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財務會計信息化下內部控制對策分析論文
摘要：隨著以計算機網路為代表的信息技術迅猛發展，當今社會已經進入了一個全新的數字化時代，產業信息化步伐加快，更多的數據憑借計算機網絡的方式傳輸和處理，這一切都使企業信息處理的運作環境和運行方式發生了巨大的變化。內部控制在會計信息化的環境下從范圍到方式都發生了根本性的變化，我們的企業也應該順應時代的潮流,適時的改變內部控制的具體實施措施。
關鍵詞：會計信息化；內部控制；措施
一、內部控制的含義
最早使用“內部會計控制”一詞是美國注冊會計協會所屬的審計程序委員會在1958年發布的29號審計程序公報《獨立審計人員評價內部控制的范圍》中將內部控制分為內部會計控制和內部管理控制兩類。并將內部會計控制定義為：“涉及與財產安全和會計記錄的準確性、可靠性有直接聯系的方法和程序”。1988年美國注冊會計師協會在《審計準則公告第55號》公告中，以“內部控制結構”概念取代了“內部控制制度”，并指出：“企業內部控制結構包括為提供達到企業特定目標的合理保證而建立的各種政策和程序”。則不再區分會計控制和管理控制。而是統一以“要素”一詞來表述內部控制。按照美國權威審計機構COSO為代表的現代內部控制理論，將內部控制分為內部環境、目標設定、事項識別、風險評估、風險應對、控制活動、信息與溝通、監控八項要素構成，從而將內部控制上升至了全面風險管理的高度。由上述內部控制的發展歷程可以看出，內部控制不是一個簡單的條文性的制度和規范，而是一系列的政策和程序，是站在全局的高度對企業日常生產經營活動的整體把握，是為了領導企業內的生產經營、組織機構、協調組織內各方面的關系、監督各項生產經營管理活動是否符合國家法律法規和規章制度的一系列規章、程序、手段、方法等的集合。
二、會計信息化下內部控制的具體措施
1.組建運行良好的計算機網絡。計算機網絡基礎設施是發展會計信息化的前提。網絡的目標是支持系統集成和信息交流，起著關鍵的支撐性作用。在企業信息化建設中，網絡的組建應該至少需要三級網絡的建設及相應的信息資源整合。第一級是企業內聯網玩，是連通企業內部各個環節的網絡，整合企業內部資源，按照企業內部資源管理的要求，實現基礎管理、研究與開發的信息化。第二級是企業外聯網，是連接企業及相關協作廠商之間的網絡，促進企業之間的電子數據信息交換、電子轉賬、信息交流等，以提高溝通效率，縮短生產周期，降低采購成本。第三級是網際互聯，它是連接企業與外界的網絡，實現企業對供應商與客戶的信息溝通，進而由信息流向資金流、向物流整合的橋梁。只有建立這三級運行穩定的計算機網絡，會計信息化技術才有了硬件載體的支持，有了實現良好溝通的可能性，從而改進企業的內部控制體系
2.配備智能化的數據庫系統。會計信息化是基于用戶決策驅動的會計數據庫存儲結構，面向整個企業業務流程，它通過定義與經濟事項所涉及的會計事件以及事件聯系的多維經濟特征屬性來達到全面系統地記錄企業經濟行為。會計數據資源內嵌在一系列的數據庫之中，如企業內部數據庫人力資源數據、供銷存數據、生產與技術數據等和外部數據庫經濟政策、市場信息、合作伙伴等，這些數據分別來源于企業內部的其他業務子系統和企業外部經濟環境。面對企業內、外部的這些海量數據，將它們有機組織，對數據進行初期篩選鑒別，而后備份存儲，以提高數據的有用性，再及時、準確的傳送到用戶的計算機終端，這是企業引入智能化數據庫系統的意義所在。高度智能化的數據庫系統，可以大大提升會計信息化系統的性能，使會計信息化系統有了數據收集、篩選和及時傳輸方面的優勢。但是，智能化并不意味著企業可以放松對數據庫系統的管理，必須配備思想、素質過硬的人員負責數據庫系統的日常運行和維護。
3.強化會計系統開發、運行和維護的控制。會計工作流程是開發會計系統的主要依據，揭示了會計信息的流轉過程，因而，在開發前期必須結合本單位經營業務的具體內容，詳細的繪制出會計工作流程圖，為系統開發服務。一般情況下，會計信息化系統是由網絡系統、數據庫系統、會計系統、即時通訊系統和電子商務平臺五個部分有機結合而成的。會計系統作為整個會計信息化系統的一個子系統，在整個系統中居于核心地位，由它將各個子系統結合起來，并對其他子系統進行管理，完成會計數據的錄入及最終的處理。會計系統開發的具體過程包括開發前應進行可行性研究和需求分析開發過程應進行適當的人員分工按規范收集和保管有關系統的資料并加以保密等。因此，會計信息化條件下改進企業內部控制的根本措施是強化對會計系統開發、運行和維護的控制。
4.完善操作管理制度。會計信息化必將實現財務管理和業務一體化，使企業的經營管理活動依賴于網絡系統，所以要求企業建立完善的操作管理制度。操作控制具體涵蓋了數據流轉的所有環節即數據輸入、傳輸、輸出和儲存等。加強會計信息的真實性除了前面講到的有關措施保證數據初始錄入時的準確性之外，還要對于數據來源是否真實可靠進行控制，這就是數據輸入控制的重點。數據在初始錄入之前要認真對其審核，對于原始憑證的真實性進行審查：原始憑證是否是由有關部門開出；是否有簽發手續和印章。系統也要進行必要的防偽設置，一旦發現憑證信息有一絲不符，則系統應該立即彈出警示，提醒輸入員進行檢查和修改，即使數據錄入后憑證也要妥善保管，留有依據以防數據丟失或是出現事故后的責任認定。數據傳輸控制是為保障會計信息化系統的數據在傳輸過程中及時和安全而建立起來的。在會計信息化條件下，大量的原始憑證通過網絡以數字形式傳輸，因此，在業務發生時，發送方應通過數字簽名和上網傳輸的加密程序保證憑證不被篡改。如將經濟業務在傳輸時隨機分割成幾個片段，對于每個片段進行順序編碼，在傳輸時發出信號，收到時要有信息反饋給對方，由于第三方不能輕易獲得解密密碼，憑證的安全性可得到保證。數據輸出控制是為保證合法而準確地輸出各種會計信息而進行的。會計信息是否準確、真實和可靠，直接影響到會計信息使用者的經營分析和決策。對于數據庫中的最終數據，進行加密或是隱藏等手法進行保護，對于輸出的紙介質的會計資料則應由專人進行核對，檢查其完整性和正確性，檢查打印的賬薄和報表頁號是否連續，有無缺漏或重疊現象。數據的保存控制重點是為了防止數據的外泄和篡改。會計信息化系統由企業內部若干個系統管理員和操作員共同管理，那么各系統操作人員的責權劃分就顯得十分重要。會計信息化環境下操作管理程序要規范化，對于每一個操作人員要明確指出其工作的范圍和內容，承擔的義務和責任。
5.重視會計人員培養。信息化條件下對會計人員提出了更高的要求，要求財會人員不僅要掌握扎實的會計知識和技能，還要有相應的計算機、網絡及軟件應用知識。再好的設備也是需要人才來操作使用的，沒有合適的人才，再好的設備對于企業來說都是廢品甚至是負擔，因此在企業決定使用會計信息化時，就要加大對人才的培養。重視人才的選擇和培養，已經成為內部控制中的重要組成部分。要致力于培養既懂得網絡信息技術，又具備商務經營管理知識，且精通會計知識的復合型人才要通過多方面的努力。要適應信息化會計發展的需要，國家必須注重這類人才的培養和開發，以人才強國是信息時代保證企業在激烈的市場競爭中制勝的關鍵所在。
三、結語
在當前全球信息化的大環境下，會計信息系統正在從原先對于經營結果的反映職能逐漸向整個企業的管理控制職能轉變。企業會計核算和管理的環境發生了很大變化，對企業內部控制制度形成了極大的沖擊，這樣就對會計信息系統的內部控制提出了更高的要求。會計信息化系統相比之前的手工會計系統，全面提升了企業財務管理的水平和能力，具有非常明顯的優勢，但其自身的特性，也會為企業增加各種之前所不曾遇到過的風險，加大了企業發生重大損失的可能性。
參考文獻:
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