改進物流業內部控制的研究

　　一篇畢業論文雖然不能全面地反映出一個人的才華，也不一定能對社會直接帶來巨大的效益，對專業產生開拓性的影響。但是，實踐證明，撰寫畢業論文是提高教學質量的重要環節，是保證出好人才的重要措施。

　　風險是無處不在的。企業的投資、融資及經營活動中都存在著風險，雖然風險是不可消除的，但卻可以加以減輕，企業通過資金流的有效控制，可以減少企業發生資金風險的概率，從而規避財務風險的發生。具體而言，嚴格職責分工、實行交易分開、內部稽核、定期輪崗、風險評估等都是很好的防范風險措施，可以配合企業整體發展戰略的進行。

　　充分利用企業資源，形成合力。物流企業是一個流動性極強的行業，其擁有的資源分布廣，并頻繁地與其他企業、個人有著各種聯系。因此，通過完善的內部控制制度及其實施，可以充分整合企業資源，形成合力。現代物流服務的核心目標是在物流全過程中以最小的綜合成本來滿足顧客的需求。它不僅考慮從生產者到用戶的貨物配送問題，而且還考慮從供應商到生產者對原材料的采購，以及生產者本身在產品制造過程中的運輸、保管和信息等各個方面，因此，現代物流是以滿足消費者的需求為目標，把制造、運輸、銷售等市場情況統一起來考慮的一種戰略措施。建立現代企業內部控制，也必須緊密圍繞企業的這一特征，才能有的放矢，起到實效。

　　物流企業內部控制現狀分析

　　1.企業文化與人員素質影響了內部控制的建立與執行。就我國而言，物流企業不是傳統產業，并沒有形成深厚的文化沉淀，較大的物流企業為外資所控制，與美國、日本、歐盟國家相比物流成本要高出8-10個百分點。反映出企業管理成本，物流標準化、信息化水平低，人才短缺比較嚴重。除個別而外，本土企業規模較小又一哄而上，從人員素質到企業文化均呈現出良莠不齊，管理混亂等不良現象，絕大多數本土企業還處于起步階段，規模小、競爭力和抗風險能力弱，這直接制約了本土物流企業的可持續發展。

　　2.對企業面臨的風險預見不足、分析不夠，缺乏評估和合理的應對策略。一方面，企業對面臨的風險預見不足、分析不夠，缺乏評估和合理的應對策略。例如：宅急送是國內大型物流企業，但在過去的盲目擴張中，資金鏈幾乎斷裂，與外商合資卻未能通過商務部審核，被迫壓縮規模，目前尚未走出困境。另一方面，物流行業一定程度存在的“門檻低、快速發展-低價競爭-低成本擴張-資金缺乏監管”等缺陷。如DDS(深圳東道物流有限公司)自創立以來，一直運營有佳，口碑也不錯。以低價格優服務來服務大眾。卻因大規模投資擴張管理失控，在2009年11月份導致華東地區的代收貨款4500萬元無法收回，開始陷入困境，屢次出現分支機構之間拆借資金，截留貨款等違規行為，2010年2月廣東總部面臨倒閉，老總攜款潛逃，不得不由廣東省郵政局出面決定由廣東郵政來暫時接下這個爛攤子，給整個物流、快遞行業帶來了極其惡劣的影響。

　　3.制度設計不健全或者未得到有效執行。較多的本土物流企業缺乏對業務流程的規范和控制，員工操作隨意;會計處理不規范;不設立內部審計部門;由于很多不是公司制法人，基本不聘請外部審計師進行審計;很少對內部控制進行科學評價并采取措施彌補內部控制的缺陷。按照內部控制要求，物流企業的很多崗位應堅持不相容制度，包括但不限于接收訂單與派車、收款與開票、送貨與貨物追蹤等。而在現實中，很多物流企業、為了壓縮成本，一個業務員同時負責整個流程，截留貨款、貨物失竊時有發生。

　　物流企業改進內部控制的措施探討

　　1.做好物流企業的內控基礎性工作。現代物流企業的內部控制機制要從分析自身的控制環境開始，真正建立一套符合企業發展實際的內部控制框架。還要注意以下幾個方面的建立：一是成本效益原則。要求設計成本一定不能大于該制度產生的利益，內部控制制度而言也不例外。二是建立內部控制制度評價體系。建立健全內部控制機制是一個漸進的過程，要根據情況的變化和出現的問題及時修正，需要不斷進行內部控制自我評價和改進，如：提高從業人員素質、做好不相容職務相分離、完善制度并嚴格執行等。三是建立內控信息的披露機制。為了提高企業內控意識、提高其信息質量，企業有必要在進行內部控制自我評估后，必要時可以聘請事務所進行內控審計，向管理層提交內控評審報告以利于改進。

　　2.做好物流企業的關鍵控制點的確定與管理。結合第三方物流行業的特點，業務關鍵控制點的選取主要按照不同類型的服務內容而有所區別。對于運輸服務而言，側重于運輸費率的談判和確定、承運人選擇、單證管理、線路選擇、運輸設備狀況等，在實際操作中要做到所有業務自始至終保證有二名以上的業務員進行跟蹤處理，業務主管對所有的操作實行不定期抽查，月末進行異常分析;對于倉儲業務而言，主要關注于出入庫管理，上門收貨、分貨管理，對出入庫記錄(單據)做到信息準確、完整，對庫存貨物的保管有序，注意及時對庫存貨物的信息予以更新，對客戶的生產經營狀況及時掌握并以此調整庫存結構，降低成本，保證合理的庫存周轉率;對于前兩種基本業務之外的其他服務，主要指配送、進/出口清關，側重于業務合同管理;代收款業務，側重于資金風險控制;對于貨物滅失及索賠程序等，尤其是注意嚴格按照合同的約定履行義務，一旦出現問題，及時與相關部門聯系，將企業風險降到最低。

　　3.動態設置物流企業分支機構及部門，提高內部控制效率。當前，物流企業的規模擴張的速度逐漸加快，研究和建立現代物流企業內部控制機制，完善物流企業治理結構，提高企業競爭能力，有著重要的現實意義。物流成本的控制可以通過重新設計物流公司的常規業務流程，建立新的物流網點，與其他企業的物流部門業務合作、合并，合理設置物流部門的子公司(網點)、構建物流情報系統等。通過內部流程與機構的優化配置，促進內部控制的框架的合理建立，可以為物流成本的減低提供有效的途徑。

　　結語

　　采用先進的現代財務管理方式，探索貼合物流企業實際情況的財務活動，制定出切實可行的財務內控辦法，不斷提高物流企業的財務管理水平，是當前物流企業規范發展，促進自身發展壯大，增強核心競爭力的有效措施。

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