凈資產專項審計報告

　　XX投資有限公司：

　　我們接受委托，對XX投資有限公司(以下簡稱“貴公司”或“公司”)為股權轉讓事宜于基準日 2011 年 10 月 5 日的凈資產狀況進行審計。

　　我們的審計是在貴公司提供的會計憑證、會計賬簿、財務報表及其他相關資料的基礎上進行的，資料的真實性、合法性、完整性由貴公司負責。我們的責任是按照《中華人民共和國注冊會計師法》、《中國注冊會計師審計準則》等有關法律、法規的規定，并按照注冊會計師行業公認的業務標準、道德規范和勤勉盡責精神，對在基準日的凈資產狀況進行審計并發表意見。

　　我們結合貴公司的實際情況，實施了包括抽查會計記錄、函證、檢查、實物盤點等我們認為必要的審計程序。我們相信，我們的審計工作為發表意見提供了合理的基礎。審計工作業已完成，現將有關情況報告如下：

　　一、被審計單位基本情況

　　貴公司系于 2008 年 9 月 12 日取得XX縣工商行政管理局頒發的企業法人營業執照，企業法人營業執照注冊號：430124XXXXXXXX6，公司注冊資本為 5000 萬元人民幣，均由XX股份有限公司出資，占注冊資本的 100%。

　　2010 年 10 月 28 日，XX股份有限公司與XX有限公司就貴公司的股權轉讓事宜簽訂《股權轉讓合同書》，XX股份有限公司將其持有的貴公司100%的股權轉讓給XX有限公司，上述轉讓已辦理工商變更手續。

　　2011 年 7 月 26 日，XX股份有限公司與XX有限公司就貴公司的股權轉讓事宜簽訂股權轉讓《合同書》，XX有限公司將其持有的貴公司 100%的股權轉讓給XX股份有限公司，上述轉讓已辦理工商變更手續。

　　公司經營期限 30 年，公司住址：XX縣XX鎮XX大道XX國際花園 XX 號樓。公司經營范圍：資本投資、實業投資;百貨零售;酒店管理。

　　二、相關資產、負債及凈資產的基本狀況

　　截止 2011 年 10 月 5 日，貴公司資產、負債及凈資產的帳面數及核實情況如下：

　　貨幣單位：元

　　三、財務報表編制基礎及主要會計政策和會計估計

　　(一)財務報表的編制基礎

　　公司凈資產報表以公司持續經營假設為基礎，根據實際發生的交易事項，按照財政部2006 年 2 月 15 日頒布的《企業會計準則》及其應用指南的有關規定，并基于以下所述重要會計政策、會計估計進行編制。

　　(二)主要會計政策、會計估計

　　1.在建工程核算方法

　　公司在建工程按各項工程實際發生金額核算，并于達到預定可使用狀態時轉作固定資產。在建設期或安裝期間為該工程所發生的借款利息支出、匯兌損益和外幣折算差額等借款費用計入該工程成本。已達預定可使用狀態的在建工程不能按時辦理竣工決算的，暫估轉入固定資產，待辦理了竣工決算手續后，再按實際成本調整原來的暫估價值，但不需要調整原已計提的折舊額。

　　期末在建工程發生減值時，按可收回金額低于其賬面價值的差額計提在建工程減值準備。

　　在建工程按賬面價值與可收回金額孰低計價，公司在期末對在建工程逐項進行檢查，對存在下列一項或若干項情況時，按單個在建工程項目的可收回金額低于在建工程賬面價值的差額，計提減值準備：

　　(1)長期停建并預計在未來 3 年內不會開工的建設工程;

　　(2)所建項目不論在性能上，還是在技術上已經落后，并且給企業帶來的經濟利益具有很大的不確定性;

　　(3)其它足以證明在建工程發生減值的情形。

　　2.無形資產計價和攤銷方法

　　公司無形資產包括土地使用權、專利權等，以實際成本計量。

　　無形資產計價：無形資產取得時按成本計價;期末按照賬面價值與可收回金額孰低計價。

　　無形資產攤銷方法：使用壽命不確定的無形資產不攤銷，使用壽命有限的資產在使用壽命期內以相關經濟利益實現方式為基礎合理攤銷。其中：土地使用權按使用年限平均攤銷，應用軟件按法律規定的有效年限 5 年平均攤銷。

　　期末無形資產按賬面價值與可收回金額孰低計價，對可收回金額低于賬面價值的差額計提減值準備。

　　當存在下列情況之一時，計提無形資產減值準備：

　　(1)某項無形資產已被其它新技術所替代，使其為公司創造經營效益的能力受到重大不利影響;

　　(2)某項無形資產的市價在當期大幅下跌，在剩余攤銷年限內預期不會恢復;

　　(3)某項無形資產已超過法律保護期限，但仍然具有部分使用價值;

　　(4)其它足以證明某項無形資產實質上已經發生減值的情形。

　　當存在下列情況之一時，將該項無形資產的賬面價值全部轉入當期損益：

　　(1)某項無形資產已被其它新技術等所替代，并且該項無形資產已無使用價值和轉讓價值;

　　(2)某項無形資產已超過法律保護期限，并且已不能為企業帶來經濟利益;

　　(3)其它足以證明某項無形資產已經喪失了使用價值和轉讓價值的情形。

　　3.職工薪酬的核算

　　公司為獲得職工提供的服務而給予各種形式的報酬以及其他相關支出，包括：職工工資、獎金、津貼和補貼;職工福利費;醫療保險費、養老保險費、失業保險費、工傷保險費等會保險費;住房公積金;工會經費和職工教育經費;非貨幣性福利;因解除與職工的勞動關系給予的補償;其他與獲得職工提供的服務相關的支出。

　　在職工提供服務的會計期間，將應付的職工薪酬確認為負債，除因解除與職工的勞動關系給予的補償外，根據職工提供服務的受益對象，由生產產品、提供勞務負擔的職工薪酬，計入產品成本或勞務成本;由在建工程、無形資產負擔的職工薪酬，計入建造固定資產或無形資產成本;其他職工薪酬，計入當期損益。

　　在職工勞動合同到期之前解除與職工的勞動關系，或者為鼓勵職工自愿接受裁減而提出給予補償的建議，同時滿足下列條件的，確認因解除與職工的勞動關系給予補償而產生的預計負債，同時計入當期損益：

　　1)公司已經制定正式的解除勞動關系計劃或提出自愿裁減建議，并即將實施。

　　2)公司不能單方面撤回解除勞動關系計劃或裁減建議。

　　4.所得稅的會計處理方法

　　公司的所得稅會計處理采用資產負債表債務法核算遞延所得稅：將所存在的應納稅暫時性差異確認為遞延所得稅負債;以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限，將所存在的可抵扣暫時性差異確認為遞延所得稅資產。

　　資產負債表日，對于遞延所得稅資產和遞延所得稅負債，依據稅法規定，按照預期收回該資產或清償該負債期間的適用稅率計量。

　　中期末或年末，公司對遞延所得稅資產的賬面價值進行復核。如果未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產的利益，減記遞延所得稅資產的賬面價值。在很可能獲得足夠的應納稅所得額時，將原減記的金額轉回。

　　公司當期所得稅和遞延所得稅作為所得稅費用或收益計入當期損益。與直接計入所有者權益的交易或者事項相關的當期所得稅和遞延所得稅，計入所有者權益。

　　四、財務報表主要項目注釋

　　注：以下如無特別注明，賬面數是指 2011 年 10 月 5 日賬面數，核實數是指 2011 年 10月 5 日核實數;貨幣單位為人民幣元。

　　1、在建工程

　　工程名稱 賬面數 核實數

　　金洲工程 1,464,196.74 1,464,196.74

　　合 計 1,464,196.74 1,464,196.74

　　主要為工程前期支出和向XX股份有限公司借款的利息支出。

　　2、無形資產

　　項 目 賬面數 核實數

　　土地使用權 56,084,000.00 56,084,000.00

　　合 計 56,084,000.00 56,084,000.00

　　公司持有的土地使用權位于XX縣金洲鄉同興村，使用權面積為 137662 平方米，使用權類型為出讓，地類(用途)為商業、住宅用地，已辦理寧預國用(2008)第 0304 號土地權證，權證上原設抵押已解除。

　　3、其他應付款

　　項 目 賬面數 比例(%) 核實數 比例(%)

　　XX股份有限公司 7,548,196.74 100 7,548,196.74

　　合 計 7,548,196.74 100 7,548,196.74

　　4、實收資本

　　賬面數 核實數

　　項 目

　　投資金額 所占比例(%) 投資金額 所占比例(%)

　　XX股份有限公司 50,000,000.00 100 50,000,000.00

　　合 計 50,000,000.00 100 50,000,000.00

　　五、其他事項說明

　　1、公司金洲工程尚在建設中，因此公司對于該項工程涉及的土地使用權，歷年均未進行攤銷。

　　2、至基準日 2011 年 10 月 5 日，公司資產未設定抵押，審計過程中未發現其他質押、擔保、或有負債等或有事項。

　　六、報告使用的說明

　　本報告僅供委托方用于股權轉讓之目的，不得作其他用途，未經會計師事務所書面同意，也不得見諸于公開媒體。因使用報告不當所造成的后果，與執行本審計業務的注冊會計師及所在會計師事務所無關。

　　中國注冊會計師： 李XX

　　XX國際會計師事務所有限公司

　　中國北京

　　二〇一一年十月六日

　　中國注冊會計師： 王XX

【凈資產專項審計報告】相關文章：

凈資產專項審計報告模板08-08

凈資產審計報告10-01

凈資產審計報告模版11-01

凈資產審計報告格式08-18

凈資產轉讓審計報告10-03

精選的關于凈資產的審計報告范文10-22

2016凈資產審計報告范文10-22

專項審計報告(精選)10-19

專項審計報告09-23