- 相關推薦
全面預算的綜合績效考評
【摘要】本文闡述綜合績效考評對全面預算管理評估的重要意義。通過對綜合績效考評體系的組織體系、設計、實施與評價，以及績效激勵制度在績效考評中的作用等分析，說明綜合績效考評在全面預算中的作用。
【關鍵詞】全面預算管理,綜合績效考評,制訂,實施,評價
全面預算在實施過程中，重視預算編制，忽視績效考評;績效考評與全面預算脫節，兩者未能緊密關聯;或者績效考評體系不夠健全或完善，甚至脫離實際;企業的戰略意圖未能通過全面預算得以充分體現;考評的激勵機制不完善，等等問題，影響了全面預算管理的有效實施。
一、績效考評的意義
績效考評作為全面預算管理的重要環節，是衡量全面預算實施成果的有效手段。為了正確把握預算管理的各項活動是否達到了預期目標，就需要借助一定的方法來對預算管理所取得的成果進行科學評價�？冃Э荚u正是針對這種需求，通過設計科學的、完整的、切合實際的考核體系對預算實施結果進行考評，使企業管理層意識到各項經營管理活動尤其是預算管理活動是否達到了預期的目標，是否沿著企業的戰略目標前行，未來是否需要進行戰略調整�？冃Э荚u作為預算管理的最后一環，是對預算管理工作的自我總結、檢查、評估。預算管理績效考評的結果既是對企業過去預算管理工作的總結和激勵獎懲的依據，更是為未來預算管理甚至戰略目標重新定位提供有力的支持。
績效考核通常由企業董事長領導，總經理負責，財務總監參與，戰略規劃、財務、人力資源等部門成員組成的績效考核小組來實施。其主要職責包括根據企業戰略發展的需要，按照考核對象職責，以全面預算為依據，明確考核內容，制訂考核目標，設計評價方法，充分體現績效考核體系的公開、公平、公正。同時，也需要擬訂與績效考核體系相適應的激勵機制，有效的激勵機制不僅能促進考核對象重視績效考核，更能激勵考核對象努力完成考核目標。綜合績效考核要結合企業自身的戰略發展目標，審時度勢，揚長避短，充分利用現有資源，設計出一套科學、合理、全面，且具有挑戰性的綜合績效考核體系。
二、綜合績效考評體系的內容
綜合績效考評體系一般由財務定量指標和綜合管理定性指標兩部分組成。財務指標要根據企業戰略發展規劃確定目標績效領域，包括競爭能力、盈利能力、資產運營能力等。
1.財務指標――定量：(1)競爭能力，權重15%。目標領域：市場管理(評價指標如新接訂單、某新產品新接訂單);考核目標(20××年目標)、評估方法(評估計算方法，略，下同)。(2)盈利能力，權重30%。目標領域：生產管理(銷售收入)，成本控制(毛利率，可控費用)，利潤控制(凈利潤，凈資產收益率)。(3)資產運營能力，權重25%。目標領域：資產管理效率(存貨周轉天數，應收賬款周轉天數，經營性現金凈流量)。
財務指標一方面需要確定關鍵績效領域，要制訂科學、合理的考核目標和評估方法，使考核目標既非輕易即可完成，也非根本無法完成，要以全面預算為考核指標的基礎。通過采用歷史值、預算值對考核目標的模擬測算，為考核目標的合理性、科學性、可行性提供數據支撐，同時也檢驗了預算編制的可靠性、合理性。另一方面考核目標評估方法與考核目標緊密相關，科學、完善的評估方法能夠積極引導考核對象盡最大努力完成考核目標，但同時又不能片面地完成部分目標而放棄另一些目標。因此，必須設計全面、綜合的績效考核辦法，將考核目標和評估辦法緊密結合，從考核對象的實際出發，分析指標完成的可行性，避免片面地追求某個單項指標的完成，而忽略了企業的長遠發展利益。
2.管理指標――定性：(1)發展能力，30%，包括投資管理能力(項目完成率、年度投資額、預算偏差率);研發能力(科研計劃完成率，發明專利申請、實用新型專利申請增長率等);質量管理能力(外部質量損失程度);節能降耗(能源單耗降低能力);信息化管理(ERP系統的使用效率);人力資源發展(控制總量、盤活存量、提升素質、優化結構)。(2)安全生產(事故發生數)。管理指標是在財務定量績效指標評價的基礎上，對企業經營管理水平進行的定性分析。
三、績效考核激勵制度
為充分發揮績效考核的激勵和約束作用，確保企業戰略目標的最終實現，就要將績效考核與獎懲機制相結合，企業應建立健全與績效考核相配套的獎懲機制以更好地推進績效考核的進行。使考核對象在考核前就明確業績與激勵之間的密切關系，使個體目標和企業整體目標緊密地結合在一起，從而使得員工自覺地調整、約束自己的行為，激勵他們努力工作，提高工作效率，全面完成企業的考核指標。激勵辦法一般由工資總額和績效獎金兩個部分組成。即在預算年度開始前，企業董事會下達年度工資總額的預算指標，企業必須在工資總額的預算范圍內使用，不得超支。在年度指標完成之后，根據企業的績效指標完成情況給予一定的績效激勵。績效激勵也分為基本激勵和浮動激勵兩種方式，基本激勵是指在不考慮績效完成情況的前提下，按其年度工資總額預算給予固定比例的獎勵;浮動激勵是指在基本激勵的基礎上，再結合企業績效考核得分予以浮動比例的獎勵，形成基本加浮動的預算績效激勵模式，從而體現績效考核的公平、公正，激勵企業員工努力完成績效考核指標。
同時，企業未來的工資總額增長也要與績效考核指標完成情況掛鉤。企業每次調整工資總額，在考慮通貨膨脹因素的影響下，給予基本的調整比例。然后，再根據各企業近幾年的績效考核指標完成情況，按不同比例給予工資總額的增長幅度，完成得越好，調增幅度越大。這一工資總額的調整方法可有效地激勵企業員工積極地融入到績效考核中，更努力地完成考核目標，起到了人人參與、人人重視的良好效果。
四、綜合績效評價體系簽署
綜合績效評價體系設計完成及績效激勵辦法制訂后，績效考核小組需要與考核對象進行充分的溝通。一方面是了解考核對象對考核指標的意見，完成考核目標的可行性;另一方面也是檢驗綜合績效評價體系的設計是否科學、合理，考核目標是否符合企業的發展狀況，考核評估方法是否客觀、公正。雙方在經過了充分溝通后，簽署綜合績效考核責任書。 五、綜合績效考核的實施
綜合績效考核責任書簽署之后，考核對象就努力實施各項考核目標。考核小組成員同時需要跟蹤考核對象的指標執行情況，及時發現執行過程中的問題，對能否最終完成年度目標作出判斷，并通過實際數與考核目標的比較分析，揭示數字背后企業經營管理中存在的問題，提出解決的措施。比如應收賬款的持續增加，在加強貨款回籠力度的同時，進一步完善合同收款條款從源頭降低應收款等措施。此外，績效考核小組還要定期召開考核目標執行情況分析會議。通過“紅綠燈”分析法，提醒管理層和考核對象在執行過程中所需要關注的問題及建議措施。比如新接訂單未達到時間過半，任務過半的目標，是什么原因造成的?企業外部因素，如宏觀經濟政策發生變更，市場環境發生變化等，還是由于企業內部因素，如產品報價過高、或技術不能滿足客戶需求等等。對企業外部因素可能導致考核目標最終無法完成，則建議考核小組領導適當修正指標;對企業內部因素導致的指標執行偏離，則要求考核對象及時解決經營管理中的問題，采取切實可行的辦法，努力完成指標。這種績效考評的過程跟蹤，不僅能及時發現考核對象在執行過程中的問題，也是對綜合績效考核體系的客觀性、科學性、合理性的檢驗�？冃Э己诵〗M成員通過對績效考核實施情況的跟蹤，更能深入、充分地了解企業的經營狀況，為以后期間綜合績效考核體系的制訂積累豐富的經驗。
六、綜合績效評價體系評估
綜合績效評價體系評估不僅僅是評分和激勵的過程，也是對上年考核完成情況的總結與分析�？偨Y各項指標的完成情況，分析完成或未完成的原因，并提請管理層是否需要修正戰略發展目標。同時，綜合績效評價體系的評估起到了承上啟下的作用，為下年績效考核目標的制訂奠定了基礎。
總之，全面預算的綜合績效考評體系的設計者需要充分了解企業的外部環境和經營狀況，避免閉門造車，從考核對象的角度分析各項指標完成的可能性。綜合績效考核體系的制訂猶如給考核對象出試卷，既要求體現企業經營管理的全面性，又要考慮考核對象的可完成性，評估得分過高或過低都是績效考核指標制訂的失敗。科學、完善的綜合績效考評體系應充分體現企業的戰略發展目標，突出企業的價值導向，關注企業長遠發展利益，挖掘考核對象的潛力，引導考核對象在企業的經營管理過程中發揮正能量，最終完成考核目標進而沿著企業的戰略目標穩步前行。
參考文獻
[1] 李東文.基于平衡計分卡的中核公司績效管理系統研究與設計[D].長沙：中南大學碩士論文，2007-05-01.
[2] 鄒世春.淺談企業集團全面預算管理的對策[J].武漢：當代經濟，2009(24).
[3] 王宇戈.基于KPI考核指標的績效管理體系應用研究[D].濟南：山東大學碩士論文，2008-04-12.
[4] 黃忠林.中南傳動機械廠績效管理體系設計研究[D].長沙：湖南大學碩士論文， 2006-10-30.
經濟論文發表期刊推薦《浙江金融》雜志社中國人民銀行主管，是浙江省金融界唯一全國公開發行的指導性刊物，是金融輿論宣傳的重要陣地和重要載體。2005年起，雜志全新改版為全彩大16開68頁，內容豐富版面精彩，為企業家、銀行家、投資人關注，已成為國內金融界的時尚雜志。
【全面預算的綜合績效考評】相關文章：
預算績效考評自評報告12-18
預算績效考評自評報告（精選11篇）12-16
績效考評方案11-12
績效考評方案05-18
預算績效綜合評價報告（通用9篇）12-23
工程績效考評報告01-08
全面預算工作總結08-13
績效考評自評報告12-08