內部審計建議書

　　單位內部審計報告范文【1】

　　審計時間：xx年4月14日-xx年4月16日

　　審計重點：賬務處理的規范性、經濟業務的真實性

　　審計結果：通過這幾天對集團公司下屬單位的賬務審計，首先對公司的整體框架和業務性質有了一定的認識，同時也發現了各單位的一些問題，主要包括賬務處理和經濟業務的規范性(問題見附件)。

　　審計意見：1、規范往來科目(其他應收款、其他應付款)的具體使用，本次審計過程發現，集團公司各下屬單位往來科目使用混亂，不易明晰反映出實際經濟業務走向和債權債務關系，容易導致實際操作過程中的經濟風險;

　　2.集團公司各下屬單位資金調動頻繁，資金管理缺乏計劃性和統籌性，部分經濟業務缺乏相應負責人審批，容易導致資金管控風險;

　　3.財務在進行具體賬務處理過程中，會計科目的具體使用非常不規范，在一定程度上影響了費用的真實反映;

　　4.部分經濟業務原始單據欠缺、不規范，不能作為原始入賬依據，但財務在具體業務操作過程中依此入賬，缺失會計核算的嚴謹性;

　　5.集團公司各下屬單位均存在私自調賬的事項并缺乏有效的賬務調整審批意見，針對此類情況應該嚴厲禁止;

　　6.日常經濟業務中的大額采購應該采取有效的詢價手段，在實際審計過程中發現部分業務金額高于市場價格，針對此類情況應該做到合理有效管控，保持公司權益的同時避免資產無效流失;

　　本次內部審計是在未完全熟悉公司業務基礎上進行的，審計標準是依據企業會計準則和個人以往工作經驗，具體操作過程中的審計遺漏在所難免， 但本次審計操作是在較全面、認真、仔細的情況下進行的，審計問題真實反映了集團公司的各項經濟業務得失，同時也為以后內部控制提供操作基礎。

　　20xx年x月x日

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　　做好內部審計工作的幾點體會與建議【2】

　　當今的社會、經濟都在日新月異地發展，知識更新速度飛快，放眼看去，現代內部審計的職能已從查錯防弊發展成為價值增值型的服務，國際內部審計師協會賦予內部審計的新定義是“內部審計是一項獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的在于增加價值和改進組織的運作，它通過系統化和規范化的方法，評價和改進風險管理、控制和管理的有效性，幫助組織實現目標”。

　　那么，作為一名內部審計人員，為了更好地開展和實施審計工作，必須與時俱進，把好企業脈搏，緊跟發展節奏，求新求變，適時地調整內部審計工作的中心與重點，才能為企業管理者服務。

　　下面是本人從事審計工作的幾點粗淺的體會與建議。

　　一、加大事前審計和事中審計的力度，事前審計、事中審計和事后審計要有機的結合

　　事后審計只能查錯糾錯，不能防患于未然，且事后改正費時費力，同時對不可避免的損失也無能為力。

　　只有將審計關口前移，發揮事前審計和事中審計的時效性、詳細準確性、同步性優點，防微杜漸，及時發現和解決問題，對企業內部管理制度的完善和執行會起到事半功倍的作用。

　　例：20xx年度新開展的對拆除、隱蔽工程進行事前審計簽證，物資公司注銷前有關資產負債的清理，已證明取得了很好的效果。

　　下一步應繼續擴大事前審計與事中審計工作范圍及深度，并將事前審計、事中審計和事后審計有機的結合起來，全過程、全方位參與到企業管理中去，形成有效的預警、預報系統，及時發現和解決問題，力爭將公司的管理隱患消滅在萌芽狀態，為海晶的生產經營保駕護航。

　　二、發揮內部審計的“天時、地利、人和”優勢，突出服務職能，做好企業的“內參”

　　“天時”是指內部審計的獨立性。

　　內部審計直接受經營者領導，獨立于被審計對象，不受其它部門的干擾和限制，從而可以有效地行使審計職權，保證了審計結論的客觀、公正、真實。

　　“地利”是指內部審計身處企業當中熟悉內部管理及生產工藝的優勢。

　　內部審計人員長期立足于本企業的具體崗位，熟悉公司業務，工作時間、范圍不受限制，可根據單位內部管理的需要隨時隨地開展工作，比外部審計更深入、更徹底，可清除外部審計容易遺留的“死角”和“盲區”。

　　“人和”是指內部審計的內向性。

　　審計處屬于公司的管理職能部門，作為企業一員，必視維護企業利益為己任，在完善內部控制系統、強化內部約束機制方面的作用是外部審計達不到也不可替代的。

　　例：審計處近幾年針對企業歷史遺留不良資產及發出商品貨款回收情況進行的審計與處理，就充分發揮了內部審計的“天時、地利、人和”優勢，為企業改制清除了障礙，將公司損失降到最低。

　　三、將財務收支審計向管理審計延伸

　　企業改制以來，內部管理不斷完善，公司經濟活動逐步呈現有序狀態，各部門及公司實體經濟違規現象逐步減少，;同時，由于審計工作逐年深入，會計資料、財務信息的真實性、可靠性基本得到控制，如果再單純去揭露違紀違規問題，片面強調監督職能，管理中的差錯漏洞難以從賬面反映，將會大大削弱審計的服務職能，必須及時將財務收支審計向管理審計延伸，來彌補這些不足。

　　審計工作若要達到提高管理水平和提高經濟效益的目標，必須將管理審計作為今后的核心和發展方向，管理審計立足點高，定位在“管理、效益”四個字上，它以財務收支審計為基礎，可以涉及企業所有經營活動，通過對企業經營流程和內部控制狀況的調查分析，提出改進管理的建議，促進企業經濟效益的提高。

　　四、加大審計人員對海晶內部管理及生產工藝等相關知識及程序的學習及熟悉，提高內部審計人員的綜合素質及業務技能

　　俗話說“工欲善其勢，必先利其器”，內部審計人員在不斷更新審計專業知識與技能的同時，還必須很好地熟悉、掌握公司內部管理、生產工藝流程、市場營銷等知識，只有掌握全面的知識，才會“高屋建瓴”地全方位、全過程參與到為企業改善管理、提高經濟效益的工作中，才能取得有創造性的審計成果，真正地當好企業的醫士、衛士和謀士。

　　正如國家審計署李金華審計長在《論國家審計與內部審計》一文中指出的“內部審計就其性質來看，它是一種管理權的延伸，是一種組織內部的管理活動，是代表管理權的審計，是內部控制的重要組成部分”。

　　“內部審計機構很重要的一點，就是為你所在的部門、單位加強管理，提高效益，建立良好的秩序方面發揮作用，這就是內部審計的主要目標”。

　　我們審計人員會牢牢記住這些干好本職工作的。

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　　內部審計應當提出有價值的審計建議【3】

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　　一、要確保審計項目質量。

　　通常情況下，審計建議是針對審計中發現的問題而提出的。

　　這就是說，有問題才會有建議。

　　發現的問題越多，則建議也多;發現的問題越嚴重，危害性越大，則建議越重要，越有價值。

　　現場審計發現問題主要靠四點，一靠對單位職能、業務的了解與熟悉，二靠對相關法律法規的理解與運用，三靠深入細致、嚴謹踏實的工作作風，四靠敏銳的洞察力和靈活、實用的專業技巧和方法。

　　如果有問題沒有查出，說明該項目審得不深不透，完成質量不高。

　　這種情況下，針對問題的審計建議就無從提起，內部審計的增值功能就無法發揮。

　　因此，確保審計項目質量就成為提出有價值審計建議的重要前提。

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　　二、提出的審計建議要注重突出“五性”。

　　一要突出重要性。

　　現場審計發現的問題有可能很多，內部審計人員應根據有關法律法規和單位實際，分別確定各個問題的權重，從中篩選出性質嚴重、危害較大的問題，作為提出審計建議的重點。

　　切不可胡子眉毛一把抓，不分輕重，不分緩急，讓人看了不得要領，使重要問題得不到應有的重視。

　　二要突出針對性。

　　俗話說，一把鑰匙開一把鎖。

　　審計建議要有的放矢，針對上述重點問題提出。

　　這樣才能做到“對癥下藥、藥到病除”。

　　三要突出合規性。

　　提出的審計建議要符合國家現行有關法律法規、政府部門規章的有關規定，不可與之相悖。

　　同時要盡可能地符合現代價值觀和社會道德觀，不可失之過嚴，不可失之過偏。

　　四要突出可操作性。

　　對問題的解決可能有多種方案可供選擇。

　　內部審計人員應從實際出發，根據單位的財力狀況、人員素質、內部環境，選擇切實可行的方案，提出通過努力即可做到的，便于操作的審計建議。

　　五要突出經濟性。

　　如同其他工作一樣，內部審計也要遵循成本效益原則。

　　當糾偏成本高于目標效益時，則令該項措施的實施得不償失，變得毫無意義。

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　　三、審計建議應力戒“四弊”。

　　一戒空話套話。

　　提出審計建議的目的是要解決存在的有關問題，因此審計建議必須有所披露，有所遵循。

　　空話套話雖然可能詞藻華麗，放之四海而皆準，然而必然是言之無物，令人不知所云。

　　于事無補，于人無益。

　　二戒無中生有。

　　問題要有證據，建議要有針對性。

　　不可將個別問題普遍化，也不要對只是有可能發生的問題提出建議。

　　以免無端引起被審計單位的不快。

　　三戒言過其實。

　　對發現問題的定性要準確，不能把一般違紀界定為違法，不能把一般缺陷上升為嚴重缺陷，不能把問題的嚴重性、危害性夸大到不切合實際的程度。

　　避免給人以危言聳聽之感。

　　四戒不切實際。

　　所提建議脫離單位實際，限于條件或環境，雖經努力可預見短期內仍無法整改;或雖可整改，所費甚多而所獲甚微，不符合成本效益原則。

　　明知不可為而提之，明知不劃算而提之，會讓被審計對象勉為其難。

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　　四、建立重大問題整改機制是實現審計建議價值的重要保證。

　　問題查出來了，合理化建議也提出來了，是否采納審計建議、使審計建議落到實處就成為實現審計建議價值的關鍵。

　　通常情況下，審計報告在發出前，先要征求被審計單位的意見，以求對審計報告的認識達成一致。

　　這就為被審計單位認可、采納審計建議打下了良好的基礎。

　　剩下的問題就是如何按照審計建議落實整改。

　　實踐證明，建立健全重大問題整改機制是落實整改的重要制度保證。

　　目前有后續審計、審計項目回頭看、審計查出問題整改銷號制、情況通報等;要求被審計單位采用的有問題整改回復函、整改專題報告等。

　　不論何種形式，其名雖異，目標相同。

　　筆者認為，建立規范的審計查出問題整改責任制不失為一種明智選擇。

　　不同的單位可根據各自的具體情況，建立健全各種形式的整改責任制。

　　從整改目的、整改對象、執行主體、執行時限、監督檢查、責任追究等方面做出明確規定，使相關部門各負其責，有章可循。

　　這樣，就能用制度保證審計建議落到實處，從而使內部審計的增值功能轉化為單位的經濟優勢，實現內部審計的最終目的。

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