內部審計參與企業論文

　　內部審計部門對各職能部門審計后，向企業領導提交審計報告，對審計程序，審計中遇到的問題以及采取的措施進行詳細的闡述，并對有關事項做出特別報告，提出改進建議，提醒管理人員注意采取有效措施。

　　【1】淺析內部審計參與企業風險管理的途徑

　　一、內部審計參與企業風險管理的意義

　　企業處于市場、金融與國際經濟積極接軌的大背景下，它作為市場競爭的主體，為防范可能發生的風險，損失和風險發生以后如何采取補救措施，其經營管理者比以往任何時候都更加重視。

　　積極有效地識別、衡量和評價企業面臨的風險以及可能潛在和發生的重大風險，為企業開發和實施對企業最有效的風險解決方案，成為高層領導者管理經營企業活動中的重要內容。

　　內部審計部門作為企業中一個相對特殊的職能部門，它具有較為獨立的地位，其根本目的是提高組織的價值以及改善組織的經營效率，可以說內部審計人員是企業的管理顧問。

　　因此，內部審計部門及其人員參與企業的風險管理將成為內部需求的必然。

　　《內部審計實務標準》在定義內部審計時提出：內部審計，是一種獨立，客觀的保證和咨詢活動，同時國際內部審計師協會則有以下明確的定義：“內部審計是一項獨立的，客觀的保證和咨詢活動，其目的是增加組織的價值，提高組織的運作效率。”可見，內部審計采用系統化，規范化的方法滲透整個企業的經營管理過程，從而去了解并掌握具體情況。

　　通過定期調查，分析，評估和預測，評估和完善風險管理，控制和治理程序，明確問題產生的原因或未來影響，對風險管理，控制、及治理程序進行評估和改善，向企業的管理層和董事會提供客觀的保證，為組織增加價值并提高組織的運作效率。

　　也就是說，內部審計作為風險管理體系的組成部分，憑借自身的風險管理積極探索，監督著企業整個風險管理系統有效管理，其建議更加強調風險的規避，轉移和控制，進一步完善組織有效性和效率的整體管理，從而實現企業的可持續發展。

　　二、內部審計參與企業風險管理的途徑

　　1.評估企業的內部環境

　　企業的內部環境，也稱為企業的內部條件，是指企業的物質基礎、文化環境的總和，物質基礎主要包括企業資源、企業能力，文化環境主要指企業文化等因素。

　　內部審計在對企業風險管理時，需要對內部環境加以評估，考慮內部環境所帶來的經營風險。

　　其評估內容包括以下三個方面：第一，企業高層管理人員知識、經驗是否符合企業發展。

　　如，管理人員的管理理念是否制定不合理決策;管理人員的知識結構是否落后于企業發展要求;對管理層人員現有的經驗及知識加以培訓與否;企業最高管理層尤其是董事會的的獨立性、質疑能力，查看是否存在責任劃分不清、對風險的敏感度等。

　　均是內部審計的評估內容。

　　第二：企業文化是否符合企業目標。

　　企業文化集中體現出企業基本的價值觀念、生活方式等，是企業行為方式等的總和。

　　內部審計人員在評估企業文化環境時，重點在于對企業文化類型、企業文化與企業目標是否相一致、企業內部員工價值觀與人生觀等進行綜合評估。

　　第三，企業風險偏好是否符合企業戰略目標。

　　管理決策層在開發制定企業戰略目標時，通常需要將既定收益與企業的風險偏好有效結合起來。

　　風險偏好，是指企業在追求價值的過程中普遍愿意接受的風險量。

　　企業管理層的風險偏好直接關系著企業營銷、財務、控制及其組織能力。

　　內部審計人員可以利用簡單的定性方法，如確定風險類別或者采用復雜的經濟資本及收益波動量化模型的方法，從企業文化、企業目標等方面對企業風險偏好進行評估，從而查看其是否與企業戰略目標相一致。

　　2.參與企業建立風險管理的過程

　　內部審計人員根據企業的具體位置，熟悉公司業務，長期以業內各行業的生產經營情況，通過詳細的預審調查了解具體情況，收集了大量的第一手資料，在企業董事會及高層管理人員共同決定企業目標、商業模式、戰略經營流程等這些具體目標時，他們對所面臨的風險類型并對企業的影響更加了解，并根據風險大小對審計資源進行合理有效地配置、選擇合適的審計對象、確定審計范圍和審計報告內容，并與業務管理人員一道創建風險評估模型、識別組織風險信息，并以此為基礎展開審計。

　　3.參與風險管理方案的可行性論證

　　對風險事件進行周密、詳細的鑒別是整個企業風險管理的一個重要基礎。

　　鑒別風險事件是要求風險管理人員對大量可靠信息進行調查分析，企業的存在以及潛在的可能和可能的風險因素有明確的認識。

　　風險管理方案的可行性主要體現在風險識別更全面，風險等級分類合理等方面。

　　內部審計人員需要充分了解企業確定的戰略目標，檢查相關單位的風險識別，并對此進行全面詳細的評估，并提出切實可行的意見和建議，根據數據分析確定當前的業務風險管理流程是有效的。

　　內部審計人員需要根據研究的企業經營戰略，來確定相關單位識別的風險情況進行鑒別。

　　4.對企業采取的風險應對措施的建議

　　風險得到企業認可和評估后，內部審計人員需要采取風險緩解措施，提出建議和相應的解決方案，力求將風險降至企業能夠承受的水平。

　　處理風險的措施一般有處理，規避，轉移以及接受風險四種方式。

　　(1)風險處理是指企業接受這一風險管理策略，通過尋找因素來分析引起的一切風險，并從這些因素中確定風險事故的根本原因，有針對性的采取積極有效的措施來降低風險造成的損失，從而達到風險控制的目標。

　　內部審計人員要分析企業內部對風險的控制設計是否健全，并對內部控制在執行時是否有效進行評價。

　　(2)風險規避

　　當確定企業經營戰略，開展某一項經濟活動時，內部人員在對企業可能存在的風險進行識別后，其風險發生的概率非常高，在風險發生時可給企業造成相當大的損失，或者在企業采取其他的風險處理方式，而成本又遠遠大于效益時，企業就會采取回避風險的措施，這種措施便是風險規避方式。

　　(3)風險轉移

　　企業不能使用控制或有效降低其出現的可能性，即使發生風險，也不能有效地降低損失程度，企業通過簽訂協議或者合同的方式將可能損失的財務以及將要承擔的法律責任轉嫁給其他的單位或個人，或以轉讓商業風險的形式使用商業保險，這就是所謂的風險轉移。

　　(4)風險接受

　　風險接受是保留的風險，公司財務環境的風險接受程度以及決策造成的可能損害。

　　內部審計人員評估風險處理成本是否高于風險成本，風險企業是否完全有能力承擔責任，而造成的后果不是非常嚴重，處理這種風險是否缺乏技術知識風險，從而對企業管理人員接受風險的合理性判斷。

　　5.對風險跟蹤管理

　　內部審計部門對各職能部門審計后，向企業領導提交審計報告，對審計程序，審計中遇到的問題以及采取的措施進行詳細的闡述，并對有關事項做出特別報告，提出改進建議，提醒管理人員注意采取有效措施。

　　同時，根據管理層的需要，豐富報告內容，按照管理層的反饋意見及時調整審核方向和方法。

　　對可能性很大，造成嚴重后果或潛在問題的風險項目進行后續審計，審查有關部門和相關環節是否得到認真糾正，跟蹤管理改正后的效果，如果效果不理想，就要及時查明原因，盡快解決。

　　【2】內部控制審計存在的問題與對策

　　1企業內部控制審計的現狀

　　對于一個企業的進步和發展來說，內部控制審計工作的質量和水平是十分重要的。

　　所謂的內部控制，就是對企業工作人員的工作過程進行監督，而內部控制的主要目標就是保證工作人員的工作過程能夠符合法律國家以及企業的標準，從而更好地促進企業經濟的發展和進步。

　　而且業內部控制審計的工作主要就是對企業內部控制進行再控制，從而更好地保證企業的進步與發展。

　　對于一個企業來說，它所進行內部控制審計的主要對象就是企業內部所進行的控制制度，并保證當工作人員出現危及企業健康發展的行為時采取及時的措施進行控制和解決。

　　但是由于我國市場經濟發展起步比較晚，所以一個企業內部控制審計工作的發展水平也比較低，尤其是企業工作人員對企業內部所進行的審計控制工作認識程度不高，他們并沒有認識到自行內部審計控制工作的重要性，從而使得工作的結果水平較低。

　　而且，企業內部也沒有完善的制度來保障控制審計工作的進行，很多審計控制工作人員都只是敷衍了事，并沒有將審計控制工作當作重要任務來完成，所以在很大程度上限制了企業的健康發展，使得企業在管理的過程中存在著一定的缺陷。

　　2企業內部控制審計工作存在的主要問題

　　21對企業資金活動進行的內部控制審計工作

　　對于一個企業的發展來說，在基金籌集方面企業是具有很大自主權的，所以根本不需要上級進行匯報或者得到上級的允可，也沒有具體的制度對基金籌集工作進行限制。

　　所以很多企業市場會出現使用資金過多，流動之間無法發揮效益，或者出現資金缺乏等現象，都會嚴重影響企業的健康發展，而且一旦需要進行資金籌集的話，會在很大程度上增加企業所需要花費的成本。

　　而且，如今國家也在很大程度上放寬了財政政策，所以會存在很大一部分企業為了籌集資金而出現非法借貸，在借貸的過程中，一部分企業會出現由于無法償還高息導致企業走向倒閉。

　　所以想要更好地促進企業的健康發展，對企業資金活動進行良好的控制審計工作是十分重要的。

　　22對企業采購業務進行的內部控制審計工作

　　企業所謂的采購業務就是指，企業對自身所需要的產品進行采購的過程，在這個過程中，如果企業無法以良好的內部控制審計工作作為輔助，那么企業很容易出現采購材料過多而無法使用，造成企業財政損失的現象。

　　這主要就是由于企業內部控制采購業務的部門與審計部門沒有進行良好的溝通，使得會計部門所進行記錄的數量與實際的使用數量不相符，影響內部控制審計工作結果的真實性，這就會對企業的經濟造成一定的損失，不利于企業取得更好的發展。

　　23對企業資產管理進行內部控制審計工作

　　對于一個企業的健康發展來說，進行資產管理是十分重要的，企業的資產管理主要表現在對企業資產的流動進行的記錄、調查以及分析的過程。

　　這個過程主要包括對企業資產進行盤點、了解企業資產的具體情況以及企業個別在庫資產的所屬權。

　　然而由于如今企業資產管理所進行的內部控制審計工作質量和水平都比較低，所以在進行資產管理的過程中，很容易出現資產盤點過于重視形式，很多工作人員只是做到了表面工作，并沒有真正的付諸實踐。

　　而且，一旦部分資產出現虧損現象，并不告知管理人員，從而使得企業無法對這些現象進行及時的解決，在很大程度上造成了資產的損失。

　　最后，在對個別資產所屬權進行分析的過程中，特別在庫資產權屬不清，而且沒有合法的手續進行保障，嚴重危害了企業的健康發展。

　　24對企業銷售業務進行的內部控制審計工作

　　企業的銷售業務主要就是對企業產品進行銷售計劃、銷售管理以及銷售總結的過程。

　　由于未對企業銷售業務進行良好的內部控制審計，所以很容易在產品銷售過程中出現虛假銷售，而且產品銷售的價格也是十分不合理的。

　　不僅如此，企業內部的社障制度也十分不完善，很多應收賬款無法收回，財產損失的責任無人承擔，在很大程度上影響著企業的發展。

　　而且，由于對銷售管理沒有進行良好的控制審計工作，所以一旦市場發生任何變動，企業都無法及時采取措施進行應對，從而造成企業的損失。

　　3解決內部控制審計存在的問題的具體對策

　　31優化內部控制審計環境

　　想要提高內部控制審計的工作質量，優化內部控制，審計的環境是十分重要的。

　　這就需要企業能夠采取一定的措施解放工作人員的思想，使工作人員真正認識到進行內部控制審計的重要性。

　　不僅如此，想要優化內部控制審計的環境，還需要建立一定的內部控制審計制度，從而對工作人員進行一定的限制，保證企業能夠更好地進行內部控制審計工作，減少企業發展的風險。

　　最后，企業促進各個工作部門之間進行相互監督相互管理，從而確保企業的經濟與發展。

　　32完善各項管理制度和工作流程

　　對于一個企業的發展來說，各項管理制度的完善是非常重要的，這就需要企業能夠借鑒其他企業發展的管理制度，對自身企業存在的管理制度進行完善。

　　其次，隨著市場經濟以及國家政策的不斷變動，各個工作流程都會發生一定的變化，所以企業一定要認識到這一問題，保證工作流程能夠緊隨社會進步的需求，并且得到不斷的完善和進步。

　　比如，在對資金活動進行內部控制審計時，就需要完善資金活動有關的管理制度，明確資金籌集的額度，從而在一定程度上節約資金籌集的成本，從而促進企業經濟的發展。

　　又或者在對企業進行資產管理的內部控制審計時，企業就可以加強資產管理制度的完善，并對資產管理制度的執行進行檢查和評價，對不合理的行為和措施進行一定的處罰，保證內部控制審計工作的良好進行，促進企業的更好發展。

　　33加強企業內部監督制度和健全內部控制制度

　　對于一個企業的發展來說，健全內部控制制度能夠保障企業各項制度的正常運行，也能夠保障企業可以更好地找出自身發展所存在的問題并采取一定的措施進行解決，而且還可以對各個工作部門的工作進行評價鼓勵。

　　還可以明確一定的責任，為企業所進行的內部控制審計工作提供良好的環境保障，其次，企業還需要完善內部的監督制度，從而對企業內部控制審計工作進行良好的監督和評價。

　　這就需要企業能夠建立健全監督機構，保證能夠根據自身的特點建立一定的監督制度，對企業的發展進行監督。

　　其次，企業一定要重視對工作人員的分配，保證每個崗位的工作人員都可以得到更好的發展，發揮自身最大的作用。

　　最后，企業也一定堅持，對工作人員進行培訓，從而提高工作人員的整體素質和能力，保證企業更好地發展。

　　也只有這樣，才能夠使企業進行更好的內部控制審計工作，使企業在如今激烈的市場競爭中脫穎而出，并且在未來中取得更好的進步。

　　4結論

　　總之，對于一個企業的發展來說，進行高質量高水平的內部控制審計工作是十分重要的，這就需要企業能夠認識到自身所存在的問題，并采取一定的措施對這些問題進行解決。

　　為內部控制審計工作提供良好的外部環境保障，提高工作人員的整體素質和能力，促進工作的更好進行。

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