形成審計風險的主要因素

　　隨著市場經濟的發展，社會對審計的期望也越來越高，審計這一職業的責任也越來越大。而社會經濟生活的復雜性和不確定性增加了審計的難度，由此產生了一定的審計風險。形成審計風險的主要因素有：

　　1.審計人員的經驗和能力的局限性。

　　由于審計對象的復雜性和審計內容的廣泛性，加上近年來人們對審計意見的依賴程度越來越高，社會對審計人員提出了非常高的要求，而在審計過程中，很多方面需要由審計人員作出專業判斷，這就要求審計人員必須具有豐富的經驗和較高的判斷能力。然而經驗和能力總是有限的，由于審計人員的審計經驗和能力不足，致使審計難以達到社會全部期望，這就無可避免地會在審計過程中發表不恰當的審計意見，產生審計風險。

　　2.審計人員沒能保持應有的職業謹慎。

　　審計準則要求審計人員在審計過程中保持應有的職業謹慎態度，進行合理的專業判斷。然而由于審計人員的個人素質參差不齊，如果審計人員責任心不強，審計中沒有保持應該持有的職業謹慎態度，勢必導致不必要的差錯或者應當執行的必要的審計程序沒有得到執行，進而形成審計風險。

　　3.審計人員的工作失誤。

　　如果審計人員能夠保證在審計過程中采取恰當的程序和方法，那么風險就會大大降低。然而審計人員的經驗有高有低，駕馭審計方法的能力有強有弱，審計人員的差錯和失誤有時很難避免，它們可能來自于對審計事項的錯誤判斷，也可能來自于對審計程序的錯誤理解等，這些都會導致審計風險的產生。

　　4.審計方法本身存在的缺陷和不足。

　　現代審計是建立在企業內部控制制度健全的基礎之上的抽樣審計，所遵循的是成本效益相結合的原則，而這兩者本身就是允許一定審計風險存在的。其一，它有些過分依賴被審計單位的內部控制制度測試，雖然內部控制系統的建立可以減少經濟活動中的一些錯弊，但因為內部控制系統本身固有的一些局限性，使其無法避免所有的錯弊。例如審計單位發生未預料的經營狀況，或者出現了比較特殊的業務，原有的控制措施無法適用;工作程序上本應相互牽制制約的工作人員串通作弊;管理人員濫權或責任心差致使控制系統失效等。所有這些都會使控制系統失靈，產生控制風險。其二，在抽樣審計中，審計人員常常為了用有限的成本達到較高預期的效益，放棄了相當一部分的樣本資料，這就更加大了給出正確審計結論的難度。以上情況均會造成審計結果出現誤差。

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