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汽車企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告書
一、資產(chǎn)占有方簡(jiǎn)介
××(××)汽車有限公司(以下簡(jiǎn)稱“××”)于 1995 年 4月成立，現(xiàn)為中國(guó)××集團(tuán)公司全資子公司。前身是××市汽車制造廠，始建于 1965 年，1995 年經(jīng)××市人民政府批準(zhǔn)，與馬來(lái)西亞的××產(chǎn)業(yè)有限公司合資組建××××汽車有限公司。2002 年 6 月××汽車工業(yè)集團(tuán)公司將其所持本公司 75%股權(quán)零轉(zhuǎn)讓給中國(guó)××集團(tuán)公司，××××汽車有限公司更名為××(××)汽車有限公司。2006 年 10 月馬來(lái)西亞的××產(chǎn)業(yè)有限公司將其持有本公司 25%的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給中國(guó)××集團(tuán)公司，同時(shí)企業(yè)性質(zhì)由外商投資企業(yè)變更為內(nèi)資企業(yè)。
公司地址：××市××區(qū)韓××，
注冊(cè)資本：伍億元人民幣，
法定代表人：××。
公司經(jīng)營(yíng)范圍：生產(chǎn)、銷售轎車、微型汽車、輕型汽車及其變型車、醫(yī)用改裝車、各類車型底盤和零部件;提供相關(guān)售后服務(wù)和咨詢服務(wù)。
××是一家進(jìn)行整車生產(chǎn)的中型企業(yè)，擁有自動(dòng)化能力較高的焊接、總裝生產(chǎn)線和日本安全公司的檢測(cè)線，主要制造設(shè)備 1788 臺(tái)，大型機(jī)械壓力機(jī)和液壓設(shè)備 21 臺(tái)，其中總裝媒體(介質(zhì))加注機(jī)采用的是世界一流德國(guó)申克加注機(jī);240 臺(tái)焊接設(shè)備全部采用日本技術(shù)制造;在生產(chǎn)過(guò)程的關(guān)鍵工藝中，選用多臺(tái)日本自動(dòng)焊接機(jī)械手及自動(dòng)涂膠機(jī)械人等先進(jìn)的工藝技術(shù)裝備，采用微機(jī)自動(dòng)控制系統(tǒng)。
××座落于南北兩個(gè)廠區(qū)，南廠區(qū)位于××市西青區(qū)楊柳青，占地面積 160,163 平方米;北廠區(qū)位于××市北辰區(qū)韓家墅，201,462 平方米。
××現(xiàn)有員工 2,123 人，其中：高級(jí)職稱 19 人，中級(jí)職稱 130 人，高級(jí)技術(shù)工人 3 人。
××目前主要有兩個(gè)產(chǎn)品，特銳和幸福使者。特銳產(chǎn)品的焊裝、總裝的年生產(chǎn)能力為 8,448 輛，節(jié)拍為 13 分鐘;幸福使者產(chǎn)品的焊裝、總裝的年生產(chǎn)能力為 3 萬(wàn)輛，節(jié)拍為 6 分鐘。2003 年至 2006 年共生產(chǎn)幸福使者產(chǎn)品9,968 輛，銷售幸福使者產(chǎn)品 9,043 輛;共生產(chǎn)特銳產(chǎn)品 6,891 輛，銷售特銳產(chǎn)品 6,887 輛。2007 年初兩個(gè)產(chǎn)品陸續(xù)停產(chǎn)。
二、 評(píng)估目的
因××集團(tuán)擬轉(zhuǎn)讓所持××(××)汽車有限公司的股權(quán)，為此需對(duì)××(××)汽車有限公司的全部資產(chǎn)及負(fù)債進(jìn)行評(píng)估，以確定其在評(píng)估基準(zhǔn)日 2007 年 12 月 31 日的公允價(jià)值，為企業(yè)重組提供價(jià)值參考依據(jù)。
根據(jù)本次評(píng)估目的和委估資產(chǎn)的特點(diǎn)，選取的評(píng)估價(jià)值類型是市場(chǎng)價(jià)值，市場(chǎng)價(jià)值是指自愿買方與自愿賣方，在評(píng)估基準(zhǔn)日進(jìn)行正常的市場(chǎng)營(yíng)銷之后所達(dá)成的公平交易中，某項(xiàng)資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行交易的價(jià)值估計(jì)數(shù)額，當(dāng)事人雙方應(yīng)各自精明、謹(jǐn)慎行事，不受任何強(qiáng)迫壓制。
本次股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為已經(jīng)××集團(tuán)公司總經(jīng)理辦公會(huì)討論通過(guò)(××集團(tuán)規(guī)字[2007]188 號(hào))。
三、評(píng)估原則
(一)遵循客觀性、獨(dú)立性、公正性、科學(xué)性原則;
(二)遵循專業(yè)性原則;
(三)遵循產(chǎn)權(quán)利益主體變動(dòng)原則;
(四)遵循資產(chǎn)持續(xù)經(jīng)營(yíng)原則、替代原則和公開市場(chǎng)原則。
四、 評(píng)估依據(jù)
行為依據(jù)：
中國(guó)××集團(tuán)公司《關(guān)于集團(tuán)公司轉(zhuǎn)讓所持××公司股權(quán)的決定》(××集團(tuán)規(guī)字[2007]188 號(hào))。
法規(guī)依據(jù)：
(一) 國(guó)務(wù)院 91 號(hào)令《國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理辦法》(1991 年);
(二) 原國(guó)家國(guó)有資產(chǎn)管理局發(fā)布的國(guó)資辦發(fā)[1992]36 號(hào)《國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理辦法施行細(xì)則》;
(三) 原國(guó)家國(guó)有資產(chǎn)管理局發(fā)布的國(guó)資辦發(fā)[1996]23 號(hào)《關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)<資產(chǎn)評(píng)估操作規(guī)范意見(jiàn)(試行)>的通知》;
(四) 財(cái)政部財(cái)評(píng)字[1999]91 號(hào)關(guān)于印發(fā)《資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告基本內(nèi)容與格式的暫行規(guī)定》的通知;
產(chǎn)權(quán)依據(jù)：
(一)××房屋所有權(quán)證;
(二)××車輛行駛證;
(三)××國(guó)有土地使用權(quán)證;
(四)其他有關(guān)產(chǎn)權(quán)證明。
取價(jià)依據(jù)：
(一) ××提供的原始會(huì)計(jì)資料、資產(chǎn)評(píng)估申報(bào)明細(xì)表及 相關(guān)的證明材料等;
(二) 銀行提供的基準(zhǔn)日銀行對(duì)賬單、詢證函等;
(三) ××市的原材料價(jià)格信息資料;
(四) ××提供的機(jī)器設(shè)備、車輛、電子設(shè)備清查申報(bào)明細(xì)表;
五、 評(píng)估方法
本次評(píng)估采用成本法，具體的評(píng)估方法如下：
(一)流動(dòng)資產(chǎn)：本次評(píng)估將其分為以下幾類，采用不同的評(píng)估方法分別進(jìn)行評(píng)估：
1、 實(shí)物類流動(dòng)資產(chǎn)：主要是指存貨，對(duì)于正常周轉(zhuǎn)的存貨，采用市場(chǎng)法進(jìn)行評(píng)估，以市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)，考慮適當(dāng)?shù)倪\(yùn)雜費(fèi)等確定評(píng)估值;對(duì)于積壓報(bào)廢的存貨，以市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)，考慮其變現(xiàn)能力、市場(chǎng)接受程度等確定評(píng)估值;
2、 貨幣類流動(dòng)資產(chǎn)：包括現(xiàn)金和銀行存款，通過(guò)現(xiàn)金盤點(diǎn)、核實(shí)銀行對(duì)賬單、銀行函證等，人民幣貨幣資產(chǎn)以核實(shí)后的價(jià)值確定評(píng)估值，外幣貨幣資產(chǎn)按評(píng)估基準(zhǔn)日的匯率進(jìn)行折算后確定評(píng)估值;由于我國(guó)目前的應(yīng)收票據(jù)均為無(wú)息銀行承兌匯票，因此應(yīng)收票據(jù)在本次評(píng)估時(shí)將其歸入貨幣類流動(dòng)資產(chǎn)，并按貨幣類流動(dòng)資產(chǎn)的評(píng)估方法進(jìn)行評(píng)估;
3、 債權(quán)類流動(dòng)資產(chǎn)：包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款等，主要是在清查核實(shí)其賬面余額的基礎(chǔ)上，估計(jì)可能的壞賬損失來(lái)確定評(píng)估值;
4、 費(fèi)用類流動(dòng)資產(chǎn)：主要是指待攤費(fèi)用，分為兩種情況進(jìn)行評(píng)估，一種是該費(fèi)用本身不是資產(chǎn)，是已經(jīng)耗用的費(fèi)用，則按其形成的具體資產(chǎn)價(jià)值來(lái)確定;另一種是該種費(fèi)用在評(píng)估基準(zhǔn)日前企業(yè)已經(jīng)支出，但在評(píng)估基準(zhǔn)日后才能產(chǎn)生效益，則應(yīng)按其未來(lái)取得的權(quán)利確定評(píng)估值;
5、 其他流動(dòng)資產(chǎn)：包括待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損益、其他流動(dòng)資產(chǎn)等，對(duì)于其中有物質(zhì)實(shí)體的，視其價(jià)值情形，采用與機(jī)器設(shè)備等相同的評(píng)估方法進(jìn)行評(píng)估，沒(méi)有物質(zhì)實(shí)體的，分別采用相對(duì)應(yīng)的評(píng)估方法進(jìn)行評(píng)估;
(二)房屋建(構(gòu))筑物：采用重置成本法進(jìn)行評(píng)估;
評(píng)估值=重置全價(jià)×成新率
重置全價(jià)=建筑安裝工程綜合造價(jià)+前期費(fèi)用及其他費(fèi)用+資金成本
成新率=打分法確定的成新率×60%+年限法確定的理論成新率×40%
(三)機(jī)器設(shè)備：采用重置成本法進(jìn)行評(píng)估;
評(píng)估價(jià)值 = 重置全價(jià)×綜合成新率
(四)負(fù)債：負(fù)債評(píng)估值根據(jù)評(píng)估目的實(shí)現(xiàn)后的產(chǎn)權(quán)持有者實(shí)際需要承擔(dān)的負(fù)債項(xiàng)目及金額確定。
六、 評(píng)估過(guò)程
評(píng)估人員于 20××年 1 月 15 日至 20××年 3 月 13 日對(duì)納入此次評(píng)估范圍的資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行了評(píng)估。主要評(píng)估過(guò)程如下：
(一)接受委托
本公司接受委托前，與××集團(tuán)和××的有關(guān)人員進(jìn)行了會(huì)談，詳細(xì)了解了此次評(píng)估的目的，及該公司的經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)狀況。在此基礎(chǔ)上，本公司遵照國(guó)家有關(guān)法規(guī)與××集團(tuán)簽署了《資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)委托合同》。
(二)資產(chǎn)清查
根據(jù)××提供的評(píng)估申報(bào)資料，評(píng)估人員于 20××年 2 月 14 日至 20××年 2 月 22 日對(duì)申報(bào)的全部資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行了必要的調(diào)查、核實(shí)。聽(tīng)取××有關(guān)人員對(duì)待評(píng)資產(chǎn)歷史和現(xiàn)狀的介紹，對(duì)申報(bào)的資產(chǎn)進(jìn)行賬賬核實(shí)、賬表核實(shí)、賬實(shí)核實(shí)。
1、房屋建(構(gòu))筑物的清查：
對(duì)企業(yè)申報(bào)的房屋建筑物及附屬設(shè)施，評(píng)估人員根據(jù)申報(bào)明細(xì)表進(jìn)行必要的勘察鑒定，深入現(xiàn)場(chǎng)，逐項(xiàng)勘察實(shí)物，核實(shí)建筑面積，查驗(yàn)企業(yè)提供的房屋所有權(quán)證，核查房屋建筑結(jié)構(gòu)、建筑質(zhì)量、完工日期、平面形狀、室內(nèi)外裝修情況、水暖電等配套設(shè)施的安裝使用情況，并將測(cè)量數(shù)據(jù)及勘察結(jié)果詳細(xì)記入《房屋建筑物現(xiàn)狀鑒定表》中，作為評(píng)估計(jì)算的重要依據(jù)。
2、對(duì)機(jī)器設(shè)備的清查：
對(duì)企業(yè)申報(bào)的機(jī)器設(shè)備、電子設(shè)備和運(yùn)輸車輛，評(píng)估人員根據(jù)申報(bào)明細(xì)表進(jìn)行了必要的清查核實(shí);對(duì)設(shè)備的使用環(huán)境、工作負(fù)荷、維護(hù)保養(yǎng)、自然磨損、大修、中修、小修及日常維護(hù)等情況進(jìn)行了了解;并通過(guò)與設(shè)備管理人員及操作人員的廣泛接觸，詳細(xì)了解設(shè)備的管理、使用情況，以及設(shè)備管理制度的貫徹執(zhí)行情況;通過(guò)問(wèn)、觀、查，詳細(xì)了解設(shè)備現(xiàn)狀。評(píng)估人員對(duì)清查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，建議委托方對(duì)申報(bào)表進(jìn)行相應(yīng)修改或作出補(bǔ)充說(shuō)明。
3、對(duì)存貨的清查：
對(duì)企業(yè)申報(bào)的存貨，評(píng)估人員根據(jù)申報(bào)明細(xì)表查閱了大量有關(guān)購(gòu)銷合同、購(gòu)貨發(fā)票、銷售發(fā)票及其它原始會(huì)計(jì)資料;采用了抽查方法核實(shí)了存貨資產(chǎn)，對(duì)原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等存貨資產(chǎn)的抽查數(shù)量占總數(shù)量 40%以上，賬面值是其總價(jià)值的 60%以上，以清查核實(shí)后的實(shí)物資產(chǎn)及數(shù)量作為評(píng)定估算的依據(jù)。
4、對(duì)往來(lái)款項(xiàng)、其它資產(chǎn)及負(fù)債的清查：
對(duì)往來(lái)款項(xiàng)、其它資產(chǎn)及負(fù)債，評(píng)估人員根據(jù)申報(bào)明細(xì)表搜集了往來(lái)款項(xiàng)、其它資產(chǎn)及負(fù)債有關(guān)的各種原始資料、證明文件及有關(guān)會(huì)計(jì)資料，對(duì)往來(lái)款進(jìn)行了函證，對(duì)非實(shí)物性資產(chǎn)及負(fù)債進(jìn)行必要的賬務(wù)核實(shí)，以清查核實(shí)后的資產(chǎn)及相關(guān)信息作為評(píng)估的依據(jù)。
(三)評(píng)定估算
對(duì)采用重置成本法評(píng)估的資產(chǎn)，評(píng)估人員進(jìn)行了必要的市場(chǎng)調(diào)查、詢價(jià)，以現(xiàn)行市場(chǎng)價(jià)格或造價(jià)標(biāo)準(zhǔn)確定重置成本，在清查核實(shí)及現(xiàn)場(chǎng)勘察鑒定的基礎(chǔ)上，考慮實(shí)體性貶值、功能性貶值、經(jīng)濟(jì)性貶值等因素后確定評(píng)估值。
(四)評(píng)估匯總及報(bào)告
本評(píng)估報(bào)告是按《資產(chǎn)評(píng)估操作規(guī)范意見(jiàn)》及財(cái)政部財(cái)評(píng)字[1999]91號(hào)《資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告基本內(nèi)容與格式的暫行規(guī)定》的要求對(duì)評(píng)估結(jié)果進(jìn)行匯總、分析、撰寫資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告書和評(píng)估說(shuō)明。并對(duì)評(píng)估報(bào)告進(jìn)行了三級(jí)復(fù)核。
七、 評(píng)估結(jié)論
經(jīng)評(píng)估，××(××)汽車有限公司總資產(chǎn)賬面價(jià)值為 65,233.02 萬(wàn)元，調(diào)整后賬面值為 65,233.02 萬(wàn)元，評(píng)估價(jià)值為 78,933.22 萬(wàn)元，增值額為 13,700.20 萬(wàn)元，增值率為 21%;總負(fù)債賬面價(jià)值為 78,908.97 萬(wàn)元，調(diào)整后賬面值為 78,908.97 萬(wàn)元，評(píng)估價(jià)值為 78,908.97 萬(wàn)元，增加額為 0;凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為-13,675.95 萬(wàn)元，調(diào)整后賬面值為-13,675.95 萬(wàn)元，凈資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值為 24.25 萬(wàn)元，增值額為 13,700.20 萬(wàn)元。
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