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電力物資公司內部會計控制分析論文
一、電力物資公司內部會計控制的主要問題
1、內部會計控制制度不健全
電力物資公司中許多管理制度是為以往重復發生的業務所設計，對新增業務或不經常發生的業務未能及時更新相關制度，或者照抄照搬上級單位的規章制度，適用性和可操作性不強，比如資金管理、成本費用、預算管理等方面的制度；公司內部會計控制組織不是很健全，現行會計制度的設立未達到縱橫交錯、點面結合的控制要求，存在職責不清的現象；有些內部會計制度雖然制定了，但常常執行不到位，檢查、考核缺乏明確有利的激勵機制和約束機制，形成了干與不干一個樣，干好干壞一個樣，獎懲無法兌現的局面。根據企業以上特點，筆者認為其內部會計控制建設方面的關鍵控制點應著重在：財務會計管理的機構與職責控制；會計基礎管理控制；預算管理控制；資金管理控制；成本費用管理控制；大物流的管理控制；固定資產管理控制和內部審計控制等方面。
2、預算管理制度體系尚未建立
企業的預算形同虛設，沒有起到節約成本、增加效益和有效的資本運作的作用。相關部門和崗位的職責不明確，預算工作流程需要梳理，預算的編制、執行、調整與分析考核等無明確的條款規定，全面的預算體系尚未建立。因此電力物資公司應該就預算的崗位分工控制；預算的編制控制；預算的日常執行控制；預算的調整與變更控制；預算的分析與考核控制為關鍵點來完善預算管理制度，梳理預算工作流程。
3、貨幣資金的管理需要改進
資金的管理是該企業內部會計控制的重點，但由于歷史原因和管理存在的漏洞，電力物資公司資金管理不大完善，需要改進。如：資金管理的機構與職責劃分不清晰，各部門有時出現互相推諉的現象。日常的資金管理不規范，銀行賬戶管理散亂，許多部門自己掌握一個甚至多個銀行賬戶，沒有做到財務部統一管理；對現金、支票、銀行承兌匯票等的相關管理規定比較陳舊，不符合現在企業的財務管理狀況；資金使用審批流程不完善；應收賬款數額巨大，有些款項賬齡較長，相關催收、管理制度不完善，缺乏應收賬款回收的相應獎懲措施等。根據電力物資公司的資金管理特點，筆者認為其關鍵控制點應確定為：資金管理的機構與職責控制；資金日常的管理控制；資金使用的審批控制和應收賬款的控制。
4、成本費用的管理有待加強
電力物資公司是商品流通企業，企業的主要成本開支是期間費用，如管理人員的工資、經營人員的工資、業務費、差旅費和一些必要的財務費用等。因此，期間費用的控制是電力物資公司成本費用控制的重點。以前企業對成本費用缺少事前的預算管理控制，為了搞活經營，允許部門經理開支一定比例的業務費用，但對這部分費用的適用范圍無明確規定，更無約束監督機制，經常是花多少報多少，導致部門經理大手大腳，揮霍浪費；成本費用的授權審批制度有待完善，審批金額的權限及層級設定有待進一步調整；缺少成本費用的全面考核機制，不能充分調動部門領導和員工的積極性。根據自身特點，該企業的關鍵控制點應確定為：成本費用的預算控制；成本費用的審批控制（主要是期間費用的控制）和成本費用的全面考核。
5、公司的物資管理體系不完善
電力物資公司（供應鏈管理中心），作為上級電網公司的子公司又是分公司，擔負著物資供應和管理職能。但是，由于集團公司部分管理方式影響了物資集中管理模式的推進，各級組織對。大物流。建設的認識有待提高；各部門工作著眼點不同，業務標準有待統一；現有物資組織體系已不能適應公司管理水平提升的需要，職能管理組織機構建設有待落實；現有物資管理人員年齡結構、專業素質已不能適應現代物流管理的需要，專業水平有待提高；現有需求計劃管理缺少標準無法衡量其合理性，管理模式有待轉變；原有采購模式的規范性和標準性不強，合同簽訂分散，不能發揮整體優勢和規模優勢，不利于降低公司整體經營成本；原有的倉儲模式是“分散重疊”，即倉儲物理位置分散，倉儲物資種類重疊，彼此信息隔離，同類物資多家存儲現象嚴重，形成較大浪費；原有物資配送管理缺乏統一組織，管理松散、無序，影響配送效率；廢舊物資管理剛剛起步，需不斷完善；現有物資管理模式缺乏對物資關鍵環節和運行狀態的分析及實時監控。電力物資公司（供應鏈管理中心）作為上級電網公司的職能部門：筆者認為公司應以“大物流”管理理念、目標與模式的確定；物流管理體系的建立與統一和物流業務體系的優化與業務流程的規范為關鍵點來完善其不足之處。
6、缺乏對固定資產的管理控制
電力物資公司固定資產的管理現狀是固定資產授權審批制度不完善；采購流程不完整，沒有與預算管理有機結合起來；缺少固定資產的保險意識，只有一些需要強制上保險的固定資產才交納保險，如公司汽車；沒有明確各部門對相關固定資產的日常維護保養及職責分工，導致有些設備買回來就無人維護無人修理，最終造成一次性使用；雖然公司有定期盤點制度，但落實不到位，有些項目可能根本沒有人到現場盤點；固定資產的處置缺少完善的制度流程，如報廢的電腦類設備，經常是淘汰了就放到一邊無人問津，甚至有些資產是個別部門自行處置。根據固定資產業務性質和控制目標，結合電力物資公司的特點，其固定資產的關鍵控制點應為：固定資產授權審批控制；固定資產管理的職責分工控制；固定資產的預算采購控制；固定資產賬簿記錄控制；固定資產保險控制；固定資產的維護保養控制；固定資產定期盤點控制和固定資產處置控制。
二、電力物資公司內部會計控制現狀的成因分析
由于國有企業職能的兩重性，既追求企業利潤，又承擔特殊的社會經濟職能使得國有大中型企業承擔了政策性負擔從而導致剩余收益既無關緊要也難以計量；公司治理結構不完善，管理者對企業的管理還停留在舊體制下的管理方式上；同時，對管理者缺乏約束監督機制，使得管理者自我完善的動力不足；企業文化帶有濃重的行政色彩，長官意識強，在加上長期以來受計劃經濟和傳統管理思想、方法的影響，使企業領導人對內部會計控制不夠重視。由于電力物資公司本身所具有的這些國有企業特性是與生俱來且根深蒂固的，因此，造成了企業內部會計控制存在著這樣那樣的問題，要想改變其現實狀況，不是一蹦而就的，是需要足夠的時間和精力的。
三、結論
通過本文的研究，不僅可以為國有企業內部會計控制建設奠定堅實的理論基礎，同時也可為健全我國國有企業內部會計控制體系提供一些參考價值。
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