財務審計報告的模板
公司財務審計報告GK 字( 2014 )第 號
公司股東：
根據董事會的授權，我們受托于××××公司2008年7月×日至2008年9月×日對××××公司期間自2005年1月至2007年12月的財務會計報表及相關資料進行了審計。
按照要求提供完整、真實的審計相關資料。(1)提供的資料是完整的，如有不完整情況，將要求××××公司將進行書面陳述。(2)提供的資料是真實的。
我們的責任是在實施審計工作的基礎上對以上財務報表及相關資料發表審計意見。審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據。對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，我們考慮與財務報表編制相關的內部控制，以設計恰當的審計程序，調查核實企業重大經營活動和經營決策，對審計中發現的重要事項進行的延伸審計。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。
我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發表審計意見提供了基礎。
在審計期間，××集團總公司和所屬被審計企業還指定專人負責審計工作聯系，并按規定程序和時間在××集團總公司內向所屬企業職工公告本次審計，確保本次審計工作順利完成。現將具體審計情況報告如下：
一、基本情況
(一)被審計企業基本情況
××集團總公司成立于19××年×月，是在××基礎上組建的××制企業，以××為主業的××企業集團。集團總公司注冊資本為××萬元。集團總公司注冊地址：××。法定代表人：××。經營范圍：××××。
××集團總公司總部機構下設××部等×個職能部門，共擁有××家全資或控股子企業，其中××公司為上市公司。截止200×年末，某集團共擁有職工×××人，其中：在崗職工×××人，離退休×××人。
(二)被審計企業負責人基本情況
本次被審計企業負責人××于××年××月被任命為××集團總公司原總經理(董事長)，××年××月被任命為××集團總公司黨委書記，于200×年×月離任，任期近××年。
××同志任職期間除負責集團全面管理工作外，還主管集團總公司總部××部、××部、××部工作。二××年國資委任命新的領導班子后，××同志作為集團總公司董事長，黨委書記、法人代表，主要有以下職責：主持董事會工作，主持黨委工作。指導、幫助、監督經理班子，完成董事會決議。擔任董事會戰略委員會、提名委員會主任。并同時分管集團總公司總部××部。
二、審計實施情況
(一)審計范圍的實施
根據公司批復的審計方案，按照重要性原則，我們將被審計企業總部及其重要子企業納入審計工作范圍，其他子企業視不同情況決定是否納入審計工作范圍。基本保證了審計戶數不少于50%，審計資產量不少于被審計企業資產總額的70%。其中，共審計了二級單位××戶(占總戶數××%)、審計資產量××萬元(占資產匯總量××%);三級單位××戶(占總戶數××%)、審計資產量××萬元(占資產匯總量××%)。
審計對象突出對重點地區、重點業務、重點經營環節進行審計，具體包括：資產或效益占有重要位置的子企業或由企業負責人兼職的子企業××戶，任期內發生合并、分立、重組、改制等產權變動的子企業××戶，任期內關停并轉或出現經營虧損、資不抵債、債務危機等財務狀況異常的子企業××戶，任期內新成立、收購的子企業、特殊業務的子企業××戶。
(二)審計人員組成及審計分工實施
我們組成了以主任會計師為財務審計組長、×名副主任會計師為總復核人、×名部門經理為現場項目負責人，共包括××名注冊會計師、××名審計助理人員的財務審計組。在審計實施階段，本著控制時間、突出重點、區域結合、范圍交叉、問題層匯、節約費用的原則，將××名審計人員分為××個財務審計小組進行現場審計工作。在完成現場審計后進入報告階段，保留現場負責人、財務審計小組組長及部分審計助理××人，整理審計證據、匯總審計發現問題、落實違規依據，按時完成了財務審計報告階段工作。
三、被審計企業基本財務狀況
(一)審計前后企業基本財務數據的變化及原因
1、資產負債簡表 單位：萬元
|
項目 日 期 |
資產總額 | 負債總額 | 所有者權益 | |||
| 審計前 | 審計后 | 審計前 | 審計后 | 審計前 | 審計后 | |
| 200×年12月31日 | ||||||
| 200×年12月31日 | ||||||
| 200×年12月31日 | ||||||
|
項目 日 期 |
流動資產 | 固定資產 | 其他資產 | |||
| 審計前 | 審計后 | 審計前 | 審計后 | 審計前 | 審計后 | |
| 200×年12月31日 | ||||||
| 200×年12月31日 | ||||||
| 200×年12月31日 | ||||||
200×年(三年分別說明)審計后比審計前資產總額減少××萬元，其中流動資產減少××萬元，固定資產減少××萬元，長期投資減少××萬元，無形資產及其他長期資產減少××萬元。流動資產減少中，應收款項減少××萬元，存貨減少××萬元等等。上述變化，除長期投資調減××萬元為不良資產調整外，其余全部為執行《企業會計制度》對清產核資結果進行的追溯調整。
(2)負債情況
|
項 目 日 期 |
流動負債 | 長期負債 | 其他負債 | |||
| 審計前 | 審計后 | 審計前 | 審計后 | 審計前 | 審計后 | |
| 200×年12月31日 | ||||||
| 200×年12月31日 | ||||||
| 200×年12月31日 | ||||||
200×年負債總額增加××萬元，其中：應交稅金增加××萬元、應付福利費增加××萬元、應付股利減少××萬元、其他應付款增加××萬元等等。
(3)所有者權益情況
|
項 目 日 期 |
資本公積 | 盈余公積 | 未分配利潤 | |||
| 審計前 | 審計后 | 審計前 | 審計后 | 審計前 | 審計后 | |
| 200×年12月31日 | ||||||
| 200×年12月31日 | ||||||
| 200×年12月31日 | ||||||
200×年未分配利潤減少××萬元，為清產核資追溯調整減少××萬元，補提長期投資減值準備減少××萬元;資本公積減少××萬元，主要為調入實收資本。
2、損益類情況
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項目 日 期 |
主營業務收入 | 利潤總額 | 凈利潤 | |||
| 審計前 | 審計后 | 審計前 | 審計后 | 審計前 | 審計后 | |
| 200×年 | ||||||
| 200×年 | ||||||
| 200×年 | ||||||
| 任期合計 | ||||||
(二)審計后任期內各年度財務狀況
200×年至200×年期間集團總公司資產、負債及所有者權益的項目和結構都發生了很大變化，財務狀況前后對比明顯好轉(惡化)。集團總公司200×年×月×日(審計期初)資產總額××萬元，負債總額××萬元，所有者權益××萬元;200×年12月31日(審計期末)資產總額××萬元，負債總額××萬元，所有者權益××萬元。此期間資產增加××萬元，增幅為×%，負債增加××萬元，增幅×%，所有者權益增加××萬元，增幅為×%。主要變化原因是××等。
財務狀況簡表
| 日期 | 資產 | 負債 | 所有者權益 |
| 200×年12月31日 | |||
| 200×年12月31日 | |||
| 200×年12月31日 |
資產的變化主要是：流動資產增加××萬元，增幅×%，其中貨幣資金增加××萬元，應收款項增加××萬元，存貨增加××萬元;長期投資增加××萬元，固定資產凈值增加××萬元，在建工程增加××萬元等。
2、負債
負債變化主要是：短期借款增加××萬元，應付賬款增加××萬元，應付賬款增加××萬元，其他應付款增加××萬元，長期借款增加××萬元，其他長期負債增加××萬元等。
負債分類增減情況簡表
| 項目 | 200×.12.31 | 200×.12.31 | 增減額 | 增減比例 |
| 流動負債 | ||||
| 長期負債 | ||||
| 負債總額 |
所有者權益的主要變化是：
實收資本增加××萬元，主要是×××。
資本公積增加××萬元，主要是×××。
盈余公積減少××萬元，主要是×××。
未分配利潤增加××萬元，由××形成。
所有者權益分類增減情況簡表
| 項目 | 200×.12.31 | 200×.12.31 | 增減額 | 增減比例 |
| 實收資本 | ||||
| 資本公積 | ||||
| 盈余公積 | ||||
| 未確認投資損失 | ||||
| 未分配利潤 | ||||
| 所有者權益合計 |
(三)審計期間內各年經營成果
200×年-200×年期間集團總公司累計實現主營業務收入××萬元、主營業務成本××萬元、產品銷售稅金及附加××萬元、其他業務利潤××萬元、營業費用××萬元、管理費用××萬元、財務費用××萬元(基本為借款利息)、利潤總額××萬元，企業所得稅××萬元，凈利潤××萬元。根據國資委規定口徑計算，該期間企業累計實際業績利潤××萬元。
各年經營情況簡表
| 年度 | 主營業務收入 | 主營業務利潤 | 營業利潤 | 利潤總額 | 凈利潤 |
| 200×年 | |||||
| 200×年 | |||||
| 200×年 | |||||
| 合計 |
1、資產質量變動狀況
不良資產比率
| 200×年 | 200×年 | 200×年 |
注2：該指標是按效績評價口徑分析還原填報，非按財務指標直接計算。
經營能力指標表(次)
| 項目 | 200×年 | 200×年 | 200×年 |
| 應收賬款周轉率 | |||
| 存貨周轉率 | |||
| 流動資產周轉率 | |||
| 總資產周轉率 |
| 項目 | 200×年 | 200×年 | 200×年 |
| 資產負債率 | |||
| 流動比率 | |||
| 速動比率 |
歷年財務效益指標表
| 項目 | 200×年 | 200×年 | 200×年 |
| 凈資產收益率 | |||
| 利潤增長率 | |||
| 盈余現金保障倍數 |
四、審計中發現的主要問題(結合企業的實際情況和審計情況，較好地進行分類陳述。)
我們根據批復的審計方案，在進行審前調查的基礎上，通過適當利用其他審計成果(內部審計報告、外部審計報告等)，圍繞××同志任職期間企業財務收支狀況真實性、資產質量、經營成果、企業重大經營活動和經營決策、經營合法合規性五個方面進行審計。審計發現，3年來集團總公司通過加強財務管理和全面預算控制，推進所屬企業重組、改制，規范、完善內控體系，加快產業整合重組，調整經營結構，使集團總公司資產質量逐步提高，財務狀況進一步改善，銷售收入增幅大，綜合競爭力顯著提高。但根據審計情況看，有的被審計企業在會計核算、經營管理、企業重組改制、財務管理等方面仍存在違規事項，在對會計核算事項根據其重要性已做審計調整后，存在主要問題如下：
(一)會計信息方面
××公司××年××月在未與客戶簽訂銷售合同、產品也未辦理出庫手續的情況下，確認產品銷售收入××萬元，同時結轉產品銷售成本××萬元。
上述事項不符合：《企業會計制度》，企業應當在發出商品、提供勞務，同時收訖價款或者取得索取價款的憑據時，確認產品銷售收入實現。(需要詳細說明問題所違反的規定。)
(二)重大經營決策方面
××集團在未充分論證國家產業政策、市場競爭態勢以及自身承受能力的情況下，投資成立某公司，由于過分追求市場占有率，采用短債長投方式，超能力快速擴張，加之經營管理不善，導致該項目自200×年實施以來連年虧損，累計虧損近××億元。同時，200×年末，某集團及所屬某公司對其提供擔保達××億元，使某公司背上了沉重的債務負擔。
上述事項不符合：《企業國有資本與財務管理暫行辦法》第二十二條 企業對外投資必須符合國家產業政策和企業發展戰略，做好可行性研究，納入財務預算管理，并明確投資項目決策者和實施者應當承擔的責任。
(三)內部控制方面
1.部分子公司投資控制制度不健全，投資過程缺乏監管，投資后的管理也不到位。
××公司自1996年起制定了長期投資審核制度，規定了對股票投資、債券投資和其他投資的審核程序，審核內容為網點建設計劃、投資經營規模和資金投入量，沒有制定投資項目的具體操作和監管程序。不符合《內部會計控制-投資》中“單位應當指定專門的部門或人員對投資項目進行跟蹤管理，及時掌握被投資單位的財務狀況和經營情況，并組織對外投資質量分析，發現異常情況，應及時向有關部門和人員報告，以便采取相應措施”的規定。在項目實施過程中，沒有對不相容崗位設置不同的崗位，基本上由銷售公司獨家辦理，對項目運作的管理滯后，部分項目失去控制。
2.部分子企業存在大量賬外企業及賬外資產。
審計發現，某集團存在大量賬外企業與賬外資產，涉及資產××萬元，負債××萬元，所有者權益××萬元。
上述事項不符合：A、《中華人民共和國會計法》第九條，各單位必須根據實際發生的經濟業務事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務會計報告。任何單位不得以虛假的經濟業務事項或者資料進行會計核算。
(四)不良資產方面
截止××年×月×日，××集團不良資產共計1,148,604,496.61 元，占總資產比率為 7.7 %，其中：流動資產518,342,623.11元，長期投資165,787,121.25元，固定資產60,663,953.28元，其他資產(主要為××公司的應收貸款及應收租賃款)474,100,302.54元，負債(潛盈減潛虧)70,289,503.57 元。不良資產幾乎都是2001年前產生的不良資產，且主要集中在××公司，××公司不良資產金額740,076,865.93 元，占不良資產比例64%。
1.清產核資確認的不良資產情況
本次審計我們直接利用××會計師事務所有限公司×號《清產核資專項審計報告》及國務院國有資產監督管理委員會國資清辦×號《關于××公司清產核資結果及執行〈企業會計制度〉的批復》的清產核資批復結果。其中：清產核資共申報原制度損失499,309,153.32元，全部確認為不良資產;清產核資共申報預計損失598,419,032.84元，審計確認不良資產585,569,188.14元(扣
2. 潛在的不良資產情況
(1)在以上不良資產中不包括集團內部往來形成的不良資產34,605.10萬元;
(2)××集團對擁有大量不良資產的長期投資單位已計提了減值準備，但并不能完全準備，因為××集團為這些企業進行擔保，即使這些企業依法破產關停，也無法免除××集團擔保責任;
(3) 訴訟情況
作為原告訴訟金額為人民幣8539萬元;外幣260萬美元;據不完全統計，作為被告訴訟案件的金額為人民幣15945萬元;外幣1172萬美元。
五、審計建議針對審計發現的突出問題，從政策、制度和出資人監管等方面分析原因，提出如下建議：(站在事務所的角度，對企業、對國資委提出相應的建議)
(一)對審計發現的集團總公司內部控制以及經營管理等方面的問題提出加強和改進管理的建議：
1、應將企業改革的重點放在完善內部控制管理機制、規范企業法人治理結構方面。
2、尊重企業法人財產權，規范運作所屬企業的改制、重組工作。要在法律架構內進行重組，要有齊全的法律文件，而且業務關系在法律上要規范化。
3、規范關聯交易，提高同業競爭水平。
4、嚴格執行財務總監制度，強化日常財務監督。目前各子企業基本配備了財務總監，對企業的運營實施監控。要建立內部統一財務管理控制制度，加強對預算結果的考核，更重要的是要體現在日常管理中，特別是對應收賬款管理、供應商管理以及存貨管理要從抓好現金流開始，實現日常管理制度化。
5、建立集團總公司的財務預警體系，控制資本運營風險。
(二) 對審計發現的被審計單位的違法違規問題，提請有關主管部門糾正或處理的建議
七、其他情況
(一)審計中未涉及的事項：
(二)審計中由于人力、財力、時間、審計方法等原因，未能前去調查或詢證的事項：
(三) 其他需要說明的重要事項：
八.附件
附件一：200×年-200×年審計調整后會計報表(包括資產負債表、利潤表)
附件二：主要審計事項調整表
附件三： 審計調整事項說明
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