淺談行政事業單位應規避財務管理的法律風險論文

　　與企業相比較，雖然行政事業單位市場經濟活動復雜程度較低，但由于其管理人員應對風險的經驗不足和法律風險意識不強，行政事業單位財務管理工作中的法律風險防范工作亟待加強。

　　財務管理不當行為的法律責任

　　專業責任。財會人員屬于專業人員，其主要職責就是要按會計法規和工作程序及職業道德，客觀公正、實事求是地處理經濟業務，形成真實可靠的會計信息，以利于對外公開和管理決策。如果提供的會計信息虛假，或經濟活動業務的會計處理嚴重違規，或因不履行管理監控職責，造成單位財經混亂、國有資產流失等問題，對造假和過失負有責任的財務主管人員、其他責任人員需要因此承擔失職責任。即便提供的虛假失真會計信息和有關業務處理，有審計部門審計或有關領導人員審批，對造假和過失負有責任的財務主管人員、其他會計人員想以審計責任或領導責任來推卸會計責任，這也是走不通的。

　　民事責任。行政事業單位在與其他市場主體開展經濟活動時，也可能會涉及到投資或融資等經濟業務，如果出現與《預算法》《合同法》《證券法》《公司法》等法律法規的規定相抵觸的財務管理不當行為，單位及相關行為責任人會承擔相應的民事責任，包括違約責任和損害賠償等法律責任。對行政事業單位來說，提供給管理決策者、被投資企業和其他相關主體真實、準確、完整的財務信息，是法律法規明確的責任義務。如果行政事業單位提供不實出資、虛假的業務合同或錯誤財務信息，給本單位或合作單位、投資企業或債權人等造成損失的，可能會面臨民事侵權責任法律訴訟。如果財務工作人員責任重大，可能會被單位解聘開除，承擔經濟賠償處罰、刑事訴訟等法律責任。

　　行政責任。財務管理不當行為，如主觀惡意不大，情節相對較輕、未造成嚴重后果的，單位需承擔的責任形式一般為行政責任。如《會計法》對需承擔行政責任的財務管理不當行為就有相當詳細的規定，這些不當行為主要有不依法設置會計賬簿，私設會計賬簿，未按照規定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規定，向不同的會計資料使用者提供的財務會計報告編制依據不一致，未按照規定保管會計資料，致使會計資料毀損、丟失等。刑事責任。這是最嚴重的處罰形式。

　　財務管理不當行為如主觀惡意較大、情節較為嚴重、對社會的危害也比較大并造成嚴重損失，就可能受到刑事懲罰，刑事責任主要散見于《刑法》《預算法》《會計法》《總會計師條例》《稅收征收管理法》等法律法規中，嚴重的財務管理不當行為可能涉及的罪名主要有挪用資金罪、職務侵占罪、提供虛假會計資料罪、隱匿銷毀會計資料罪、偷逃稅款繳納罪等，而涉及的刑罰有管制、拘役、罰金、有期徒刑、無期徒刑甚至死刑等。

　　應采取法律責任風險防范策略

　　就行政事業單位而言，完善財務管理制度，優化財務管理流程，加強內部管理控制，是防范法律責任風險的根本途徑。就目前行政事業單位實際情況而言，筆者建議應重點做好如下工作。一要樹立依法管財理財和風險防范意識。就財務管理人員而言，堅守崗位是職責，勇于說“不”是智慧，而證據保護是關鍵。財務會計是一份“良心和肚子”難以平衡的職業，面對領導提出的不合法或不合規的要求時，財務管理人員應銘記崗位職責，要善于、勇于說“不”。如忘記職責、順從領導指示，可能會因此葬送自己的職業生涯，受到法律制裁。同時，如受“脅迫”而不得不開展財務管理不當行為，財務管理人員一定要有證據保護意識，盡量保留收集可以佐證“被迫”而為的證據，可以保留人證、物證，也可以錄音錄像，否則沒有證據，一旦被查處，自己因為屬于直接責任人就可能被追究法律責任。

　　二要積極營造良好的依法依規理財的財務環境。財務管理工作是專業工作，正因為有一定的專業性，其有優勢也有劣勢。優勢在于相對獨立性和專業知識要求，劣勢在于專業性使其與外界溝通缺乏一定的共同“語言”，而其工作開展又必須與領導和其他管理人員保持經常的溝通交流，使其認識到財務管理工作對單位資產、人才的保護和事業發展可持續有重要作用。這就需要財務人員揚長避短，開展創新，用通俗易懂的方式宣傳財務管理的理念方法，加強對單位領導和其他管理人員的財務管理知識和法規的教育培訓，爭取和調動更多財務管理工作的積極因素，營造全員守法理財的氛圍。當然，財務人員的法律法規教育培訓應放在重中之重，因為只有財務人員真正認識到依法依規理財的重要性，并提高自覺性，才能主動作為帶動與影響其他人員的積極參與和支持。

　　三要完善并強化單位的內部控制機制。應結合單位的業務實際，將財務管理與業務管理、信息管理有機融合，優化業務管理流程，明確部門與崗位的責任，依托信息化手段增強內部控制流程的可控性和效率性。重點是要將內部控制的崗位不相容原則以及有關財務管理法規有機融合到具體崗位責任之中。如業務的批準職務與具體執行職務相分離;業務的執行職務與其檢查職務相分離;財產物資的保管職務與相關業務的批準職務相分離;出納職務與會計職務相分離;辦理采購或銷售業務的職務與辦理結算業務的職務相分離;銀行結算票據保管的職務與辦理結算的印鑒保管職務相分離等。

　　四要建立基于頂層設計且簡約有效的財務管理制度。行政事業單位應樹立“制度為王”的管理理念，聘請真正了解行政事業單位經濟活動特點的財務專家和法律顧問，定期對單位的經濟風險、法律風險開展全面排查，定期分析評價單位的財務狀況，找尋影響單位發展的最主要不利因素與風險，組織全員參與風險排查和防范制度建設。這不僅能提高制度法規的宣傳教育力度，更使制度法規建設與執行成為全員的自覺行動，提高制度法規的操作性和實際效果。

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