財務審計報告經典15篇
在不斷進步的時代，報告使用的頻率越來越高，其在寫作上有一定的技巧。那么一般報告是怎么寫的呢？下面是小編為大家收集的財務審計報告，僅供參考，歡迎大家閱讀。
財務審計報告1
在審計過程中，我們本著獨立、客觀、公正的原則，實施了包括盤點、函證、檢查、詢問、收集證據等我們認為必要的審計程序�，F將審計結果報告如下：
一、清查工作基本情況
�。ㄒ唬⿲дZ。主要概述清查組織人員組成情況、確定清查基準日期，扼要總結等。
�。ǘ﹩挝桓艣r。包括單位性質、職能、地址、人員等概況。
�。ㄈ┣宀楣ぷ髑闆r，如清理財產、確認債權債務、財務審計等。
�。ㄋ模┐_定清查基準日賬面資產、負債及凈資產情況。經審計，截止20xx年xx月xx日，××地稅局清查出的資產合計xxxx元，負債合計xxxx元，凈資產合計xxxx元，情況屬實，可以確認。
二、清查審計情況
�。ㄒ唬┣宀榛鶞嗜召Y產狀況。根據單位資產負債表所列內容詳細說明。
1、現金：20xx年xx月xx日余額xxxx元。
2、銀行存款：20xx年xx月xx日余額xxxx元。
3、債權確認及清理情況，說明債權的組成和債務人的情況。如：暫付款20xx年xx月xx日余額xxxx元，明細如下：
4、固定資產：20xx年xx月xx日賬面原值xxxx元。其中：房屋建筑物賬面原值xxxx元，建筑面積xxxx平方米；土地賬面原值xxxx元，占地面積xxxx平方米；車輛賬面原值xxxx元，數量xxxx輛；設備賬面原值xxxx元，數量xxxx臺（套）；
5、在建工程情況（有在建工程的單位，說明以下情況）：
�。�1）在建項目概況：項目名稱、建設單位名稱、建設地點、計劃部門批準立項文號、建設性質、主要建設內容、項目基本情況簡介、建設單位項目聯系人。
（2）基建賬務情況：按照資金平衡表中科目逐一列示。
6、其他資產。
�。ǘ┣宀榛鶞嗜諅鶆沾_認及清理情況。包括流動負債、長期負債情況等，說明債務的`組成及債權人的情況。
例如：暫存款20xx年xx月xx日余額xxxx元，明細如下：
�。ㄈ┣宀榛鶞嗜諆糍Y產情況。其中：
（四）清查其他情況。
三、收入支出情況
20xx年xx月xx日至20xx年xx月xx日期間，收入總額合計xxxx元，支出總額合計xxxx元，情況屬實，可以確認。分類說明如下：
1、收入情況
2、支出情況
四、其他說明事項
略
五、清查結論
本報告僅供審核認定××地稅局單位20xx年xx月xx日財務清查結果之用，不作其他用途。
財務審計報告2
蘭考縣快樂寶貝幼兒園的財務工作是我園各項工作的重要組成部分，也是一項政策性較強的工作。它直接涉及到快樂寶貝幼兒園各項工作的正常運轉和教職工的切身利益。因此，我園財務工作始終堅持嚴謹、節約、規范為管理原則。在我園管理人員的直接領導下，將有限資金進行合理安排。在工作中，做到長安排，短打算。在使用資金上，始終堅持服務于教學質量，提高教職工的積極性。堅持做好民主理財，杜絕貪污，挪用等不良現象發生。
一、嚴格執行物價局的收費標準，實行亮證收費。杜絕亂收費，開源節流，保證教學資金投入，得到了上級領導的肯定。
二、嚴把開支關，精打細算，杜絕浪費，確保我園后勤保障工作的有序運。
三、二o一四年度資金收支情況：
1、收入情況20xx年蘭考縣快樂寶貝幼兒園教育經費總收入127500元。
2、經費支出情況20xx年蘭考縣快樂寶貝幼兒園教育經費總支出116850元，余額10650元。
其中：
（1）、書本費1550元；
�。�2）、辦公費5200元；
（3）、電費20xx元；
�。�4）、水費1000
元；
�。�5）、培訓費500元；
�。�6）、教職工工資80000元，教職工福利費800元；
�。�7）、伙食費9000元；
�。�8）、院內粉刷費、餐廳裝修費合計2400元；
�。�9）、租賃費用14400元；在今后幼兒園財務的工作中，我們將嚴格執行國家法律法規、國家財經政策、紀律和國家統一的財務管理制度。加強對蘭考縣快樂寶貝幼兒園經費支出的管理和監督，提高財務管理水平，真正做到取之于學生，用之于學生，在下一階段工作中，提高教職工薪酬和福利待遇，繼續加大在基礎設施和教學設備上的投入，改善辦學條件和辦公環境，進一步提高教學質量，為蘭考縣快樂寶貝幼兒園的發展做出積極的貢獻。
為加強財務管理，根據上級主管部門的安排，我校組織相關人員對學校財務工作進行了嚴格的自查，現匯報如下：
加強了財務工作的管理力度。為了使財務工作的開展做到合理、合規、合法，加強內部監管，幼兒園成立了財經領導小組，財經審查小組，完善了《財務工作制度》，制定了《會計員工作職責》，《出納員工作職責》，《保管員工作職責》，《采購員工作職責》等系列規章制度。加強了財務管理的透明度。幼兒園的大宗設施的`購買，學校重大維修，都先召開班子會及教代會論證通過后才進行購買。并且嚴格按幼兒園采購相關規定辦理，定期開展內部財務審計工作，定期向教職工公布學校財務情況。公用經費的使用和管理：我園對公用經費的使用和管理嚴格按上級文件會議精神執行，對不能開支的項目做到不予開支，公用經費的使用除保障教學所需外，主要用于設備添置、校舍維修等方面，未挪用公用經費，未截留專項經費，凡上級撥付的專項資金，總是及時用于專項設備的購置中。嚴格按照財經紀律管理財務。嚴格執行上級標準收費，所收幼兒教材費、雜費及保教伙食費等均能及時全額上交亨德森總部。幼兒園對支出票據的收集要求做到及時，嚴格審批程序，園長長在審核簽字時做到不合理、不合規的票據一律不簽，未經會計審核，園長及領導簽字的發票財務人員堅決不予報銷，每月支出票據經會計辦公室審核后才拿到總部進行做賬。幼兒園各項經費支出，都嚴格遵守各項財經紀律和財務制度，無私設小金庫和帳外帳等違規行為，無濫用和鋪張浪費等現象。
財務審計報告3
關于對南通市通州區xx學校20xx年x月至20xx年x月財政財務收支情況的審計報告
根據南通市通州區教育系統20xx年內部審計工作意見(通教審[20xx]x號)，審計辦公室派出審計組于20xx年xx月xx日至x月x日對xx學校20xx年x月至20xx年x月的財政收支情況及其他經濟活動進行了審計，并延伸審計了學校食堂賬目。本次審計采取了就地審計的辦法，并根據《教育系統內部審計工作規定》(教育部17號令)，實施了必要的審計程序。我們的審計以學校提供的有關財務賬目、會計憑證、財務報表及相關的資料為依據，xx學校對提供資料的`真實性和完整性負責。本次審計工作得到了xx校長和其他有關人員的積極配合，工作完成順利。審計果如下：
一、被審計單位基本情況
二、審計期間被審計單位財政收支及資產負債情況
(一)20xx年x月至20xx年x月財政收支情況
(二)20xx年12月末資產、負債及凈資產情況
(三)基建維修工程和大型物資采購情況
(四)食堂及小賣部經營情況
三、審計評價意見
審計果表明，20xx年x月至20xx年12月xx學校財務管理能執行國家的財經法規，會計核算基本符合《事業單位會計制度》的規定，學校的財務收支基本真實，經濟活動基本合法。內部控制制度基本健全，學校財務管理做到民主、公開，經費使用實行一支筆審核，內審小組積極參與學校行政賬、食堂賬的稽核審計。xx校長本人在平潮小學任職期間，能夠較好地遵守國家的財經紀律，重大事項做到集體決策，財務支出公開透明。但在具體的財政收支管理上，還存在以下需要糾正和改進的方面。
四、審計中發現的問題
五、審計意見及建議
為了進一步規范xx學校的財務管理工作，我們提出如下審計意見和建議：
針對本次審計所反映的問題，學校應按照有關制度規定，制定切實可行的整改措施，并將整改措施和落實情況自收到本報告之日起二個月內報教育審計辦公室。
xx審計組
二Oxx年xx月xx日
財務審計報告4
一、內部控制審計制度的變遷
（一）美國內部控制審計
美國是較早開始關注內部控制審計領域并完善內部控制審計規范的國家。1939年，美國注冊會計師協會在第1號《審計程序公告》中，首次正式提出了對企業內部控制進行審查的要求。1978年，科恩委員會提出企業在披露公司年度財務報告時，也應對公司的內部控制的有效性進行自我評估，同時要求內部控制的自我評估需經過注冊會計師的評價并出具相關報告。之后幾年，SEC也了相關的提案意見。20xx年的安然、世通等事件的發生催生了美國國會的《薩班斯——奧克斯利法案》，該法案規定會計師事務所在審計公司年報的同時應對公司內部控制進行評價并出具報告。20xx年3月，美國公眾公司會計監督委員會的《與財務報表審計相關的財務報告內部控制審計》（AS2）明確提出了在執行財務報表審計時應同時進行與財務報告相關的內部控制審計；20xx年，PCAOB了更為完善的AS5以取代AS2。至此，美國內部控制審計已達到了較為完善的地步。
（二）我國內部控制審計
我國在相繼出現了銀廣夏、藍田等事件之后，中國注冊會計師協會在20xx年了《內部控制審核指導意見》，該意見要求注冊會計師在接受委托后就被審計單位管理當局對特定日期與會計報表相關的內部控制有效性的認定進行審核，并發表審核意見。其后，為了規范企業內部控制，進一步使得國內的內部控制審計規范與國家接軌，財政部、證監會、審計署、銀監會和保監會于20xx年印發《企業內部控制基本規范》，并從20xx年7月1日起在上市公司范圍內施行，鼓勵非上市的大中型企業執行�！痘疽幏丁芬髨绦性撘幏兜墓�，應當披露本公司年度內部控制有效性的自我評價報告，并可以聘請具有證券、期貨業務資格的會計師事務所對內部控制的有效性進行審計。20xx年我國67家境內外同時上市公司在披露20xx年度報告的同時，披露了企業內部控制評價報告以及內部控制審計報告。另外，根據《關于20xx年主板上市公司分類分批實施企業內部控制規范體系的通知》的要求，中央和地方國有控股上市公司應在披露20xx年度財務報表時，應披露董事會對公司內部控制的自我評價報告以及注冊會計師出具的財務報告內部控制審計報告。由此可見，我國在內部控制審計已逐漸趨于成熟化。
二、我國內部控制審計制度的完善建議
�。ㄒ唬﹥炔靠刂茖徲嫹秶�
在20xx年的《企業內部控制基本規范》中，要求執行本規范的上市公司應聘請會計師事務所對內部控制的有效性進行審計。隨后的《企業內部控制審計指引》則明確提出會計師事務所應對財務報告內部控制的有效性進行審計并出具審計報告。在我國，內部控制有五大目標：保護財產安全，保證經營合法合規，提高經營效率，確保財務報告的可靠性以及實現企業的戰略目標。而根據SEC20xx年正式的最終定義中，財務報告內部控制是指由公司的首席執行官、首席財務官或者公司行使類似職權的人員設計或監管的，受到公司的董事會、管理層和其他人員影響的，為財務報告的可靠性和滿足外部使用的財務報表編制符合公認會計原則提供合理保證的控制程序。由此可見，財務報告內部控制僅是內部控制的`一個目標之一，而是否應該其他方面的內部控制包括在內部控制審計中，是值得思考的問題。
基于此，筆者建議，內部控制審計不應只包括財務報告內部控制審計。理由如下：
�。�1）目前規定注冊會計師只針對財務報告內部控制發表審計意見主要是為了減輕注冊會計師的法律責任，但是，在筆者看來，風險和收益是對等的，注冊會計師在對企業整個內部控制進行審計后所得到的報酬是與其承擔的責任對等的；
�。�2）注冊會計師之所以需要對內部控制是為了提高財務報告信息的可靠性，除了財務報告內部控制以外，企業的內部環境等的內部控制也能對財務報告信息真實性產生影響，故更不應僅局限于財務報告內部控制；
�。�3）對于企業管理層而言，其更希望審計人員能夠通過對內部控制的整體審計提出內部控制在哪些方面可能存在失效。而即使準則規定審計人員應就非財務報告內部控制審計與管理層溝通，但是由于該業務并非審計人員必須完成的責任，就會出現審計人員不認真對待、管理層也無法獲得內部控制整體運行情況的狀況。由以上三點原因可見，將非財務報告內部控制作為審計人員必須履行的責任更有利于完善內部控制審計。
�。ǘ﹥炔靠刂茖徲嬍欠駪M行整合審計
內部控制審計被提出并逐漸得到越來越多的關注后，許多人認為應該對內部控制審計和財務報表審計進行整合。整合審計是指將兩項審計工作交由同一家會計師事務所執行從而達到提高審計效率、降低被審計單位的審計成本和會計師事務所的工作成本的目的。并且，就我國現狀而言，從20xx年開始執行內部控制審計報告的公司基本都采取的是整合審計的方式。但是，在筆者看來，整合審計是不可行的。從前文所述內部控制審計的變遷可知，在經歷了會計師事務所聯合公司進行造假的事件后，公眾降低了對財務報表的信任度，因此，實施內部控制審計主要是為了重新提高公眾對公司財務信息的信任度，內部控制審計為財務報表審計的可靠性提供了保證作用。但是，當進行整合審計時，事務所為了能同時獲得兩項業務可能會向被審計單位做出不該有的承諾；而若整合審計最終被作為行業規定強制執行時，會計師事務所也會因能夠獲得一項審計業務的同時獲得另一項審計業務從而減少內部控制審計業務的程序降低業務的質量。并且，相較于一家事務所的保證，公眾更愿意相信兩家事務所同時提供的保證。因而，實行整合審計只會降低內部控制審計對財務報表審計的保證作用，違背內部控制審計的初衷。所以，筆者認為，內部控制審計不應進行整合審計。
財務審計報告5
我們審計了后附的____股份有限公司財務報表，包括 20____年12月31日的資產負債表及合并資產負債表，20____年度的利潤及合并利潤表、股東權益變動表及合并股東權益變動表和現金流量表及合并現金流量表以及財務報表附注。
一、管理層對財務報表的責任
按照企業會計準則和《________會計制度》的規定編制財務報表是____公司管理層的責任。這種責任包括：設計、實施和維護與財務報表編制相關的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報;選擇和運用恰當的會計政策;作出合理的會計估計。
二、注冊會計師的責任
我們的責任是在實施審計工作的基礎上對財務報表發表審計意見。除本報告“三、導致保留意見的事項”所述事項外，我們按照中國注冊會計師審計準則的規定執行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業道德規范，計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，我們考慮與財務報表編制相關的內部控制，以設計恰當的'審計程序，但目的并非對內部控制的有效性發表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發表審計意見提供了基礎。
三、導致保留意見的事項
____公司20____年12月31日的應收賬款余額____萬元，占資產總額的____%。由于 ____公司未能提供債務人地址，我們無法實施函證以及其他審計程序，以獲取充分、適當的審計證據。
四、審計意見
我們認為，除了前段所述未能實施函證可能產生的影響外，____公司財務報表已經按照企業會計準則和《____會計制度》的規定編制，在所有重大方面公允反映了____公司20____年12月31日的財務狀況及合并財務狀況、以及20____年度的經營成果及合并經營成果和現金流量及合并現金流量。
________會計師事務所 中國注冊會計師：________
________有限公司 中國注冊會計師： 中國________
二零____年____月____日
財務審計報告6
為了進一步規范國有企業領導人員的經濟責任審計工作，保證工作質量，提高工作效率，各級國有資產監督管理委員會先后出臺中央企業、省屬企業國有企業領導人員經濟責任審計實施辦法，為經濟責任審計的開展創造了良好的條件。華晉焦煤有限公司內部審計部門對所屬企業的領導人員進行了經濟責任離任審計，取得了顯著的成效，但在實踐中也暴露出一些問題。用歷史的、客觀的、發展的眼光來分析、評價和看待經濟責任離任審計制度，既利于提高對經濟責任離任審計本質的認識，又利于經濟責任離任審計制度的發展與完善。筆者作為經濟責任離任審計工作的實踐者，現就經濟責任離任審計工作的開展方法、存在的難點及完善措施提出了看法。
一、經濟責任離任審計的方法
在對公司所屬單位領導人員進行經濟責任離任審計時，采取聽、談、查的方式進行審計。
聽：就是在審計過程中聽取所在單位對領導人員任期內工作評價情況匯報及個人工作述職報告；
談：就是與所在單位其他領導、部分業務人員進行個別訪談，對領導人員在任期內工作能力、業務水平、團結合作等方面的看法和評價；
查：就是審查領導人員在任期內分管工作履行職責情況，同時結合所在單位的實際情況，實施對會計報表、會計賬簿、會計憑證等必要的審計程序及審計調查，取得了相關審計證據，就有關審計事項向有關單位和人員進行調查、核實，審計調查是經濟責任離任審計的有效方法。
二、經濟責任離任審計存在的難點問題
在對公司所屬領導人員任期經濟責任離任審計的過程中，遇到許多難點問題，亟待解決。
(一)對重大審計事項認定的難點
1.對存貨的真實性確認的難點
(1)存貨涉及的賬戶眾多，抽查審計難免有疏忽或遺漏。存貨的核算內容包括材料采購(或在途材料)、原材料、包裝物、低值易耗品、在產品、半成品、產成品、庫存商品、分期收款發出商品、材料成本差異等很多賬戶，這些賬戶屬企業領導人員任期內的發生時間，少則2-3年，多則達5年之久，對其審查通常依據審計人員的主觀判斷，選擇重點賬戶和近年發生的事項，難免產生審計風險。
(2)存貨不僅占企業流動資產的比例較高，而且品種多、數量大，實際盤點工作量非常大，通常要依靠被審單位抽調人員進行盤點，審計人員監督盤點或抽盤也只是一部分存貨，因此賬實核對的困難多、難度大。此外，有些存貨如原煤、精煤、中煤等只能采用經驗估計法或理論測算法，難以避免與實際情況有差異。
(3)對于在途存貨、港口存貨，審計人員外出調查取證存在路途遠、花費大、成本高等困難，使審計證據的質量難以保證。
(4)對于前任領導人員任職期間留下的存貨，如果有潛在損失，那么現任領導任期內究竟消化了多少前任領導的潛在虧損，現在的財務核算與管理混亂等諸多因素的共同影響，給審計人員分清離接任領導的經濟責任，帶來很大的難度。
2.對債權債務的確認難點
(1)債權與債務核算中相互混淆，企業沒有真實準確地反映，目的在于人為縮小企業資產和負債的規模，掩蓋債權債務的真實性，造成企業資產與負債、債權與債務結構合理的假象。(2)債權債務單位路途遙遠，審計過程發函到對方單位詢證，回函率極低，導致對企業債權債務中的壞賬損失和有問題的.資金難以認定。(3)審計中所屬企業請求審計組不要發函到對方單位詢證，否則往來單位正好以此為借口找上門來結賬催債，使得審計有時無所適從、舉步維艱。
3.對重大投資項目及其投資損益的確認難點
由于審計人員受知識面的局限，對企業短期投資和長期投資的效益及風險難以斷定和評價，因而往往采取就事論事等回避矛盾的辦法，使得企業投資及其損益的真實性難以確認，從而給審計工作帶來很大風險。
(二)經濟責任認定的難點
1.離接任領導人員責任劃分界限：
由于時間跨度大、涉及的賬戶多以及賬務處理的不規范、財務管理失控等因素的共同影響，審計中要全面、徹底地劃清前任、接任、再后任的經濟責任界限難度大、風險大。
2.盈虧不實和潛盈、潛虧的界限
從理論上講，根據企業財務會計制度的規定和權責發生制原則，對明虧和潛虧是能夠分清的。但在離任審計實踐中，有時卻存在較大的意見分歧。如某些離任領導人員要求對庫存產品按現行市價與賬面成本計算潛盈利潤，而接任者則認為不能就賬論賬，因為產品銷售過程會出現很多意想不到的情況，如質量、價格、銷售費用等可能發生變化，因此不能計算和認定庫存產品中的潛盈。
3.直接責任與主管領導責任的界限
對主要領導直接分管的事項，如果發生錯弊、損失或風險，是否一定要承擔直接責任而不是主管領導責任；而對于其他副職領導分管范圍內的事項，如果出現重大問題，作為主要領導是否只承擔主管領導責任而不是直接責任。對此，在審計定性處理中有時爭議較大。
(三)審計評價的難點
1.政績量化與非量化的矛盾
離任審計中有人認為，如果企業資不抵債，就不能評價其內控制度健全、有效，至少應該表述其管理不善或管理混亂。如果企業經濟效益很好，就總結和評價其管理方面的成功經驗，而忽視和回避企業管理中存在的問題，從而出現“一好遮百丑”的現象。在量化政績的尺度把握上確有許多人為因素，從而給審計評價帶來一定的風險。
2.審計內容與非審計內容的界限
被審單位的職工有時通過書面、口頭等形式，要求審計組審查并答復某些事項，審計人員如果介入其中，往往是非難分，陷于被動局面。
3.任期政績與發展后勁的關系
一般來說，對企業領導人員任期內已實現的經濟效益指標評價比較簡單，而對未來發展后勁的評價相對來說情況復雜，難度較大。
三、完善經濟責任離任審計的對策
經濟責任離任審計范圍廣、內容多，僅用聽、談的方法是難以達到審計目標的，必須與審計調查結合進行。審計調查既是經濟責任離任審計的有效方法，又是經濟責任離任審計的必要環節，二者有機結合，有利于保證經濟責任審計質量，實現審計目標，防范審計風險。
(一)經濟責任離任審計調查的特點
1.審計調查對象的特定性
在經濟責任離任審計中，需要調查的對象是特定的，即與經濟責任離任審計事項有關的單位和個人。
2.審計調查內容的針對性
經濟責任離任審計中，調查的內容十分廣泛，但又具有很強的針對性。主要有：被審計單位賬面沒有記載而又必須調查核實的事項；被審計單位提供的資料缺乏可靠性，而又必須調查清楚的事項，如發票要素不全、內容不真實，需要作進一步的調查；從被審計單位賬面的審計發現了疑點，而又必須進一步調查證實的事項；根據審計目標和管理部門的要求，需要調查的其他事項。
3.審計調查方法的多樣性
審計調查方法取決于調查對象、范圍、內容和目標等的不同要求。有全面調查和抽樣調查，普遍調查和典型調查，綜合調查和專題調查，內部調查和外部調查，函證調查和現場調查，對單位調查和對個人調查，書面調查和會議調查等。這些調查方法可以相互結合運用，也可以與其他審計方法結合運用。
4.審計調查結果的客觀性
審計調查能夠獲得賬面審查所不能取得的比較真實的證據，審計調查的結果就是審計人員所看、所問、所聞、所查、所記、所算的和被調查單位和個人提供的各種證據資料。調查中所收集的審計證據準確、可靠，客觀真實地反映了事物的本質，與賬面審計結果相結合，可以起到相互印證的作用。
(二)經濟責任離任審計與審計調查相結合的方法
1.根據經濟責任離任審計所涉及的有關事項，確定審計調查的對象、范圍和內容，又在審計調查中適當進行延伸審計，綜合運用各種審計方法。
2.根據經濟責任離任審計所涉及的有關項目，選擇恰當的調查方式，如用統計調查法核實經濟指標，用試點調查法了解經濟政策執行情況，用重點調查法追查經濟案件，用會議調查法征求對被審計人的總體評價等。
3.根據經濟責任離任審計所涉及的特定事項，對審計調查材料進行相互聯系、客觀的分析，使審計調查的內容與經濟責任審計的內容具有相關性，而不能將兩者割裂開來，更重要的是將兩者有機結合，綜合利用。
4.根據經濟責任離任審計方案制訂審計調查方案，合理安排審計調查人員、時間和審計力量及其組織方式。同時，又要根據審計調查過程中的變化情況，及時調整經濟責任離任審計方案。使審計調查與經濟責任審計在目標要求上達到一致，在組織實施上達到統一，在時間安排上協調同步。
5.根據經濟責任離任審計與審計調查的關系，搞好幾個結合。即：審計與現場觀察結合，審計與問卷調查相結合，審計與調查分析相結合，數據統計與事實調查相結合，內查與外調相結合。在此基礎上，根據審計調查的要求，綜合運用多種審計調查方法，以求得最佳的審計調查效果，提高經濟責任審計質量和效率。
(三)經濟責任審計調查結果的運用
審計調查結果就是審計調查報告及其產生的作用，經濟責任離任審計與審計調查相結合，除了方法、內容上的結合外，還必須注重經濟責任審計結果與審計調查結果相結合運用。
1.審計調查結果是經濟責任審計結果的重要依據之一，經濟責任離任審計結果包含了審計調查的結果，對企業領導人員進行經濟責任審計報告的內容反映了審計調查報告的內容，是總與分的關系。審計調查的結果是經濟責任離任審計結果的基礎，調查報告必然成為經濟責任審計報告的重要依據。經濟責任離任審計報告對審計調查結果的運用程度反映了審計調查的質量和效果的高低，審計調查的質量和效果的優劣直接影響到經濟責任審計報告的質量和效果，在一定意義上說，經濟責任離任審計結果能否被充分地利用并發揮作用，關鍵取決于審計調查結果有無分量。審計調查結果是經濟責任審計結果的補充，一個項目的經濟責任審計報告往往是反映總括、全面的情況，而審計調查報告是反映某一方面具體、詳細的情況，可以起到補充作用。
2.經濟責任離任審計結果的運用程度決定審計調查結果的運用程度。因為經濟責任審計報告決定了審計調查報告所反映的情況、問題和意見及其范圍和方式。
(四)保證審計調查結果充分運用的措施
在經濟責任審計與審計調查相結合過程中，應采取必要的措施，保證審計調查結果得到充分運用。
1.堅持依法審計，實事求是的原則，保證審計調查工作依法進行，調查結果客觀公正。
2.認真編制審計調查方案，科學確定調查對象、范圍、內容、步驟、方法，組織方式等，收集和整理調查資料，進行綜合分析和研究，寫好審計調查報告。
3.建立規范的審計調查工作制度，保證審計調查的質量、調查結果真實可靠。
4.建立經濟責任離任審計工作領導小組和聯席會議制度，聽取和了解經濟責任審計及審計調查情況，檢查審計調查檔案資料，防止審計調查走過場和隱瞞審計調查結果的真實情況，避免審計調查中的舞弊行為，保證如實反映審計調查結果。
總之，對國有企業領導人員實行經濟責任離任審計，是新時期加強企業領導人員管理的重要環節，是從源頭上預防和治理腐敗，促進領導人員廉潔勤政的重要措施。對企業領導人員的經營業績和存在的問題給予客觀、真實、準確、科學的評價，以科學發展觀作為衡量標準來評價企業領導人員的工作得失，為全面考核、合理使用企業領導人員提供審計依據，推動審計監督與企業領導人員管理有序銜接，以保證內部審計工作的順利開展。
財務審計報告7
根據集團部署，我們于年X月X日起對集團財務總監某某自年X月至年X月任期內的經濟責任，依據相關單位提供的相關資料進行了就地審計。我們查閱了有關的財務報表和賬冊憑證，與集團部分高管進行了交流，對財務管理部和資金計劃部部分人員進行了書面詢問調查，采用詢問和抽樣調查相結合的必要的審計程序，并就本報告與某某交換了意見，現將審計情況報告如下：
一、概況
某某自年X月起任ABC集團財務總監，并兼任集團財務管理部和資金計劃部經理，全面負責集團財務和資金的規劃、籌集、運作和管理。
本次離任審計時間跨度為年X月至年X月，其間集團下達財務總監的主要考核指標：項目年年合計財務填報完成情況說明融資部門預算執行
海外資本運作完成海外上市任務，確定全部海外上市程序通過了盡職調查，擬上市資產整合，對在美反向收購上市進行了有益的探討，某某公司已轉為外商獨資企業。
財務管理制度
x月x日前建立財務管理制度體系框架，x月x日前完成制度健全和完善，建立內控系統，完成財務信息化集團財務制度按計劃完成了根更新和完善，統一的集團會計核算制度自年1月起全面執行，總部實現電算化，異地公司年內同步運行至甩賬。
全面預算管理
提出預算控制指標，并實施考核方案，全面實行預算管理。
預算管理已初見成效，按月向預算單位提供預算執行反饋，及時修正預算，正式開始編制工程預算。財務分析提交財務分析報告，半年內部往來清理進行了兩次大的往來清查核對，大大減少內部隨意掛賬。部門建設員工滿意率>55%，培養1-2個骨干，優秀人才流失≤1人，優秀人才服務期2年以上基本上完成
二、考核指標完成情況
1、根據財務管理部和資金計劃部的工作總結和我們收集的其他資料，集團融資目標經調整后為：萬元。
實際完成萬元，其中年萬元，年萬元，與計劃相比完成情況不是很令人滿意；由于部分貸款歸還后未能再獲續貸，期間貸款規�？s減了萬元。主要原因是宏觀調控對全行業的巨大影響、某某公司項目融資條件不成熟以及集團可抵押資產規模。
2、預算執行情況，某某所負責的財務管理和資金計劃兩部門的年度預算均沒有突破，預算外支出萬元，也事前經過審批。經對這兩部門的費用報支情況抽查，未見越權和違規審批情況。
3、海外上市計劃，目前已進行了擬上市企業的資產剝離、重組工作，并通過了合作方的盡職調查，實施擬上市企業股權調整，已完成某某字公司的改制工作。
4、集團預算管理已搭建了初步的框架，今年又開始將工程、營運費用等全面納入預算體系，在預算管理方面已初見成效，并在對一些存在問題進行修訂、完善。
5、制度建設，集團于年X月試行的制度、流程已涵蓋了相關財務管理制度，集團會計核算制度也已從年X月X日起全面推行，集團上海、北京、南京、成都、深圳等已全面實行會計電算化，這將全面提升集團財務信息質量。
6、財務分析，我們注意到財務分析還是以零星建議、報告方式分散提交，目前尚未制度化、定期化地提交集團系統財務分析，對集團往來賬的清理還有好多工作要做，目前仍存在較多子公司間往來不平現象。
7、年X月至X月，集團財務管理部為員工先后提供了用友軟件操作培訓、稅務籌劃培訓等提高財務人員素質的學習安排，財務人員隊伍相對保持了數量穩定，但財務人員進出比較頻繁：20xx年有新進財務、融資人員10人，離職7人，05年1-4月，新進2人，離職1人。
三、任期內主要工作業績
某某在任期內工作認真負責，帶領財務管理部、資金計劃部員工為集團財務目標的完成付出了辛勤的勞動，主要管理業績如下：
1、開拓融資渠道，新辟融資主體。在全行業面臨金融、財稅等宏觀調控措施多管齊下的時候，集團融資工作難度加大，在某某總監的努力下，集團仍融資萬元，除了銀行貸款外、銀行承兌匯票融資也初次引入；行業融資受限制，集團將AA、BB、CC等非宏觀調控重點公司作為融資平臺，爭取到萬元的融資，較好地滿足資金需求。
2、強化基礎管理，推進制度建設。集團財務、融資相關制度和流程地制定和完善緊跟集團管理規程和流程建設的步伐，如期完成擬稿、審議和定稿工作，并制定集團統一的會計核算辦法，同一集團會計政策，明確集團會計信息質量要求。
3、積極探索海外資本運作之路。圍繞集團海外資本運作計劃，財務部和資金計劃部對納入此計劃地子公司進行了資產清查重組，在年X月通過盡職調查，并開始著手有關公司股權結構調整工作，已完成某某字公司的轉制手續。
4、稅務籌劃得到高度重視。年增設專人負責稅務事務，先后安排多次培訓，并實施了多項稅務籌劃方案，有效地降低集團稅負。如新公司注冊地的選定、如關于業務招待費、廣告費、人員工資等稅前扣除事項采取了一些籌劃措施、如對關聯交易的運用等。
5、預算管理作用得到進一步發揮，擬推行工程費用估算和投資控制管理體系。
四、主要工作不足
1、作為高管，財務總監首先要建立起一個有效地財務體系，能有效和迅速的生產會計信息。集團財務管理和會計核算制度的下發，正推動構建這一體系的努力，但財務人員的頻繁變動，財務總監對會計信息質量缺乏更多的關注，目前提供的會計信息及其質量，還不能很好地服務于集團的決策。
2、集團財務會計和融資工作機構設置和人員配備還需進一步科學化，財務總監在這一方面需有更大的決定權，對財務人員工作、培訓、考核需投入更大的精力。任期內財務人員業務指導、培訓交流較少，流動頻繁，財務組織體系不穩定。
3、融資平臺建設未能滿足集團發展需要，資金調度仍需更加科學、有效，對外協調工作存在差距。
由于宏觀調控等形勢變化，使融資工作難度加大，任期內集團融資目標經調減，完成情況仍不理想，銀企關系還需要進一步加強和改善。
五、某某對集團財務工作的建議
經與某某交換意見，某某對任期內擬解決或正在進行但仍未完成的.財務事項提出如下建議：
1、加強財務基礎工作，建立財務基礎工作考評體系，建立會計問題解答制度，不斷提高會計信息相關性、及時性，更好地為集團戰略決策服務。
2、推進稅務籌劃工作，目前也有些思路和操作，包括設立貿易公司和銷售公司的做法，包括擬收購一家建筑公司的思路，通過與主營行業相關的產業延伸，搭建稅收籌劃的平臺，充分利用稅法留給我們的操作空間，減少和降低稅收成本，創造稅收價值。
3、破解融資難題，拓展融資渠道。各地區融資環境不同，在項目投資決策時，要評估投資環境，并將融資環境納入重要評估指標。海外上市的探索需繼續深入，要充分評估需要與可能，從集團發展的實際情況出發，尋求海外融資的切實可行的最佳路線。
4、完善預算管理體系，目前的預算僅占小部分，銷售收入、營銷費用、工程預算和投資控制都要納入到預算管理體系，預算執行情況表要包含集團全部收支，準確監測集團現金流，切實發揮預算的作用。
5、加強財務團隊建設，以前會計人員偏緊，相互之間溝通和交流不充分，今后要建設有凝聚力、戰斗力、相對穩定的財務人員隊伍，確保集團財務目標的實現。如多與財務人員交心、增加業務培訓、增進財務人員交流、關心財務人員工作和生活、落實財務人員崗位責任制等。
為更好地做好集團高管（地區公司主要負責人）任期經濟責任審計，建議集團完善高管定期述職制度，其述職報告應提供書面材料，并作為重要檔案存檔，審計時可供查詢。由于執行審計師曾經是財務管理部總經理，離開該部門尚不滿一年，提請報告使用人注意本報告的獨立性。
財務審計報告8
審計報告是注冊會計師對財務報表合法性和公允性發表審計意見的書面文書，因此，注冊會計師應當將已審計的財務報表附于審計報告之后，以便于財務報表使用者正確理解和使用審計報告，并防止被審計單位替換、更改已審計的財務報表。
一、審計概況
依公司總經理給內部審計工作安排，審計部于20xx年07月02日-20xx年08月02日對國際營銷部、財務部、行政部就20xx年01-20xx年06月期間的產生的物流費用進行了專項審計。
本次審計的主要發現如下：
1、部分非緊急(重要)的快遞未選取價格低的快遞公司，且未與有產生交易的快遞商(**快遞)簽訂協議或合同的問題;
2、代墊費用欠缺還款期限要求，超三個月以上的代墊款(5.5萬元)未收回的問題。
項目概況
20xx年01月-06月內部生產經營產生的物流費用，依據合同報價單核算運輸費用(拖車、貨車)，查閱物流商招投標資料及合同條款。
對各部門產生的快遞費用與需求進行核實，查閱快遞公司簽訂合同情況。
二、本期審計發現
1、部分非緊急(重要)的快遞未選取價格低的.快遞公司，且未與有產生產易的快遞商(**快遞)簽訂協議或合同的問題;
(1)審計中，我們調出有發生快遞費用的二家快遞商的合同，見行政部在20xx年3月31日與**快遞公司簽訂的快遞服務合同，未見有**速遞相關合同及協議;
(2)調出**價格與**提供的電子檔報價單比對，發現**首重價比**平均高36%;
快遞單價比對(二家)
目的地 **首重(1kg) **首重(1kg) 價差率
同城 12.00 8.00 33%
省內 13.00 8.00 38%
溫州、臺州 16.00 12.00 25%
華東 22.00 12.00 45%
小計 36%
(3)我們對20xx年01月-06月實際產生的國內快遞費用進行計算，共發生快遞費用68，798元，**快遞費占總費用96%;
20xx年01-06月快遞費用情況
月份 **金額
(RMB) **金額
(RMB)
1月寄付 619 9,024
1月到付 - 532
2月寄付 136 4,133
2月到付 - 1,536
3月寄付 1,752 8,317
3月到付 - 1,011
4月寄付 144 8,999
4月到付 - 1,234
5月寄付 72 17,128
5月到付 - 2,643
6月寄付 164 10,556
6月到付 - 799
小計 2,886 65,912
(4)在審計時問詢行政負責快遞窗口人員，各部門有快遞業務由各部門自行聯絡快遞公司來公司前臺取貨。
審計建議：
我們建議由行政部統一進行招標或采用比價形式選定適合公司的一家快遞公司，在9月之前簽訂一年有效的合同，后續每年定期更新運費標準。這樣有助于確保發生糾紛可以賠付，且計算費用標準一致。
2、代墊費用欠缺還款期限要求，超三個月以上的代墊款(5.5萬元)未收回的問題(數據截止20xx年06月30日)：
20xx年上半年代墊支付情況
月份 代墊金額(RMB) 收回金額(RMB) 未收回金額(RMB)
1 67,452.20xx58,901.93 8,550.27
2 19,20xx75 1,846 17,358.75
3 56,623.42 27,268.52 29,354.9
4 16,425.21 4,699.27 11,725.94
5 33,616.30 16,632.43 16,983.87
6 36,232.30 27,972.9 8,259.4
小計 229,554.18 137,321.05 92,233.13
審計建議：
我們建議代墊費用，應控制在三個月內收回，銷售會計定期將超期信息提供給營銷業務，由營銷業務開出催款單提醒客戶進行付款。促進公司資金合理循環和周轉，提高資金使用的效率。
3、其他問題
1、代墊支付快遞費未見在貨款中扣除：
部門 月份 郵遞日期 郵遞編號 寄達地 郵資 產生費用申請內容
采購 3月到付 20xx-3-20xx74689479866 寧波 ￥61 **寄材料，運費從貨款中扣除
采購 3月到付 20xx-3-29 575523277950 浙江 ￥417 費用由**支付
采購 5月到付 20xx-5-2 575543479553 浙江 ￥792 **借光源，由**承擔，貨款中扣除
采購 5月到付 20xx-5-4 510481054557 常州 ￥52 **借光源，由**承擔，貨款中扣除
采購 5月到付 20xx-5-2 117081420xx7 深圳 ￥22 由**承擔
采購 5月到付 20xx-5-7 575502923729 浙江 ￥262 **來料，從**貨款中扣除
采購 5月到付 20xx-5-21 574712714373 寧波 ￥28 **寄材料，運費從貨款中扣除
小計 1,634
(1)部分快遞業務申請單為事后申請審批，未做到先申請后執行;在審計時，我們發現有13筆快遞費用單次超過500元，隨機抽了一筆采購在2月份支付的**材料快遞費，采購負責人回復發生時間比較長，無法提供相關來料無法滿足生產急改由公司自行承擔快遞費用的相關依據。
部門 月份 郵遞日期 郵遞編號 寄達地 郵資 產生費用申請內容
國際營銷 5月寄付 20xx-5-31 103021412234 浙江 ￥1,392
國際營銷 5月寄付 20xx-5-31 103021412225 浙江 ￥1,327
國際營銷 3月寄付 20xx-3-8 810031123370 浙江 ￥1,229
采購 2月到付 20xx-2-6 25574344821 南京 ￥1,048 **寄材料，生產急需，原定物流無法滿足生產
國際營銷 6月寄付 20xx-6-22 103019293632 廣東 ￥1,029
國際營銷 4月寄付 20xx-4-26 592474446914 中山 ￥928
采購 5月到付 20xx-5-2 575543479553 浙江 ￥792 由**承擔，貨款中扣除
國際營銷 6月寄付 20xx-6-3 103021412261 浙江 ￥714
國際營銷 5月寄付 20xx-5-17 10302141220xx 深圳 ￥692
國際營銷 6月寄付 20xx-6-3 103021412252 浙江 ￥692
國際營銷 5月寄付 20xx-5-25 103021412191 廣東 ￥689
國際營銷 5月寄付 20xx-5-21 103010686552 廣東 ￥686
LED技術 5月寄付 20xx-5-2 592545525452 上海 ￥622
審計建議：
我們建議單筆快遞費用超過1,000元，應由中心總監審批后再執行，由各級負責人嚴格把關審批環節, 審批費用支出的真實性與合理性，審核所發生的業務是否符合厲行節約，有利于提高公司經濟效益。
財務審計報告9
我們村級財務審計組受鎮黨委、政府的委派，我鎮于xxxx年xx月xx日進入xxx村，對該村xxxx年xx月至xxxx年xx月的財務進行了審計。經過為期5天的努力工作，本屆審計圓滿結束，現將審計結果報告如下：
一、基本情況：
該村轄xx個村民小組，農業戶數xx戶，農業人口xx人，村支兩委干部xx人，共產黨員xx人，耕地面積xx畝，xxxx年人均純收入xx元。
二、工作程序：
1、鎮審計組于xxxx年xx月xx日送達了審計通知書。
2、村委會接到通知后，財會人員整理了相關會計憑證帳本及其財務資料，經民主推薦產生的群眾代表和民主理財小組成員共xx人會同鎮政府審計組參加財務審計。
3、工作人員進村之日召開了全村黨員、組長、村民代表會議，宣傳發動廣大群眾積極支持配合財務審計，張貼了審計公告。
4、工作人員在賬面審計的同時，下組入戶了解情況，走訪了部分離任村干部和人大代表，針對群眾反映比較強烈的問題進行專項調查。
5、審計中發現的經濟違紀和經濟遺留問題，經逐項復查核實后，由鎮政府分管領導牽頭召開村支兩委、全體審計工作人員會議，逐筆作出處理并形成書面結論，做到全部退賠兌現。
6、審計結束后，將審計結果在黨員、組長、村民代表會上通報，并張榜上墻向全村人民公布。
三、村財務資產負債變化及期內收支平衡情況：
1、資產負債變化情況：（期初為xxxx年xx月，期末xxxx年xx月）
A、村財務資產期初總額為xx元，期末資產總額為xxxx元。期內增加（減少）xx元。其中固定資產增加xx元。
B、村財務負債期初總額為xx元，期末負債總額為xx元。期內化解（增加）債務xx元。
C、所有者權益期初總額為xx元，期末總額xx元，期內增加（減少）xx元。
2、村財務期內收支平衡情況：（期內指xxxx年xx月至xxxx年xx月）。
A、村財務總收入xx元，其中：經營收入xx元，發包及上交收入xx元，補助收入xx元，其它收入xx元。退耕還林補助款xx元，一事一議籌資xx元。
B、村財務總支出xx元，其中：經營支出xx元，管理費支出xx元，其它支出xx元，工資及補助支出xx元，退耕還林支出xx元。一事一議專項支出xx元。
C、村財務期內收支核算結果盈余（虧空）xx元。
四、審計中發現的問題和群眾反映強烈的問題落實和處理情況：
1、財務制度不完善。有的村沒有制訂財務管理制度，有的村財務管理制度與現行實際情況不適應、不配套，出現脫節，有的村雖有財務管理制度，但缺乏資金收入、使用及效益措施，導致村級財務管理制度不夠完善、健全、規范，接受群眾監督乏力。村干部往往都掌握有一定的經濟大權，既管錢又用錢，收不入賬，公款私存私用。有些村隨意借村集體收入，借錢后給一張白條，有的甚至連白條也不給，不斷出現違紀現象。
2、賬薄設置不規范。一些村會計各自為陣，會計科目隨意設置，記帳方法不統一，賬賬不符、賬款不符、賬實不符、有賬無證、有證無賬現象較為普遍，有些村資金來源、資金占用和專項支出等項目記錄不全。因沒有完整的財務記錄，既不能進行規范的'賬務處理和全面反映本村的財務活動狀況，也不利于財務公開和財務監督。
3、會計手續不齊全。有的村財務原始憑證不規范，無經手人，無證明人，無事由，無審批人簽字。一些出納收付款后不及時記賬，僅憑腦子記憶，甚至憑印象自制憑證，盤點庫存時，現金不是多就是少。
4、憑證審核不嚴格。財務開支本應由分管領導“一支筆”審批，而有的村支書簽、主任也簽，簽批不問清紅皂白，來者不拒，明知超標準或開支范圍不合規，因怕得罪人，故意大開“綠燈”。
5、財務收支無預算。有相當部分村年初資金收支無計劃，往往是有錢亂花，無錢借花，拆東墻補西墻，寅吃卯糧，結果是年終決算一片“紅”。
6、會計檔案不健全。許多村根本沒有村級檔案室，會計檔案資料無法集中管理，會計資料只好長期放于會計或出納家中。一些會計人員不按規定裝訂發票，年終將帳本和單據用報紙一包，隨便亂丟。換屆后干部變動時不辦理移交手續，各管各的“包包賬”，造成賬簿和憑證丟失、鼠咬、蟲蝕和霉爛。
7、資金使用不合法。有的請客送禮，有的公款旅游，有的濫發實物、補貼、資金，甚至還存在著干部挪用、侵占公款的現象。特別是一些經濟狀況較差或較好的村，問題尤為突出，支出結構既不合理也不合法。
8、會計隊伍不穩定。有的財會人員工作一段時間后選為村干部，有的不愿掛個會計把自己捆在家里，而外出打工不愿從事會計工作。加之村會計一般隨主要干部變動而變動，一任書記，一任會計，變更頻繁。且相當一部分村財務會員文化水平低，知識面窄，業務素質差，缺乏科學的財務管理知識和綜合分析核算能力，因而在實際操作中漏洞百出，難以起到監督管理財務的作用。
五、對該村財務進一步加強管理，嚴格執行制度，規范業務操作的建議：
1、加強領導，強化法制意識。
領導重視是抓好村級財務工作的關鍵，各級領導要進一步提高村級財務管理工作的認識，特別是鄉村主要領導應把村級財務管理工作列入重要的議事日程，積極支持財務工作，為農村會計人員撐腰壯膽，解決一些實際問題。同時，要認真學習《會計法》、《會計基礎工作規范》，嚴格執行財經紀律，增強法制觀念。
2、明確歸屬，強化監管職能。
《會計法》第五條明確規定：“國務院財政部門管理全國的會計工作。地方各級人民政府的財政部門管理本地區的會計工作”。鄉財政既有分配職能又有監督職能，由其監督管理村級財務工作是順理成章的。其理由是：一是鄉財政所作為鄉財政的綜合部門，大部分工作都要與村組打交道。因此，對其財務進行監督管理是切實可行的。二是村財務是農業財務的組成部分，納入鄉財政管理，有利于對會計人員進行業務指導、培訓、監督和考核。三是鄉財政所有相對充足的人力，并在經濟管理、財務處理等方面具備一定的知識和經驗，監督管理村財務工作是完全可行的。
3、完善制度，強化約束機制。
一是完善村級財務管理制度，應著重抓好從村級收入計劃到資金使用、資金監督等一體化的管理制度建設。包括資金財務管理制度，民主理財管理制度，定期向財政部門報表制度，收入、支出帳目公開制度，會計、出納崗位責任制度等。二是嚴格管理制度。要堅持“錢帳分管，會計管帳，出納管錢”的原則，嚴格審核原始憑證的手續是否齊全（事由、經手人、驗收人、審批人），內容是否真實合法，做到帳款相符，帳物相符，帳帳相符，日清月結。三是要堅持支出一支筆與村委會集體審批相結合的方法，徹底杜絕人人用錢、個個批錢的混亂現象。四是完善農村財務收支預決算制度和資金使用效益審批制度。財政所應依據有關政策、規定，分析測算村級當年預算收支情況，形成收支計劃報同級黨委、政府、人大審批下達，村級必須遵照執行，并定期向群眾公布，接受群眾監督。要加強農村財務監督，重點檢查是否有擅立收費項目，財政部門審批的資金是否專款專用；是否私設“小錢柜”；是否堅持一支筆審批原則。同時，要實行干部離任必審，財務人員交換必審，群眾反映強烈的熱點問題必審，有重大問題的人或事必審的“四審”制度。每審必須一查到底，弄個水落石出。對審計查出的問題，要根據情節嚴重，依法對責任人進行處理，觸犯刑律的，應追究法律責任。
4、規范管理，實行“專戶儲存”。
向農戶收取的水費以及各種代收款必須統一使用財政所下發的收據。支出應依據規定的使用范圍編報用款計劃，經財政所審批后撥款，由農村合作銀行監督支付，以防止使用的隨意性。同時，對村會計檔案和會計人員變更要進行管理和監督。
5、強化素質，提高會計水平。
一是要對現階段的村級會計進行一次清理，把思想素質好、政策水平高、業務技術精、有開拓進取精神、責任心強的中青年聘到村級會計崗位上去。二是實行會計人員憑證上崗制度，有計劃、有步驟的對村級會計隊伍進行理論水平和業務能力培訓，經過培訓、考核合格的頒發會計證，凡未取得會計證者一律不能上崗。符合報考會計職稱條件的，可以參加考試，不斷提高他們的政策、業務和職業道德素質，產生的費用由鄉村兩級共同分擔。三是要建立村級會計隊伍激勵制度，對會計工作中有突出貢獻的，要在政治上、經濟上給予獎勵，對工作拖拉、不負責任的要及時給予批評和適當處罰，造成重大損失和責任事故的，依照有關法律法規追究責任。通過建立村級會計培訓、獎懲機制，增強農村會計的責任感、緊迫感，不斷提高村級會計隊伍的整體素質。
財務審計報告10
一、xx年初預算情況
xx年初預算數為萬元，其中人大運行萬元，政府相關機構運行（含集鎮街場建設10萬元）萬元，其他政府相關機構（企業辦）萬元，財政行政運行萬元，人口與計劃生育萬元，團體事務萬元，黨委行政運行萬元，科委萬元，文化萬元，社保萬元，財政匹配失業保險金萬元,行政退休萬元,事業退休22萬元,死亡撫恤(遺屬補助)萬元,環境衛生1萬元,城鄉社區(村規)萬元,農業事業(農業農技、獸醫)萬元，林業事業機構19萬元，水利事業運行16萬元，對村民委員會和黨支部補助萬元（含村級獎金、轉移支付）。
二、xx年財政預算支出情況
xx年共計完成一般財政預算支出萬元，占年初預算數萬元的，比年初預算數增萬元，增幅為，分類支出情況是：
�。ㄒ唬┤舜笫聞罩С鋈f元。
（二）政府及相關機構事務支出萬元。
�。ㄈ┢渌嚓P機構（企業辦）支出萬元（含鄉村公路5萬元）。
�。ㄋ模┴斦聞罩С鋈f元。
�。ㄎ澹┤丝谂c計劃生育事務支出萬元。
�。﹛xx事務支出萬元。
�。ㄆ撸┤罕妶F體事務3萬元。
�。ò耍┛茖W技術支出萬元。
�。ň牛┪幕w育傳媒支出萬元。
�。ㄊ┥鐣Ｕ虾途蜆I支出萬元，（其中含行政運行、失業保險補助、行政事業離退休支出、死亡撫恤支出）。
�。ㄊ唬┉h境衛生支出1萬元。
�。ㄊ┏青l社區事務支出萬元，（含集鎮建設）
�。ㄊ┺r林水事務支出萬元，（含農業、林業、水利、農業生產資料補貼、農業綜合改革支出、對村民委員會和黨支部補助）。
（十三）住房保障支出萬元（財政匹配住房公積金）
�。ㄊ模┢渌С�55萬元（基層xxx建設）
三、20xx年財政支出預算情況
20xx年的財政支出預算正在進行，具體數據尚未確定。
四、一年來所做的主要工作
（一）認真組織，精心編制上報了xx年決算和xx年支出預算。
�。ǘ┱J真進行日常業務核算，及時辦理我鎮與上級各部門的經濟業務往來以及鎮級各單位、各村的資金撥付、核報等工作。
�。ㄈ├^續加大了支農惠農工作力度，加強支農惠農政策宣傳，盡可能的讓廣大人民群眾真正享受到國家支農惠農政策的實惠，進一步規范惠農xxx一折通xxx的管理。利用xxx一折通xxx發放農資綜合補貼資金萬元，發放農作物良種補貼萬元，發放適期退耕還林補助資金25萬元，兌現退耕還林糧食調運費6萬元，兌現新家園建設安居房補助96萬元，兌現草原生態補貼萬元，利用xxx一折通xxx發放摩托車、家電下鄉補貼93萬元，其中摩托車1045輛，補貼資金萬元；家電1398件，補貼資金萬元。
�。ㄋ模﹥冬F移民影響生產生活補助資金382萬元。
�。ㄎ澹┘訌婍椖抠Y金管理，強化監督，xx年繼續實施了整村推進、國債人飲安全項目、集鎮街道建設、鄉村公路建設等基礎設施項目，有效的改善了我鎮農村農業的基礎設施條件，完善了鎮村、村組交通條件。進一步促進了我鎮農村經濟、社會的健康發展。
五、20xx年工作初步計劃
20xx年，我鎮的財政財務工作將在鎮黨委政府的領導下，在縣級各相關部門的幫助指導下，繼續抓好各項工作，主要工作重點初步計劃是：
（一）繼續加強財政財務工作人員的思想政治、業務技能學習，更好的適應新形勢下不斷改革完善的財政財務工作的需要。
�。ǘ┳ズ萌粘I務處理，進一步規范財務核算，及時、準確的提供財務信息，發揮好參謀作用。
（三）進一步加強對各類項目資金的管理，加大對項目資金的使用監督力度，確保項目資金使用安全和工程的順利實施。
�。ㄋ模┓⻊蘸棉r業農村工作，加強對國家支農惠農政策的宣傳，認真做好各類支農惠農資金、摩托車、家電下鄉補貼等的兌現工作。
�。ㄎ澹╇S著機構改革的進行，加強對各部門的資產管理，按規定要求進行資產清理，如實進行資產的.增減核算。近年來，各村通過努力及在各級各部門的關心下，在房屋建筑物、辦公設備等方面得到了較大的改善，財政、村級會計委托代理服務中心應加強對各村資產的清查，如實做好各村的資產增減入賬工作。
�。┻M一步規范村級財務，做到村級報賬及時、完整、準確，按時進行會計核算，準確為各村反饋財務信息。加大對村級各類財政性資金以及其他往來款項資金使用的監督管理力度。
一年來，我鎮的財政財務運行正常，確保了人員經費、公用經費、機構運行的需要，并想方設法籌資進行了多項事業的發展。今后我鎮財政財務工作將在黨委、政府指導下，人大、紀委監督下，不斷加強業務人員思想政治、業務技能學習，提高思想、業務素質；提高管理水平，強化管理與監督，提升服務質量；加強財政債務風險防范意識，努力化解債務。
總之，我鎮的經濟雖然有了較大的發展，但與整體經濟社會的發展相比還有較大差距，還需全鎮廣大干部、人民群眾一起齊心協力，通力合作，共同促進我鎮經濟社會的健康、和諧發展。
財務審計報告11
因對貴公司進行清算處置的需要，我們接受委托對貴公司20xx年1月1日至20xx年4月30日的財務收支及資產負債情況進行了審計。貴公司對提供的會計資料的真實性、完整性負責，我們的責任是發表審計意見。我們的審計是依據《中國注冊會計師獨立審計準則》進行的。在審計過程中，我們結合貴公司實際情況，實施了包括抽查會計記錄等我們認為必要的審計程序。
一、基本情況
貴公司于20xx年XX月XX日領取XXXXXXXXXXXX號企業法人營業執照，注冊資本275萬元，法人代表XXX，經營范圍：銷售通信器材、承攬通信工程設計、施工、通信設備維修、汽車維修，物業管理；餐飲娛樂、職業中介、通信信息服務；室內裝飾、工業與民用建筑工程。
貴公司下設通訊器材分公司、通信工程分公司、物業管理分公司、通信工程設計分公司、建筑工程分公司。其中，建筑工程分公司于20xx年4月注銷。
二、審計情況
（一）財務收支情況
1、收入情況
20xx年1月1日至20xx年4月30日，貴公司累計實現銷售收入147，054，元，其中20xx年實現銷售收入72，526，元，20xx年實現銷售收入67，487，元，20xx年實現銷售收入6，636，元，20xx年1至4月實現銷售收入404，元。
收入組成：①通信工程及設計收入34，087，元，②器材銷售收入111，579，元，③物管收入250，元，④委托代辦收入1，135，元。
2、成本費用情況
20xx年1月1日至20xx年4月30日，貴公司累計發生銷售成本129，447，元，營業費用6，155，元，管理費用5，558，元，財務費用-204，元，主營業務稅金及附加1，731，元，營業外收支凈額465，元，所得稅2，123，元。
銷售成本組成：①通信工程及設計成本29，272，元，②器材銷售成本99，032，元，③物管成本92，元，④委托代辦成本1，050，元。
3、利潤實現情況
20xx年1月1日至20xx年4月30日，貴公司累計實收凈利潤3，623，元。其中：①20xx年實現凈利潤3，988，元，②20xx年實現凈利潤630，元，③20xx年實現凈利潤322，元，④20xx年1至4月凈利潤-1，319，元。
(二)資產負債及所有者權益狀況
1、資產情況
截止20xx年4月30日，貴公司資產總額21，213，元。其中：貨幣資金428，431、、46元，應收賬款7，127，元，其他應收款3，103，元，壞賬準備1，元，長期投資2，000，元，固定資產原值1，838，元，凈值1，368，元，土地使用權5，386，元。
固定資產、應收賬款及其他應收款明細表見附件。
2、負債情況
截止20xx年4月30日，貴公司負債總額12，560，元。其中：應付賬款4，270，元，應付福利費228，元，未交稅金86，元，其他應交款3，元，其他應付款7，971，元。
應付賬款及其他應付款明細表見附件。
3、所有者權益情況
截止20xx年4月30日，貴公司所有者權益總額8，653，元。其中實收資本2，180，元，資本公積3，121，元，盈余公積906，元，未分配利潤2，446，元。
資本公積的形成情況：①20xx年1月1日至20xx年4月30日增加資本公積3，037，元，均系所得稅減免金額，②20xx年結轉83，元，系勞服司遺留。
盈余公積的形成情況：①20xx年1月1日至20xx年4月30日增加盈余公積874，元，均系從利潤中提取，②20xx年結轉31，元，系勞服司遺留。
三、存在問題
1、截至20xx年4月30日，應付款項中應付工資余額4，651，元，工會經費248，元，教育經費202，元，勞動保險費1，102，元，福利費147，元，共計6，351，元。經審計，系20xx年至20xx年4月從成本費用中計提，其中應付工資大部份按800元/月/人的.標準計提，計提依據不充分，與實際支付情況亦不相符。
2、截至20xx年4月30日，應收款項中個人所得稅余額155，254。77元。經審計，系貴公司代職工支付的所得稅。根據稅法及會計制度，應按個人所得稅法規定進行核算。
3、截至20xx年4月30日，實收資本2，180，元，營業執照注冊資金2，750，元，兩者不一致。
四、審計意見
1、我們認為，除上述問題造成的影響外，貴公司20xx年1月1日至20xx年4月30日表列的財務收支及資產負債情況在重大方面符合企業會計準則和《郵電通信企業會計制度》的規定。
2、對審計報告所述問題按相關法規制度規定處理。
附送：1、20xx年4月30日資產負債表；
2、20xx年1月1日至20xx年4月30日損益表；
3、固定資產明細表；
4、應收賬款及其他應收款明細表；
5、應付賬款及其他應付款明細表。
財務審計報告12
財務報告向投資者提供了公司財務狀況、經營成果與資金變動等方面的信息。但財務報告由公司經營管理層編制和提供的,如果沒有注冊會計師對其審計、監督,財務報告提供信息的可靠性、真實性就值得懷疑。投資者就可能在不可靠信息的指引下作出錯誤的判斷與決策。注冊會計師按獨立審計原則提供的審計報告,已替投資者就年報中財務報告的質量作出了專業的評判。會計師會從財務報告的公允性、合法性、一貫性等方面去審計上市公司所提供的財務報告是否已經對其財務狀況、經營成果及資金變動情況公允反映,有無夸大、隱瞞業績、虧損、資產、債務等情況；會計報表是否符合《企業會計準則》和《股份有限公司會計制度》的有關規定；會計處理方法是否遵循了一貫性原則,得出審計意見,即：無保留意見、保留意見、否定意見、拒絕發表意見四種。
因此,投資者在看財務報告之前要特別重視對審計報告的分析。審計報告中的意見有助于投資者鑒別財務報告中的數據、指標是否真實、可信。以蜀都（0584）99年年報中的'審計報告為例。會計師事務所對其年報出具了保留意見,認為公司在99年核銷呆壞帳、不良資產及調整以前年度經營性損益的結果與以往年度的會計報表所反映的財務狀況及經營成果出現了巨大差異。公司99年進行了全面的資產清理,核銷了2.7億元的呆壞帳、不良資產,凈資產縮水50％。結合公司當時所處的情況分析,公司帳務處理時可能存在不恰當利用謹慎性原則,夸大壞帳計提比例的手段為報表重組和實質性重組作準備。其實審計報告已經告訴了投資者,經過壞帳處理后蜀都的所有壞帳已被處理得較為干凈,甚至有夸大嫌疑。公司的重組預期將大大增強。果然,年報公布后公司二級市場股票在重組預期行情中就有過一段不俗的表現。當然,通過分析審計報告進而發掘投資機會的情況畢竟是少數,多數情況是對公司財務報告提供信息的真實程度引起警覺,防范投資風險。比如,鄭百文（600898）98年年報中會計師事務所對其出具了拒絕發表意見的審計報告,認為財務報告中的諸如應收帳款、其他應收款、財務費用等諸多方面都不能取得證據確認,會計師事務所無法對公司的財務報告的公允性發表意見。這說明該年報已完全無法反映公司的真實情況；公司的生產經營、財務狀況已經極不正常；公司股票存在巨大的投資風險。
財務審計報告13
根據審計部工作計劃，審計組于20xx年xx月xx日至31日對****有限公司20xx年度的財務收支及內控制度情況進行了審計。
審計工作是依據國家有關法律、法規和集團公司的規章制度，對****公司提供的會計報表、帳簿、憑證等實施了我們認為必要的審計程序。保證會計資料的真實、合法、完整是****公司的責任，我們的責任是對審計結果發表意見。
審計報告分為三大部分，各部分主要內容：
第一部分、經濟效益情況。報告經濟指標完成情況；
第二部分、審計問題及建議。報告審計中發現的`問題、經營風險及內部控制薄弱點并提出審計建議；
第三部分、會計報表附注。報告截至20xx年xx月xx日資產、負債及其權益的現狀。
現將審計情況報告如下。
第一部分 經濟效益情況
一、經濟指標完成情況
�。ㄒ唬╀N售收入指標
截至20xx年底，實現銷售收入1.2億元，比上年增長94％。
按照銷售結構分析，***
按照銷售品種分析****
20xx年度平均毛利率5.5％，比上年降低3.3個百分點，從歷年看，銷售毛利呈現逐年下降的趨勢，****
�。ǘ├麧欀笜�
20xx年度****公司報表顯示實現利潤總額*萬元，但存在潛虧因素。
****
綜合潛虧因素后，實現利潤總額***-8*77＝4***元。
第二部分 審計發現問題及建議
20xx年度審計后，****公司在內部管理上加強了力量，做了很多的整改工作，在行政管理、員工管理、財務管理上建立了一些規章制度并取得了一定的成績，尤其在財務管理上有了很大的改進，逐步將財務的核算職能向管理和監督職能轉變，同時靈活管理和運用營運資金，在強化內部管理的同時為業務部門提供有力的資金保障。
財務審計報告14
一、基本情況
�。ㄒ唬╉椖拷ㄔO基本情況
省計委根據國家計委、水利部計投資〔 〕1453號文件精神，以固投〔 〕1356號文下達升鐘水庫續建配套與節水改造工程投資計劃，以后逐年編報可研報告，上級逐年下達年度投資計劃。 年至2007年，共批復投資概算10450萬元，其中：國債投資6700萬元，地方配套資金投資3750萬元。
干渠首段是升鐘水庫二期工程的一部分，屬新建工程。該工程位于西充縣，涉及鳴龍、雙洛、雙江3個鄉鎮的9個村28個社，全長9671.78m。主要由明渠、暗渠、隧洞、渡槽及渠系小型建筑物等單項工程組成，其中：明渠10段長2507.13米、隧洞9座長6532.81米、暗渠道14段長403.84米、渡槽2座長228米、泄水閘1道、節制閘1道、小件60處。該工程是市政府為了爭取二期工程早日立項，用 固投〔〕1356號下達的已成灌區的續建配套及節水改造資金10450萬元啟動了本項目，實施“干中爭，爭中干”策略。
該工程項目共分十個標段，于 年5月采取公開招標確定了施工單位。經評標專家委員會評比，一標段由南部第一建筑公司中標，二、五標段由 省水利電力工程局中標，三標段由重慶煤礦建設第五工程處中標，四標段由營山縣水利電力工程公司中標，六標段由華鎣市水電建筑安裝公司中標，七標段由 市水利電力工程公司中標，八、十標段由閬中市一洲水電建設有限公司中標，九標段由中國水電十局中標。10個標段中標總金額39411606.00元，中標后雙方及時簽訂施工合同并進行施工。施工過程中，由于群眾阻擾等多種原因，三、九標段停工大半年后，經比選，三標段（馬坪山隧洞）未完工程由營山縣水利電力工程公司接續完成，九標段（帥大山隧洞）未完工程由閬中市一洲水電建設有限公司接續完成。
該工程勘察設計、監理沒有履行招投標程序，由甲方直接確定 省水利水電勘測設計研究院、 水利水電建筑勘察設計研究院承擔設計工作； 精良建設工程監理有限責任公司承擔監理工作。
該工程于年6月6日動工，2010年3月31日竣工，2010年4月1日交付使用。但截至審計日，該工程尚未進行竣工驗收。目前，市升管局正在籌備該項目的竣工驗收工作，計劃在2014年1季度全面完成。
（二）業主變化及遺留問題處理情況
年至2007年期間，該項目業主為 省升鐘水庫配套建設分局。作為業主，該局具體實施了項目前期準備及10個標段的招投標和設計、監理合同的簽訂，并組織了項目的具體實施。該項目因國債投資6750萬元分10年逐步到位，市財政投入的地方配套資金900萬元2008年管理局接手后才逐年撥入，由此工期延長。建設期間，施工單位向業主提出了材料價差、地質條件變化引起的超挖超填等索賠問題未得到解決。2007年12月市政府第70次常務會議紀要要求升鐘水庫配套建設分局將本項目移交給 省 升鐘水利工程建設管理局實行建管合一。2008年1月市升管局接管該項目后，針對掃尾資金缺口大和遺留問題處理難度大的困難，經辦公會研究決定，對原業主未及時處理的遺留問題分別與施工單位進行談判，達成了遺留問題處理協議，并向我局報送了《 市升鐘水庫管理局關于 干渠首段工程有關問題情況的報告》，提請認定遺留問題處理費用4523781.19元（見附表2）。審計組在工程造價結算審計時，對此作了審計認定。
�。ㄈ┙ㄔO資金到位情況
本項目收到建設資金79090330.79元，其中：國債資金67000000.00元，市財政配套資金撥款9000000.00元，市財政撥二期前期工作經費2600000元，市地稅局農稅科撥二期前期工作經費490330.79元。2001年9月，按照市財政局的要求，市升管局將市財政撥入的二期前期工作經費2600000元，市地稅局農稅科撥入的二期前期工作經費490330.79元，合計3090330.79元轉入“二期前期工作經費專戶”核算。同時還將升鐘二期前期費占用本工程資金列支的費用1000273.87元轉入“二期專戶”單獨核算。由此本項目實際收到建設資金76000000.00元，其中：國債資金67000000.00元，市財政配套資金撥款9000000.00元。
二、投資核實情況
（一）建安工程審計情況
2012年，施工單位辦理工程竣工結算后報送我局進行工程造價審計。建安工程部分施工單位送審56299832.95元，審計認定55361811.20元（含遺留問題處理費用4523781.19元），審計核減938021.75元。工程造價審計后，市升管局根據審計機關認定造價結果與施工單位辦理了工程價款結算（各標段送審與審計結果如下表）。
�。ǘ┩顿Y完成核實情況
截至2013年9月30日，市升管局竣工財務報表反映項目總投資80388430.93元，經審計核實認定實際完成投資80388430.93元，其中:建筑安裝投資58238280.21元，待攤投資22150150.72元(其中：勘察設計費4640280.00元，合同公證及工程質量監測費3238380.00元，土地遷移及拆遷補償費12397903.39.00元（該項目土地遷移及拆遷補償工作由西充縣升鐘水庫管理局具體實施，我局于2010年對其收支情況進行了審計，并出具了南審企報〔2010〕23號審計報告），可行性研究費95000.00元，環評費用308918.00元，財務費用-277613.67元，其他待攤投資支出1747283.00元)。
三、審計評價意見
審計結果表明，該項目建設和管理中存在較多問題。一是前期工作存在一定缺陷，設計、地勘不準，引起設計變更多；二是工期長，造成建材及人工費大幅漲價，監理費、設計費支出大大超出預算；三是投資控制差。該項目的施工按照規定程序進行了招標，10個標段中標總額為39411606.00元，而項目建筑安裝投資58238280.21元，實際投資80388430.93元，分別超出合同價18826674.21元，40976824.93元，使得該項目的招標形同虛設，失去了招投標應有的嚴肅性。
四、審計發現的主要問題和處理處罰意見
（一）多計工程款938021.75元已按審計結論糾正。
施工單位報送工程結算56299832.95元，審計組對現場簽證變更資料、施工圖、竣工圖等資料進行復核，并在工程現場進行了核對，審計認定結算55361811.20元，施工單位虛報結算938021.75元。違反了 市人民政府印發的《 市政府投資建設項目審計辦法》（南府辦發〔2007〕1號）第十三條的規定。根據《財政違法行為處罰處分條例》第九條和審計署印發的《政府投資項目審計規定》(審投發〔2010〕173號)第八條的規定,審計認定后，市升管局已按此工程結算審計結果與項目施工單位辦理工程價款結算。
�。ǘ┌讞l支付工程款少扣繳稅金122687.58元予以收繳。
1．重慶煤礦建設第五工程處負責三標段工程，工程結算金額為4051124.22元，至審計時憑白條領取工程款3408684.36元，市升管局應扣繳未扣繳稅金113509.19元。
2． 省水利電力工程局負責二、五標段工程，工程結算金額為8607419.39元，至審計時憑白條領取工程款275627.45元，市升管局應扣繳未扣繳稅金9178.39元。
以上合計少扣交稅金122687.58元，違反了《中華人民共和國發票管理辦法》第二十條和第二十二條的'規定。根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十條的規定，決定全額追收上繳財政。
�。ㄈ╉椖靠辈煸O計、監理未招標責令糾正。
該工程勘察設計、監理沒有履行招投標程序，直接確定由 省水利水電勘測設計研究院、 水利水電建筑勘察設計研究院和 精良建設工程監理有限責任公司承擔。違反了《中華人民共和國招標投標法》第三條的規定。根據《中華人民共和國招標投標法》第四十九條的規定，本應給予處罰，但鑒于該項目時間跨度太長和責任主體已變更的實際情況，決定免于處罰，但市升管局應吸取教訓，今后不得再有類似問題發生。
�。ㄋ模┍O理費支付標準較高責令糾正。
該項目依據監理合同的約定按每人每年5.3萬元，共派監理人員6人參與，支付監理費3046000.00元，違反了國家物價局、建設部下發的《關于發布工程建設監理費有關規定的通知》（〔1992〕價費字479號）（目前已廢止）第三條第二款的規定，根據《中華人民共和國審計法》第四十五條的規定，責令市升管局認真總結項目建設中存在的問題，吸取經驗教訓，在今后的項目建設中切實加以改進。
五、需要說明的問題
（一）建筑安裝投資經我局對工程造價審計認定為55361811.20元，財務審計認定為58238280.21元，相差2876469.01元，原因有三：其一、該項目于 年、2001年和2002年由原業主 省升鐘水庫配套建設分局分別與各施工單位簽訂施工合同，合同中約定水泥、鋼材由業主統一組織，統一供貨，工程價款結算分別按250元/噸和 元/噸辦理。2008年地震后，建材大幅度漲價，水泥和鋼材實際購買價遠高于合同約定的結算價，據市升管局賬務反映其采購價與合同約定的結算價之間有材料價差2494969.84元；其二、近年來，因為電價調整形成用電價差332808.17元；其三、工程造價審計時有綠化工程費用48691.00元未計入其中。以上三項合計2876469.01元在財務決算審計時一并計入了投資完成額。
�。ǘ┦猩芫衷趫笏臀揖謱徲嫷呢攧諞Q算報表“其他待攤投資支出”預列支了工程竣工驗收費用1644040.00元，其中渠系清淤及維修費用993640.00元，資料整編費用330000.00元，驗收工作經費320400.00元。審計組提請市財政局同意后將該費用計入了投資總額，待實際發生后，市升管局應將相關原始票據補送我局審計，根據審計情況再進行相應的決算結果調整。
財務審計報告15
一、內部控制審計概述
《企業內部控制配套指引》連同20xx年5月發布的《企業內部控制基本規范》構建了我國企業內部控制規范體系的雛形，自20xx年1月1日起首先在境內外同時上市的公司中實行，20xx年1月1日起擴大到上交所、深交所主板上市的公司實行;在此基礎上，擇機在中小板和創業板上市公司實行，同時鼓勵非上市大中型企業提前執行。隨著內部控制審計在我國受到越來越廣泛的關注時，對于企業內部控制和會計師事務所的執業也提出了更高的要求。
我國《企業內部控制審計指引》中將內部控制定義為：“會計師事務所接受企業委托，對特定基準日內部控制設計與運行的有效性進行審計�！逼渲�，特定基準日的考量不僅僅是一個時點當天的內控情況，而是一個區間概念，體現一種內部控制的一貫性和延續性。指引中所涉及的內部控制僅僅指與財務報告相關的，而非企業全部的內部控制。內控審計的對象是企業內控設計與運行的有效性，目標是對基準日企業內控設計與運行有效性獲取合理保證。
在內控審計中，我國規定可以單獨進行內部控是審計，也可以將內部控制審計與財務柏高審計結合起來，采取整合審計的方法，應同時實現獲取充分、適當的證據，支持其在內部控制審計中對內部控制有效性發表的意見和支持其在財務報告審計中對控制風險的評估結果的目標。
根據我國內控指引的有關規定，內部控制審計主要分為以下幾個步驟：計劃審計工作、實施審計工作、評價控制缺陷、審計工作完成、出具審計報告和記錄審計工作。
目前《企業內部控制審計指引》中提出的內部控制審計應按照自上而下的方法，具體步驟如下：
1.從財務報表層次初步了解內部控制整體風險。
2.識別企業層面控制。
3.識別重要賬戶、列報及其相關認定。
4.了解錯報的可能來源。
5.選擇擬測試的控制。
在財務報告內控審計中，自上而下的方法始于報表層次，以注冊會計師對財務報告內部控制整體風險的了解開始。然后，注冊會計師將關注重點放在企業層面的控制上，并將工作逐漸下移至重大賬戶、列報及相關的認定。這種方法引導注冊會計師將注意力放在顯示有可能導致財務報表及相關列報發生重大錯報的賬戶、列報及認定上。之后，注冊會計師驗證其了解到的業務流程中存在的風險，并就已評估的每個相關認定的錯報風險，選擇足以應對這些風險的業務層面控制進行測試。在非財務報告內控審計中，自上而下的方法始于企業層面控制，并將審計測試工作逐步下移到業務層面控制。
二、內部控制審計在我國的發展現狀
我國內部控制的理論研究起步較晚，安然事件爆發之前，我國對于內部控制的研究只要集中在內部控制評價的主體、內容、審核及報告披露方面。安然事件爆發后，美國SOX法案的出臺，我國的內部控制及內控審計的相關問題才逐漸成為了焦點。
20xx年我國財政部五部委發布了《企業內部控制配套指引》是我國內部控制審計時間過程中的一次重要飛越，特別是對上市公司和大中型企業提出了新的要求。為我國內部控制審計的發展指出了發展的方向，與國際內部控制審計的步伐更加靠攏。
我國目前對于內部控制的理論研究主要集中在內部控制和內部控制審計的相關理論、標準、方法和國際比較，以及內部控制審計和財務報告審計兩者關系方面的內容。但與國外比較，我國內部控制及內部控制審計的理論支撐仍較為薄弱。首先，內部控制框架的制定主要借鑒COSO的內部控制框架，而這個框架與我國國情和企業狀況并不能完全匹配。第二，對財務報告審計和內部控制審計的評價標準和流程方面，主要借鑒西方國家相關標準。第三，對于財務報告審計和內部控制審計的整合方面沒有提出具體的整合措施和標準。
總體而言，內部控制審計的理論在我國尚處于探索階段，理論和實務都需要進行更加深入的研究。
三、內部控制審計與財務報告審計整合的可行性分析
隨著《指引》的出臺，執行企業內部控制規范體系的企業必須對本企業內部控制的有效性進行自我評價和披露，同時聘請會計師事務所對其財務報表內部控制的有效性進行審計并出具審計報告。由此舉不難看出，我國在內部控制審計的
實踐上開始了探索。從國際內部控制審計的實踐來看，雙重審計制度的實施，在帶來巨大收益和社會利益的同時，也是對被審計單位和會計師事務所的一個挑戰。在這個實施過程中我們也可以看出，進行內部控制審計和財務報告審計的整合的必然趨勢。
《指引》第五條規定，注冊會計師可以單獨進行內部控制審計，也可以將內部控制審計與財務報表審計整合進行。這兩項審計業務相互之間有著緊密的聯系，一個是對過程進行鑒證，另一個是對結果進行鑒證，將兩者整合進行可以提高效率，降低成本，這種做法在國際上也是被普遍認可和采用的。
財務報告反映了企業財務狀況經營成果以及現金流量的情況，由外部第三方進行審計，目的在于保證財務報告的真實可靠;而內部控制是財務報告真實可靠的一種保障機制和程序，內部控制審計則是為了使內部控制發揮應有效果的監督手段。內部控制審計報告和財務報告審計報告之間存在著相互印證、相互利用的關系。即若注冊會計師對內部控制審計報告發表無保留意見，則我們可以得出企業財務報告存在重大錯報的可能性很低的結論，反之亦然。
財務報告審計和內部控制審計在執行過程中存在很多重合。兩種業務都要求整體了解企業內部控制的設計及運行情況，在出具報告時也需要在同一時間發布，如果兩項審計業務分別聘請不同的會計師事務所進行審計，無論是從審計的時間、成本、協調和溝通方面來看都是不經濟的。
四、內部控制審計與財務報告審計整合的實施分析
內部控制審計與財務報告審計的整合實施首先需要明確兩者在內涵外延上的契合點，并在此基礎上在實務中進行整合。關鍵整合點有以下幾項：
1.審計目標
財務報表的審計目標是檢查財務報表在所有重大方面是否按照公認會計原則公允反應了公司財務狀況、經營成果和現金流量，體現了公允性的審計目標。內部控制審計的目標是對于企業內部控制設計與有效性的有效性提供合理保障，體現了有效性的審計目標。
兩者在審計目標的表述上存在著一定的差異，但無論是財務報表審計還是內部控制審計，最終的目的都是為了使報表使用者獲得真實可靠的信息。
2.業務類型
財務報告審計和內部控制審計都是合理保證的鑒證業務，但財務報告審計的需求更加強烈，審計人員的專業能力和標準更加明確，因此其保證程度更高。而內部控制審計由于其在我國的發展歷史原因，還并不成熟，因此在統一標準和注冊會計師專業能力培養方面還存在欠缺，保證程度相對較低。然而對同一被審計單位進行，要達到合理保證的要求在兩項審計也業務中是相同的，保證程度的差異是可以通過內部能力提升和外部理論環境的完善被逐漸消除的。
3.審計計劃
兩種設計在審計計劃階段有一定的差異，但在制定審計計劃時考慮的內容有很多相似之處。例如計劃財務報告審計階段，需要初步識別重大錯報風險，而對于重大錯報風險的判斷很大程度上取決于內部控制審計過程中發現的控制上的缺陷;在內部控審計的計劃中，對于高風險的判定也會根據財務報表所反映的信息進行判斷。
4.審計方法
財務報告審計采用的是風險導向的審計方法，而內部控制審計采用的是自上而下的審計方法。兩種方法存在著很多相同之處。財務報告審計中的風險評估方法，特別是對被審計單位的性質、行業的了解對注冊會計師進行內部控制審計是對控制環境的了解有很大的幫助，同時內部控制審計中對內部控制的了解也有助于財務報告審計中對風險的認識。
5.審計證據收集
兩種審計在證據需求方面存在比較大的差異，即使是針對內部控制的證據，財務報告審計收集的是整個時間段內的，而內部控制審計只收集期末的時點數據。但兩種審計的證據是可以相互利用的。在財務報告審計中收集的有企業環境證據、通過審計程序法先的具體錯報都可以被內部控制審計所利用;內部控制過程中發現的控制缺陷也可以為注冊會計師在報表審計中對重大風險領域關注提供參考。
根據以上關鍵整合點的分析，可以得出，對于內部控制審計和財務報告審計的整合，關鍵在于對內部控制的了解和測試。美國公眾公司會計檢查委員會(PCAOB)將整合審計程序劃分為五部分，分別是初步業務活動、審計計劃、風險評估、風險應對、審計結論及出具審計報告，我們可以借鑒這種活動劃分來。具體分析內部控制報告審計和財務報告審計的整合的實務程序。
1.審計計劃工作
在審計計劃階段，注冊會計師應當初步確定重要性水平，判斷內部控制是否存在重大缺陷。判斷是以控制能否及時防止餓發現財務報告出現的重大錯報為依據，因此兩種審計確定的重要性水平是相同的，在這一階段是可以將兩項審計程序整合進行的。
2.風險評估程序
風險評估程序是審計中非常重要的一個程序，財務報告審計中，注冊會計師應充分識別和評估財務報表的重大錯報風險，并據此設計和實施進一步的審計程序應對評估的錯報風險。在內部控制審計過程中，注冊會計師應使用風險導向，進行自上而下的審計程序進行控制測試。特別是企業層面的控制情況對于內部控制的有效性起到了決定性作用，內部控制審計業務層面的控制測試直接可以確定財務報告審計中實質性測試的范圍。
3.審計風險應對
注冊會計師進行的風險應對包括實質性測試和控制測試。選擇擬測試的控制程序時，注冊會計師應考慮證據的性質及獲得的難易程度，并不需要對所有的控制進行測試。當存在重大缺陷時，內部控制即被認定為無效。因此如果識別出控制缺陷，即使在財務報表審計講一個或多個認定的控制風險評價為高水平，也有可能在出具報告是給出無保留意見。這種情況下，注冊會計師在認定內部控制無效時會直接進行實質性測試程序。而整合審計下，注冊會計師還需要進一步對內部控制進行評價，進行控制測試程序，確定該控制缺陷是否應在內部控制審計中構成重大缺陷，以獲取足夠的證據對內部控制發布審計報告。
4.審計結論及出具審計報告
在審計結論和出具報告階段，注冊會計師應綜合的評價發生的錯報和識別的控制缺陷。整合審計中，兩項審計結果會相互支持其結論。但還應在各自的.報告中說明同時進行的另一項審計發表的意見類型。在實務中，整合審計的具體表現則是由同一會計師事務所的不同項目組執行兩項審計。由同一會計師事務所來執行注冊會計師之間的溝通，協調工作進度，互相利用對方的工作成果。不同的項目組來執行也可以保持一定的獨立性，有利于互相檢查股票作結果，降低了同時出具錯誤報告的可能性。
五、整合審計中應注意的問題
我國的《企業內部控制評價指引》著眼于全面提高公司的經營管理水平，要求公司圍繞著內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督等要素，對內部控制進行有效性進行全面評價。按照指引要求，
1.提高注冊會計師的專業能力
將內部控制審計和財務報告審計整合實施，在編制審計計劃、風險評估、控制測試和評價過程中都對注冊會計師的執業判斷能力和專業勝任能力提出了更高的要求。這就要求注冊會計師不斷自我完善，運用風險導向審計思路，重視企業層面控制測試;在較大的工作量中合理安排控制測試;在連續審計中還要關注公司控制與風險的變化，注意適當調整每年審計的范圍。
2.審計獨立性
內部控制報告審計和財務報告審計的整合并不能和咨詢業務有所交叉�！镀髽I內部控制基本規范》對此有明確的規定：“為企業內部控制提供咨詢的會計師事務所，不得同時為統一企業提供內部控制審計服務。”此外，定期的輪換、特殊人員的隔離和利益相關人員的回避也是重要的保證方式。只有保持了獨立性，才能擺正審計質量，維護廣大信息使用者的利益。
3.引導報告信息使用者正確認識整合報告
財務報告是企業財務信息的載體，而內部審計報告則是財務報告真實可靠的保障機制的評價結果。正確認識兩種審計報告之間相互印證相互利用的關系可以更好的幫助報告使用者理解企業經營狀況和財務信息，輔助做出合理的決策。
六、結論
綜上所述，隨著我國對于內部控制審計的重視和出臺的政策指引來看，將財務報告審計和內部控制審計整合進行，必然將有利于提高審計效率、發揮審計的協同效應并最終提高財務信息的質量。在提高財務信息質量的目標指引下，整合風險導向和自上而下的審計方法、聯合確定重要性水平的審計計劃、相互印證相互利用的審計證據、出具審計報告等環節，達到指引所要求的標準。將內部控制審計和財務報告審計進行結合是保證上市公司財務報告可靠性的重要手段，只有這樣，才能保證上市公司運行過程中的風險低水平，提高上市公司的綜合競爭力。
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