- 相關推薦
電力物資公司內部會計控制分析論文
一、電力物資公司內部會計控制的主要問題
1、內部會計控制制度不健全
電力物資公司中許多管理制度是為以往重復發(fā)生的業(yè)務所設計，對新增業(yè)務或不經常發(fā)生的業(yè)務未能及時更新相關制度，或者照抄照搬上級單位的規(guī)章制度，適用性和可操作性不強，比如資金管理、成本費用、預算管理等方面的制度；公司內部會計控制組織不是很健全，現(xiàn)行會計制度的設立未達到縱橫交錯、點面結合的控制要求，存在職責不清的現(xiàn)象；有些內部會計制度雖然制定了，但常常執(zhí)行不到位，檢查、考核缺乏明確有利的激勵機制和約束機制，形成了干與不干一個樣，干好干壞一個樣，獎懲無法兌現(xiàn)的局面。根據企業(yè)以上特點，筆者認為其內部會計控制建設方面的關鍵控制點應著重在：財務會計管理的機構與職責控制；會計基礎管理控制；預算管理控制；資金管理控制；成本費用管理控制；大物流的管理控制；固定資產管理控制和內部審計控制等方面。
2、預算管理制度體系尚未建立
企業(yè)的預算形同虛設，沒有起到節(jié)約成本、增加效益和有效的資本運作的作用。相關部門和崗位的職責不明確，預算工作流程需要梳理，預算的編制、執(zhí)行、調整與分析考核等無明確的條款規(guī)定，全面的預算體系尚未建立。因此電力物資公司應該就預算的崗位分工控制；預算的編制控制；預算的日常執(zhí)行控制；預算的調整與變更控制；預算的分析與考核控制為關鍵點來完善預算管理制度，梳理預算工作流程。
3、貨幣資金的管理需要改進
資金的管理是該企業(yè)內部會計控制的重點，但由于歷史原因和管理存在的漏洞，電力物資公司資金管理不大完善，需要改進。如：資金管理的機構與職責劃分不清晰，各部門有時出現(xiàn)互相推諉的現(xiàn)象。日常的資金管理不規(guī)范，銀行賬戶管理散亂，許多部門自己掌握一個甚至多個銀行賬戶，沒有做到財務部統(tǒng)一管理；對現(xiàn)金、支票、銀行承兌匯票等的相關管理規(guī)定比較陳舊，不符合現(xiàn)在企業(yè)的財務管理狀況；資金使用審批流程不完善；應收賬款數額巨大，有些款項賬齡較長，相關催收、管理制度不完善，缺乏應收賬款回收的相應獎懲措施等。根據電力物資公司的資金管理特點，筆者認為其關鍵控制點應確定為：資金管理的機構與職責控制；資金日常的管理控制；資金使用的審批控制和應收賬款的控制。
4、成本費用的管理有待加強
電力物資公司是商品流通企業(yè)，企業(yè)的主要成本開支是期間費用，如管理人員的工資、經營人員的工資、業(yè)務費、差旅費和一些必要的財務費用等。因此，期間費用的控制是電力物資公司成本費用控制的重點。以前企業(yè)對成本費用缺少事前的預算管理控制，為了搞活經營，允許部門經理開支一定比例的業(yè)務費用，但對這部分費用的適用范圍無明確規(guī)定，更無約束監(jiān)督機制，經常是花多少報多少，導致部門經理大手大腳，揮霍浪費；成本費用的授權審批制度有待完善，審批金額的權限及層級設定有待進一步調整；缺少成本費用的全面考核機制，不能充分調動部門領導和員工的積極性。根據自身特點，該企業(yè)的關鍵控制點應確定為：成本費用的預算控制；成本費用的審批控制（主要是期間費用的控制）和成本費用的全面考核。
5、公司的物資管理體系不完善
電力物資公司（供應鏈管理中心），作為上級電網公司的子公司又是分公司，擔負著物資供應和管理職能。但是，由于集團公司部分管理方式影響了物資集中管理模式的推進，各級組織對。大物流。建設的認識有待提高；各部門工作著眼點不同，業(yè)務標準有待統(tǒng)一；現(xiàn)有物資組織體系已不能適應公司管理水平提升的需要，職能管理組織機構建設有待落實；現(xiàn)有物資管理人員年齡結構、專業(yè)素質已不能適應現(xiàn)代物流管理的需要，專業(yè)水平有待提高；現(xiàn)有需求計劃管理缺少標準無法衡量其合理性，管理模式有待轉變；原有采購模式的規(guī)范性和標準性不強，合同簽訂分散，不能發(fā)揮整體優(yōu)勢和規(guī)模優(yōu)勢，不利于降低公司整體經營成本；原有的倉儲模式是“分散重疊”，即倉儲物理位置分散，倉儲物資種類重疊，彼此信息隔離，同類物資多家存儲現(xiàn)象嚴重，形成較大浪費；原有物資配送管理缺乏統(tǒng)一組織，管理松散、無序，影響配送效率；廢舊物資管理剛剛起步，需不斷完善；現(xiàn)有物資管理模式缺乏對物資關鍵環(huán)節(jié)和運行狀態(tài)的分析及實時監(jiān)控。電力物資公司（供應鏈管理中心）作為上級電網公司的職能部門：筆者認為公司應以“大物流”管理理念、目標與模式的確定；物流管理體系的建立與統(tǒng)一和物流業(yè)務體系的優(yōu)化與業(yè)務流程的規(guī)范為關鍵點來完善其不足之處。
6、缺乏對固定資產的管理控制
電力物資公司固定資產的管理現(xiàn)狀是固定資產授權審批制度不完善；采購流程不完整，沒有與預算管理有機結合起來；缺少固定資產的保險意識，只有一些需要強制上保險的固定資產才交納保險，如公司汽車；沒有明確各部門對相關固定資產的日常維護保養(yǎng)及職責分工，導致有些設備買回來就無人維護無人修理，最終造成一次性使用；雖然公司有定期盤點制度，但落實不到位，有些項目可能根本沒有人到現(xiàn)場盤點；固定資產的處置缺少完善的制度流程，如報廢的電腦類設備，經常是淘汰了就放到一邊無人問津，甚至有些資產是個別部門自行處置。根據固定資產業(yè)務性質和控制目標，結合電力物資公司的特點，其固定資產的關鍵控制點應為：固定資產授權審批控制；固定資產管理的職責分工控制；固定資產的預算采購控制；固定資產賬簿記錄控制；固定資產保險控制；固定資產的維護保養(yǎng)控制；固定資產定期盤點控制和固定資產處置控制。
二、電力物資公司內部會計控制現(xiàn)狀的成因分析
由于國有企業(yè)職能的兩重性，既追求企業(yè)利潤，又承擔特殊的社會經濟職能使得國有大中型企業(yè)承擔了政策性負擔從而導致剩余收益既無關緊要也難以計量；公司治理結構不完善，管理者對企業(yè)的管理還停留在舊體制下的管理方式上；同時，對管理者缺乏約束監(jiān)督機制，使得管理者自我完善的動力不足；企業(yè)文化帶有濃重的行政色彩，長官意識強，在加上長期以來受計劃經濟和傳統(tǒng)管理思想、方法的影響，使企業(yè)領導人對內部會計控制不夠重視。由于電力物資公司本身所具有的這些國有企業(yè)特性是與生俱來且根深蒂固的，因此，造成了企業(yè)內部會計控制存在著這樣那樣的問題，要想改變其現(xiàn)實狀況，不是一蹦而就的，是需要足夠的時間和精力的。
三、結論
通過本文的研究，不僅可以為國有企業(yè)內部會計控制建設奠定堅實的理論基礎，同時也可為健全我國國有企業(yè)內部會計控制體系提供一些參考價值。
【電力物資公司內部會計控制分析論文】相關文章：
建筑施工企業(yè)內部會計控制分析論文10-08
內部會計控制制度的建立與控制論文10-09
訂貨生產與成本控制分析論文10-09
關于電力經濟運行的分析論文10-08
電力信息安全分析與措施論文10-09
電力負荷控制系統(tǒng)應用論文10-09
鋼鐵企業(yè)內部會計控制路徑分析論文10-08
企業(yè)內部會計控制分析10-01