年度稅收征收管理及機關經費收支情況審計報告

　　一、基本情況

　　地方稅務局屬全民所有制行政單位，其財政、財務關系及國有資產的監督管理均隸屬于四川省地方稅務局，經費收支實行縣局報帳管理制。

　　機關內設五股二室，即計劃財務股、綜合稅收管理股、農稅股、法制股、人事教育股、辦公室和監察室。下設六所一局，即研城稅務所、研經稅務所、馬踏稅務所、竹園稅務所、周坡稅務所、直屬征收所和稽查局，具體負責稅收征收、查補及行使稅收管理職能。

　　2004年末，單位共有職工114人，其中：在職職工94人，離退休職工20人。

　　全年機關經費來源總額為550.90萬元，經費支出總額為601.49萬元，當年經費超支50.59萬元。截止2004年末，縣地稅局賬面固定資產余額為363.33萬元。

　　二、會計責任

　　該單位已按審計程序承諾對提供的與審計相關的會計資料、其他證明材料的真實性和完整性負責。

　　三、審計評價意見

　　(一)稅收征收管理情況

　　1、稅收計劃完成情況

　　縣政府下達的年度稅收計劃(不含農業稅及附加)2836萬元。同口徑計算，實際完成2990.02萬元，完成計劃的105.43%，同口徑比較，較上年同期增加369.05萬元，增長14.19%。

　　2、稅收征收管理情況

　　(1)截止2004年末，全縣工商登記戶數6356戶，稅收登記戶數4765戶，納稅申報戶數3393戶。納稅申報戶數與稅收登記戶數相差1372戶，其主要原因是部分企業的分支機構分別辦理了稅務登記，納稅申報由總機構統一辦理;部分個體工商戶稅收由代征單位代征后統一解繳入庫(如生豬營銷戶);部分已找不到納稅人的工商戶，已納入非正常管理，但未到規定期限，還未注銷其稅務登記證。

　　(2)縣地稅局稽查局全年共檢查企業115戶，應補稅的企業為98戶，按規定應予以補交的稅款120.74萬元已足額繳庫，其中：稅收113.95萬元，罰款5.41萬元，滯納金1.38萬元。

　　(3)根據國家稅務總局有關稅收減免優惠政策規定，全年共減免工商戶563戶，減免稅收351.35萬元。其中：下崗失業人員再就業稅收減免89.95萬元，殘疾人稅收減免3.66萬元，農業產業化國家龍頭企業所得稅減免257.74萬元。按稅種劃分：企業所得稅257.74萬元，個人所稅45.96萬元，營業稅39.92萬元，城市維護建設稅3.75萬元，教育附加和地方教育附加3.98萬元。

　　3、農業稅征收及減免情況

　　(1)縣政府下達你單位的年度農業稅及附加征收計劃為1034.11萬元，其中：正稅861.76萬元，附加172.35萬元。實際完成887.88萬元(含征收的以前年度農業稅尾欠13.31萬元)，同口徑計算，實際完成874.57萬元中：正稅728.81萬元，附加145.76萬元，均完成計劃的84.57%。

　　(2) 樂山市地方稅務局下達我縣年度農業稅災歉減免指標為89萬元。縣政府已按程序將該指標89萬元全部安排用于各鄉鎮農業稅災歉減免。你單位于2005年1月20日前將農業稅災歉減免資金89.00萬元，全部撥付到各鄉鎮財政所。從隨機抽取的寶五鄉和三教鄉來看，該資金已全部兌付給農戶，未發現與災歉減免政策不一致的現象。

　　(二)機關經費收支情況

　　1、經費來源合計550.90萬元。

　　(1)樂山市地方稅務局撥入經費294.19萬元，其中：經常性經費264.18萬元、代征手續費27.8萬元、“兩費”手續費2.21萬元。

　　(2)縣財政撥入經費250.1萬元。

　　(3)其他收入6.61萬元。其中：殘疾人保障金代征手續費2.08萬元、職工個人教育費代征手續費4.07萬元、利息收入0.43萬元、其他0.03萬元。

　　2、經費支出合計601.49萬元。其中：在職職工工資及福利241.73萬元、社會保障費53.43萬元(主要包括離退休職工工資和職工的醫療保險等)、設備購置費30.58萬元、公務費65.52萬元、業務費31.32萬元、會議費53.19萬元、招待費14.56萬元、修繕費5.11萬元、代征手續費19.22萬元、農業稅征收經費50.99萬元、臨工費7.31萬元、稅法宣傳費5.17萬元、其他23.36萬元。

　　3、收支品迭，當年經費赤字50.59萬元。

　　4、資產負債狀況 單位：萬元

　　資產類 年 初 年 末 負債及結余類 年 初 年 末

　　銀行存款 129.40 85.53 暫存款 177.18 174.18

　　暫付款 182.37 172.65 固定基金 332.75 363.33

　　固定資產 332.75 363.33 結余 134.59 84.00

　　合 計 　644.52 621.51 合 計 　644.52 621.51

　　審計結果表明：地稅局在縣委、縣政府的.正確領導下，認真貫徹執行《中華人民共和國稅收征管法》，以組織收入為中心，加大稅收政策宣傳力度，制定稅收考核計劃，落實稅收征管制度，加強重點稅源和所得稅管理，強化依法治稅，嚴厲打擊偷逃稅行為，防止稅收流失，查補稅收120.74萬元，積極依法征收殘疾人保障金28.60萬元。全面完成了縣政府下達的不含農業稅及附加的其它地方稅收和教育附加收入目標任務，并按規定正確劃分稅收級次，及時撥付2004年度農業稅災歉減免資金。但同口徑計算，農業稅征收收入完成了縣政府下達計劃的84.57%。

　　該單位提供的相關會計資料基本真實地反映了2004年度局機關經費收支情況，未發現隱瞞或截留稅款作為機關經費來源的現象，經費支出合規，內控制度基本健全有效。

　　但在審計中也發現了一些與現行法律法規不相符合的現象。

　　四、存在的問題及處理意見

　　(一)存在的問題

　　1、違規占用農業稅減免豐歉調節基金(另作審計決定)。

　　2、“三代”稅款手續費未單獨設置會計賬簿核算收支。

　　2004年，市地稅局劃撥你單位的“三代”稅款手續費為278,000.00元，機關會計賬務核算反映的“經費支出—代征代扣手續費”賬面支出709,363.10元。經逐筆審計確認，實際支付代征代扣手續費為192,207.23元，其收支均在機關經費收支賬務中核算，未單獨設置會計賬簿核算其收支結余情況。與財政部、國家稅務總局、中國人民銀行《關于代扣、代收和代征稅款手續費納入預算管理的通知》(財預[2001]523號)第五條第三款“各級稅務機關應當單獨設置會計賬簿，及時核算代扣、代收和代征稅款手續費收支情況”之規定不符;你單位也未認真執行我局提出的“你局要于2003年度的財務核算及管理工作中，按規定單獨設賬核算‘三代’稅款手續費的收支情況”的審計意見(井審意[2003]3號)。

　　(二)處理意見

　　地稅局要切實按照《關于代扣、代收和代征稅款手續費納入預算管理的通知》的要求，自2005年起單獨設置會計賬簿，單獨核算代扣、代收和代征稅款手續費收支情況，并將2004年“三代”手續費結余85,792.77元納入2005年“三代”稅款手續費預算，上報市地稅局。

　　五、審計建議

　　1、認真執行《中華人民共和國稅收征收管理法及實施細則》和《中華人民共和國預算法及實施細則》，進一步加強稅收征收管理，規范稅收征收和繳納行為，確保稅收收入及時解繳入庫。

　　2、認真貫徹《中華人民共和國發票管理辦法》，糾正極個別稅務專管員無依據為一些部門和單位開具名目繁多的其他服務業發票，開具的發票中多數無收款單位，費用項目與發票種類不相一致，發票記帳聯未給對方，發票核銷時對空白發票未加蓋核銷印章等現象，切實加強發票管理，加大對發票使用情況的檢查力度，保證發票的正確使用。

　　3、你單位與市地稅局簽訂年度稅收計劃目標責任書時應完備相關手續，稅收計劃調整后，應及時與市地稅局相銜接，并將調整后的稅收計劃進行相應細化，保證稅收計劃的嚴肅性。

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