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外貿企業出口退稅的管控
外貿企業出口退稅的管控
摘要：出口退稅政策是國家鼓勵出口的一種激勵政策，外貿企業要正視出口退稅中蘊藏的風險。
本文從分析企業出口退稅管控的必要性入手，對企業出口退稅中存在的問題加以剖析，進而從風險、制度、信息等方面提出相應對策，以完善企業的出口退稅工作。
關鍵詞：外貿企業;出口退稅;風險;管控
出口退稅是指國家為增強出口商品競爭能力，由稅務部門將出口商品在國內所負擔的間接稅退還給出口商，使商品以不含稅價格進入國際市場的一種政策。
為規范出口經營秩序，加強出口退稅管理，防范騙取出口退稅的違法活動，我國對出口退稅有一系列明確的政策、計算方法和監管規定，企業必須嚴格遵守。
外貿企業應樹立正確的經營理念，建立健全出口退稅的內部控制措施，在正確執行根據國家退稅政策的同時，盡可能提高出口退稅的效率和質量，實現企業的合法權益，避免給企業造成損失。
一、外貿企業出口退稅管控的必要性
1.管控是企業各項管理的基石，也是企業正常運轉和持續健康發展的保證。
多一份控制、多一份制約，就多一份保障和安全。
企業一切管理工作，都是從建立和健全的管控的基礎上。
所以外貿企業的一切決策，都應統馭在完善的管控體系之下。
經驗證明，得控則強，失控則弱，無控則亂。
2.外貿企業的管控是實現企業科學化管理的需要。
企業為實現其經營目標，出于規范內部管理，促進各項工作任務完成，提高工作質量和效率等管理的需要，也需構建完善的管控制度。
3.完善的管控制度是糾正企業不正當行為的需要。
建立了完善的管控制度，企業領導人和管理當局就能及時準確地了解情況，掌握資料，發現和糾正單位背離目標、計劃及各種法規等不正當行為，實施必要的管理措施。
外貿企業出口退稅管理中建立管控制度的根本目的在于提高辦事效率，防差糾錯、制止舞弊，維護出口退稅款安全，體現最佳管理效果，實現企業利益的最大化。
二、外貿企業出口退稅管控中存在的問題分析
1.出口退稅風險管理薄弱。
�、俪隹诿つ砍山�，導致出口騙稅。
外貿企業無論是自己作為積極的騙稅當事人，還是消極的被作為他人的騙稅工具，企業自身都無法逃脫責任，最終受到損失的還是企業自身。
�、谥貥I務經營輕財務管理，只注重業務的發展，忽略企業財務戰略對企業生產經營的重要影響。
輕視財務工作節流的作用，甚至人為地弱化財務職能，導致財務理財的功能沒有得到充分發揮。
③對出口商、供應商環節可能存在的問題缺乏相應的防范和風險管理措施。
2.出口退稅管理制度不完善。
①企業各部門配合不力。
退稅所需單證的收集一般涉及到供貨企業、海關、收匯銀行、外匯管理局、報關行、運輸公司、企業業務部門、儲運部門、財務部門等，其中任何一個部門在收集單據過程中不力導致卡殼，都可能導致退稅風險。
�、谌鄙賰炔繂巫C管理責任制度。
企業內部出口退稅單證流轉的速度、質量直接制約著其出口退稅進度，進而影響其資金流轉和財務費用。
目前多數企業沒有統一、規范的單據流轉書面的規范制度。
由于單證流轉中憑證繁多、運轉繁瑣，時間要求緊迫，雖然出口企業為此投入了大量的人力、財力和時間，但由于缺少制度保證，會出現無法回收單證或雖已回收單證但不符合退稅條件的情況。
正是由于企業出口退稅管理制度不完善，每年企業都會有相當一部分退稅款無法收回，直接造成企業的損失。
3.企業內部對出口退稅政策和信息溝通不足。
�、儆捎谖覈某隹谕硕愓呤歉鶕暧^經濟的形勢在不斷的變動的，而一些企業的管理層在新政策出臺后，不及時將相關信息在全公司內發布，造成部分業務人員不知新政策的存在依然按照老政策操作。
�、诿磕甓紩胁糠稚唐泛凸┴浧髽I被稅務退稅部門列入敏感商品和關注企業。
而企業內部卻不將相關信息通報。
出現上述情況都會延遲企業的退稅速度，并都可能造成退稅過程中的損失。
三、加強外貿企業出口退稅管控的對策
1.強出口退稅業務的風險管控。
目前貿易型外貿企業出口主要有兩種形式：一種是外貿企業自行聯系外商，向國內工廠收購后再出口。
另一種是國內客戶指定外商，通過外貿公司出口。
特別是第二種出口業務，更應避免盲目成交，所帶來的退稅業務上的風險。
對此公司在簽約階段就應該加強風險管理。
具體措施包括：①評審國內供貨商，確定其具備履行合同的實力和商業信譽，審核其開票資格，并在審核其資質的基礎上和其簽訂國內供貨合同，明確由其直接開具貨物增值稅發票。
�、谠u審外商，結合地區和收匯方式等不同因素。
對于和國內供貨商存在股權關系的外商，更應注意規避收匯，退稅方面的風險。
對此類業務應避免交易。
�、墼u審報關出運方式，嚴禁自帶客戶，自帶貨源，自帶匯票，自行報關;不見出口產品，不見供貨貨主，不見外商，防范惡意客戶借機騙稅等非法活動。
④公司應建立合同審批制度，明確授權權限及程序。
原則上應當統一標準化合同范本，加強風險控制。
2.出口退稅業務的制度管控。
企業要防范出口退稅中存在的風險，應制定完善的針對出口退稅業務的內控制度。
具體包括：①對于企業的出口退稅工作要加強財務職能，確立財務部門在退稅工作中的主體地位，企業各部門應積極配合財務部的工作。
企業還應為財務部門配備高素質的退稅人員。
②企業應針對自身業務特點，完善對出口退稅單據回收和申報的管理。
對于出口報關單，增值稅發票等單據的取得以及退稅申報的時限做出明確的規定。
分清業務、單證、財務等部門的工作職責。
業務部門對已出口的貨物，應通知相關工廠盡早的開出增值稅發票，并將收到的增值稅發票及時交到財務部。
單證部門要及時向貨運公司催收出口報關單一并交予財務部退稅。
財務部應及時配單，復核，申報退稅，加快退稅流程。
通過企業退稅單據的回收、申報制度的建立，使企業各部門明確各自的責任，加快退稅資金的及時回籠，降低企業的資金壓力。
③在退稅過程中應加強完善企業的退稅單證的備案制度。
國稅局的退稅規章明確規定如出口企業提供虛假備案單證，不如實反映情況， 或者不能提供備案單證的， 稅務機關除按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條， 第七十條的規定處罰外，應及時追回已退(免) 稅款， 未辦理退(免) 稅的， 不再辦理退(免) 稅， 并視同內銷貨物征稅。
因此外貿企業出口退稅進程中要加強備案單據的催收，并由財務部做好相關單證的保存，已備稅務部門進行核查。
�、茉谕硕愔幸訌妰炔繉徲媽Τ隹谕硕惖谋O督作用。
內部審計人員通過對出口退稅的事前，事中，事后的全過程監管，對在出口退稅中出現的一些不規范的做法，提出審計建議，并及時和相關業務人員，財務人員進行溝通。
及時分析那些賬齡較長的應收出口退稅形成的原因，對可能形成壞賬的應收出口款及時向企業高層匯報。
在出口退稅工作體系中發揮內審人員的應盡作用。
3.出口退稅業務的信息管控。
①在退稅中有效的發揮ERP系統的作用。
現在已有不少外貿企業都已經使用ERP系統，ERP系統能將財務管理系統，信息資源系統集成一體化。
所以也理應將出口退稅的控制系統納入到ERP系統中去。
將和出口退稅有關的電子口岸系統，出口退稅申報系統，增值稅認證系統整合入其中，提高出口退稅的整體管理效率，同時也能滿足出口退稅內控信息化的要求。
②加強企業內部的信息共享和交流，特別應將相關退稅政策的變化及時向企業內的相關部門和人員進行通報，必要時可由企業組織相關人員進行相關政策變動的培訓，使相關人員及時掌握和領會政策變動中的核心內容。
通過理解政策的變動來改變企業對出口退稅工作的管理，不斷降低退稅工作中的風險，提高退稅工作的效率。
③企業應做好和稅務，外管，海關等相關部門的“外交聯系”工作。
和具體經辦人員交朋友， 加強溝通， 擴大合作范圍， 經常及時匯報在退稅工作中遇到的情況， 聽取退稅反饋信息， 從而使遇到的問題能夠得到政策上的指導和具體操作上的幫助， 盡量爭取100%的退稅資金到賬， 為企業順利出口退稅創造一個比較寬松的外部環境。
綜上所述，出口退稅對外貿企業來所是一項十分總要的工作，既要關心國家出口政策，也要加強企業內部各部門的分工協作，更要處理好和政府各職能部門的關系。
既要采用電子化的內控監管，也要發揮內部審計等部門的監督作用。
通過以上各個方面的協調配合來控制風險，完善企業的具體的出口退稅工作。
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