項目資金專項審計報告

　　在當(dāng)下社會，報告有著舉足輕重的地位，其在寫作上具有一定的竅門。你還在對寫報告感到一籌莫展嗎？下面是小編為大家收集的項目資金專項審計報告，歡迎大家借鑒與參考，希望對大家有所幫助。

項目資金專項審計報告1

　　一、圍繞中心開展審計，審計的視角時刻關(guān)注三農(nóng)問題

　　20xx年至20xx年，省廳本級累計完成農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計項目137個，查出違紀(jì)違規(guī)及管理不規(guī)范資金總額284 216萬元，已收繳財政13 027萬元。向?qū)徲嬍鸷褪≌�府提交專項審計報�?0篇，全部被省領(lǐng)導(dǎo)肯定、批示。向紀(jì)檢監(jiān)察機關(guān)移送案件13起，已經(jīng)處理涉案人員39人。

　　（一）立足微觀，尋求解決“三農(nóng)”問題的途徑。

　　近年來，“三農(nóng)”問題已經(jīng)成為黨和政府關(guān)心，人民群眾關(guān)注的難點和熱點問題。我們的農(nóng)業(yè)審計工作就及時抓住這些熱點，迎難而上，始終把關(guān)注和維護(hù)人民群眾的切身利益作為農(nóng)業(yè)審計工作的重中之重，不僅在審計實踐中深入千家萬戶，還利用休息時間有組織地開展專題調(diào)研，了解國家涉農(nóng)政策的落實和執(zhí)行情況，傾聽基層黨委、政府和農(nóng)民的心聲，尋求解決“三農(nóng)”問題的辦法，為開展審計工作做充分的準(zhǔn)備。為了搞好財政支農(nóng)和退耕還林資金的準(zhǔn)備工作，我們利用今年春節(jié)期間回老家走親訪友的機會，組織開展了以“關(guān)注和維護(hù)農(nóng)民切身利益是農(nóng)業(yè)審計干部的職責(zé)”為主題的調(diào)研活動，深入我省10個縣17個鄉(xiāng)鎮(zhèn)的23個村，走訪了近百戶農(nóng)戶，發(fā)放并收回精心準(zhǔn)備的《農(nóng)戶基本情況表》和《專題調(diào)研問卷》，提交了近萬字的調(diào)研報告，得到了省委省政府的高度重視和充分肯定。

　　（二）著眼宏觀，為黨政領(lǐng)導(dǎo)提供決策依據(jù)。

　　1、鞏固和深化預(yù)算執(zhí)行審計的成果。我省是個農(nóng)業(yè)大省，農(nóng)業(yè)不僅投入大，而且農(nóng)口工作政策性強，搞好農(nóng)口單位預(yù)算執(zhí)行審計是我廳本級農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計工作的重點之一。3年來我們的農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計工作在鞏固成果的基礎(chǔ)上，著力深化部門預(yù)算審計。一是搞好審前調(diào)查，確定審計的`重點；二是結(jié)合專項審計，對重點預(yù)算項目和資金實施延伸審計；三是全面披露問題，落實對違紀(jì)問題的處理；四是提出切實可行的整改意見，督促整改到位。20xx年，我們對省直農(nóng)口五個廳局預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行的審計，查出違紀(jì)違規(guī)金額9 607萬元，及時提交了近7 000字的同級審報告。我廳伍自堯廳長向省人大常委會所作審計工作報告中農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計情況占整個報告篇幅的十分之一，在省人大常委會上引起了強烈的反響。

　　2、移民建鎮(zhèn)資金審計成果卓著。1998年，江西遭受了歷史上罕見的特大洪澇災(zāi)害，百萬人無家可歸，直接經(jīng)濟損失達(dá)384億元。中央財政為此投入資金36．7億元，分四批對我省鄱陽湖區(qū)實施移民建鎮(zhèn)工程。為了確保這項德政工程的順利實施，維護(hù)百萬移民的切身利益，我們歷時7年，先后5次組織開展專項審計，全省審計機關(guān)查出違紀(jì)違規(guī)資金2億多元，移送案件343起，查處責(zé)任人員近400人，先后向省政府提交了6份詳實的審計報告，提出了切實可行的整改意見，得到了省政府領(lǐng)導(dǎo)的高度評價，并按照省政府領(lǐng)導(dǎo)的指示督促落實對問題的整改，取得了“基層服氣、群眾高興、上級滿意”的效果。

　　3、扶貧專項資金審計取得了影響大、震動大、反響好、評價高的效果。20xx年，我們組織對全省20xx至20xx年財政扶貧資金的專項審計，審計共查出違紀(jì)違規(guī)資金39 448萬元，并分別向?qū)徲嬍鸷褪≌�府提交了專題報告。省政府黃智權(quán)省長作出批示：“此審計報告詳盡指出了扶貧專項資金管理使用中存在的問題，提出了很好的整改意見和建議……”，敦促省財政廳、省扶貧辦和省發(fā)改委等部門針對各自系統(tǒng)存在的問題按照審計提出的整改意見和建議進(jìn)行逐個糾正和整改，并要求分別向省政府提交整改報告。扶貧資金的專項審計工作有力地促進(jìn)了我省財政扶貧工作規(guī)范和有效運行。

　　（三）充分利用審計成果，擴大農(nóng)業(yè)審計影響。

　　我們在高質(zhì)量完成審計任務(wù)的同時，認(rèn)真負(fù)責(zé)地草擬好各項審計報告，以充分反映審計成效。還利用各種媒體廣泛宣傳農(nóng)業(yè)審計工作及審計成果，做到報刊有字，電臺有聲，電視有形。中央和省級新聞媒體9次對我們開展的涉農(nóng)資金專項審計作了宣傳和報道，取得了很好的反響。其中：20xx年，《中國審計報》以“不辱神圣使命，造福百萬移民”為題在頭版大篇幅地報道了我省移民建鎮(zhèn)資金審計工作；同年，《中國審計報》在頭版發(fā)表了題為“江西扶貧資金審計整改效果顯著”的報道，對我省扶貧資金審計工作成績予以了肯定；20xx年，《中國審計報》在頭版以“保護(hù)和調(diào)動農(nóng)民種糧積極性，江西審計跟蹤‘兩補’資金”為題重點報道了我省糧食直補和良種補貼資金的專項審計工作，《江西日報》也以“嚴(yán)禁向種糧農(nóng)民‘伸手’”為題對此項審計工作進(jìn)行了報道；20xx年，《中國審計》第209期以“農(nóng)業(yè)審計之葩開得正艷――江西‘三農(nóng)’審計特色之路”為題對我省農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計工作進(jìn)行了全面的報道；河南衛(wèi)視《國審財經(jīng)》欄目同時以“灑向‘三農(nóng)’都是愛”也進(jìn)行了報道。

　　二、銳意創(chuàng)新思進(jìn)取，提升農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計水平

　　（一）迎難而上，扭轉(zhuǎn)農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計落后的局面。

　　近年來，我省農(nóng)業(yè)審計工作面臨人員減少，審計點多面廣，審計對象增加，工作難度加大等諸多困難，加上長期存在重監(jiān)督輕服務(wù)、重微觀輕宏觀、重資金輕項目、重真實合法性審計輕效益性審計等思想觀念，農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計執(zhí)法力度受到極大的制約。面對這些困難和問題，從20xx年開始，我們及時調(diào)整農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計工作思路，找準(zhǔn)審計切入點，選擇財政扶貧、移民建鎮(zhèn)、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)等涉及我省農(nóng)業(yè)重點領(lǐng)域和廣大群眾利益的項目和資金作為審計的重點和突破口，共組織實施了12次專項審計，向省政府提交的12份審計報告，全部被省政府領(lǐng)導(dǎo)肯定、批示批轉(zhuǎn)（其中20xx年6份，占當(dāng)年我廳向省政府遞交的所有報告的三分之一）。農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計工作在近年連續(xù)成為全廳綜合考評第一名，徹底扭轉(zhuǎn)了過去農(nóng)業(yè)審計落后的局面。

　　（二）更新理念，夯實農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計發(fā)展的基礎(chǔ)。

　　近年來，我們緊緊圍繞黨中央、國務(wù)院和省委、省政府的重大戰(zhàn)略決策和宏觀政策的調(diào)整，始終把黨和政府關(guān)心，人民群眾關(guān)注的難點和熱點問題納入審計監(jiān)督的重點，科學(xué)制定審計計劃，明確審計目標(biāo)，為農(nóng)業(yè)審計發(fā)展和創(chuàng)新打下了堅實的基礎(chǔ)。

　　20xx年，針對中央出臺的糧食直補和良種補貼政策，我們及時調(diào)整農(nóng)業(yè)審計計劃，安排對全省糧食直補和良種補貼資金的專項審計。這項審計工作得到了審計署和省委、省政府的充分肯定，也得到了江西廣大種糧農(nóng)民的支持和擁護(hù)。

　　為了配合國家對我省農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項目的總體驗收，我們在20xx年度安排了對全省農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金的專項審計。省政府黃智權(quán)省長對我廳此項工作予以了充分肯定：“審計報告很好，內(nèi)容翔實，賬目清楚，整改意見明確”，并責(zé)成各單位和部門逐項核查，按整改意見分別作出處理，敦促及時整改。由于審計深入，整改工作到位，我省順利通過了國家的檢查驗收，國家農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)辦還對我省予以了獎勵，徹底消除并挽回了中央電視臺《焦點訪談》20xx年曝光某縣農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項目問題對我省造成的不良影響。

　　（三）創(chuàng)新思路，拓展農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計新領(lǐng)域。

　　由于歷史形成的客觀實際，我省農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計工作還存在一些監(jiān)督盲區(qū)，面對這個長期無法得到解決的問題，我們創(chuàng)新思路，選擇重點和難點作為突破口，開展專項審計，走出農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計新天地。

　　1、打破行業(yè)區(qū)劃。當(dāng)前農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計呈現(xiàn)出全新的特點，一是審計資金量越來越大，二是投資渠道越來越多，三是資金撥付鏈延長，四是資金最終使用單位越來越多（點多面廣的典型性特點進(jìn)一步突出），五是審計范圍已經(jīng)打破了傳統(tǒng)的行業(yè)區(qū)劃，廣泛涉及到財政、金融、企業(yè)、投資等諸多審計領(lǐng)域。為此，我們提出了“把握項目，盯緊資金，關(guān)注效益”的新思路，有效地打破了因行業(yè)區(qū)劃給農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計工作帶來的行業(yè)限制。3年來，我們將農(nóng)業(yè)銀行發(fā)放的扶貧貼息貸款、農(nóng)發(fā)行管理的退耕還林糧食補助專項資金納入專項審計的重點實施了有效的監(jiān)督，對移民公建項目和財政扶貧、以工代賑、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)建設(shè)項目開展了投資審計。20xx年，還把農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項目和資金的效益審計納入了審計的重點，并作為考核內(nèi)容，有力地促進(jìn)了效益審計的開展和深入。

　　2、突破審計難點。20xx年，我們針對全省防洪保安資金征收困難的問題，組織全省農(nóng)業(yè)審計人員實施專項審計，一舉查出應(yīng)征未征防洪保安資金額6 439萬元。其中：我們直接審計了70個單位，查繳資金2 643萬元。迫于審計的威懾力，一些歷年來從未繳納防洪保安資金的大戶紛紛在當(dāng)年主動向各代征單位申報繳納欠繳資金，其中有個中央直屬企業(yè)一次性主動向地方稅務(wù)機關(guān)繳納了過去欠繳的3 000多萬元。各代征機關(guān)當(dāng)年征收的資金遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于往年，是開征這項資金以來最好的一年，取得了歷史性的突破。如今我省各級審計機關(guān)已經(jīng)可以對這項資金進(jìn)行經(jīng)常性審計，徹底突破了審計在這一領(lǐng)域的監(jiān)督盲區(qū)。

　　（四）整合資源，提高農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計工作效率。

　　為了有效化解審計任務(wù)繁重與審計人力資源短缺的矛盾，提高農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計工作效率，我們積極探索和尋求解決的措施和途徑，取得了明顯的成效。

項目資金專項審計報告2

　　1審計目標(biāo)

　　財政預(yù)算資金效益主要定位于提供公共產(chǎn)品和彌補市場失靈，其現(xiàn)階段效益審計主要是揭露反映市場經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)軌時期影響經(jīng)濟活動效益、效果和效率的體制性、機制性和管理性問題。從長期經(jīng)濟發(fā)展戰(zhàn)略角度來看，財政預(yù)算資金效益審計應(yīng)圍繞公共財政體制的建立，對公共支出的效益進(jìn)行評價，包括政策評估、預(yù)算安排、資金管理、使用效果等，重點審查與評價預(yù)算單位使用財政資金的經(jīng)濟性、效率性和效果性，促進(jìn)各部門正確決策，依法理財，充分發(fā)揮其職能作用。

　　一是在權(quán)力的制約和監(jiān)督方面，要促進(jìn)問責(zé)制的建立，重點揭露和反映由于行政權(quán)力失控或不作為、亂作為造成的公共資源配置不當(dāng)、管理不善、利用率低等問題。二是在行政效能方面，重點披露由于體制不順、職責(zé)不清，不能依法行政造成的行政成本過高、資源浪費大、行政效益低的問題。三是在科學(xué)發(fā)展方面，分析和評價由于機制缺陷、管理缺位所導(dǎo)致的影響經(jīng)濟社會全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展的深層次問題。并深入分析其產(chǎn)生發(fā)展的根本原因，從體制、機制和管理的層面上提出解決問題的意見和建議，引起政府和社會各界對這些問題的重視和關(guān)注，從根本上達(dá)到促進(jìn)規(guī)范部門單位內(nèi)部管理，深化經(jīng)濟體制改革，完善社會主義民主與法制，提高經(jīng)濟活動的經(jīng)濟效益和社會效益的目的。

　　2審計范圍

　　當(dāng)前對預(yù)算資金進(jìn)行效益審計，重點應(yīng)放在支出效益和資金的安全上，具體有三個方面內(nèi)容：

　　1.行政事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行效益審計。行政事業(yè)單位是財政預(yù)算的主要執(zhí)行部門，財政預(yù)算資金使用效益的體現(xiàn)最終要落實到這些單位履行職責(zé)的好壞上。因此，對行政事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行審計是財政預(yù)算資金效益審計的重點。在效益審計中，一是要抓好對部門預(yù)算編制的科學(xué)、真實性的審查和評價，看有無編制虛假預(yù)算、擅自擴大開支范圍；二是要抓好對部門經(jīng)費支出的真實性、合法性、經(jīng)濟性的審查和評價，重點檢查和分析各項支出是否適當(dāng)，有無鋪張浪費、擴大行政成本、資金使用效率低下等問題；三是要抓好對部門使用財政預(yù)算資金在管理控制方面情況的檢查和評價，重點檢查有無健全有效的內(nèi)部管理制度與規(guī)范建設(shè)執(zhí)行情況。

　　2.財政專項資金（基金）審計。財政管理的專項資金（基金）較多，當(dāng)前要圍繞科學(xué)發(fā)展觀，以人為本的核心，圍繞與各類社會關(guān)注的熱點、難點問題和與廣大人民群眾切身利益息息相關(guān)的各類專項資金（基金），如社保基金、農(nóng)村開發(fā)資金、環(huán)保資金、扶貧救災(zāi)資金等開展效益審計。在方式上可按資金類型采用專項審計調(diào)查的方式，關(guān)注資金使用、管理是否合規(guī)以及資金的使用效果，注意跟蹤和應(yīng)用財政績效評估的成果；也可按項目類型在合規(guī)性審計的基礎(chǔ)上，確定項目的決策、管理和績效。

　　3.政府投資建設(shè)項目審計。目前財政預(yù)算安排投資建設(shè)資金比重較大，這也是效益審計最直接、最有效的突破口。隨著財政體制、政府投資管理體制的根本轉(zhuǎn)變和國庫集中支付、項目直達(dá)、部門預(yù)算等制度的逐步建立完善，對財政預(yù)算安排的投資建設(shè)資金，審計應(yīng)重點審查建設(shè)主管部門上報的部門預(yù)算和財政部門批復(fù)的部門建設(shè)性預(yù)算和財政部門批復(fù)的部門建設(shè)性預(yù)算，看財政部門和主管部門對項目建設(shè)資金的分配和審批是否合理、合法，項目建設(shè)招、投標(biāo)是否規(guī)范，有無擠占挪用建設(shè)資金等違規(guī)問題。在具體項目審計中，應(yīng)著重抓住投資決策、資金使用、建設(shè)管理和投資效益四個環(huán)節(jié)開展審計。

　　投資決策環(huán)節(jié)主要審查立項是否規(guī)范、科學(xué)，重點審查項目審批嚴(yán)格遵守程序、記證依據(jù)是否科學(xué)、充分，可行性研究是否確實可行，是否建立了完善的決策責(zé)任制。資金使用環(huán)節(jié)主要審查建設(shè)資金安排和管理情況，看建設(shè)資金籌集、使用是否合規(guī)；各職能部門對建設(shè)資金撥付、使用和管理各環(huán)節(jié)的監(jiān)管是否到位、有效。建設(shè)管理環(huán)節(jié)主要是審查各種管理制度落實情況，通過對國家建設(shè)資金投資活動取得有用效果的審核和評價，重點揭示項目建設(shè)管理中存在的問題，評價項目。

　　3審計內(nèi)容

　　任何經(jīng)濟活動，都存在以較少的資源消耗和占用，獲取更多的符合社會公共需要的'有用成果，都存在提高資金使用效益的問題，因此也都需要進(jìn)行效益審計。按照財政預(yù)算資金的使用范圍和審計技術(shù)手段以及開展效益審計的經(jīng)驗等條件，目前對財政預(yù)算資金可側(cè)重以下內(nèi)容：

　　（一）預(yù)算內(nèi)、外經(jīng)費收支效益審計財政資金經(jīng)過合理分配后，部門經(jīng)濟活動效益的高低就取決于經(jīng)費如何管理和使用，管理得體，使用得當(dāng)，資金使用效益就高；反之，效益就低。部門預(yù)算內(nèi)、外經(jīng)費的使用效益審計的主要內(nèi)容有：審查預(yù)算供給和滿足單位行使職能運作需要之間是否綜合平衡；審查單位的經(jīng)費使用的是否合理，開支是否按預(yù)算執(zhí)行；審計預(yù)算外經(jīng)費收入是否合規(guī)及納入預(yù)算，是否按照收支兩條線執(zhí)行；審計單位各項經(jīng)費使用節(jié)約程度。需要考察的指標(biāo)及計算公式如下：

　　1.預(yù)算經(jīng)費使用和管理效益指標(biāo)①預(yù)算收支平衡率。

　　公式為：年終決算預(yù)算收支平衡單位部門數(shù)/年初預(yù)算單位部門總數(shù)×100％②經(jīng)費按標(biāo)準(zhǔn)供給率。

　　公式為：年終實際預(yù)算撥款數(shù)/年初預(yù)算安排數(shù)×100％③預(yù)算執(zhí)行程度。

　　公式為：按預(yù)算合理開支數(shù)/部門預(yù)算編制數(shù)×100％2.預(yù)算外資金使用和管理效益指標(biāo)①預(yù)算外收入合規(guī)率。

　　公式為：1-收入不合規(guī)數(shù)/收入總額×100％②預(yù)算外資金納入預(yù)算率。

　　公式為：納入預(yù)算預(yù)算外總額/安排預(yù)算外支出數(shù)×100%③收支兩條線上繳費。

　　公式為：實際上繳預(yù)算收入數(shù)/按規(guī)定應(yīng)上繳預(yù)算外收入數(shù)×100％

　　（二）專項資金（基金）的管理和使用效益審計專項資金（基金）主要審計是否專款專用及其資金的安全性，審查資金合規(guī)使用率和專項經(jīng)費節(jié)約率。其考察指標(biāo)及計算公式如下：

　　①專項資金專項使用率公式為：報告期專項資金專項支出數(shù)/報告期專項資金撥入數(shù)×100％②專項資金節(jié)約率。

　　公式為：計劃開支數(shù)—實際開支數(shù)/計劃開支數(shù)×100％

　　（三）政府投資建設(shè)效益審計政府投資建設(shè)活動是一項比較復(fù)雜的經(jīng)濟生產(chǎn)活動，其管理水平的高低、效益的大小，對于提高國民生產(chǎn)總值，增強宏觀調(diào)控能力都有重要的影響。因此在進(jìn)行政府投資建設(shè)效益審計時，應(yīng)從項目立項、調(diào)研、概算、建設(shè)過程、竣工決算、環(huán)境保護(hù)、社會綜合保障能力等諸多方面依照基本建設(shè)程序和建設(shè)管理制度以及相關(guān)法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行評價。一般來說，政府投資建設(shè)效益審計需要考察和計算以下幾項指標(biāo)：

　　1.工作效益指標(biāo)建設(shè)投資工作效益可以從建設(shè)的工作效率、建設(shè)速度和工作完成情況等方面來分析研究，它所包括的指標(biāo)有：建設(shè)項目交付使用率、竣工交付使用率、未完工程設(shè)施占用率、平均建設(shè)工期等。計算公式為：

　　①建設(shè)項目交付使用率。

　　公式為：報告期交付使用項目個數(shù)/報告期施工項目個數(shù)×100％②竣工交付使用率。

　　公式為：報告期竣工交付使用的項目個數(shù)/報告期竣工的項目個數(shù)×100%③未完工程設(shè)施占用率。

　　公式為：報告期未完工程設(shè)施投資額/報告期實際完成投資額×100％④平均建設(shè)工期。

　　公式為：報告期投資項目建設(shè)工期總和/報告期投資項目個數(shù)（年）

　　2.質(zhì)量效益指標(biāo)政府投資建設(shè)質(zhì)量效益主要是通過工程質(zhì)量優(yōu)質(zhì)品率和合格率來反映的。計算公式為：

　　①工程質(zhì)量優(yōu)質(zhì)品率。

　　公式為：報告期評定的優(yōu)質(zhì)項目工程個數(shù)/報告期驗收鑒定項目工程個數(shù)×100％②工程質(zhì)量合格品率。

　　公式為：報告期評定的合格工程項目個數(shù)/報告期驗收鑒定工程項目個數(shù)×100％

　　（四）費用效益指標(biāo)審查政府投資建設(shè)費用效益主要考察單位面積（工程）水平和工程成本降低率。計算公式為：

　　①單位面積（工程）成本水平。

　　公式為：報告期完成的單位工程實際成本/報告期完成的單位工程面積×100％②工程成本降低率。

　　公式為：報告期工程成本實際發(fā)生額/報告期工程成本預(yù)算安排×100％

　　4審計評價

　　效益審計是一個不斷收集審計證據(jù)，并對這些證據(jù)進(jìn)行分析、評價和得出審計結(jié)論的過程。因此效益審計的技術(shù)方法可以分為審計證據(jù)收集技術(shù)和分析評價技術(shù)兩大類。對財政預(yù)算資金效益審計與其他效益審計的技術(shù)方法大致都一樣，除了一些傳統(tǒng)審計方法，如審閱法、核對法、函詢法、觀察法、盤點法、抽樣法等，它還有自身獨特的方法，如利用座談會、問卷調(diào)查、聘請專家等方法來收集審計證據(jù)。具體有以下幾種：

　　1.比較分析法。比較分析方法是指將被審計單位項目（資金）的實際情況與部門績效預(yù)算指標(biāo)或財政預(yù)算資金支出效益指標(biāo)進(jìn)行對比，其標(biāo)準(zhǔn)可以是計劃、預(yù)算、標(biāo)準(zhǔn)、歷史、同行業(yè)等，以發(fā)現(xiàn)其差異，并分析判斷這種差異形成的原因的一種分析方法。

　　2.因素分析法。因素分析法是指對影響財政預(yù)算資金使用效益的各個因素及其影響程序進(jìn)行測算的一種定量分析方法。它的工作方法是：把影響效益指標(biāo)變動的幾個因素按照一定的邏輯關(guān)系形成計算公式，然后把各個因素的標(biāo)準(zhǔn)數(shù)列為第一算式，再根據(jù)算式所列的順序逐次用每項因素的實際數(shù)去替換標(biāo)準(zhǔn)數(shù)，并分別計算出因該項因素增減變動影響所得出的結(jié)果，將每次替換的結(jié)果與上次替換的結(jié)果相比較，兩者的差額就是這次替換的因素變動影響的結(jié)果。最后計算各個因素增減變動的總結(jié)果，即是各項指標(biāo)實際與標(biāo)準(zhǔn)化差異數(shù)額。通過這種方法，可以衡量各項因素影響程序的大小，以便判斷影響指標(biāo)變動的主要原因及影響值，為確定審計的重點目標(biāo)、評價被審計單位使用財政資金效益及工作情況提供有效的分析性數(shù)量證據(jù)。

　　3.層次分析法。層次分析法是一種簡明實用的定性分析與定量分析相結(jié)合的多準(zhǔn)則決策分析法。它充分利用了人的經(jīng)驗和判斷能力，將決策者的經(jīng)驗判斷進(jìn)行量化，適用于目標(biāo)結(jié)構(gòu)復(fù)雜且缺乏必要數(shù)據(jù)的評價，為評價資金預(yù)算決策效益提供了依據(jù)。

　　4.成本效益分析法。成本效益分析法是利用數(shù)學(xué)模型在“盈虧”平衡點分析的基礎(chǔ)上對各技術(shù)方案的所費與所得，即投入成本和取得效益進(jìn)行對比分析，從而選出成本最低而效益最高的方案的一種方法。財政預(yù)算資金的使用是一個多投入多產(chǎn)出的過程。運用成本效益分析法的基本原理，在預(yù)算資金效益審計中，可對使用者工作進(jìn)行不同的分析，例如：投入經(jīng)費總額、公共產(chǎn)品占用、人力資源開發(fā)、國有資產(chǎn)使用率等等，計算出投入之后，產(chǎn)生的表明各種活動的某些量，例如：依法理財能力、國有資產(chǎn)保值增值率、工作目標(biāo)完成質(zhì)量好壞、給社會帶來的效益等。在效益審計評價時應(yīng)把握以下原則：

　　1.目標(biāo)原則：效益審計主要評價被審計單位對目標(biāo)的實現(xiàn)情況。

　　2.溝通原則：效益評價最好能由被審計單位依照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和方法自行評價，然后再由審計機關(guān)和被審計單位進(jìn)行溝通。從而使審計組不會忽略或抹煞被審計單位的貢獻(xiàn)，并及時發(fā)現(xiàn)疏漏，同時有助于被審計單位查擺整改。

　　3.客觀原則：效益評價依賴于審計人員超然獨立的立場和精湛熟練的業(yè)務(wù)能力來完成。

　　4.比較原則：數(shù)字是評定效益的最佳衡量工具，但通常要選擇項目預(yù)算等可比較的基準(zhǔn)數(shù)字資料。

　　5.責(zé)任原則：評價時應(yīng)首先確定責(zé)任的歸屬，辨明責(zé)任是否再被審計單位權(quán)責(zé)范圍之內(nèi)，是否為當(dāng)事人可控制事項，剔除主管部門無法改變的外在影響。

　　6.謹(jǐn)慎原則：對超越審計職責(zé)范圍的事項、證據(jù)不足、評價依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)不明確的事項、審計過程中未涉及的事項不作評價。

項目資金專項審計報告3

　　1引言

　　近一個時期以來，國家先后出臺了多部關(guān)于加強地質(zhì)勘查工作的政策法規(guī)，特別是20xx年《國務(wù)院關(guān)于加強地質(zhì)工作的決定》（國發(fā)〔20xx〕4號）下發(fā)后，地質(zhì)勘查行業(yè)迎來了前所未有的發(fā)展機遇。20xx年國務(wù)院辦公廳下發(fā)了由國土資源部等四部委制定的《找礦突破戰(zhàn)略行動綱要》（20xx―20xx年），我省國土資源廳等四部門隨后制定和下發(fā)了《黑龍江省找礦突破戰(zhàn)略行動實施方案》（20xx―20xx年）。先后建立了國家和省級的地質(zhì)勘查基金、國家和省級財政專項資金及其他多種形式的投融資渠道。全國每年地質(zhì)勘查投資均在1200億元左右，其中財政資金約120億元。隨著國家對能源和戰(zhàn)略性礦產(chǎn)資源需求量的增加，各級政府還將不斷加大對地質(zhì)找礦項目和地質(zhì)科研項目的資金投入。本文通過對國家出資地質(zhì)勘查項目（以下簡稱地質(zhì)勘查項目）資金管理規(guī)范化的初步研究，提出了一些對策建議，以期對加強地質(zhì)勘查項目資金的管理，提高項目資金使用效率，制定相關(guān)監(jiān)管政策提供有益參考。

　　2加強地質(zhì)勘查項目資金管理的重要性

　　國家和省級國土資源部門和財政部門，是地質(zhì)勘查項目資金管理的主管部門，中國地質(zhì)調(diào)查局及各地勘查行業(yè)主管部門，是地質(zhì)勘查項目資金管理的執(zhí)行部門，分別對地質(zhì)勘查項目的組織實施和資金使用負(fù)有監(jiān)督和管理責(zé)任。尤其是隨著國家對地質(zhì)勘查項目投入的不斷增加，地質(zhì)行業(yè)涉及的`資金數(shù)量也越來越多，應(yīng)用范圍也越來越廣，資金管理的難度在不斷加大，這在一定程度上凸顯了加強地質(zhì)項目資金管理的重要性和緊迫性。相關(guān)部門只有對地質(zhì)項目的資金管理給予足夠重視，增強地質(zhì)勘查單位在項目實施中的責(zé)任感和使命感，提高項目管理人員的職業(yè)道德水平，才能做好資金使用的監(jiān)督和管理工作，避免地質(zhì)勘查項目資金的浪費和流失，建立礦產(chǎn)資源勘查投入的良性循環(huán)機制，更好地維護(hù)國家的整體利益，促進(jìn)我國地質(zhì)找礦工作的順利開展。

　　3地質(zhì)勘查項目資金管理存在的問題

　　31資金來源分散，多頭管理

　　就目前而言，地質(zhì)勘查項目投資渠道有國土資源調(diào)查專項資金、中央地質(zhì)勘查基金、地質(zhì)礦產(chǎn)調(diào)查評價專項資金、國家級礦產(chǎn)資源補償費、各省級地質(zhì)勘查基金、省級礦產(chǎn)資源補償費及財源專項資金等。另外還有部分基礎(chǔ)性地質(zhì)研究項目，可以利用各級發(fā)改、科技部門的技改、創(chuàng)新和科研等資金渠道立項。還有部分地勘行業(yè)主管部門自主設(shè)立的公益性項目投資渠道。

　　32預(yù)算編制標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一

　　黑龍江省20xx年制定的《黑龍江省地質(zhì)勘查預(yù)算定額》，現(xiàn)在仍在使用。這些預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，采用的預(yù)算參數(shù)、取費額度和預(yù)算方法均有所不同。針對相同的項目，采用不同預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)作出的預(yù)算，額度相差多少不等，沒有統(tǒng)一的評價依據(jù)和可信度。地勘單位在編制項目預(yù)算時，要根據(jù)所申報的資金渠道選擇不同的標(biāo)準(zhǔn)。如果某一個渠道沒能被受理，申報其他渠道時就要重新編制預(yù)算。浪費了大量人力物力，往往一無所獲。

　　另外，預(yù)算編制參數(shù)的選擇不科學(xué)，以《黑龍江省地質(zhì)勘查預(yù)算定額》為例，定額選擇過細(xì)，定額數(shù)據(jù)來源無從考核，不能實行動態(tài)化更新，使預(yù)算編制增大了工作量，預(yù)算結(jié)果的可信度不高。

　　33項目資金管理混亂

　　地質(zhì)勘查項目經(jīng)費大都是由政府無償撥款，管理方式采用項目實施單位自主負(fù)責(zé)制。這雖然有利于項目實施單位合理地進(jìn)行項目運作，但是由于缺乏有效監(jiān)督機制，項目資金很難管理。一方面，地質(zhì)勘查項目由于探礦工程施工受季節(jié)和施工條件影響，具有許多不確定因素。另一方面，各地勘單位對項目野外施工多實行承包制，其內(nèi)部財務(wù)管理與野外施工管理工作脫節(jié)，無法辨別費用支出的合理性。再加上各單位經(jīng)費管理的行政化傾向，項目資金與工程質(zhì)量和實際找礦效果不相匹配，無法從項目管理角度對資金管理進(jìn)行監(jiān)督。

　　34項目實施效果普遍不好

　　地勘單位在申請項目時，重創(chuàng)收輕成果。很多是為了通過項目增加創(chuàng)收，項目申報前的調(diào)研和野外現(xiàn)場踏勘工作嚴(yán)重不足，對以往資料的分析研究工作也是浮皮潦草。很多項目雖提出了立項依據(jù)，但預(yù)期的可靠性和針對性很差，往往實施后一無所落。項目資金監(jiān)管效能的不完善，使國家資金大量被浪費，而地質(zhì)找礦效果卻不好。

　　35缺乏項目竣工決算與審計

　　項目竣工決算與審計，是項目監(jiān)督管理的最后一道程序，也是對資金使效果進(jìn)行評價的最重要的環(huán)節(jié)。而目前的項目竣工資金管理方式，大多采用結(jié)算匯報的形式，缺少竣工決算和審計過程。《中央地質(zhì)勘查基金項目資金預(yù)（結(jié)）算管理暫行辦法》規(guī)定，項目工作結(jié)束或終止，項目單位應(yīng)編制項目結(jié)算，提交項目監(jiān)理機構(gòu)審查。結(jié)算匯報的內(nèi)容為結(jié)算編制說明與結(jié)算表。沒有要求項目單位編制竣工決算報告，也沒有規(guī)定對項目資金使用情況進(jìn)行審計。《黑龍江省國土資源項目資金管理暫行辦法》規(guī)定，國土資源項目資金實行預(yù)算管理制度。工程項目完工后，項目承擔(dān)單位應(yīng)當(dāng)及時辦理工程項目竣工決算，并按規(guī)定提交項目資金審計報告。這一規(guī)定十分籠統(tǒng)，決算和審計報告均要求由項目承擔(dān)單位提供，無監(jiān)督的可操作性。沒有制定詳細(xì)的竣工決算編制、評審和審計等制度。目前國內(nèi)只有內(nèi)蒙古和新疆等少數(shù)地方，制定了地質(zhì)勘查項目竣工決算編制和審查制度，大多數(shù)國家資金渠道均沒有決算和審計程序，對項目資金的最終使用效果缺少結(jié)論性評價。

　　4地質(zhì)勘查項目資金規(guī)范化管理的對策

　　41統(tǒng)一預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范預(yù)算編制

　　制定國家統(tǒng)一的地質(zhì)勘查項目預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，制定強制性的地質(zhì)勘查項目預(yù)算編制規(guī)范，使預(yù)算編制具有可操作性。預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)中所采用的參數(shù)和定額，應(yīng)在全國范圍內(nèi)適用。不同地區(qū)不同礦種可根據(jù)地區(qū)和礦種調(diào)整系數(shù)進(jìn)行調(diào)整，且隨著市場物價指數(shù)的變化按年度進(jìn)行更新。所有地勘單位應(yīng)采用相同的標(biāo)準(zhǔn)編制項目預(yù)算，不同項目類別所側(cè)重的工作手段，可以在標(biāo)準(zhǔn)中根據(jù)實際情況取舍。這既能保證項目預(yù)算的可操作性，又能提高預(yù)算的可信度。

　　42實行過程監(jiān)控，提高使用效率

　　建立地質(zhì)勘查項目資金的跟蹤管理制度。項目主管部門應(yīng)負(fù)責(zé)管理和協(xié)調(diào)各類地質(zhì)勘查項目的資金使用。條件具備時，對各類地質(zhì)勘查項目均可實行監(jiān)理制度。項目的日常質(zhì)量監(jiān)督和野外工作驗收應(yīng)與資金使用情況同步，實行統(tǒng)一管理。項目野外驗收的專家應(yīng)盡可能參與成果報告和資金決算的審計工作。項目成果報告的評審應(yīng)與項目資金決算審計同步進(jìn)行。

　　43規(guī)范竣工決算，加強項目審計

　　建立健全統(tǒng)一的地質(zhì)勘查項目竣工決算與審計制度，制度項目決算報告編制、評審和審計規(guī)定。組建專業(yè)的項目決算評審審計專家隊伍。地質(zhì)勘查項目完工后，項目承擔(dān)單位應(yīng)按照項目管理的有關(guān)要求編制竣工決算報告。沒有按要求編制竣工決算報告的地質(zhì)勘查項目，主管部門不予組織竣工驗收，對下一步項目申報實行一票否決制度。

　　竣工決算報告應(yīng)當(dāng)依據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的設(shè)計、預(yù)算、完工結(jié)算、財務(wù)會計核算、工程質(zhì)量評級報告、野外驗收報告、項目成果報告及有關(guān)政策文件編制。項目竣工決算報告應(yīng)與項目會計核算基礎(chǔ)資料相一致，做到賬實相符、賬表相符、賬證相符。決算報告應(yīng)由翔實的編制說明和專業(yè)的決算報表組成。決算報告應(yīng)首先進(jìn)行審計，審計情況經(jīng)確認(rèn)后上報主管部門，主管部門應(yīng)組織由各專業(yè)專家組成的專家組，對經(jīng)審計的決算報告進(jìn)行評審，連同項目成果報告評審?fù)ㄟ^后，項目方可進(jìn)行最終驗收匯交。項目原始資料、成果報告和決算報告應(yīng)統(tǒng)一匯交。

　　項目決算環(huán)節(jié)的審計和評審，是核實和評價項目資金使用效益，避免資金浪費給國家造成損失的必要程序。

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