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電子商務征稅問題的一點思考論文
在回答應不應該對電商征稅的問題上，我們需要首先解決的一個問題就是什么是電商?電商就是從事電子商務的企業和個人的簡稱，對電商征稅其實就是對電子商務的征稅。
電子商務EC(Electronic Commerce)，電子商務就是數字化通信網絡和計算機裝置代替傳統交易過程中紙介質信息載體的存儲、傳遞、統計、發布等環節，從而實現商品和服務交易以及交易管理等活動的在線交易，并達到使物流和資金流等實現高效率、低成本、信息化管理、網絡化經營的目的。電子商務的交易過程中透明度較高，在服務上比較個性化，交易效率較高，創新性很強，而且交易過程非常隱蔽，正因為有這些特點，電子商務也給我們帶來了一系列的稅收問題，現行的稅收制度、稅收政策、稅收管理在電子商務征納稅問題上漏洞百出。電子商務給現行稅收制度帶來的最大問題就是它對稅收原則的沖擊。主要有：
一、對稅收法定原則的沖擊
稅收法定原則大致包括稅收要件法定原則和稅務合法性原則。前者要求對有關納稅主體、課稅對象、歸屬關系、課稅標準、繳納程序等，應盡可能在法律中作明確詳細的規定。后者要求稅務機關嚴格依法征稅，不允許隨意減征、停征、或免征，更不能超出稅法的規定加征。
目前，我國雖然在20XX年7月實施《網絡商品交易及有關服務行為管理暫行辦法》，但尚未進行電子商務稅收立法，這樣對電子商務交易進行稅收方面的管理就沒有法律上的根據。而且，對于電子商務到底應不應該征稅，在學術界也沒有統一的定論。在沒有對現行稅法進行修改或者制定專門的電子商務稅收條例的情況下，就貿然對電商征稅，這是有違稅收法定原則的。
二、對稅收公平原則帶來的沖擊
我們所講的稅收公平原則主要是指國家在對納稅人進行征稅的時候要考慮其負擔能力，使稅負和其負擔能力相適應，公平原則還包括納稅人之間的公平。橫向公平和縱向公平是稅收公平原則的兩個方面。橫向公平是說對于經濟能力相同的人在納稅的數額上應當相同;縱向公平是指經濟能力不同的人在納稅數額上應當不同。稅收公平原則強調必須普遍課征和平等課征，唯有如此，才能更好的實現稅收的橫向公平和縱向公平，解決收入分配不公等社會問題，促進經濟與社會的穩定。
電子商務作為一種虛擬的貿易形式，往往難以被現在的稅收制度涵蓋，這樣就造成傳統貿易主體和電子商務的主體之間在稅收負擔上的不公平，違背稅收公平原則。具體表現在：
(1)在電商與實體商店、企業之間，由于電子商務交易的流動性、隱匿性及交易本身的虛擬性，再加上稅務部門本身獲取信息和征管水平滯后，致使電商的交易可能衍生各種各樣避稅行為，對不同納稅主體之間的稅負不公、不平等。
(2)在電商之間，由于電子商務交易的開放性，不同電商可能會因相同性質的交易而承擔不同的稅負，導致電子商務主體內部的稅負不公。
結合我國的現階段稅收制度和具體國情，我建議我們可以從以下四個方面完善我國的電子商務稅收政策：
(一)進行稅收觀念的更新，并且全面的完善稅收方面的法律制度
隨著經濟的發展，電子商務的規模逐漸擴大，我國在稅收的相關概念上應當及時的進行更新，從各個方面完善我國的稅收法律制度。在具體操作上，我國應當對現有的資源進行充分的利用，并且對傳統的制度、政策進行修改，使這些制度、政策可以適應電子商務這個新形的商業模式。比如：在稅法中對電子商務的相關概念進行重新界定，如對于“納稅人”、“服務”、“商品”等相關概念的內涵和外延重新定義。
(二)對稅收管理的基礎制度進行完善
稅收管理制度是稅收征收制度的基礎，沒有有效的稅收管理制度，就不可能有效的進行稅款的征收。對電子商務征稅就必須完善我國的稅收管理制度，我認為可以從以下兩個方面來完善我國的稅收管理制度以適應對電子商務征稅的需要。
1.依據“實名制”不斷完善納稅人的登記注冊制度
電子商務的不斷發展幫助企業逐步走向虛擬化，擺脫了原來的實體形態，而且在很大程度上規范了企業虛擬化發展的趨勢。我國應該以“實名制”為基礎，對電子商務逐步完成工商登記。稅收登記是以工商登記為基礎的，稅務機關對自然人、法人進行稅收的征收和監管是以稅收登記為基礎的。在電子商務企業進行納稅登記以后，稅務機關便能以此為依據對納稅人在身份上進行判定，然后再根據相關的法律進行管理。
2.創設電子商務的納稅申報制度
以電子商務形式進行交易的企業和個人在進行納稅申報時，應當向稅務機關詳細匯報其提供的勞務、服務或者銷售的商品，并且應提供證明材料來保證這些信息的真實性，稅務機關對于相關的賬目應當進行定期的核實。而且，為了更好的規范電子商務的稅收征收，稅務機關應該積極的同其他部門合作，充分利用各個方面的自然，防止國家的稅收不法流失。
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