關(guān)鍵的意義。

　　其一，要建立合理的企業(yè)管理機(jī)制制度。

　　在企業(yè)中，管理制度是其的核心，其可以為企業(yè)提升精確的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和預(yù)知企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，并且可以預(yù)知財(cái)務(wù)管理工作中的不利因素，從而促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

　　其二，要對(duì)工作流程進(jìn)行完善。

　　要規(guī)范會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的流程，分析其中的不利因素，并采取有效的解決對(duì)策，這樣對(duì)確保會(huì)計(jì)資料的完整、真實(shí)性起到特別關(guān)鍵的作用，最重要的是可以達(dá)到企業(yè)的不同經(jīng)營(yíng)管理工作的合理有效的開展。

　　其三，組織機(jī)構(gòu)的完善。

　　設(shè)置財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)一定要按照企業(yè)的實(shí)際狀況，仔細(xì)對(duì)責(zé)任進(jìn)行分工，互相配合與進(jìn)步已經(jīng)成為不同部門間合作的基礎(chǔ)條件。

　　(三)提升會(huì)計(jì)人員素質(zhì)

　　在目前的企業(yè)財(cái)務(wù)工作中，提升內(nèi)部會(huì)計(jì)控制人員的素質(zhì)占有特別重要的位置。

　　我們必須要強(qiáng)化建設(shè)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德，強(qiáng)化對(duì)其的培訓(xùn)，從而才可以使其為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)行更好的服務(wù)。

　　我們一定要發(fā)現(xiàn)、記錄不合理的會(huì)計(jì)內(nèi)控缺失的工作流程，會(huì)計(jì)工作人員也一定要依據(jù)法律辦事，并且要嚴(yán)格遵守政策規(guī)定和有關(guān)的制度，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

　　四、結(jié)束語(yǔ)

　　總的來(lái)說(shuō)，對(duì)于中小企業(yè)而言，想要持續(xù)經(jīng)營(yíng)擴(kuò)大發(fā)展，就必須根據(jù)企業(yè)自身的特色來(lái)完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。

　　所以，一定要日益強(qiáng)化對(duì)于企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的深入分析，針對(duì)其存在的問題，運(yùn)用有效解決對(duì)策，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

　　參考文獻(xiàn):

　　[1]趙鳳金.淺談中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題和對(duì)策[J].時(shí)代金融，2014,24

　　[2]金陽(yáng).中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的若干問題與對(duì)策研究[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊,2014;04

　　第二篇：中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制研究

　　[提要]企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是內(nèi)部控制的重要組成部分，對(duì)加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督、提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，提高管理效率具有重要作用。

　　內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立是為企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)和規(guī)章制度提供制度保證，是保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全和完整，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量提高的需要。

　　我國(guó)中小企業(yè)數(shù)量眾多，規(guī)模大小不一，業(yè)務(wù)性質(zhì)特點(diǎn)各自不同，因此建立一套完整、科學(xué)并行之有效的內(nèi)部控制制度是必不可少的。

　　關(guān)鍵詞：中小企業(yè);內(nèi)部會(huì)計(jì)控制;會(huì)計(jì)核算主體;加強(qiáng)監(jiān)管

　　一、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制概述

　　(一)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的定義。

　　內(nèi)部會(huì)計(jì)控制由組織、計(jì)劃和保障資產(chǎn)和財(cái)務(wù)記錄的可靠性相關(guān)的所有方法和程序組成，一般來(lái)說(shuō)包括批準(zhǔn)和授權(quán)系統(tǒng)、保管記錄和會(huì)計(jì)報(bào)告的任務(wù)與經(jīng)營(yíng)或資產(chǎn)保管的任務(wù)相分離、對(duì)資產(chǎn)的實(shí)物控制和內(nèi)部審計(jì)等控制手段。

　　內(nèi)部會(huì)計(jì)控制包括資產(chǎn)保護(hù)、保證賬目和財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)性和完整性的有關(guān)方法、程序和組織規(guī)劃。

　　一個(gè)有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度應(yīng)具有按管理部門需要來(lái)保證執(zhí)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和完成工作的職責(zé)，以及保證制度正確實(shí)施的有效程序。

　　(二)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的必要性。

　　企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是內(nèi)部控制的重要組成部分，對(duì)加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督、提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，提高企業(yè)管理效率具有重要的作用。

　　內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立是為企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)提供制度保證，是保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全和完整，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量提高的需要。

　　直接關(guān)系到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策的科學(xué)性和有效性，影響著國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)決策。

　　因此，企業(yè)必須建立有效的制度，加強(qiáng)監(jiān)管，防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

　　二、我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度現(xiàn)狀分析

　　現(xiàn)階段我國(guó)中小企業(yè)面臨的困境：

　　(一)特殊性和不完善的機(jī)制。

　　我國(guó)企業(yè)數(shù)量眾多，其中中小企業(yè)數(shù)量眾多，企業(yè)的內(nèi)部控制也最為混亂，也最具代表性。

　　中小企業(yè)不像大企業(yè)那樣有較多的條條框框，他們更多地是根據(jù)市場(chǎng)的需求進(jìn)行生產(chǎn)、停產(chǎn)或轉(zhuǎn)產(chǎn)，因而應(yīng)變能力較強(qiáng)，但是中小企業(yè)中個(gè)體私營(yíng)企業(yè)不少帶有較強(qiáng)的家族式色彩，

　　其管理人員和職工往往是企業(yè)主的親戚或同鄉(xiāng)，這就造成了企業(yè)業(yè)主任人唯親，部分人員憑借特殊身份破壞制定的規(guī)章制度，管理人員也往往用管理家庭事務(wù)那一套來(lái)管理企業(yè)，造成企業(yè)管理混亂。

　　正因?yàn)橹行∑髽I(yè)具有以上特點(diǎn)，決定其不能完全按照大中型企業(yè)的方法和要求來(lái)設(shè)計(jì)內(nèi)部控制，對(duì)于其他職責(zé)劃分也不可能像大公司那樣嚴(yán)格。

　　企業(yè)內(nèi)控制度的嚴(yán)重缺失和松弛，已經(jīng)嚴(yán)重影響和制約了企業(yè)的發(fā)展，引起了社會(huì)各界的廣泛重視，因此有必要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建設(shè)。

　　(二)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和劇烈的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，迫使企業(yè)擦亮雙眼，摸索內(nèi)部控制建設(shè)之路，而內(nèi)部控制建設(shè)是現(xiàn)代企業(yè)治理的`永恒主題，不僅存在于大公司，中小企業(yè)也無(wú)法回避。

　　由于我國(guó)企業(yè)近年來(lái)持續(xù)發(fā)生一系列經(jīng)營(yíng)失敗或舞弊事件，這就在客觀上提出了對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的基本要求。

　　可以說(shuō)，全面構(gòu)建設(shè)計(jì)合理、執(zhí)行有效的中國(guó)內(nèi)部控制體系，既是企業(yè)精細(xì)化管理的需要，也是企業(yè)應(yīng)對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的需要，更是企業(yè)提升核心競(jìng)爭(zhēng)力的需要。

　　(三)融資困難，再次為內(nèi)控建設(shè)拉響警報(bào)。

　　資金是企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)的血液，企業(yè)融資困難的問題制約著企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

　　當(dāng)前，我國(guó)企業(yè)普遍存在著財(cái)務(wù)制度不健全、財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性與準(zhǔn)確性低下、銀行利益難以保障的現(xiàn)象，而這些又大都因企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不健全所致。

　　(四)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不到位，內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)不完善。

　　不少中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)存在一些誤區(qū)。

　　有的認(rèn)為，憑個(gè)人觀察、經(jīng)驗(yàn)來(lái)評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)成果就足夠了，不必依靠現(xiàn)代管理方法監(jiān)督經(jīng)營(yíng)全過(guò)程;有的對(duì)內(nèi)部控制不夠重視，只注重短期利益，為了降低管理成本，不設(shè)或盡量少設(shè)內(nèi)控機(jī)構(gòu)，

　　更談不上建立長(zhǎng)期有效的內(nèi)控體系;有的中小企業(yè)形式上建立了董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)，但真正的法人治理結(jié)構(gòu)卻并未到位，董事會(huì)和經(jīng)營(yíng)層基本上是同一人員，內(nèi)控建設(shè)流于形式;有的中小企業(yè)從成本效益考慮，

　　內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不齊全，或者完全違背內(nèi)控要求，由同一個(gè)機(jī)構(gòu)兼管諸多不相容職責(zé)。

　　組織機(jī)構(gòu)的不完善，使內(nèi)控體系根本無(wú)法建立起來(lái)。

　　中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制之所以存在秩序混亂、核算不實(shí)、制度缺陷等問題，是因?yàn)榇蠖鄶?shù)中小企業(yè)在人員、資金、技術(shù)等方面，采取家長(zhǎng)式的單一管理方式。

　　這種管理模式，使企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中缺乏科學(xué)決策，因而增大了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

　　因此，單位內(nèi)部要加強(qiáng)管理，設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、績(jī)效考核機(jī)制，激勵(lì)員工的工作積極性和遵紀(jì)守法意識(shí);建立相應(yīng)的民主程序，積極學(xué)習(xí)相關(guān)法律法規(guī)，組織員工培訓(xùn)。

　　另外，國(guó)家機(jī)制要起到管理的作用，社會(huì)、輿論等要起到監(jiān)督的作用，定期對(duì)中小企業(yè)進(jìn)行檢查，這樣才能促成中小企業(yè)建立一個(gè)完善的內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)。

　　(五)企業(yè)內(nèi)控制度嚴(yán)重缺失和松弛，內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制薄弱。

　　部分中小企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制比較弱，主要表現(xiàn)在：有的沒有設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)，使內(nèi)控監(jiān)督處于真空狀態(tài);有的內(nèi)審機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性，不能正確評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)信息及各組織機(jī)構(gòu)的績(jī)效;有的只重視程序和流程監(jiān)督，

　　在實(shí)際運(yùn)行中對(duì)高管層難以進(jìn)行有效地監(jiān)督;有的集體審批機(jī)制不嚴(yán)謹(jǐn)，缺乏相應(yīng)的民主程序;有的重要或關(guān)鍵崗位人員與高管有“近親”關(guān)系，不敢或不愿抵制高管的“霸道”或錯(cuò)誤行為;有的缺乏工會(huì)、黨團(tuán)組織，職工董事、職工監(jiān)事以及職工代表大會(huì)沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用。

　　相對(duì)于大型企業(yè)比較健全的內(nèi)部控制制度來(lái)說(shuō)，大多數(shù)中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度不夠全面，沒有覆蓋企業(yè)中所有部門和人員，沒有滲透到企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域和業(yè)務(wù)操作系統(tǒng)。

　　尤其在財(cái)務(wù)部門，小企業(yè)會(huì)計(jì)工作秩序混亂，核算不實(shí)而造成的會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象極為嚴(yán)重。

　　如不少中小企業(yè)常規(guī)票據(jù)、印章分管制度，會(huì)計(jì)人員分工中的“內(nèi)部牽制原則”均未建立，甚至一些小企業(yè)連正規(guī)的財(cái)會(huì)部門也沒有建立，會(huì)計(jì)、出納及財(cái)務(wù)審核一切工作均由一個(gè)人包辦。

　　原始憑證的取得和填制本身就不合法，以此為依據(jù)編制的記賬憑證、登記賬簿、編制的財(cái)務(wù)報(bào)表及進(jìn)行的一系列財(cái)務(wù)分析等也就毫無(wú)意義。

　　一些中小企業(yè)人為捏造會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、設(shè)置“小金庫(kù)”、亂攤成本、隱瞞收入、虛報(bào)利潤(rùn)、惡意偷逃稅款，為國(guó)家的宏觀控制制造了相當(dāng)多的麻煩。

　　部門之間缺乏有效的協(xié)調(diào)和牽制，往往會(huì)造成管理脫節(jié)，產(chǎn)生漏洞。

　　這些案例的產(chǎn)生，往往是由于單位缺乏最基本的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，將支付款項(xiàng)所需的全部印章及相關(guān)票據(jù)交由一人保管所致。

　　(六)內(nèi)控主體素質(zhì)不夠高。

　　我們都知道，一個(gè)單位的負(fù)責(zé)人對(duì)整個(gè)單位的會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性負(fù)有責(zé)任，作為內(nèi)控行為主體，部分中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)、公司治理和財(cái)務(wù)制度等學(xué)習(xí)不夠、理解不深，實(shí)際工作中卻主觀臆斷、獨(dú)斷專行，給內(nèi)控建設(shè)帶來(lái)一定難度，

　　也給企業(yè)造成相當(dāng)損失;部分中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理人員的思想教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)沒有及時(shí)跟上，特別是一些民營(yíng)家族式中小企業(yè)，甚至讓不具備從業(yè)資格的人員任職關(guān)鍵崗位，這些人員缺乏基本的業(yè)務(wù)能力，更談不上對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度和體系的合理完善。

　　內(nèi)控主體素質(zhì)不夠高，直接影響到企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)。

　　許多中小企業(yè)產(chǎn)權(quán)不明，公司治理結(jié)構(gòu)極不完善，中小企業(yè)管理者可能是所有者自己，也可能是所有者聘請(qǐng)的管理人員，企業(yè)的決策往往不具有科學(xué)性，重大的投資決策常常是由企業(yè)主一人決定，而且在企業(yè)內(nèi)部缺乏一套完備的管理體制和內(nèi)部監(jiān)督與審計(jì)制度。

　　因此，要提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)者文化素質(zhì)、管理素質(zhì)。

　　要提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和主要從業(yè)人員的思想文化素質(zhì)，完善其知識(shí)結(jié)構(gòu)，轉(zhuǎn)變其傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)管理觀念，更新思想，改變狹隘的小生產(chǎn)意識(shí)。

　　中小企業(yè)家要主動(dòng)學(xué)習(xí)有關(guān)政策法規(guī)、市場(chǎng)營(yíng)銷、人力資源管理、財(cái)務(wù)及管理決策等方面的內(nèi)容，努力成為懂經(jīng)營(yíng)管理，有頭腦、具備良好綜合素質(zhì)的民營(yíng)企業(yè)家。

　　三、中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制改善措施

　　筆者認(rèn)為，加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)遵循如下幾個(gè)原則：

　　(一)有效性原則。

　　設(shè)計(jì)內(nèi)控制度的目的就是規(guī)范管理行為，保證企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

　　內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)必須以“有效”為前提，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度應(yīng)當(dāng)約束企業(yè)內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的所有人員，任何個(gè)人都不得擁有超越內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的權(quán)利，如不能因?yàn)槠髽I(yè)的規(guī)模小，讓管理者個(gè)人行為隨意影響企業(yè)會(huì)計(jì)工作的有序進(jìn)行等，

　　盡量做到內(nèi)控環(huán)節(jié)不宜過(guò)長(zhǎng)而又環(huán)環(huán)相扣，使人操作起來(lái)切實(shí)有效;必須有利于控制和檢查，具有了解控制制度執(zhí)行情況的手段和途徑，同時(shí)要根據(jù)執(zhí)行情況和管理需要不斷完善，以保證內(nèi)控制度更加適應(yīng)管理需要，提高工作質(zhì)量和工作效果。

　　(二)全面性原則。

　　內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)涵蓋企業(yè)內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位，并針對(duì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等環(huán)節(jié)，如憑證控制、實(shí)物資產(chǎn)控制等。

　　除此之外，還應(yīng)嚴(yán)格貫徹賬、錢、物分管，任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要按照既定的程序和手續(xù)辦理，多人經(jīng)手，共同負(fù)責(zé)，努力克服貨幣資金、財(cái)產(chǎn)物資及有關(guān)賬簿的管理混亂現(xiàn)象，防止企業(yè)資產(chǎn)的流失。

　　特別是企業(yè)的現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)，每日終了，應(yīng)及時(shí)計(jì)算當(dāng)日收入、支出合計(jì)數(shù)和結(jié)存數(shù)，逐日逐筆進(jìn)行日記賬登記;月份終了，日記賬余額必須與有關(guān)總賬余額核對(duì)相符，做到日清月結(jié)。

　　同時(shí)，對(duì)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行定期或不定期清查，隨時(shí)反映賬面數(shù)與實(shí)存數(shù)，保證賬實(shí)相符。

　　這樣能夠防止貪臟盜竊行為的發(fā)生，保障企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全。

　　(三)相互牽制原則。

　　相互牽制原則即一項(xiàng)完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，必須經(jīng)過(guò)具有互相制約關(guān)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的控制環(huán)節(jié)方能完成，在橫向關(guān)系上，至少由彼此獨(dú)立的兩個(gè)部門或人員辦理以使該部門或人員的工作受另一個(gè)部門或人員的監(jiān)督。

　　在縱向關(guān)系上，至少經(jīng)過(guò)互不隸屬的兩個(gè)或兩個(gè)以上的崗位或環(huán)節(jié)，以使下級(jí)受上級(jí)監(jiān)督，上級(jí)受下級(jí)制約。

　　另外，各部門或人員必須相互配合，各崗位和環(huán)節(jié)都應(yīng)協(xié)調(diào)同步，例如應(yīng)避免一個(gè)人對(duì)某一項(xiàng)業(yè)務(wù)可以單獨(dú)處理或有絕對(duì)控制權(quán)，而必須經(jīng)過(guò)其他人或部門的審查、核對(duì)，以最大限度地減少錯(cuò)誤和舞弊等現(xiàn)象的發(fā)生。

　　協(xié)調(diào)配合原則是相互牽制原則的深化補(bǔ)充。

　　貫徹這一原則，尤其要避免只管牽制錯(cuò)弊而不顧辦事效率的機(jī)械做法，而必須做到既相互牽制又相互協(xié)調(diào)，從而在保證質(zhì)量，提高效率的前提下完成經(jīng)營(yíng)任務(wù)。

　　內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)保證單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)、崗位及其職責(zé)權(quán)限的合理設(shè)置和分工，堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離，確保不同人員和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督。

　　當(dāng)然，中小企業(yè)由于人員有限，不可能像大企業(yè)那樣設(shè)置各種相互牽制的崗位，但可以根據(jù)需要，采取相互復(fù)核、定期檢查或指定專人審核的辦法。

　　(四)成本效益原則。

　　企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的任何分工、審核、制衡，都必須考慮是否符合成本效益原則，如果分工和制衡的成本高于其效益，則不應(yīng)當(dāng)采用該項(xiàng)控制。

　　斷定一項(xiàng)控制是否有效，應(yīng)當(dāng)站在企業(yè)整體利益的角度上考慮。

　　盡管一些控制方法會(huì)影響工作效率，但對(duì)整個(gè)企業(yè)來(lái)講，如果不采用，可能對(duì)企業(yè)造成更大的損失，則仍應(yīng)實(shí)施該項(xiàng)控制。

　　雖然內(nèi)部會(huì)計(jì)控制面向企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、各個(gè)部門和各個(gè)崗位，但這樣并非意味著控制點(diǎn)越多越好，控制點(diǎn)的設(shè)置必須考慮到成本與效益之間的關(guān)系，力爭(zhēng)以合理的成本達(dá)到最佳的控制效果。

　　(五)領(lǐng)導(dǎo)(業(yè)主)重視原則。

　　這里提出領(lǐng)導(dǎo)重視，絕不是空談，因?yàn)閮?nèi)部控制的成敗很大程度上決定于領(lǐng)導(dǎo)或企業(yè)主的重視和執(zhí)行程度。

　　從某種程度上來(lái)說(shuō)，加強(qiáng)內(nèi)部控制，實(shí)際上是加強(qiáng)對(duì)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理者的控制。

　　但有些管理者對(duì)內(nèi)部控制很不重視，不領(lǐng)導(dǎo)組織建立企業(yè)內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致企業(yè)缺乏明確的內(nèi)部控制程序和標(biāo)準(zhǔn);有的雖然建立了內(nèi)部控制制度，但內(nèi)容上很不健全，

　　較重視供產(chǎn)銷環(huán)節(jié)的控制而忽視內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的整體協(xié)調(diào)，較重視對(duì)實(shí)物的控制而忽視對(duì)人員的控制;經(jīng)濟(jì)往來(lái)疏于管理，造成資產(chǎn)不清、債權(quán)債務(wù)不實(shí)。

　　(六)遵循有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定及切合企業(yè)實(shí)際原則。

　　企業(yè)內(nèi)控制度設(shè)計(jì)要遵循國(guó)家統(tǒng)一的規(guī)定，以要充分考慮企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和要求，使其具有較強(qiáng)的可操作性。

　　凡是可由企業(yè)自主選擇的財(cái)務(wù)事項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定并結(jié)合企業(yè)自身的生產(chǎn)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)方式、組織形式等方面的實(shí)際情況做出具體規(guī)定。

　　有的企業(yè)業(yè)務(wù)量較小，會(huì)計(jì)核算只能采用集中核算方式，即會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一辦理。

　　在職責(zé)劃分上應(yīng)注意不相容職務(wù)的分離，如出納與稽核的分離，出納與總賬、明細(xì)賬的分離。

　　(七)完善機(jī)制。

　　a、不相容職業(yè)相互分離控制制度;

　　b、建立授權(quán)批準(zhǔn)控制制度，即單位在辦理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須經(jīng)過(guò)規(guī)定程序的授權(quán)批準(zhǔn);

　　c、建立健全會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，其主要內(nèi)容包括：

　　建立會(huì)計(jì)工作的崗位責(zé)任制、按規(guī)定取得和填制原始憑證、設(shè)計(jì)合理的憑證格式、對(duì)憑證進(jìn)行連續(xù)編號(hào)等;

　　d、預(yù)算控制，預(yù)算由各預(yù)算單位組織實(shí)施，并輔之以對(duì)等的權(quán)、責(zé)、利關(guān)系;

　　e、內(nèi)部報(bào)告控制，有利于保證管理人員獲得與責(zé)任和權(quán)限有關(guān)的信息，暢通相關(guān)人員交流的渠道。

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