淺談企業會計內控制度的現狀及措施論文

　　【摘要】企業或由于對風險防范的不足，或由于自身資產規模限制，會計內控制度常常出現問題，影響企業的財務狀況。加強會計內控制度的建設，實施有效的會計內部控制，有利于保持企業良好的財務狀況、提高企業的管理水平、維持企業的健康發展。本文通過描述我國企業會計內控制度的現狀，分析了我國會計內控制度存在的問題，并且據此提出了完善措施，對于企業會計和管理制度的發展具有一定的現實意義。

　　【關鍵詞】企業會計；內控；現狀；完善措施

　　隨著我國市場經濟的不斷改革與發展，會計制度也在不斷革新，企業越發凸顯自主經營的特點，企業要想在新時期下生存下去，就要改善自身的管理，如今，企業會計內控制度已經成為各個企業必須掌握的科學管理方法。加強企業會計內部控制，可以有效避免挪用公款、夾款私逃等企業內部事件產生，對于強化企業財務管理水平、提高企業的競爭力、推動企業的可持續發展具有重要意義。

　　1.企業會計內控制度的含義

　　企業會計內部控制制度是企業內部為了有效地進行經營管理而制訂的一系列相互聯系、相互制約、相互監督的措施和方法[1]。

　　企業會計內控制度是一種科學的管理手段，能夠保證會計信息的真實性、會計工作人員的操作規范性和會計工作的穩定性。通過實施會計內控制度，可以促進企業對資源的合理利用，保證資金的安全，降低業務操作風險，有利于管理者做出正確決策，進而提高企業的經濟效益。企業會計內控包括控制環境、評估風險、溝通、控制活動、監督等過程。其中，控制環境是指對會計工作人員的選擇，會計工作人員既要具備良好的道德修養，又要具備專業的知識技能；評估風險是指將經營風險和業務操作風險控制在可接受的水平之內；溝通是指企業內部之間、企業內部和外部的有效溝通；控制活動是指對內部稽核、文件記錄、披露等活動的控制；監督是指對企業經營活動實施的全面而系統的監督。

　　一個企業會計內控制度的好壞，取決于實施的會計制度是否服務于企業的發展目標，能否保證會計信息真實與完整、保證企業經營活動順利進行，以及是否遵守國家法律法規和相關會計準則的要求。

　　2.我國企業會計內控制度的現狀分析

　　2.1企業會計內控制度落后

　　許多企業管理者認為會計內控制度只是控制成本費用，保證資產安全性，把執行企業內部規章制度等同于執行了會計內控制度，因而未建立內控制度或內控制度不完整、不系統，缺乏科學性和合理性，雖然與上級行業規定或國家法規無抵觸，但是不符合企業具體情況和業務處理要求[2]。

　　有些企業的會計內部控制只有個別管理者在負責，缺乏全套的會計內控制度，因為這些管理者一方面可能缺乏會計內控的知識，另一方面，他們本身職責在身、工作繁忙，難免會對會計內控工作造成疏忽。即使有些企業建設了與企業狀況相符的會計內控制度，但是缺乏連貫性和創新能力，導致會計內控制度缺乏生命力，當外部經濟環境或者政治經濟政策發生改變之時，企業的內控制度不能隨之變動，將導致會計內部控制的時效。

　　此外，我國企業大多缺乏內部審計，內部監督做得不夠，且缺乏部門間的相互制衡機制，責任制建立的不完善，企業缺乏對工作人員的約束力，當有問題出現時，各個部門間互相推卸責任，損失只能由企業承擔，無法追究相關責任人的責任。或者企業在出現問題后才開始整治，喪失了會計內控制度的原本功能。

　　2.2企業會計內控執行部門執行力弱

　　企業會計的內控制度執行部門是對企業會計內部制度的健全性和執行情況進行全面審計的重要部門，同時也具備分析和解決企業內控制度在執行過程中所遇到的問題的關鍵部門[3]。

　　企業會計內控制度執行情況的好壞，影響著企業財務狀況的好壞和經營狀況的好壞。要想實現企業的健康發展，就要確保企業會計內控制度的有效執行。然而，我國企業會計內控執行部門組織約束力低、管理效力差，對內控工作落實不到位，即使是有章可循，也執法不嚴，對內控制度的執行力不夠，讓企業會計內控制度成為了“本本主義”，成為了流于形式為了應付檢查的擺設。

　　此外，有些企業的企業文化不夠和諧，造成很多部門對內控執行部門的工作不予支持的現象，他們的不配合或者拖延會大大降低企業會計內控執行部門的執行力，影響會計內控工作的效率。

　　2.3企業內控工作人員素質偏低

　　我國企業會計內控工作人員綜合素質普遍較低，風險防范意識較差，在工作中較少制定風險預案計劃，不能較好地控制風險，一旦風險出現會對企業造成較大損失。且由于一些企業內控部門的工作人員自身水平不足，對于企業會計內控制度執行過程中出現的問題，不能及時發現和妥善解決，影響整體的工作效率。還有一些工作人員職業道德素質低下，缺乏內控意識，不能抵御不良影響，因為個人關系而徇私情或者為了私人利益弄虛作假，導致企業內控制度喪失了原本的公正性，脫離了會計內控制度的本來目的。

　　2.4企業會計內控信息化程度低

　　在我國企業會計內控制度建設過程中，還不能有效地推進信息化在會計內控工作中的應用，部門企業沒有意識到互聯網的優勢，目光放得不夠長遠，把握不住發展機會。在傳統工作方式占主導的情況下，我國會計工作量繁復，且工作效率低下，錯誤率也較高。在會計信息繁多的情況下，缺乏會計信息系統的便捷處理，加大了管理者做出決策的難度，進而會計內部控制便難以有效地實施。

　　3.我國企業會計內控制度完善措施

　　3.1完善企業會計內控制度

　　首先，應根據會計內控相關規范，借鑒優秀企業的企業會計內控制度設計經驗，打造和企業發展戰略相符合的科學合理的企業會計內控制度，確保會計工作的順利展開。

　　一個完善的企業會計內控制度體系，應包括科學的財務預決算、財務核查制度、庫存盤點制度、財務結算制度、財務報銷制度、會計憑證等各方面[4]。其次，要加強對會計基礎工作的控制，會計基礎工作的控制就是指要在日常工作中做好會計憑證的填制和整理，確保會計憑證的真實性和可靠性，其主要包括稽核控制、憑證控制、報銷控制以及賬簿控制，會計基礎工作的控制是實現會計控制目標的關鍵[5]。再次，對于關鍵環節中的關鍵控制點和以前出現過問題的節點應進行針對性的企業會計內控制度設計與改進，此外，還應建立健全事前控制、事中控制、事后控制的全面企業會計內控制度。

　　最后，對內控相關部門建立權責分明的管理制度，將權力與責任明確到個人，促進各個部門之間的分工合作，相互監督，降低風險，保證企業健康運行。

　　3.2加強內部審計

　　內部審計是會計內控制度的一種常見形式，我國會計內控制度中內部審計的缺位，減弱了會計內控制度的監督效力，阻礙了企業的發展，因此，加強內部審計刻不容緩。企業應設立專門的內部審計部門，采用專門的審計人員對企業的會計信息進行內部審計，賦予審計部門相應的權力以確保其他部門對審計工作的配合。通過審計工作人員對財務活動進行的科學評價，能夠有效降低重大錯報風險，保證企業會計內部控制制度的嚴密性和完整性，增強公眾對企業的信心，提高企業的社會形象。

　　3.3提升工作人員專業素質

　　會計內控工作人員的素質高低決定著會計內控工作的質量，應意識到會計內控工作人員對企業發展的重要性。會計內控工作需要工作人員具有良好的職業道德和較強的會計內部控制意識，辦事一絲不茍、精益求精。首先，可通過提高薪酬和許諾廣闊的發展前景，吸引優秀會計內控工作者加入到企業中來。其次，可通過定期培訓和考核，強化工作人員的業務能力。再次，可通過科學的獎懲制度，對違規操作的工作人員進行處罰，對表現出眾的工作人員進行獎勵，以規范會計內控工作人員的操作，防范業務操作風險。最后，可通過后備梯隊建設，加強對骨干工作人員的培養，避免人才流失。

　　3.4促進會計內控信息化建設

　　會計信息化是未來會計行業的必然發展趨勢，在會計內部控制制度建設中，應充分利用信息時代、大數據時代、云計算和互聯網的優勢，加強會計內控信息化建設，建立一套完備的會計內控信息系統，實現相關產品成本、費用、利潤等記錄的便捷和核算的自動化，降低會計工作的繁復程度，減少會計工作錯誤的出現，提高工作效率，有效控制企業的經營活動。

　　加入信息化的會計內控制度是新型的財務管理方式，將會實現會計核算、監督和管理的職能，實現會計工作的內部控制，增強企業的競爭力。小結雖然我國企業會計內控制度起步較晚，但是隨著我國市場經濟的發展，我國企業會計內控制度正在逐步發展完善，企業管理層逐漸認識到企業會計內控制度在經營管理活動中的重要性，企業會計內控制度突破了原有的薄弱性。通過不斷對企業會計內控制度的研究與優化，形成企業會計內控的方法，使企業會計內控制度更好地發揮管理和監督的作用，規范企業的會計行為，進而逐步地提高企業的經營管理效率、提高企業的競爭力。

　　參考文獻：

　　[1][2]崔愛霞.淺談企業會計內控制度建設的幾個問題[J].科技創新導報,2015(07):180-182.

　　[3]鄭曉玲.論我國企業會計的內控問題及對策[J].科技展望,2015(20):228-229.

　　[4]胡文明.小企業會計內控常見問題及應對策略[J].財務與審計,2015(04):130-131.

　　[5]蘇廣娜.試析企業會計內控的必要性和策略[J].經濟科苑,2015(24):291.

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