煙草行業預算管理

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　　煙草公司的管理會計預算管理

　　在中國煙草總公司湖南省公司(下稱湖南省煙草公司)采訪，記者聽到最多的一個詞就是“精益預算”。

　　那么這與傳統的預算管理有什么區別呢?湖南省煙草公司副總經理徐文軍解釋說，精益預算表示要在3個字上下更多的功夫，這就是“準、嚴、優”。

　　近年來，湖南省煙草公司堅持以戰略導向與問題導向相結合，持續提升預算管理水平，走出了一條創新之路。

　　預算編制要“準”

　　要確保預算執行到位，預算編制準確性的重要程度不言而喻。

　　建立以“事項”為基點的預算編制模式是湖南省煙草公司在確保“準”字上的一項創新。

　　徐文軍介紹說，業務部門難以全面深入理解預算概念，對于編制預算無從下手的問題一度困擾著預算推行工作。

　　20XX年，作為全省精益預算管理試點單位之一，湘西州煙草公司組織對卷煙、煙葉、專賣管理等各條線業務進行梳理，逐條收集整理工作計劃，逐項分解業務流程，將其濃縮形成一至三級的事項庫，囊括581條明細事項。

　　湘西州煙草公司財務科科長王春敏介紹，事項庫的建立，較形象生動地將預算概念轉換成了企業內部的“通用語言”，化解了“業務不懂財務、隔行如隔山”的局面。

　　湖南省煙草公司財務處處長曾毅勤表示，各部門、各崗位的預算編制從業務事項開始，利用信息化手段有效地將事項、動因、定額和預算實現相互聯動，充實了預算編制依據，統一了預算編制口徑、標準定額和編制方法。

　　同時通過合理劃分“事權”和“財權”，強化了歸口管理部門的職責，通過各歸口管理部門形成一條環環相扣的預算管理鏈，大幅提高了企業整體預算管理水平。

　　建立覆蓋全面的預算定額管理體系也是“準”字的體現。

　　定額管理有多細，湖南省煙草公司財務處副處長龐鐵軍拿車輛運行費舉了個例子：對車輛燃料費、修理費、保險費、車雜費等定額指標實行“一車一檔”管理，依據車齡、行駛里程、車況、車輛使用頻率，設定車雜、油耗、維修、保險等定額標準。

　　如遇到市場油價變化，還可及時調整。

　　當然，這種精準表現在全省煙草系統各單位。

　　衡陽市煙草公司制定了涵蓋煙葉、卷煙、物流、專賣管理、資產管理、綜合管理6大業務類型的定額指標體系，包括156個具體預算定額指標。

　　衡陽市煙草公司副經理熊海韜介紹，所有指標實行“初審、復審、會審”三重審核機制，并實施動態管理的定額調整機制。

　　每年定期對指標體系進行評估和完善，依據業務流程調整、物價水平變化等因素對指標進行測算和修正，同時針對受環境影響波動較大的指標及時進行調整。

　　長沙市煙草公司卷煙物流中心依據全省系統物流費用定額標準體系，按照倉儲、分揀、配送、管理4個環節，制定了人工、成本、效率、服務、安全等5個方面的25項定額指標，并依據物流業務最小作業單位制定相應的預算定額標準，提高了物流費用預算編制的準確性。

　　預算控制要“嚴”

　　“沒有預算不得開支”，真要做到這一點則離不開嚴格的控制和流程。

　　徐文軍說，信息化是實現這個目標的有力手段。

　　預算執行過程中，根據管理需要，按預算指標性質，利用信息化手段設置不同的控制規則，分別實施剛性或柔性控制，重點對招待費、會議費、福利費、捐贈等指標實行剛性控制。

　　同時，建立“誰辦事、誰花錢、誰擔責”的問責機制，通過明確執行單位和歸口管理部門的預算責任，建立了預算執行過程和執行結果的雙重考核機制，充分調動了其工作積極性。

　　王春敏介紹，湘西州公司2013年對執行過程中存在輕視預算、隨意申報的單位進行懲罰，扣發有關部門負責人1個月績效工資，并予以通報批評。

　　20XX年，80%以上的部門通過實行精益預算，精準完成了預算目標，6個先進單位榮獲預算工作獎勵。

　　“永州市煙草公司創新預算考核方式，調動歸口管理部門、執行部門的主動性，將職責范圍內的預算定額標準體系納入企業對標指標。

　　”永州市煙草公司財務科副科長蔣曉玲說，公司對預算定額標準的執行情況進行考核，成本費用控制效果顯著，20XX年費用率下降0.85個百分點，可控費用首次出現負增長，同比下降近2000萬元。

　　衡陽市煙草公司則狠抓預算執行的薄弱環節，把煙葉收購環節費用作為一項重點考核內容，除政策調整、不可抗拒因素導致的超預算開支外，超支部分全額從當月工資中扣除。

　　衡陽市煙草公司財務科科長李春伶介紹，2013年，衡南縣煙草分公司因此被罰扣金額達21.79萬元，扣發的績效工資用于獎勵其他預算執行較好的單位。

　　有效的考核措施促使基層煙站工作人員和管理層對煙葉成本費用進行精細預算和嚴格管控，20XX年各縣分公司各項指標執行情況較好。

　　資源配置要“優”

　　圍繞優化資源配置，提升投入產出效率，湖南省煙草公司深入開展企業精益管理活動。

　　徐文軍說，為了向管理要效益，這兩年重點開展了以下3個方面的工作。

　　整合物流資源，提升物流配送效率。

　　據了解，為提升配送效率，湖南省煙草公司物流部門對配送線路采取實時優化，打破縣級行政區劃，實現以市州公司為單位的統一調度、統一分揀、統一線路和統一配送，整合優化了物流資源配置。

　　優化業務流程，提升投入產出效率。

　　王春敏舉例說，2012年，為加強基層煙站預算管理，湘西州公司組織人員深入煙葉收購站點、煙葉倉庫進行調研。

　　通過對收購管理模式的分析和業務流程的梳理，發現多數站點存在管理模式落后、流程節點繁瑣、工作效率較低等問題，產生了不必要的資源浪費。

　　在掌握第一手資料后，湘西州煙草公司重新制定了煙葉收購管理辦法，優化了煙葉收購、倉庫管理的業務流程及相關資源配置，并據此嚴格控制煙葉收購費用。

　　通過此項舉措，在煙葉生產經營規模持續增長的情況下，2013年其煙葉收購費用同比下降39.7%，單擔煙葉倉儲費用同比下降39.6%，大幅提升了煙葉經營投入產出的效率。

　　與對標相結合，提升企業管理效益。

　　曾毅勤介紹說，20XX年全省系統預算管理與企業貫標、對標工作緊密結合，全面推進企業“精益管理”，以降本增效為目標，以財務指標為核心，以各項業務為支撐，持續完善對標指標體系，并開展多種活動促進互相學習。

　　湖南省公司煙草財務處梁彬說，在各單位“比、學、趕、超”對標活動的氛圍下，降本增效工作取得了明顯成效，全省系統20XX年可控費用下降較快，可控費用率同比下降幅度達16.93%。

　　中國煙草總公司印發指導意見

　　推進定額標準體系建設 深化行業全面預算管理

　　本報北京訊(記者馮俊霞)為進一步轉變發展理念和發展方式，推動行業實現內涵式發展，12月24日，中國煙草總公司就推進定額標準體系建設、深化行業全面預算管理印發指導意見，圍繞今后一個階段向成本費用控制要效益的工作重點，強調了落實歸口管理責任的明確要求，標志著行業全面預算管理工作步入了深水區。

　　指導意見指出，預算管理的核心在于降本增效，成本費用管理的基礎是科學的定額標準。

　　行業各單位要充分認識定額標準體系建設在提升行業管理水平上的重要意義，扎實推進成本費用定額標準體系建設。

　　要以生產成本、采購成本、銷售成本、庫存成本、管理成本為重點，將成本管理、精益管理和對標管理等措施緊密地結合起來，形成降本增效的合力，有效提升企業內部管理水平，努力促進行業全面預算管理工作的制度化、規范化、體系化、信息化和科學化。

　　指導意見明確了定額標準體系建設的主要任務：到2017年底，要建立起貫穿各個業務環節，與業務流程緊密結合，覆蓋卷煙制造、卷煙物流、專賣管理、復烤加工、期間費用等方面的行業標準成本體系和費用定額標準體系，形成包括定量、定額和定率標準的行業成本費用定額標準指標庫，在全行業基本實現成本費用定額標準的科學制定、有效管理和全面應用。

　　指導意見強調，推進定額標準體系建設要堅持系統規劃、分步實施，分類建設、突出重點，專業指導、歸口管理，實事求是、動態管理，結合對標、全面應用的基本原則。

　　要實行歸口管理，推進業務流程的最優化和歸口管理部門深度參與，確保工作順利開展;明確歸口責任，按照“誰歸口、誰制定、誰維護”的原則，做好歸口管理業務定額標準的制定、管理、維護和應用工作。

　　指導意見要求，要制定建設方案，明確定額標準體系建設的目標、內容、責任、方法、措施;完善工作基礎，收集相關標準、完善體系建設、進行調查研究、全面優化業務和管理流程;

　　科學進行分類，做到定額標準項目內容全面、分類科學、邊界清晰、口徑一致、簡潔適用;細化標準內容，將定額標準建立在業務流程、管理環節、產品對象、市場客戶、職責職能、技術標準之上;

　　加強信息化支撐，使定額標準與信息系統完全融合，為實現業務財務一體化提供技術保障;動態應用管理，建立動態優化調整機制，加強定額標準執行情況分析，不斷優化定額標準。

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