2016最新的百貨類公司的審計報告

　　導語：審計報告是對一家的資產、負債、現金流量的一個放映，歡迎閱讀，僅供參考，更多相關的知識，請關注文書幫的

　　百貨類公司的財務審計報告：

　　沈陽友誼商城有限公司全體股東：

　　我們審計了后附的沈陽友誼商城有限公司(以下簡稱沈陽友誼商

　　城)財務報表，包括 2016 年 7 月 31 日、2015 年 12 月 31 日的資產負

　　債表，2016 年 1-7 月、2015 年度的利潤表、現金流量表、股東權益

　　變動表，以及財務報表附注。

　　一、管理層對財務報表的責任

　　編制和公允列報財務報表是沈陽友誼商城管理層的責任，這種責

　　任包括：(1)按照企業會計準則的規定編制財務報表，并使其實現公

　　允反映;(2)設計、執行和維護必要的內部控制，以使財務報表不存

　　在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報。

　　二、注冊會計師的責任

　　我們的責任是在執行審計工作的基礎上對財務報表發表審計意

　　見。我們按照中國注冊會計師審計準則的規定執行了審計工作。中國

　　注冊會計師審計準則要求我們遵守職業道德守則，計劃和執行審計工

　　作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

　　審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的

　　審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞

　　弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，

　　注冊會計師考慮與財務報表編制和公允列報相關的內部控制，以設計

　　恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有效性發表意見。審計工

　　審計報告第 1 頁

　　大華審字[2016]007560 號審計報告

　　作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理

　　性，以及評價財務報表的總體列報。

　　我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發表審計意

　　見提供了基礎。

　　三、審計意見

　　我們認為，沈陽友誼商城的財務報表在所有重大方面按照企業會

　　計準則的規定編制，公允反映了沈陽友誼商城 2016 年 7 月 31 日、2015

　　年 12 月 31 日的財務狀況以及 2016 年 1-7 月、2015 年度的經營成果

　　和現金流量。

　　大華會計師事務所(特殊普通合伙) 中國注冊會計師：劉璐

　　中國注冊會計師：王淑煥

　　中國北京

　　二〇一六年八月二十九日

　　審計報告第 2 頁

　　沈陽友誼商城有限公司

　　資產負債表

　　(除特別注明外，金額單位均為人民幣元)

　　資產 附注五 2016年7月31日 2015年12月31日

　　流動資產：

　　貨幣資金 注釋1 209,067.52 54,082.68

　　以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產

　　衍生金融資產

　　應收票據

　　應收賬款

　　預付款項

　　應收利息

　　應收股利

　　其他應收款 注釋2 7,500,000.00 7,700,000.00

　　存貨 2,479.50 2,479.50

　　劃分為持有待售的資產

　　一年內到期的非流動資產

　　其他流動資產

　　流動資產合計 7,711,547.02 7,756,562.18

　　非流動資產：

　　可供出售金融資產

　　持有至到期投資

　　長期應收款

　　長期股權投資

　　投資性房地產

　　固定資產 6,706.74 7,789.80

　　在建工程

　　工程物資

　　固定資產清理

　　生產性生物資產

　　油氣資產

　　無形資產

　　開發支出

　　商譽

　　長期待攤費用

　　遞延所得稅資產

　　其他非流動資產

　　非流動資產合計 6,706.74 7,789.80

　　資產總計 7,718,253.76 7,764,351.98

　　(后附財務報表附注為財務報表的組成部分)

　　企業法定代表人： 主管會計工作負責人： 會計機構負責人：

　　1

　　沈陽友誼商城有限公司

　　資產負債表(續)

　　(除特別注明外，金額單位均為人民幣元)

　　負債和股東權益 附注五 2016年7月31日 2015年12月31日

　　流動負債：

　　短期借款

　　以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債

　　衍生金融負債

　　應付票據

　　應付賬款

　　預收款項

　　應付職工薪酬 注釋3

　　應交稅費

　　應付利息

　　應付股利

　　其他應付款

　　劃分為持有待售的負債

　　一年內到期的非流動負債

　　其他流動負債

　　流動負債合計 - -

　　非流動負債：

　　長期借款

　　應付債券

　　其中：優先股

　　永續債

　　長期應付款

　　長期應付職工薪酬

　　專項應付款

　　預計負債

　　遞延收益

　　遞延所得稅負債

　　其他非流動負債

　　非流動負債合計 - -

　　負債合計 - -

　　股東權益：

　　實收資本(股本) 注釋4 10,000,000.00 10,000,000.00

　　其他權益工具

　　其中：優先股

　　永續債

　　資本公積

　　減：庫存股

　　其他綜合收益

　　專項儲備

　　盈余公積

　　未分配利潤 注釋5 -2,281,746.24 -2,235,648.02

　　股東權益合計 7,718,253.76 7,764,351.98

　　負債和股東權益總計 7,718,253.76 7,764,351.98

　　(后附財務報表附注為財務報表的組成部分)

　　企業法定代表人： 主管會計工作負責人： 會計機構負責人：

　　2

　　沈陽友誼商城有限公司

　　利潤表

　　(除特別注明外，金額單位均為人民幣元)

　　項目 附注五 2016年1-7月 2015年度

　　一、營業收入

　　減：營業成本

　　營業稅金及附加

　　銷售費用

　　管理費用 46,380.46 1,221,009.50

　　財務費用 注釋6 -282.24 -54,345.90

　　資產減值損失

　　加：公允價值變動收益

　　投資收益

　　其中：對聯營企業和合營企業的投資收益

　　二、營業利潤 -46,098.22 -1,166,663.60

　　加：營業外收入

　　其中：非流動資產處置利得

　　減：營業外支出

　　其中：非流動資產處置損失 - -

　　三、利潤總額 -46,098.22 -1,166,663.60

　　減：所得稅費用

　　四、凈利潤 -46,098.22 -1,166,663.60

　　五、其他綜合收益的稅后凈額 - -

　　六、綜合收益總額 -46,098.22 -1,166,663.60

　　七、每股收益：

　　(一)基本每股收益

　　(二)稀釋每股收益

　　(后附財務報表附注為財務報表的組成部分)

　　企業法定代表人： 主管會計工作負責人： 會計機構負責人：

　　3

　　沈陽友誼商城有限公司

　　現金流量表

　　(除特別注明外，金額單位均為人民幣元)

　　項目 附注五 2016年1-7月 2015年度

　　一、經營活動產生的現金流量：

　　銷售商品、提供勞務收到的現金

　　收到的稅費返還

　　收到其他與經營活動有關的現金 7,701,106.04 53,958.99

　　經營活動現金流入小計 7,701,106.04 53,958.99

　　購買商品、接受勞務支付的現金

　　支付給職工以及為職工支付的現金 39,677.90 925,026.29

　　支付的各項稅費

　　支付其他與經營活動有關的現金 7,506,443.30 7,994,795.18

　　經營活動現金流出小計 7,546,121.20 8,919,821.47

　　經營活動產生的現金流量凈額 154,984.84 -8,865,862.48

　　二、投資活動產生的現金流量：

　　收回投資所收到的現金 -

　　取得投資收益收到的現金

　　處置固定資產、無形資產和其他長期資產收回的現金凈額

　　處置子公司及其他營業單位收到的現金凈額

　　收到其他與投資活動有關的現金

　　投資活動現金流入小計 - -

　　購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金

　　投資支付的現金

　　取得子公司及其他營業單位支付的現金凈額

　　支付其他與投資活動有關的現金

　　投資活動現金流出小計 - -

　　投資活動產生的現金流量凈額 - -

　　三、籌資活動產生的現金流量：

　　吸收投資收到的現金 - -

　　取得借款收到的現金

　　收到其他與籌資活動有關的現金

　　籌資活動現金流入小計 - -

　　償還債務支付的現金

　　分配股利、利潤或償付利息支付的現金

　　支付其他與籌資活動有關的現金

　　籌資活動現金流出小計 - -

　　籌資活動產生的現金流量凈額 -

　　四、匯率變動對現金及現金等價物的影響

　　五、現金及現金等價物凈增加額 154,984.84 -8,865,862.48

　　加：年初現金及現金等價物余額 注釋25 54,082.68 8,919,945.16

　　六、期末現金及現金等價物余額 注釋25 209,067.52 54,082.68

　　(后附財務報表附注為財務報表的組成部分)

　　企業法定代表人： 主管會計工作負責人： 會計機構負責人：

　　4

　　沈陽友誼商城有限公司

　　股東權益變動表

　　(除特別注明外，金額單位均為人民幣元)

　　項目 附注五 2016年1-7月

　　股本 其他權益工具 資本公積 減：庫存股 其他綜合收益 專項儲備 盈余公積 未分配利潤 股東權益合計

　　一、上年年末余額 10,000,000.00 -2,235,648.02 7,764,351.98

　　加：會計政策變更

　　前期差錯更正

　　其他

　　二、本年年初余額 10,000,000.00 -2,235,648.02 7,764,351.98

　　三、本年增減變動金額 -46,098.22 -46,098.22

　　(一)綜合收益總額 -46,098.22 -46,098.22

　　(二)股東投入和減少資本

　　1.股東投入的資本

　　2.其他權益工具持有者投入資本

　　3.股份支付計入股東權益的金額

　　4.其他

　　(三)利潤分配

　　1.提取盈余公積

　　2.對股東的分配

　　3.其他

　　(四)股東權益內部結轉

　　1.資本公積轉增股本

　　2.盈余公積轉增股本

　　3.盈余公積彌補虧損

　　4.結轉重新計量設定受益計劃凈負債

　　或凈資產所產生的變動

　　5.其他

　　(五)專項儲備

　　1.本期提取

　　2.本期使用

　　(六)其他

　　四、本年期末余額 10,000,000.00 -2,281,746.24 7,718,253.76

　　(后附財務報表附注為財務報表的組成部分)

　　企業法定代表人： 主管會計工作負責人： 會計機構負責人：

　　1

　　沈陽友誼商城有限公司

　　股東權益變動表

　　(除特別注明外，金額單位均為人民幣元)

　　項目 附注五 2015年度

　　股本 其他權益工具 資本公積 減：庫存股 其他綜合收益 專項儲備 盈余公積 未分配利潤 股東權益合計

　　一、上年年末余額 10,000,000.00 -1,068,984.42 8,931,015.58

　　加：會計政策變更

　　前期差錯更正

　　其他

　　二、本年年初余額 10,000,000.00 -1,068,984.42 8,931,015.58

　　三、本年增減變動金額 -1,166,663.60 -1,166,663.60

　　(一)綜合收益總額 -1,166,663.60 -1,166,663.60

　　(二)股東投入和減少資本

　　1.股東投入的資本

　　2.其他權益工具持有者投入資本

　　3.股份支付計入股東權益的金額

　　4.其他

　　(三)利潤分配

　　1.提取盈余公積

　　2.對股東的分配

　　3.其他

　　(四)股東權益內部結轉

　　1.資本公積轉增股本

　　2.盈余公積轉增股本

　　3.盈余公積彌補虧損

　　4.結轉重新計量設定受益計劃凈負債

　　或凈資產所產生的變動

　　5.其他

　　(五)專項儲備

　　1.本期提取

　　2.本期使用

　　(六)其他

　　四、本年期末余額 10,000,000.00 -2,235,648.02 7,764,351.98

　　(后附財務報表附注為財務報表的組成部分)

　　企業法定代表人： 主管會計工作負責人： 會計機構負責人：

　　2

　　沈陽友誼商城有限公司

　　截止 2016 年 7 月 31 日及前一期

　　財務報表附注

　　沈陽友誼商城有限公司

　　截止 2016 年 7 月 31 日及前一期財務報表附注

　　一、公司基本情況

　　(一)公司歷史沿革

　　沈陽友誼商城有限公司(以下簡稱本公司)成立于 2013 年 12 月 6 日，取得統一社會信

　　用代碼為 91210100079137543N 號企業法人營業執照;法定代表人：楊立斌 ;法定住所：沈

　　陽市沈河區青年大街 197 號;注冊資本人民幣 1000 萬元，其中：大連友誼(集團)股份有限

　　公司投資 1000 萬元，占注冊資本的 100%。

　　(二)行業性質

　　本公司行業性質為零售業。

　　(三)經營范圍

　　公司目前尚在籌建期，未開展生產、經營活動。

　　二、財務報表的編制基礎

　　(一)財務報表的編制基礎

　　本公司以持續經營為基礎，根據實際發生的交易和事項，按照財政部頒布的《企業會

　　計準則——基本準則》和具體企業會計準則、企業會計準則應用指南、企業會計準則解釋及

　　其他相關規定(以下合稱“企業會計準則”)進行確認和計量，在此基礎上，結合中國證券監督

　　管理委員會《公開發行證券的公司信息披露編報規則第 15 號——財務報告的一般規定》(2015

　　年修訂)的規定，編制財務報表。

　　(二)持續經營

　　本公司自報告期末起 12 個月不存在對本公司持續經營能力產生重大疑慮的事項或情況。

　　三、重要會計政策、會計估計

　　(一)遵循企業會計準則的聲明

　　本公司所編制的財務報表符合企業會計準則的要求，真實、完整地反映了報告期公司的

　　財務狀況、經營成果、現金流量等有關信息。

　　(二)會計期間

　　自公歷 1 月 1 日至 12 月 31 日止為一個會計年度。

　　財務報表附注 第 1 頁

　　沈陽友誼商城有限公司

　　截止 2016 年 7 月 31 日及前一期

　　財務報表附注

　　(三) 記賬本位幣

　　采用人民幣為記賬本位幣。

　　(四)現金及現金等價物的確定標準

　　在編制現金流量表時，將本公司庫存現金以及可以隨時用于支付的存款確認為現金。將

　　同時具備期限短(一般從購買日起，三個月內到期)、流動性強、易于轉換為已知現金、價值

　　變動風險很小四個條件的投資，確定為現金等價物。

　　(五)金融工具

　　金融工具包括金融資產、金融負債和權益工具。

　　1.金融工具的分類

　　管理層根據所發行金融工具的合同條款及其所反映的經濟實質而非僅以法律形式，結合

　　取得持有金融資產和承擔金融負債的目的，將金融資產和金融負債分為不同類別：以公允價

　　值計量且其變動計入當期損益的金融資產(或金融負債);持有至到期投資;應收款項;可供

　　出售金融資產;其他金融負債等。

　　2.金融工具的確認依據和計量方法

　　(1)以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(金融負債)

　　以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產或金融負債，包括交易性金融資產或

　　金融負債和直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產或金融負債。

　　交易性金融資產或金融負債是指滿足下列條件之一的金融資產或金融負債：

　　1)取得該金融資產或金融負債的目的是為了在短期內出售、回購或贖回;

　　2)屬于進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，且有客觀證據表明本公司近期采

　　用短期獲利方式對該組合進行管理;

　　3)屬于衍生金融工具，但是被指定為有效套期工具的衍生工具、屬于財務擔保合同的衍

　　生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資掛鉤并須通過

　　交付該權益工具結算的衍生工具除外。

　　只有符合以下條件之一，金融資產或金融負債才可在初始計量時指定為以公允價值計量

　　且其變動計入損益的金融資產或金融負債：

　　1)該項指定可以消除或明顯減少由于金融資產或金融負債的計量基礎不同所導致的相關

　　利得或損失在確認或計量方面不一致的情況;

　　2)風險管理或投資策略的正式書面文件已載明，該金融資產組合、該金融負債組合、或

　　該金融資產和金融負債組合，以公允價值為基礎進行管理、評價并向關鍵管理人員報告;

　　3)包含一項或多項嵌入衍生工具的混合工具，除非嵌入衍生工具對混合工具的現金流量

　　財務報表附注 第 2 頁

　　沈陽友誼商城有限公司

　　截止 2016 年 7 月 31 日及前一期

　　財務報表附注

　　沒有重大改變，或所嵌入的衍生工具明顯不應當從相關混合工具中分拆;

　　4)包含需要分拆但無法在取得時或后續的資產負債表日對其進行單獨計量的嵌入衍生工

　　具的混合工具。

　　本公司對以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產或金融負債，在取得時以公

　　允價值(扣除已宣告但尚未發放的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息)作為初始

　　確認金額，相關的交易費用計入當期損益。持有期間將取得的利息或現金股利確認為投資收

　　益，期末將公允價值變動計入當期損益。處置時，其公允價值與初始入賬金額之間的差額確

　　認為投資收益，同時調整公允價值變動損益。

　　(2)應收款項

　　本公司對外銷售商品或提供勞務形成的應收債權，以及公司持有的其他企業的不包括在

　　活躍市場上有報價的債務工具的債權，包括應收賬款、其他應收款、預付賬款等，以向購貨

　　方應收的合同或協議價款作為初始確認金額;具有融資性質的，按其現值進行初始確認。

　　收回或處置時，將取得的價款與該應收款項賬面價值之間的差額計入當期損益。

　　3. 金融資產轉移的確認依據和計量方法

　　公司發生金融資產轉移時，如已將金融資產所有權上幾乎所有的風險和報酬轉移給轉入

　　方，則終止確認該金融資產;如保留了金融資產所有權上幾乎所有的風險和報酬的，則不終

　　止確認該金融資產。

　　在判斷金融資產轉移是否滿足上述金融資產終止確認條件時，采用實質重于形式的原則。

　　公司將金融資產轉移區分為金融資產整體轉移和部分轉移。金融資產整體轉移滿足終止確認

　　條件的，將下列兩項金額的差額計入當期損益：

　　(1)所轉移金融資產的賬面價值;

　　(2)因轉移而收到的對價，與原直接計入所有者權益的公允價值變動累計額(涉及轉移

　　的金融資產為可供出售金融資產的情形)之和。

　　金融資產部分轉移滿足終止確認條件的，將所轉移金融資產整體的賬面價值，在終止確

　　認部分和未終止確認部分之間，按照各自的相對公允價值進行分攤，并將下列兩項金額的差

　　額計入當期損益：

　　(1)終止確認部分的賬面價值;

　　(2)終止確認部分的對價，與原直接計入所有者權益的公允價值變動累計額中對應終止

　　確認部分的金額(涉及轉移的金融資產為可供出售金融資產的情形)之和。

　　金融資產轉移不滿足終止確認條件的，繼續確認該金融資產，所收到的對價確認為一項

　　金融負債。

　　4. 金融負債終止確認條件

　　財務報表附注 第 3 頁

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　　截止 2016 年 7 月 31 日及前一期

　　財務報表附注

　　金融負債的的現時義務全部或部分已經解除的，則終止確認該金融負債或其一部分;本

　　公司若與債權人簽定協議，以承擔新金融負債方式替換現存金融負債，且新金融負債與現存

　　金融負債的合同條款實質上不同的，則終止確認現存金融負債，并同時確認新金融負債。

　　對現存金融負債全部或部分合同條款作出實質性修改的，則終止確認現存金融負債或其

　　一部分，同時將修改條款后的金融負債確認為一項新金融負債。

　　金融負債全部或部分終止確認時，終止確認的金融負債賬面價值與支付對價(包括轉出

　　的非現金資產或承擔的新金融負債)之間的差額，計入當期損益。

　　本公司若回購部分金融負債的，在回購日按照繼續確認部分與終止確認部分的相對公允

　　價值，將該金融負債整體的賬面價值進行分配。分配給終止確認部分的賬面價值與支付的對

　　價(包括轉出的非現金資產或承擔的新金融負債)之間的差額，計入當期損益。

　　5. 金融資產和金融負債公允價值的確定方法

　　本公司采用公允價值計量的金融資產和金融負債存在活躍市場的金融資產或金融負債，

　　以活躍市場的報價確定其公允價值;不存在活躍市場的金融資產或金融負債，采用估值技術

　　(包括參考熟悉情況并自愿交易的各方最近進行的市場交易中使用的價格、參照實質上相同

　　的其他金融工具的當前公允價值、現金流量折現法和期權定價模型等)確定其公允價值;初

　　始取得或源生的金融資產或承擔的金融負債，以市場交易價格作為確定其公允價值的基礎。

　　6. 金融資產(不含應收款項)減值準備計提

　　資產負債表日對以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產以外的金融資產的賬

　　面價值進行檢查，如有客觀證據表明該金融資產發生減值的，計提減值準備。

　　金融資產發生減值的客觀證據，包括但不限于：

　　(1)發行方或債務人發生嚴重財務困難;

　　(2)債務人違反了合同條款，如償付利息或本金發生違約或逾期等;

　　(3)債權人出于經濟或法律等方面因素的考慮，對發生財務困難的債務人作出讓步;

　　(4)債務人很可能倒閉或進行其他財務重組;

　　(5)因發行方發生重大財務困難，該金融資產無法在活躍市場繼續交易;

　　(6)無法辨認一組金融資產中的某項資產的現金流量是否已經減少，但根據公開的數據

　　對其進行總體評價后發現，該組金融資產自初始確認以來的預計未來現金流量確已減少且可

　　計量，如該組金融資產的債務人支付能力逐步惡化，或債務人所在國家或地區失業率提高、

　　擔保物在其所在地區的價格明顯下降、所處行業不景氣等;

　　(7)權益工具發行方經營所處的技術、市場、經濟或法律環境等發生重大不利變化，使

　　權益工具投資人可能無法收回投資成本;

　　(8)權益工具投資的公允價值發生嚴重或非暫時性下跌;

　　財務報表附注 第 4 頁

　　沈陽友誼商城有限公司

　　截止 2016 年 7 月 31 日及前一期

　　財務報表附注

　　7、金融資產及金融負債的抵銷

　　金融資產和金融負債在資產負債表內分別列示，沒有相互抵銷。但是，同時滿足下列條

　　件的，以相互抵銷后的凈額在資產負債表內列示：

　　(1)本公司具有抵銷已確認金額的法定權利，且該種法定權利是當前可執行的;

　　(2)本公司計劃以凈額結算，或同時變現該金融資產和清償該金融負債。

　　(六)應收款項壞賬準備的確認標準、計提方法

　　1.單項金額重大并單項計提壞賬準備的應收款項：

　　A、單項金額重大的應收款項的確認標準：

　　公司將應收款項中的前五名客戶確認為單項金額重大的應收款項。

　　B、單項金額重大的應收款項壞賬準備的計提方法：

　　公司對單項金額重大的應收款項單獨進行減值測試，按預計未來現金流量現值低于其賬

　　面余額的差額計提壞賬準備，計入當期損益;經減值測試未發生減值的，合并到以賬齡為信

　　用風險特征組合中，按照賬齡分析法計提壞賬準備。

　　2.按組合計提壞賬準備應收款項：

　　(1)信用風險特征組合的確定依據：

　　對于應收合并報表范圍內單位的應收款項，確定為內部單位組合。

　　對于單項金額非重大以及單項金額重大但經減值測試未發生減值的非內部單位應收款項，

　　按照賬齡確定信用風險特征組合。公司將上述應收款項按賬齡分析法劃分為若干信用風險組

　　合，再按這些應收款項組合余額的一定比例計提壞帳準備。根據以前年度與之相同或相類似

　　的應收款項組合的實際損失率為基礎，結合現實情況確定本期各項組合計提壞賬準備的比例，

　　據此計算本期應計提的壞賬準備。

　　(2)根據信用風險特征組合確定的計提方法：

　　公司按賬齡組合確定計提壞賬準備的比例為：

　　賬齡 應收賬款計提比例(%) 其他應收款計提比例(%) 預付賬款計提比例(%)

　　1 年以內 5 5 5

　　1-2 年 10 10 10

　　2-3 年 20 20 20

　　3-4 年 30 30 30

　　4-5 年 50 50 50

　　5 年以上 100 100 100

　　對于內部單位組合，不計提壞賬準備。

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　　3、單項金額雖不重大但單項計提壞賬準備的應收款項的壞賬準備計提方法：

　　對于不屬于前五名的應收款項，經確認按照信用風險特征組合計提的壞賬準備后的賬面

　　余額大于預計未來現金流量現值的，按預計未來現金流量現值低于其賬面余額的差額計提壞

　　賬準備。

　　(七)存貨

　　1. 存貨的分類

　　存貨是指本公司在日常活動中持有以備出售的產成品或商品、處在生產過程中的在產品、

　　在生產過程或提供勞務過程中耗用的材料和物料等。存貨分類：原材料、庫存商品、周轉材

　　料(包括包裝物、低值易耗品)等。

　　2. 存貨的計量

　　(1)初始成本計量：存貨成本包括采購成本、加工成本和其他成本。應計入存貨成本的

　　借款費用，按照《企業會計準則第 17 號——借款費用》處理。投資者投入存貨的成本，應當

　　按照投資合同或協議約定的價值確定，但合同或協議約定價值不公允的除外。

　　(2)發出存貨的計價方法：零售庫存商品、對船供應及酒店庫存商品發出時，采用先進

　　先出法;原材料、包裝物發出時，采用先進先出法;已完工開發產品發出時采用個別認定法

　　確定其實際成本。

　　3. 存貨可變現凈值的確定依據及存貨跌價準備的計提方法

　　期末對存貨進行全面清查后，按存貨的成本與可變現凈值孰低提取或調整存貨跌價準備。

　　產成品、庫存商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存貨，在正常生產經營過程中，

　　以該存貨的估計售價減去估計的銷售費用和相關稅費后的金額，確定其可變現凈值;需要經

　　過加工的材料存貨，在正常生產經營過程中，以所生產的產成品的估計售價減去至完工時估

　　計將要發生的成本、估計的銷售費用和相關稅費后的金額，確定其可變現凈值;為執行銷售

　　合同或者勞務合同而持有的存貨，其可變現凈值以合同價格為基礎計算，若持有存貨的數量

　　多于銷售合同訂購數量的，超出部分的存貨的可變現凈值以一般銷售價格為基礎計算。房地

　　產企業期末存貨按照成本與可變現凈值孰低計量。存貨跌價準備按單項存貨成本高于其可變

　　現凈值的差額計提。可變現凈值按日常活動中，以存貨的估計售價減去至完工時估計將要發

　　生的成本、估計的銷售費用以及相關稅費后的金額確定。

　　期末，按單個存貨項目的成本與可變現凈值孰低法計提存貨跌價準備;但對于數量繁多、

　　單價較低的存貨按存貨類別計提存貨跌價準備。

　　計提存貨跌價準備后，如果以前減記存貨價值的影響因素已經消失，導致存貨的可變現

　　凈值高于其賬面價值的，在原已計提的存貨跌價準備金額內予以轉回，轉回的金額計入當期

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　　損益。

　　4. 存貨的盤存制度

　　采用永續盤存制。

　　5. 低值易耗品的攤銷方法

　　采用“五五攤銷法”核算。

　　(八)固定資產

　　1. 固定資產確認條件

　　固定資產指為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有，并且使用壽命超過一個會

　　計年度的有形資產。固定資產在同時滿足下列條件時予以確認：

　　(1)與該固定資產有關的經濟利益很可能流入企業;

　　(2)該固定資產的成本能夠可靠地計量。

　　2. 固定資產的類別

　　固定資產分為房屋及建筑物、機器設備、電子設備、運輸設備、營業用房裝修、其他設

　　備。

　　3.固定資產的初始計量

　　固定資產按照成本進行初始計量，其中：外購的固定資產的成本包括買價、增值稅、進

　　口關稅等相關稅費，以及為使固定資產達到預定可使用狀態前所發生的可直接歸屬于該資產

　　的其他支出;購買固定資產的價款超過正常信用條件延期支付，實質上具有融資性質的，固

　　定資產的成本以購買價款的現值為基礎確定，實際支付的價款與購買價款的現值之間的差額，

　　除按照《企業會計準則第 17 號——借款費用》可予以資本化的以外，在信用期間內計入當期

　　損益;自行建造固定資產的成本，由建造該項資產達到預定可使用狀態前所發生的必要支出

　　構成;投資者投入固定資產的成本，按照投資合同或協議約定的價值確定，但合同或協議約

　　定價值不公允的除外;非貨幣性資產交換、債務重組、企業合并和融資租賃取得的固定資產

　　的成本，分別按照相關會計準則確定的方法計價。

　　4. 固定資產后續計量及處置

　　(1)折舊方法及使用壽命、預計凈殘值和年折舊率的確定：

　　除已提足折舊仍繼續使用的固定資產和單獨計價入賬的土地外，公司對所有固定資產計

　　提折舊。

　　固定資產折舊采用年限平均法分類計提，根據固定資產類別、預計使用壽命和預計凈殘

　　值率確定折舊率，但對已計提減值準備的固定資產在計提折舊時，按該項固定資產的賬面價

　　值，即固定資產原值減去累計折舊和已計提的減值準備以及尚可使用年限重新計算確定折舊

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　　率和折舊額。

　　已達到預定可使用狀態但尚未辦理竣工決算的固定資產，按照估計價值確定其成本，并

　　計提折舊，待辦理竣工決算后，再按實際成本調整原來的暫估價值，但不需要調整原已計提

　　的折舊額。

　　融資租賃方式租入的固定資產，能合理確定租賃期屆滿時將會取得租賃資產所有權的，

　　在租賃資產尚可使用年限內計提折舊;無法合理確定租賃期屆滿時能夠取得租賃資產所有權

　　的，在租賃期與租賃資產尚可使用年限兩者中較短的期間內計提折舊。

　　本公司根據固定資產的性質和使用情況，確定固定資產的使用壽命和預計凈殘值。各類

　　固定資產折舊年限和年折舊率如下：

　　類別 折舊方法 折舊年限(年) 殘值率(%) 年折舊率(%)

　　房屋及建筑物 年限平均法 35 年 5 2.71

　　機器設備 年限平均法 10 年 5 9.50

　　電子設備 年限平均法 5年 5 19.00

　　運輸設備 年限平均法 10 年 5 9.50

　　營業用房裝修 年限平均法 5年 5 19.00

　　其他設備 年限平均法 10~5 年 5 9.5~19

　　(2)固定資產的后續支出

　　與固定資產有關的后續支出，符合固定資產確認條件的，計入固定資產成本;不符合固

　　定資產確認條件的，在發生時計入當期損益。

　　(3)固定資產處置

　　當固定資產被處置、或者預期通過使用或處置不能產生經濟利益時，終止確認該固定資

　　產。固定資產出售、轉讓、報廢或毀損的處置收入扣除其賬面價值和相關稅費后的金額計入

　　當期損益。

　　5.融資租入固定資產的認定依據、計價方法

　　(1)公司的融資租入固定資產是指實質上轉移了與資產所有權有關的全部風險和報酬的租

　　賃。公司將符合下列一項的，認定為融資租賃：

　　①在租賃期屆滿時，租賃資產的所有權轉移給承租人;

　　②承租人有購買租賃資產的選擇權，所訂立的購買價款預計將遠低于行使選擇權時租賃

　　資產的公允價值;

　　③即使資產的所有權不轉移，但租賃期占租賃資產的使用壽命的大部分;

　　④在租賃開始日，最低租賃付款額現值，幾乎相當于租賃開始日租賃資產的公允價值;

　　⑤租賃資產性質特殊，如不作較大改造，只有承租人才能使用。

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　　(2)融資租入固定資產的計價方法：在租賃開始日，公司將租賃開始日租賃資產的公允

　　價值與最低租賃付款額現值兩者中較低者作為租入資產的入賬價值，將最低租賃付款額作為

　　長期應付款的入賬價值，其差額作為未確認融資費用。未確認融資費用在租賃期內各個期間

　　采用實際利率法進行分攤。

　　(3)融資租入固定資產折舊方法：公司采用與自有固定資產相一致的折舊政策計提融資租

　　賃資產的折舊。能夠合理確定租賃期屆滿時取得租賃資產所有權的，在租賃資產使用壽命內

　　計提折舊。無法合理確定租賃期屆滿時能夠取得租賃資產所有權的，在租賃期與租賃資產使

　　用壽命兩者中較短的期間內計提折舊。

　　(九)在建工程

　　1. 在建工程的類別

　　本公司自行建造的在建工程按實際成本計價，實際成本由建造該項資產達到預定可使用

　　狀態前所發生的必要支出構成，包括工程用物資成本、人工成本、交納的相關稅費、應予資

　　本化的借款費用以及應分攤的間接費用等。在建工程以立項項目分類核算。

　　2. 在建工程結轉為固定資產的標準和時點

　　在建工程項目按建造該項資產達到預定可使用狀態前所發生的全部支出，作為固定資產

　　的入賬價值。所建造的固定資產在建工程已達到預定可使用狀態，但尚未辦理竣工決算的，

　　自達到預定可使用狀態之日起，根據工程預算、造價或者工程實際成本等，按估計的價值轉

　　入固定資產，并按本公司固定資產折舊政策計提固定資產的折舊，待辦理竣工決算后，再按

　　實際成本調整原來的暫估價值，但不調整原已計提的折舊額。

　　(十)借款費用

　　1. 借款費用資本化的確認原則

　　公司發生的借款費用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產的購建或者生產的，在符合

　　資本化條件的情況下開始資本化，計入相關資產成本;其他借款費用，在發生時根據其發生

　　額確認為費用，計入當期損益。

　　符合資本化條件的資產，是指需要經過相當長時間的購建或者生產活動才能達到預定可

　　使用或者可銷售狀態的固定資產、投資性房地產和存貨等資產。

　　借款費用同時滿足下列條件時開始資本化：

　　(1)資產支出已經發生，資產支出包括為購建或者生產符合資本化條件的資產而以支付

　　現金、轉移非現金資產或者承擔帶息債務形式發生的支出;

　　(2)借款費用已經發生;

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　　(3)為使資產達到預定可使用或者可銷售狀態所必要的購建或者生產活動已經開始。

　　2. 借款費用資本化期間

　　資本化期間，指從借款費用開始資本化時點到停止資本化時點的期間，借款費用暫停資

　　本化的期間不包括在內。

　　當購建或者生產符合資本化條件的資產達到預定可使用或者可銷售狀態時，借款費用停

　　止資本化。

　　當購建或者生產符合資本化條件的資產中部分項目分別完工且可單獨使用時，該部分資

　　產借款費用停止資本化。

　　購建或者生產的資產的各部分分別完工，但必須等到整體完工后才可使用或可對外銷售

　　的，在該資產整體完工時停止借款費用資本化。

　　3. 暫停資本化期間

　　符合資本化條件的資產在購建或生產過程中發生的非正常中斷、且中斷時間連續超過 3

　　個月的，則借款費用暫停資本化;該項中斷如是所購建或生產的符合資本化條件的資產達到

　　預定可使用狀態或者可銷售狀態必要的程序，則借款費用繼續資本化。在中斷期間發生的借

　　款費用確認為當期損益，直至資產的購建或者生產活動重新開始后借款費用繼續資本化。

　　4.借款費用資本化金額的計算方法

　　在資本化期間內，每一會計期間的利息(包括折價或溢價的攤銷)資本化金額，按照下

　　列方法確定：

　　(1)為購建或者生產符合資本化條件的資產而借入專門借款的，以專門借款當期實際發

　　生的利息費用，減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進行暫時性投資取得

　　的投資收益后的金額確定。

　　(2)為購建或者生產符合資本化條件的資產而占用了一般借款的，根據累計資產支出超

　　過專門借款部分的資產支出加權平均數乘以所占用一般借款的資本化率，計算確定一般借款

　　應予資本化的利息金額。資本化率根據一般借款加權平均利率計算確定。

　　借款存在折價或者溢價的，按照實際利率法確定每一會計期間應攤銷的折價或者溢價金

　　額，調整每期利息金額。

　　(十一)無形資產與開發支出

　　1. 無形資產的確認

　　無形資產是指本公司擁有或者控制的沒有實物形態的可辨認非貨幣性資產，具體包括：

　　土地使用權、商標權和軟件等。

　　2. 無形資產的初始計量

　　外購無形資產的成本，包括購買價款、相關稅費以及直接歸屬于使該項資產達到預定用

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　　途所發生的其他支出。購買無形資產的價款超過正常信用條件延期支付，實質上具有融資性

　　質的，無形資產的成本以購買價款的現值為基礎確定。

　　債務重組取得債務人用以抵債的無形資產，以該無形資產的公允價值為基礎確定其入賬

　　價值，并將重組債務的賬面價值與該用以抵債的無形資產公允價值之間的差額，計入當期損

　　益。

　　在非貨幣性資產交換具備商業實質且換入資產或換出資產的公允價值能夠可靠計量的前

　　提下，非貨幣性資產交換換入的無形資產以換出資產的公允價值為基礎確定其入賬價值，除

　　非有確鑿證據表明換入資產的公允價值更加可靠;不滿足上述前提的非貨幣性資產交換，以

　　換出資產的賬面價值和應支付的相關稅費作為換入無形資產的成本，不確認損益。

　　以同一控制下的企業吸收合并方式取得的無形資產按被合并方的賬面價值確定其入賬價

　　值;以非同一控制下的企業吸收合并方式取得的無形資產按公允價值確定其入賬價值。

　　內部自行開發的無形資產，其成本包括：開發該無形資產時耗用的材料、勞務成本、注

　　冊費、在開發過程中使用的其他專利權和特許權的攤銷以及滿足資本化條件的利息費用，以

　　及為使該無形資產達到預定用途前所發生的其他直接費用。

　　3.無形資產的后續計量

　　在取得無形資產時分析判斷其使用壽命。使用壽命有限的無形資產，自取得當月起在預

　　計使用年限內按直線法攤銷，計入當期損益;如果預計使用年限超過了相關合同規定的受益

　　年限或法律規定的有效年限，則攤銷期限為受益年限和有效年限兩者之中較短者。土地使用

　　權按照土地使用證規定的可使用年限進行攤銷。

　　無法預見無形資產為企業帶來經濟利益期限的，視為使用壽命不確定的無形資產，對于

　　使用壽命不確定的無形資產不進行攤銷。

　　每年年度終了，對使用壽命有限的無形資產的使用壽命和攤銷方法進行復核，發現使用

　　壽命和攤銷方法與以前估計不一致的，重新估計使用壽命和攤銷方法。每個會計期間，對使

　　用壽命不確定的無形資產進行減值測試。

　　公司期末預計某項無形資產已經不能給企業帶來未來經濟利益的，將該項無形資產的賬

　　面價值全部轉入當期損益。

　　(1) 使用壽命有限的無形資產的使用壽命估計情況：

　　項目 預計使用壽命 依據

　　土地使用權 法定權屬年限 土地使用證

　　其他使用權 5年

　　經復核，本期期末無形資產的使用壽命及攤銷方法與以前估計未有不同。

　　(2)使用壽命不確定的無形資產的判斷依據：

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　　對于使用壽命不受法律、規章或合同的限制且無法預見為公司帶來未來經濟利益期限的

　　無形資產確定為使用壽命不確定的無形資產。

　　對于使用壽命不確定的無形資產，在持有期間內不攤銷，每期末對無形資產的壽命進行

　　復核。如果期末重新復核后仍為不確定的，在每個會計期間繼續進行減值測試。

　　經復核，該類無形資產的使用壽命仍為不確定。

　　(十二)長期資產減值

　　本公司在資產負債表日判斷長期資產是否存在可能發生減值的跡象。如果長期資產存在

　　減值跡象的，以單項資產為基礎估計其可收回金額;難以對單項資產的可收回金額進行估計

　　的，以該資產所屬的資產組為基礎確定資產組的可收回金額。

　　資產可收回金額的估計，根據其公允價值減去處置費用后的凈額與資產預計未來現金流

　　量的現值兩者之間較高者確定。

　　可收回金額的計量結果表明，長期資產的可收回金額低于其賬面價值的，將長期資產的

　　賬面價值減記至可收回金額，減記的金額確認為資產減值損失，計入當期損益，同時計提相

　　應的資產減值準備。資產減值損失一經確認，在以后會計期間不得轉回。

　　資產減值損失確認后，減值資產的折舊或者攤銷費用在未來期間作相應調整，以使該資

　　產在剩余使用壽命內，系統地分攤調整后的資產賬面價值(扣除預計凈殘值)。

　　因企業合并所形成的商譽和使用壽命不確定的無形資產，無論是否存在減值跡象，每年

　　都進行減值測試。

　　商譽結合與其相關的資產組或者資產組組合進行減值測試。在對包含商譽的相關資產組

　　或者資產組組合進行減值測試時，如與商譽相關的資產組或者資產組組合存在減值跡象的，

　　先對不包含商譽的資產組或者資產組組合進行減值測試，計算可收回金額，并與相關賬面價

　　值相比較，確認相應的減值損失。再對包含商譽的資產組或者資產組組合進行減值測試，比

　　較這些相關資產組或者資產組組合的賬面價值(包括所分攤的商譽的賬面價值部分)與其可

　　收回金額，如相關資產組或者資產組組合的可收回金額低于其賬面價值的，確認商譽的減值

　　損失。

　　(十三)長期待攤費用

　　1、攤銷方法

　　長期待攤費用核算已經發生，但應由當期及以后各期負擔的分攤期限在一年以上(不含

　　一年)的各項費用，包括以經營租賃方式租入的固定資產改良支出等。長期待攤費用在受益

　　期內按直接法分期攤銷。

　　2.攤銷年限

　　類別 攤銷年限 備注

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　　類別 攤銷年限 備注

　　租入固定資產改良支出 5

　　裝修改造 5

　　(十四)職工薪酬

　　職工薪酬，是指本公司為獲得職工提供的服務或解除勞動關系而給予的各種形式的報酬

　　或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。

　　1.短期薪酬

　　短期薪酬是指本公司在職工提供相關服務的年度報告期間結束后十二個月內需要全部予

　　以支付的職工薪酬，離職后福利和辭退福利除外。本公司在職工提供服務的會計期間，將應

　　付的短期薪酬確認為負債，并根據職工提供服務的受益對象計入相關資產成本和費用。

　　2.離職后福利

　　離職后福利是指本公司為獲得職工提供的服務而在職工退休或與企業解除勞動關系后，

　　提供的各種形式的報酬和福利，短期薪酬和辭退福利除外。離職后福利計劃分類為設定提存

　　計劃和設定受益計劃。

　　離職后福利設定提存計劃主要為參加由各地勞動及社會保障機構組織實施的社會基本養

　　老保險、失業保險等;在職工為本公司提供服務的會計期間，將根據設定提存計劃計算的應

　　繳存金額確認為負債，并計入當期損益或相關資產成本。

　　本公司按照國家規定的標準定期繳付上述款項后，不再有其他的支付義務。

　　3.辭退福利

　　辭退福利是指本公司在職工勞動合同到期之前解除與職工的勞動關系，或者為鼓勵職工

　　自愿接受裁減而給予職工的補償，在發生當期計入當期損益。

　　4.其他長期職工福利

　　其他長期職工福利是指除短期薪酬、離職后福利、辭退福利之外的其他所有職工福利。

　　對符合設定提存計劃條件的其他長期職工福利，在職工為本公司提供服務的會計期間，

　　將應繳存金額確認為負債，并計入當期損益或相關資產成本;除上述情形外的其他長期職工

　　福利，在資產負債表日由獨立精算師使用預期累計福利單位法進行精算，將設定受益計劃產

　　生的福利義務歸屬于職工提供服務的期間，并計入當期損益或相關資產成本。

　　(十五)預計負債

　　1. 預計負債的確認標準

　　當與對外擔保、未決訴訟或仲裁、產品質量保證、裁員計劃、虧損合同、重組義務、固

　　定資產棄置義務等或有事項相關的業務同時符合以下條件時，公司將其確認為預計負債：

　　(1)該義務是本公司承擔的現時義務;

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　　(2)履行該義務很可能導致經濟利益流出本公司;

　　(3)該義務的金額能夠可靠地計量。

　　2. 預計負債的計量方法

　　本公司預計負債按履行相關現時義務所需的支出的最佳估計數進行初始計量。

　　本公司在確定最佳估計數時，綜合考慮與或有事項有關的風險、不確定性和貨幣時間價

　　值等因素。對于貨幣時間價值影響重大的，通過對相關未來現金流出進行折現后確定最佳估

　　計數。

　　最佳估計數分別以下情況處理：

　　所需支出存在一個連續范圍(或區間)，且該范圍內各種結果發生的可能性相同的，則最

　　佳估計數按照該范圍的中間值即上下限金額的平均數確定。

　　所需支出不存在一個連續范圍(或區間)，或雖然存在一個連續范圍但該范圍內各種結果

　　發生的可能性不相同的，如或有事項涉及單個項目的，則最佳估計數按照最可能發生金額確

　　定;如或有事項涉及多個項目的，則最佳估計數按各種可能結果及相關概率計算確定。

　　本公司清償預計負債所需支出全部或部分預期由第三方補償的，補償金額在基本確定能

　　夠收到時，作為資產單獨確認，確認的補償金額不超過預計負債的賬面價值。

　　(十六)收入

　　收入是指公司在日常活動中形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關

　　的經濟利益的總流入。

　　公司的收入主要包括商品銷售收入、經營租賃的租金收入等收入。

　　1、銷售商品收入確認時間的具體判斷標準

　　(1)公司已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購買方;公司既沒有保留與所有權

　　相聯系的繼續管理權，也沒有對已售出的商品實施有效控制;收入的金額能夠可靠地計量;

　　相關的經濟利益很可能流入企業;相關的已發生或將發生的成本能夠可靠地計量時，確認商

　　品銷售收入實現。

　　(2)經營租賃的租金收入

　　物業出租按與承租方簽訂的合同或協議規定的承租方付租日期和金額，在不扣除免租期

　　的整個租賃期內，按直線法進行分攤，確認房屋出租收入的實現。

　　(3)分期收款銷售收入

　　按照銷售合同約定價款的現值確定銷售商品收入金額，應收的合同價款與現值之間的差

　　額，應當在合同約定的收款期間內采用實際利率法進行攤銷，計入當期損益。

　　2、確認讓渡資產使用權收入的依據

　　與交易相關的經濟利益很可能流入企業，收入的金額能夠可靠地計量時，分別下列情況

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　　確定讓渡資產使用權收入金額：

　　(1)利息收入金額，按照他人使用本企業貨幣資金的時間和實際利率計算確定。

　　(2)使用費收入金額，按照有關合同或協議約定的收費時間和方法計算確定。

　　3、附回購條件的資產轉讓

　　公司銷售產品或轉讓其他資產時，與購買方簽訂了所銷售的產品或轉讓資產回購協議，

　　根據協議條款判斷銷售商品是否滿足收入確認條件。如售后回購屬于融資交易，則在交付產

　　品或資產時，本公司不確認銷售收入。回購價款大于銷售價款的差額，在回購期間按期計提

　　利息，計入財務費用。

　　(十七)政府補助

　　1. 類型

　　政府補助，是本公司從政府無償取得的貨幣性資產與非貨幣性資產，但不包括政府作為

　　企業所有者投入的資本。根據相關政府文件規定的補助對象，將政府補助劃分為與資產相關

　　的政府補助和與收益相關的政府補助。

　　與資產相關的政府補助，是指本公司取得的、用于購建或以其他方式形成長期資產的政

　　府補助。與收益相關的政府補助，是指除與資產相關的政府補助之外的政府補助。

　　2. 政府補助的確認

　　政府補助為貨幣性資產的，按照收到或應收的金額計量。政府補助為非貨幣性資產的，

　　按照公允價值計量;公允價值不能夠可靠取得的，按照名義金額(人民幣 1 元)計量。按照

　　名義金額計量的政府補助，直接計入當期損益。

　　3. 會計處理方法

　　與資產相關的政府補助，確認為遞延收益，按照所建造或購買的資產使用年限分期計入

　　營業外收入;

　　與收益相關的政府補助，用于補償企業以后期間的相關費用或損失的，確認為遞延收益，

　　在確認相關費用的期間計入當期營業外收入;用于補償企業已發生的相關費用或損失的，取

　　得時直接計入當期營業外收入。

　　已確認的政府補助需要返還時，存在相關遞延收益余額的，沖減相關遞延收益賬面余額，

　　超出部分計入當期損益;不存在相關遞延收益的，直接計入當期損益。

　　(十八)遞延所得稅資產和遞延所得稅負債

　　遞延所得稅資產和遞延所得稅負債根據資產和負債的計稅基礎與其賬面價值的差額(暫時

　　性差異)計算確認。于資產負債表日，遞延所得稅資產和遞延所得稅負債，按照預期收回該資

　　產或清償該負債期間的適用稅率計量。

　　1.確認遞延所得稅資產的依據

　　財務報表附注 第 15 頁

　　沈陽友誼商城有限公司

　　截止 2016 年 7 月 31 日及前一期

　　財務報表附注

　　公司以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異、能夠結轉以后年度的可抵扣虧損和稅款抵

　　減的應納稅所得額為限，確認由可抵扣暫時性差異產生的遞延所得稅資產。但是，同時具有

　　下列特征的交易中因資產或負債的初始確認所產生的遞延所得稅資產不予確認：(1)該交易

　　不是企業合并;(2)交易發生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額或可抵扣虧損。

　　對于與聯營企業投資相關的可抵扣暫時性差異，同時滿足下列條件的，確認相應的遞延

　　所得稅資產：暫時性差異在可預見的未來很可能轉回，且未來很可能獲得用來抵扣可抵扣暫

　　時性差異的應納稅所得額。

　　2、確認遞延所得稅負債的依據

　　公司將當期與以前期間應交未交的應納稅暫時性差異確認為遞延所得稅負債。但不包括：

　　(1)商譽的初始確認所形成的暫時性差異;

　　(2)非企業合并形成的交易或事項，且該交易或事項發生時既不影響會計利潤，也不影

　　響應納稅所得額(或可抵扣虧損)所形成的暫時性差異;

　　(3)對于與子公司、聯營企業投資相關的應納稅暫時性差異，該暫時性差異轉回的時間

　　能夠控制并且該暫時性差異在可預見的未來很可能不會轉回。

　　3、同時滿足下列條件時，將遞延所得稅資產及遞延所得稅負債以抵銷后的凈額列示

　　(1)企業擁有以凈額結算當期所得稅資產及當期所得稅負債的法定權利;

　　(2)遞延所得稅資產和遞延所得稅負債是與同一稅收征管部門對

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