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企業(yè)管理畢業(yè)論文

企業(yè)內部控制管理制度建設論文

時間:2022-10-03 08:01:08 企業(yè)管理畢業(yè)論文 我要投稿
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企業(yè)內部控制管理制度建設論文

  一、企業(yè)內控現狀

企業(yè)內部控制管理制度建設論文

  多數企業(yè)在一定程度上都以建立了內控機制,但由于多方面的原因,內控制度卻沒有真正的發(fā)揮其應有的職能。仍存在許多問題:側重眼前利潤,輕專職機構建立;側重于程序監(jiān)督,輕對“內部人”的監(jiān)督;側重于企業(yè)外部環(huán)境的梳理,輕內部各環(huán)節(jié)、各崗位的牽制;側重于內控制度的建設,輕審計監(jiān)督機制建設和執(zhí)行;側重于經營環(huán)節(jié)的程序控制,輕企業(yè)整體的協(xié)調等。目前,就我企業(yè)而言,主要問題可以概括為兩個方面:

  1.起步較晚,觀念落后

  與國外相比,國內企業(yè)的內部控制制度建設都處在起步階段,對內部控制的認識還只停留在內部牽制階段。沒有對內控制度結構的宏觀性真正把握。造成多數人認為內部控制就是內部監(jiān)督,就是一堆堆的手冊、文件和制度,更有甚者將內部成本控制、內部資產安全控制與內部控制等同視之。

  2.審計監(jiān)督機制不健全,控制乏力

  企業(yè)內部控制是一個日常性行為,其執(zhí)行是否有效直接影響到整個管理和經營行為。企業(yè)內部控制活動中最大的一個薄弱環(huán)節(jié)就是審計監(jiān)督機制不夠健全、有效。內控制度雖比較健全,但因監(jiān)督力度不夠,致使內控效果不佳。

  二、強化企業(yè)內控制度的建議

  企業(yè)內部控制是一個系統(tǒng)工程,貫穿企業(yè)整個營運過程。內控制度在經營過程中發(fā)揮著控制、監(jiān)督作用,是企業(yè)管理的主要控制手段。作為一項制度建設,其客觀的成分越多,科學性就越強。企業(yè)應根據自身特點來建立適合其的內控制度。

  1.規(guī)范企業(yè)治理組織

  企業(yè)治理組織是執(zhí)行管理任務的體制,也是內部控制的重要載體。完善內部控制制度,首先要設置科學合理的企業(yè)治理結構。根據相互分離、相互制衡的原則,形成一個權責明確、協(xié)調運轉、有效制衡、適合于公司發(fā)展要求的內部治理結構。不但要把企業(yè)最高管理者行使權力的過程納入內部控制制度的監(jiān)控范圍,而且要將其作為內部控制制度的重點監(jiān)控對象。規(guī)范企業(yè)治理組織,即科學合理地設置企業(yè)內部機構與崗位,確定機構與崗位職責以及各個機構、各個崗位間的相互關系。規(guī)范的法人治理結構有助于克服經營管理層的機會主義等行為,為企業(yè)內部監(jiān)督提供一個較好的控制環(huán)境。此外,組織結構應隨著企業(yè)內外部條件的不斷變化而及時做出必要的凋整。

  2.規(guī)范用人育人制度

  健全的內部控制制度只是內控工作全面開展的第一步,內部控制制度有無成效的關鍵在于其執(zhí)行力度的高低,而執(zhí)行力度的高低在于能否選對人。工作中,一是要嚴把用人關,將合適的人放到適當的崗位,充分發(fā)揮“認真、嚴格、主動、高效”的工作作風;二是通過全方位多層次培養(yǎng)教育,全面提高人員職業(yè)道德和崗位能力,充分調動每位員工的積極性,使每位員工在工作中的每個階段、每個環(huán)節(jié)都能一絲不茍地切實執(zhí)行內控的各項要求;三是對特殊崗位要采取輪換制度,以便于相互牽制、相互監(jiān)督。避免用人不當,使職業(yè)道德素質不高、專業(yè)基礎知識薄弱的人員擔當主要職務,造成內部控制制度僅限于掛在墻上,有名無實,單位內部管理依然失控的局面。

  3.規(guī)范內控評價機制

  內控制度涉及到企業(yè)的方方面面、涉及到企業(yè)的所有員工。因此,在內控制度的評價中我們要采取“全員全過程參與”原則。建立規(guī)范化的評價學習機制、評價反饋機制、評價激勵機制、評價創(chuàng)新機制等,全面調動員工參與的積極性和可行性。讓員工在評價中學習、評價中參與,集眾人之智慧在互動中建立完善內控制度。著重從以下四個方面評價:一是健全性,評價內部控制制度是否符合基本原則,且在各個需要控制的環(huán)節(jié)是否采取了有效控制措施;二是實用性,評價內部控制制度是否符合單位的實際情況;三是協(xié)調性,評價內部控制制度與本單位的總體目標是否一致,各個控制環(huán)節(jié)是否緊密協(xié)作,各項控制措施是否相互配套;四是經濟性,評價內部控制制度是否符合成本效益原則,如果控制措施所帶來的效益大于其實施成本,可認為該措施是可行的。針對工作中出現的新情況、新問題,我們要不斷總結,不斷改進內控制度,運用科學合理的評價機制確保內控制度不斷創(chuàng)新、不斷提升。

  4.規(guī)范審計監(jiān)督機制

  企業(yè)各個經營層次中,審計監(jiān)督強調經濟活動的事前監(jiān)督和過程控制,具有日常性和全過程控制的特點。審計既是企業(yè)內控的一個部分,也是監(jiān)督內控其他環(huán)節(jié)的主要力量。為了充分發(fā)揮審計監(jiān)督作用:一是企業(yè)應建立一個獨立的審計機構,在總經理的直接領導下,獨立的行使審計監(jiān)督權力。對企業(yè)管理的經濟活動進行合法性、真實性和有效性監(jiān)督、鑒證和評價;二是加強審計監(jiān)督制度建設,結合自身情況,制定出包括監(jiān)督原則、監(jiān)督內容、監(jiān)督方式、監(jiān)督責任和監(jiān)督獎懲等內容的監(jiān)督制度,使企業(yè)審計監(jiān)督規(guī)范化、制度化。

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