內部控制論文（通用13篇）
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內部控制論文 篇1
摘 要：近年來，內部控制是企業研究的重點內容，隨著經濟的不斷發展，企業內部控制存在的問題日益顯現。但目前國內外學者研究最多的是上市公司的內部控制問題，忽略了對中小型民營企業內部控制的研究，在我國企業內外部環境還不是很健全的情況下，不斷加強民營企業的內部控制對國民經濟的發展至關重要。
關鍵詞：民營企業 內部控制 研究。
1 民營企業現實狀況。
在我國許多民營中小企業的發展歷程都很相似，在剛成立的前幾年發展迅速，過后幾年經營狀況開始惡化，甚至出現破產、資不抵債，能夠持續經營下去的很少。
民營中小企業在國民經濟中占據著很重要的地位，根據最近幾年政府發布調研報告顯示：我國中小企業的平均存活期限為3.7年，而國外中小企業的平均存活期限相對較高，其中美國中小企業壽命比我國高出1倍多，歐洲和日本大概高出2倍多。雖然相關政府部門采取了一系列優惠措施來推進中小型民營企業的發展，但中小型民營企業的壽命仍然很短。主要原因是其自身原因，有著不健全的內部控制體系，導致內部經營惡化。因此，完善民營企業內部控制體系，是當前需要解決的主要問題。
2 民營企業內部控制存在的問題。
2.1 家族式經營。
家族式經營是我國民營企業中最常見的經營管理模式， 民營企業的創立者直接參與公司經營管理，企業的經營決策權大多掌握在一個人手中，全憑個人的經驗和個人興趣愛好做決策，公司的股份基本上掌握在家族成員手中，高級管理層也由家族成員擔任，所有權和經營權不分離。即使有董事會，成員大多由家族內部人員擔任，常出現任人唯親的現象，其組織結構缺乏規范性，沒有科學的考核方法和標準，考評受到家族關系的影響，沒有根據每個員工的實際工作情況進行定性和定量考核，有些獎勵無法兌現、對家族內員工犯了錯，懲治措施也落不到實處。
很多民營企業沒有設立清晰的崗位職責說明書，職責劃分不清楚，為了節約成本，讓家族里的人同時兼任多個崗位工作。一人多職雖然節約了人力資源成本，實則存在內部重大控制缺陷，很容易導致隱瞞資產和財務舞弊行為，這種模式將會束縛企業的發展，使企業難以吸引更多的優秀人才。
2.2 高層管理者文化水平低。
在我國民營中小企業中，其創立者大多文化水平較低，公司員工本科及以上學歷也很少。然而，這并不是制約中小企業發展的主要原因，公司管理者缺乏不斷學習的精神才是關鍵所在。
隨著市場經濟的不斷發展，很多民營企業的內部管理人員對于現代企業管理理論并不了解，知識更新已跟不上企業的發展速度，更不要說將這些管理理念運用到現代企業管理中。文化的缺失直接阻礙了企業規模的擴大，使企業失去了競爭優勢，影響企業的長遠發展。
民營企業的管理者一般缺乏創新精神，最為關注的焦點是利潤問題，重視短期利益，對于企業其他方面，如內部管理等，并沒有引起足夠重視，不能及時調整經營戰略，根據內外部環境的變化制定新的發展方向。
2.3 規模較小，缺乏企業文化。
民營中小企業在創立時，規模普遍較小，隨著企業的不斷發展壯大，在激烈的市場競爭中將難以占據有利地位，規模過小，難以獲取足夠的資金支持，在遇到風險時，容易出現資金鏈斷裂。民營中小企業的存在年限一般較短，缺乏相應的文化積淀，在遇見危機時，其風險應對能力較弱，中小民營企業很少有自己的企業文化，很多都是生搬硬套一些大公司的企業文化，沒有結合自身的實際情況和特點，公司管理層也沒有重視這一問題，當遇到突發問題時，公司員工缺乏向心力和凝聚力。在培訓方面，新進員工除了上崗前業務知識培訓以外，為了節約成本，之后再沒有培訓機會，員工缺乏對企業的認同感和歸屬感。
2.4 缺乏相應的風險評估措施。
我國多數民營企業并沒有意識到風險評估的重要性。認為風險評估是一個虛指標，不像利潤指標那么實在。企業的管理者也普遍認為公司沒有進行風險評估的必要，缺乏對風險評估的正確認識，公司內部沒有完善的風險評估機制。當企業有風險時，多數管理人員往往根據以往的經驗來判斷，而不是采用科學的方法評估風險發生的可能性，對風險進行分析。對于已經存在的風險也沒有采取相應的.措施，而是任其發展，長此以往，公司將面臨更多、更嚴重的問題。
大部分民營企業認為，內部控制在判斷風險時只需識別企業的內部風險，從而忽略了外部風險。
3 完善民營企業內部控制的對策。
3.1 樹立現代企業價值理念。
民營中小企業應建立科學的公司治理機制，樹立現代企業價值觀念，企業高層管理者也應適當轉變觀念意識，逐漸改變現有陳舊的經營模式，讓所有權和經營權分離，在現有家族經營模式的基礎上，引進一些職業經理人進入管理層，要適當下放一些權力給職業經理人，讓其有一定的空間發揮自己的能力。在設計內部控制制度時，要明確哪些崗位和職務是不相容的;企業的規章制度是否能使不相容崗位和職務相分離，使員工熟悉企業的這些規章制度和工作流程，并要求員工在業務執行過程中嚴格按照制度執行，并使他們之間相互監督和相互制約。
完善人才選拔機制，對于接班人從自己的家族中選拔，還是選擇職業經理人，應堅持任人唯賢的原則，根據他們的自身能力和素質來選拔，看是否能滿足企業經營發展的需要。
3.2 拓寬管理者眼界。
企業管理者素質的高低，關系著公司今后的發展方向，管理者眼界要開闊，要有很強的專業勝任能力，可以準確把握公司發展的大方向，以企業的可持續發展為原則，堅決避免追求短期利益。建議對公司的高層管理者進行培訓，應當在業余時間加強學習，提升專業素質，定期參加一些培訓，并經常關注時事熱點，及時把握經濟市場趨勢，努力提升自己的綜合素質，發揮帶頭模范作用，使管理者認識到內部控制的重要性，企業的經營風險就會適當的減少，企業總體目標的實現就會有保障。
3.3 注重企業文化的樹立、弘揚與傳承。
企業文化是一種行為文化，是企業在經營過程中的行為特征、精神面貌和人際交往的動態體現。企業文化對激發員工工作熱情和約束員工的行為具有強大的指引作用。
企業文化是建立在經營理念基礎之上的，不同的企業有不同的特點，企業文化也不同。企業文化的設立應與企業發展的總體目標、經營目標、業務目標相協調，企業文化樹立和弘揚需要公司全體員工的共同努力。樹立起屬于本企業的企業文化，使企業文化深深扎根于每一位員工的心中，提高員工的工作熱情和凝聚力。
3.4 建立風險防范系統。
建立風險防范系統是企業的有效保障措施，有效的風險防范系統可以使企業在危機發生以前，就能夠預測到風險的存在，并提前做好防范工作，將風險降到最低。公司管理層應當轉變觀念，認識到風險防范的重要性，加大對風險評估的重視程度，建立風險評估機制。
民營企業更應該根據自身經營特點，經營環境和規模等實際情況建立相應的風險防范系統，防微杜漸，做好突發事件的應對策略。通過分析企業財務報表及相關經營資料，利用財務報表數據，分析出民營企業今后將會面臨的風險以及產生這些風險的原因，并發現整個會計內部控制體系中隱藏的風險和問題，及時將這些數據報告給管理者，及時采取相關措施防范風險的發生。
4 結語。
民營企業在推動經濟發展過程中發揮了十分重要的作用，民營企業的健康發展將對社會進步有著舉足輕重的作用。民營企業的外部生存環境雖然在逐步改善，但內部管理依然存在許多問題，民營企業要想健康發展，需加強內部控制，完善內部控制系統。
參考文獻。
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內部控制論文 篇2
【摘 要】在當今激烈的市場競爭環境下，許多中小企業的內部控制問題非常突出，進而影響了中小企業的經濟效益，阻礙了中小企業的發展，正所謂“得控則強，失控則弱，無控則亂”，因此企業做好內部控制管理是企業可持續發展的永恒不變的有效途徑，具有重要的意義。本文章針對我國企業內部控制現狀及存在問題進行分析，同時進一步闡述內部控制與內部審計。
【關鍵詞】內部控制；內部審計；控制環境；風險控制
一、內部控制與內部審計的含義
1.內部控制的含義
所謂內部控制，是指一個單位為了實現其經營目標，保護資產的完整、安全，保證會計信息資料的正確可靠，確保經營方針的貫徹執行，保證企業經營活動的經濟性、效率性和效果性而在單位內部采取的自我調整、約束、規劃、評價和控制的一系列方法、措施、手續的總稱。
2.內部審計的含義
單位內部配備專職的審計人員成立獨立的審計機構，根據有關制度、法規，采用一定方法，對單位的財政、財務收支和各項經濟活動的效益性、真實性和合法性進行檢查，作出建議、提出報告的一種監督活動。
我國內部審計是指由被審計單位內部機構或人員，對其財務信息真實性和完整性、內控有效性以及經營活動效果、效率等開展的評價活動。內部審計和政府審計，以及注冊會計師審計，是當今并列的三種審計類型。
二、內部控制與內部審計的作用
1.內部控制的作用
保護企業財產的安全：財產物資是企業從事生產經營活動的物質基礎。內部控制可以通過適當的方法對盜竊、貪污、濫用、毀壞等不法行為的有效控制，保證財產物資的安全。
保證生產和經管活動順利進行：內部控制系統通過職責確定分工，嚴格各種制度、手續、檢查監督手段、審批程序等。可以有效地控制本單位生產和經營活動順利進行，糾正失誤和弊端，防止出現偏差。
為審計工作提供良好基礎：審計監督必須以真實可靠的會計信息為依據，揭露弊端，檢查錯誤，評價經濟效益和經濟責任，只有具備了完備的內部控制制度，才能保證資料的真實、信息的準確，為審計工作提供良好的基礎。
2.內部審計的作用
防護作用：內部審計人員通過對本單位經濟活動以及財務收支情況等進行審計，對本單位內控制度的健全性和有效性進行審計，加強防護措施，保護合法、抑制非法，防止本單位的合法權益受到侵害。
制約作用：內部審計人員按照我國的法律、法規，以及本單位的有關規定，對本單位的財政、財務收支和各項經濟活動的真實、合法、效益進行監督檢查，對各種違法、違規起到一定的制約作用，促使本單位的經濟活動在合法、效益的軌道上運行，保護國家和本部門、本單位的利益。
管理、控制職能：內部審計部門通過對本單位各部門的經營管理、財務收支、經濟效益等進行系統的審查、取證、分析，客觀公正地作出結論，提出改進意見和建議；協助本單位領導進行更為科學、更合理的決策，改進財務管理，提高經濟效益，充分發揮內部審計的管理和控制職能。
三、我國企業內部控制存在的問題
1.缺乏良好的內部控制環境
內控環境好壞在一定程度上決定了內部控制的有效性。我國企業內控環境還有諸多不完善之處。例如，法人治理結構不完善，董事會、 監事會、經理層之間權責不明確，缺乏相互監督、制約的機制，監事會沒有發揮其監督管理的作用。其次，經營者往往利用信息不對稱來蒙騙所有者，甚至有的企業領導者不顧法規法紀，粉飾政績，弄虛作假。最后，人員業務素質和思想認識不能滿足現代管理的需要，尤其是在從計劃經濟向市場經濟轉換的過程中，有的老企業領導觀念還停留在計劃經濟的水平上，這大大限制了內部控制的制定與執行的有效性。
2.缺乏風險評估機制
企業必須設立可辨認、分析和管理相關風險的機制，以了解自身所面臨的風險，并適時的加以處理。一般，企業的`風險管理就是按公司規定的經營戰略，選用各種風險分析技術， 風險評估是分析和識別妨礙實現經營管理目標的困難因素的活動，通過風險評估找出業務風險點，并采取恰當的方法降低風險。我國許多企業都缺乏應有的風險意識和有效的風險管理機制。
3.信息溝通不暢
會計信息是企業投資者、管理者和債權人，以及政府有關部門評價企業財務狀況、經營成果、做出投資決策及進行宏觀調控的重要依據。暢通的信息溝通渠道可以保證有關各方及時對企業經營活動實施管理和控制。
4.內部控制不健全或得不到有效執行
內部控制的有效性取決于制度設計與制度執行兩個方面，內部控制的失敗要么是制度設計不合理，要么是制度沒有得到有效執行造成的。制度設計與制度執行是保證企業良好運作的關鍵，但設計科學合理的內部控制制度如得不到有效執行，內部控制制度也就會形同虛設。有些企業建立的內部控制制度陳舊過時不適應變化了的生產經營環境或不符合其生產經營活動的實際要求，有些企業甚至沒有制定相關的內部控制制度。有些企業雖然建立了內部控制制度，但在具體執行時走了樣，成了有章不循，內部控制制度也就成了一張空文。
四、需要改進的建議和措施
1.構建嚴密的企業內部控制體系
完善的內控制度是企業有效運作之前提，建立企業內控制度可以消除隱患、堵塞漏洞，及時糾正、防止舞弊行為，保證會計信息的真實，保護單位資產的安全、完整，確保國家相關法律、法規和單位規章制度的有效執行。
內控體系就好比企業的神經網絡，要全方位的建立企業內控制度，使“可控”的生產經營活動都納入其范圍，真正實現生產經營活動的“可控”，使內控網絡觸及生產經營管理活動的每個角落。
2.改善企業內部控制環境
第一，把經者的利益與企業的經營成果和財務狀況緊密掛鉤，建立激勵機制，以充分調動營者的積極性。對于嚴格執行內部控制制度的，給予相應獎勵；對于違規違章的，堅決根據相關規定給予處罰。做到動力與壓力結合，最終達到內部控制目的。
第二，使董事會不僅要有職有責，更要盡職盡責，建立制度，強化董事會在公司治理結構中的主導地位。董事會是內部控制的最高層，所以董事會只有具有相應的能力和作用，才能充分發揮監控、引導的職責。
第三，完善企業內部的用人機制。建立企業家持證上崗和人才資格考評制度，對企業經營、管理者的提撥和任用，一律經過嚴格的考評、考核。
第四，加強對內部控制行為主體的控制，提高人員素質，更要提高會計人員和相關責任人員的素質。企業員工的素質不僅僅包括知識與技能方面的素質，更包括世界觀、人生觀、價值觀等思想道德方面素質；建立具有可操作性的行為準則和道德規范。在我國部分企業員工的價值水準和道德觀念尚未達到可自覺遵守內部控制有關要求的情況下，建立具有可操作性的行為規范和道德準則，并將其直接納入內部控制結構當中，將更為必要。
3.改善企業監督制度
內部控制是過程，這個過程要通過納入管理過程的大量制度來實現。內部控制必須被監督，實行授權監督，監督者既履行權利又履行義務，職能到位，如果監督者不履行或不適當履行監督，就要負相應責任，這樣才能確保內部控制制度得到切實有效地執行。通過國家監督、社會監督等多種形式對企業執行內部控制制度進行有效監督，真正建立起包括國家監督、社會監督、內部監督在內的“三位一體”監督體系。
4.建立統一的信息管理系統
一般而言，企業的財務和管理信息構成企業的信息系統，財務信息以會計為主，提供財務方面的有關信息，而管理信息還提供許多非財務信息。一個良好的信息系統可以使企業的經營管理層及時掌握企業營運狀況，提供準確、及時、全面的信息。利用資產財務一體化系統，實現財務和產、供、銷數據集成及信息共享，保證預決算、監督、考核、評價等財務管理工作規范化、高效化。
五、結論
建立健全的內控制度，離不開內部審計。一個現代化企業健全、完善的內控系統，必須有獨立的內部審計機構、完善的內部審計制度及高素質、高責任心的內部審計人員，它們既是內控系統中重要的分支系統，又是實現內控目標的重要手段。內部審計制度是否完善，是健全內控制度的重要內容。同時，內部審計還能為改進內控制度提供建設性的意見。
綜上所述，隨著經濟全球化的發展，世界各國越來越重視加強企業內部控制的必要性，我國經濟正向社會主義市場經濟邁進，正在和世界經濟接軌，為增強我國企業具有國際競爭能力，借鑒國外先進的技術和管理經驗，加強企業內部控制建設，對我國企業參與國際化經營具有十分重要的意義。
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內部控制論文 篇3
摘 要：企業單位財務管理內部控制是指為了確保財產完整與安全，確保法律法規得以貫徹落實。本文首先分析了企業財務管理中貫穿內部控制的必要性，其次，深入探討了企業財務管理內部控制措施，具有一定的參考價值。
關鍵詞 ：企業；財務管理；內部控制
1.前言
企業的快速發展，離不開運行良好的財務管理工作，而財務管理工作中的核心內容是內部控制，內部控制直接關系到企業能否良性發展。本文就企業財務管理內部控制的方法進行探討。
2.企業財務管理中貫穿內部控制的必要性
內部控制包括了五要素，分別是內部監督、信息與溝通、內部環境、控制活動、風險評估。
2.1信息溝通的必要性
由于各大企業普遍采用預算會計制度，因此，企業財務部門日益重視對外信息溝通問題，例如：上級單位檢查、經費計劃審批、專項工程款審批、資產購置審批等，同時，也對對內信息溝通問題較為重視，若信息溝通不順利，那么說明內部控制活動存在著較多不合理之處。
2.2 財務風險防范的必要性
內部控制要求企業財務人員都要有較強的財務風險防范意識，這樣才能夠有效確保企業的財務管理工作朝著安全、有序、可持續性的方向發展。若沒有財務風險防范意識，那么必然會增大企業的財務管理的成本，既不利于財務管理工作開展，也會對廣大財務人員的工作熱情、積極性予以嚴重打擊。
2.3內部環境的必要性
企業財務管理的基本條件是財務內部控制環境，財務內部控制環境包括了財務管理制度、團隊的凝聚力、工作人員的素質、領導的工作作風等。廣大員工的工作成果、工作效率、工作態度會對財務內部控制環境造成直接影響。
2.4 控制活動的必要性
內部控制會受到財會人員主觀因素的影響，因此，具體的控制活動在財務內部控制中是一個非常重要的因素。要基于不相容職務分離原則，抓好關鍵流程和重要控制點，強化責任意識、擔當意識，形成“事事有著落，件件有落實”的工作氛圍，保證資金安全，防范和化解資金風險。
2.5 內部監督的.必要性
內部監督對于企業的財務管理內部控制工作極為重要，能夠讓內部控制的有效性得到進一步的加強，但是值得注意的是，內部監督應該落實到財務管理的全過程中。
3.企業財務管理內部控制措施
3.1 高度重視內部財務控制體系和會計信息工作
建立科學、規范的內部財務控制體系是保證企業健康、有序運行的重要手段。為了能夠對企業內部資金使用審核審批制度進行更好地完善，企業應該制定完善內部審計、撥款報賬審批、預算資金使用等規章制度。
同時，會計信息披露是會計工作的重點，很多企業領導之所以不重視會計信息或者不充分利用會計信息，主要原因還是在于會計信息披露程度不夠、質量不高，甚至還很難給企業領導提供有用、簡明、適時的會計信息。針對這種現象，應該從以下三點入手：第一，要深入開展“呼喚會計誠信”活動，大力倡導“不作假賬”、“誠信為本”、“堅持準則”、“操守為重”。第二，要對廣大財會人員加強會計職業道德建設，爭做負責任的部門、負責任的人。第三，要堅持“強化服務”、“參與管理”、“愛崗敬業”、“客觀公正”、“誠實守信”、“提高技能”、“堅持原則”、“廉潔自律”，要有效地利用會計信息，努力營造出良好的會計氛圍。
3.2 強化財會人員的職業道德教育
企業應該高度重視財會人員的職業道德教育，一方面組織財會人員開展“道德講堂”活動，到警示教育基地參觀，觀看警示教育片，以剖析反面敲響警鐘；另一方面采取“請進來”的方式邀請專家以及上級單位領導對財會人員進行法律知識的講解，進一步筑牢思想防線，提高財會人員拒腐防變能力。此外，堅持嚴格按照內部控制程序進行，制定了內部控制公開承諾制度和分級負責制，建立了重大建設項目實施方案集體審定制度，有效地對項目實施全程監督管理，進而更好地加強企業財務管理。
3.3 注重內控管理機制的推廣和運用
如何實現內控管理機制的科學化管理，實現內控機制對全局工作的“制約、監督、規范”化管理是擺在企業眼前的一項難題。為了能夠更好地執行內部控制制度，應該將企業內部業務會審、財務會審及重大決策會審全部納入內控系統進行管理，未經內控審核的事項一律不予通過；同時，將已完善的制度匯編成《內控制度手冊》，運用內部信息網絡平臺、門戶網站、內網系統向全體員工推廣，還不斷加強對企業廣大干部職工的教育培養，使全企業上下充分認識內控工作的重要意義，自覺學習、遵守和落實各項制度。
4.結語
通過行之有效的內部控制，有利于更好地提高企業財務管理，明顯增強財會人員的綜合素質，確保企業實現可持續性發展。
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內部控制論文 篇4
摘要：2008年5月財政部聯合其他4個部委頒發了《企業內部控制基本規范》，2010年4月又頒發了《企業內部控制應用指引》。前者明確了內部控制五要素，為企業規范內部控制，提高經營管理水平和風險防范能力指明了方向，后者則對企業內部控制具體實施的環節和各環節存在的風險及應對措施做出了詳細闡述，為企業內部控制指明了道路。而近年來建筑行業持續低迷，競爭日益劇烈，市場環境卻不容樂觀——工程難接款難收的局面尤為突出，客觀上要求建筑企業提高自身經營管理水平，尤其是要不斷優化財務管理模式，加強企業財務內部控制，以應對企業自身面臨的各種財務風險。本文將簡要分析建筑企業財務內部控制工作中主要存在的問題，以及優化財務內部控制工作應該采取的措施。
關鍵詞：建筑企業；財務內控；問題研究
我國的建筑企業除國企和部分比較具有前瞻性的民企具有比較規范的財務內部控制以外，其余則是應房地產市場的火爆催生出來的，好些建筑企業業主是從以前的包工頭或者是項目經理賺足了資本搖身一變而來；由于業主自身知識和閱歷的欠缺，在做工程上他們還是比較內行，但是對企業財務內部控制知之甚少甚至一竅不通，或許意識到問題出現了照葫蘆畫瓢。就目前建筑企業財務存在的問題，筆者認為主要有以下三點：財務內部控制制度不完善、缺乏財務信息管理平臺、缺乏完善的監督管理機制。
一、建筑企業財務內部控制工作中存在的問題分析
1.財務內部控制制度不完善
財務內部控制制度不完善的主要原因首要的是企業治理層沒有充分重視財務內部控制工作的重要性，重生產經營輕內控的問題在某些建筑企業尤其突出；少數管理層人員自身職業道德和業務素質的缺陷，出于自身既得利益考慮或者業務素質低下，使內控制度的制定和執行變得困難重重。二是對財務內部控制缺乏系統的認知和頂層設計，沒有從企業自身財務實際情況出發來制定個性化的內控制度，從而使企業財務內控面臨種種挑戰。
2.缺乏財務信息管理平臺，內部信息溝通較差
建筑企業的財務管理工作需要以完備的財務信息作為基礎和依據，而較多的建筑企業沒有認識到信息數據管理工作的重要性，沒有建立財務信息管理平臺，導致財務信息數據的收集和分析工作被忽略，不利于財務內部控制工作找到切入點，財務內控目標模糊，管控手段缺乏科學性和效率。同時由于缺乏財務信息管理平臺，影響財務信息在各個業務部門之間及時傳遞，導致企業內部各個部門之間的溝通效率低下。其次，建筑企業因行業特殊，工程項目常常出現跨省跨市，加上人員配備不當和素質參差不齊等多方面因素，進而增加了紙質財務資料的收集難度。
3.缺乏完善的財務內控監督管理機制
某些建筑企業在開展財務內部控制工作時，沒有重視監督管理機制對內控工作的約束和規范作用，從而沒有完善的財務內控監督管理機制，“人監督人”的現象依然存在，以致于財務內控工作控制效果大打折扣。再者，企業沒有設定科學合理的績效考核指標，忽視了績效評價工作對財務內部控制工作的指導考核作用。
二、建筑企業提高財務內部控制工作質量應該采取的措施
1.要重視財務內部控制制度建設，制定和完善切合本企業實際的財務內部控制制度
面對日益嚴峻的內外在形勢，建筑企業治理層要充分認識到財務內部控制工作的重要性，成立由以財務負責人牽頭，各部門負責人參與的財務內控管理機構，該機構要以內部控制五要素（內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督）為切入點，做好財務內部控制的頂層設計和安排。首先對企業的內部環境做充分的調研，特別是對影響內部控制的公司組織架構、人力資源政策、公司的文化氛圍等做到充分的認識和了解。調研的重心在于識別企業財務控制總體上需要控制的環節，哪些環節是薄弱點，前期財務內控存在的設計和運行缺陷等，然后在此基礎上根據設定的控制目標進行風險評估，制定相應的.風險應對策略。其次，要注重財務內控制度的系統性，即會計、審計監督和績效考核等重要制度要完善和配套，以便為內部控制工作的順利開展提供必要的配套制度保障，保證財務內控工作的有效展開。再次，企業應當結合不同發展階段和業務拓展情況，制定、修改、完善相關制度，以適應不斷變化的環境。
2.建立健全財務信息管理平臺，提高財務信息的后期利用率
建筑企業要重視內部信息管理平臺建設，首要的是對財務信息相關人員做好財務信息業務培訓和指導，提高財務信息相關人員的素質。其次，加大對平臺的資金投入，配備必要的硬件設施和必要的設施維護人員，為平臺的運行提供必要的技術支持。再次，建立和完善平臺運行中參與人員的職責、操作規范、信息傳遞流程、涉密信息處理等制度，保障企業財務信息及時、可靠、安全運行。另外，財務信息平臺只是信息管理的手段，財務信息的后期利用才是關鍵，否則平臺再好也只是擺設。因此，企業在保證財務信息可以及時在各個部門之間的傳遞外，要有機制促使內部各個部門之間的財務信息溝通和反饋，提高財務信息的使用效率，減少信息不對稱帶來的負面影響。在保證財務信息得以充分交流的過程中，要注意信息資源的優化配置，減少不必要信息對管理決策的干擾，防范財務信息被濫用。
3.建筑企業要不斷完善監督考核機制，切實保障財務內部控制的有效運行
監督是企業財務內部控制體系有效運行的保障，建筑企業治理層應高度重視建立完善監督機制，徹底改變“人監督人”的過時理念，為“制度管人”。企業要設立內部審計機構或授權的機構專司監督職責。監督要到位，要做到監督的部門全覆蓋，監督的環節全覆蓋。其次，企業財務內部控制體系運行是否有效，需要一整套完備的績效考核指標來衡量，因而企業要完善監督考核機制，根據項目的性質來設定科學的績效考核指標，并做好績效評估和績效反饋工作，以發揮績效評價工作對企業經營管理工作的指導作用。
三、結束語
綜合上述，建筑企業要做好財務內控工作，應從企業的自身所處環境條件出發，有針對性地制定一套科學合理的、可操作的、又具有個性化的財務內控制度體系，并隨著企業的發展階段和外在形勢的變化不斷補充完善；建立健全財務內部信息平臺，為企業財務內部控制工作的開展提供強有力的技術支持；同時完善監督機制使企業財務內部控制體系得以健康有效運行。
參考文獻:
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內部控制論文 篇5
摘要：公司要想發展，除了進行外部的市場擴展之外，公司內部也要進行控制，也就是要抓緊完善公司內部控制審計體系，從而對公司內部的各個流程各個環節進行監督控制，讓公司實力增強，從而提高公司整體實力和競爭力，但是目前我國的公司內部控制審計體系還不夠完善，很多公司甚至還沒有公司內部控制審計體系，這就給公司的發展帶來了比較大的影響，所以公司要想發展，就必須加強公司內部控制審計體系制度，因此，在這種背景下，研究公司的公司內部控制審計體系制度是非常必要的，本文從公司出發，對公司內部控制審計體系的定義以及建立的程序和方法作了說明，并且指出了目前我國存在的在審計方面的一些問題以及需要改進的方面，并且提出了一些具體的建議和意見，供公司在進行公司內部控制審計體系建立的過程進行一些借鑒。
關鍵詞：內部控制；內部審計
現在市場競爭越來越激烈，公司要想在激烈的市場競爭中有一席之地，就需要加強公司自身的能力，其中加強公司的公司內部控制審計體系是很有必要的，公司內部控制審計體系指的是公司日常經營管理活動中，對公司的大的戰略決策，經營管理方面，公司業績的實現等目標，整體的公司內部控制審計體系是由從公司決策者，到管理者具體到每個工作人員都要進行的一種公司自我風險管理系統。公司的內部控制審計部門一般是獨立于公司其他部門之外的，是一個獨立的系統，是由公司的總負責人直接進行管理，這個公司內部控制部門是由管理人員和專業的審計人員組成的審計機構，審計人員在遵守法律法規的基礎下，按照法定的審計程序，對財務的每項開支以及公司的各項業務的發生的真實性、合法性和效益性進行準確的審計，并且形成一個獨立的報告，這一整個過程就是公司內部控制審計體系，公司內部控制審計體系指的是公司自己內部的審計程序，是公司對自身各項情況進行控制的有效手段，也是對各個部門進行內部監督的有效方式。通過公司內部控制對各個部門的監督、審計，有利于公司內部各項投資的風險控制，完善公司內部制度，并且能夠提高公司的效率，是一項對公司非常有益處的措施。所以公司要加強公司內部控制審計體系，從而保證整個公司的經營安全，但是目前來說，我國大部分公司的公司內部控制審計體系都是比較差的，所以本文對公司的公司內部控制審計體系進行了深入研究。
一、內部控制審計的作用、程序和方法
1.內部控制審計的作用
公司內部控制審計體系監控公司的管理，能夠對公司的發展起到促進作用，公司的決策對公司的發展影響很大，因此只有正確的決策才能夠讓公司有長足的發展，但是為了避免因為失誤而造成的公司戰略決策失誤，公司內部控制審計體系就起到了作用，通過對公司目前的資產情況進行充分的了解，對于投資戰略的全方位分析，從而可以判斷出公司是否能夠進行合理的戰略規劃，因此，從對公司的各個環節的監督，就可以對公司的潛在戰略風險進行接觸。并且準確的公司內部信息審計，可以為公司的戰略決策提供很多有用的信息，從而為公司的發展和進一步的管理提供了有用的建議，使公司能夠長足的發展下去。參與公司風險管理控制，能夠讓公司避免更多的風險，公司在經營中時刻面臨著很多風險，只有進行從經營到管理的整個過程的控制，才可以發現運營中存在的一些問題，從而在公司內部控制審計體系對公司進行風險評估時，讓公司能夠規避風險，公司內部控制審計體系在參與公司的風險管理時是通過實施內部控制評審的方式進行的。公司的經營活動是一個持續發展的過程，只有進行內部的風險評估，才可以對公司提出合理的意見，降低公司風險損失。公司在進行公司內部控制審計體系實施時，通過對公司內部的人員的內部經濟責任審計，可以對公司內部的人員進行整體的了解，作出比較客觀的評價，有利于公司篩選人才，并且進行合理的經營管理者的選擇，能夠為公司的發展提供大批優秀人才。實施公司內部控制審計體系，能夠讓公司更快實現公司的經營目標。公司內部控制審計體系主要是通過審計活動對公司的經營活動進行有效的評估，比財務部門更加重視資產和交易的流向，因此對公司的增值減值有更多地判斷因素。實施公司內部控制審計體系不管是在事前對于項目的監控工作，還是在事中對于項目的了解和發現問題，還是對項目結束后進行的'總結以及分析，都能提出比較準確的改進意見和建議。從而實施公司內部控制審計部門能夠做到規范公司的經營流程，提高公司的經營效率，節約公司資源。
2.內部控制審計的程序
（1）審計準備階段公司進行內部審計時，審計的準備階段是比較重要的，關系到整個審計過程的合理進行，因此在進行審計之前，要對公司進行全面的了解。實施公司內部控制審計體系，首先，在進行公司內部控制時，要先對公司的所有項目進行充分的了解，針對每個項目不同的特點，制定不同的計劃，所以需要內部審計機構對將要審計的項目制定一個審計計劃，并且進行報備，設計好將要審計的項目調查表，并進行有針對性的審計，在合理的審計方案下對項目進行審計，審計的準備工作應該齊備，才能在審計中盡可能的對項目做充分了解。
（2）審計實施階段在具體的審計實施階段，審計人員要對即將審計的項目進行全面的審計計劃，按照審計計劃按步驟進行，有利于審計計劃的有效實施，也有利于對于整個項目的合理審計，這就需要實施人員制定具體的審計時間表，并且各個人員都要合理分配，確定需要審計的重點，如果審計方案不適合當下的項目，及時進行修改，其余的要按照事先確定的程序進行，審計完成之后，要檢查有沒有遺漏的地方，確定審計的準確性，并且審計要符合一定的法律法規。
（3）審計報告階段在進行了充分的審計之后，就是形成審計報告的階段，審計報告是根據之前的審計調查表，對審計的項目進行全面的分析，并且出具嚴格的審計報告書，交由項目負責人簽字，并且對審計結果負責。
3.內部控制審計的方法公司內部控制審計體系實施最重要的就是審計方法要使用得當，目前對公司進行審計時，采用的比較常用的方法主要有幾種方法：調查問卷法、實地觀察法、現場訪談法、資料檢查法、穿行測試法。這幾種方法通常都不是單獨使用的，而是將這幾種方法相結合，并且根據不同的審計項目使用不同的組合方法。
二、目前我國公司內部控制審計存在的主要問題
1.內部審計規章制度不健全
我國目前的實施公司內部控制審計存在很大的問題，主要原因是我國最近幾年才啟動公司內部控制審計體系，進行內部審計，所以很多公司沒有建立公司內部控制審計體系，就算建立了的公司，也相當于沒有，沒有起到公司內部控制審計體系對公司應有的作用，而且公司也不知該如何進行公司內部控制審計體系，很多公司的審計人員只是按照一些經驗進行操作，非常容易造成舞弊的現象發生，而且也不容易發現公司存在的經營管理方面的問題，出現審計上面的問題，因此可能會導致公司的經營策略方面的誤判。
2.公司沒有建立合理的公司內部控制審計制度
日前因公司內部的控制審計制度存在著很多的漏洞和疏忽。因為公司內部的公司內部控制審計部門建立的非常倉促，所以還不能完全具有獨立性，因此對公司的很多內部問題無法進行審計，也就無法發現公司存在的問題，而且其他部門對于公司的內部審計機構并不支持，領導也對公司內部控制審計部門認為可有可無，沒有一些比較專業的審計人員，因此公司內部控制審計部門并沒有起到應有的對公司的監控作用。
3.公司沒有轉變思想，內部審計更加重視事后
內部審計的部門往往只是起到對公司的內部財務的監控作用，而沒有起到參與管理或者是對公司的其他部門進行監督的作用，并且往往是公司進行了一些決策之后，通過公司內部控制審計部門對已經進行的決策進行事后監督，是沒有任何意義的，就算事后發現一些違規的行為，也不可能進行及時的制止，所以總體上對于公司來說沒有任何的作用。但是在市場競爭如此激烈的大環境下，公司要想增加競爭力就必須對公司內部的決策和部門進行監控，保證公司進行合理的決策和管理活動，從而能夠進行管理經營活動。從馬克思主義的角度來看，世界雖是物質的世界，物質決定意識，但是也應當注重到意識對物質的反作用，從而制定更為科學的方法解決問題。在公司內部審計管理的過程中，應當注重強化經營管理意識對維護公司審計良好氛圍、推動公司內部審計科學準確的積極作用。就目前狀態而言，公司內部審計中存在的消極態度并不利于其長期發展。
4.公司內部審計權威性的缺乏
現在公司中內部審計之所以會出現權威性缺乏是有兩個方面的原因導致的:第一是在大部分的公司里領導并不太重視內部控制審計部門，有的公司內部控制審計部門的位置和其他部門的位置是平等的，有的甚至出現了內部控制審計部門的位置隸屬于別的部門；而有些小規模公司更是壓根就沒有內部控制審計這個部門。從公司對于內部控制審計部門的重視程度就可以看出，在大多數的公司里內部控制審計工作受到了管理體制以及人際關系和各種利益因素的影響，根本無法真實、客觀、獨立和公正的展開工作，這必然會導致內部審計權威性的缺乏；第二則是因為內部控制審計管理制度并不完善，內部控制審計的工作人員在實際操作中，更多的是依靠自身的經驗和知識來進行判斷，而且這樣的行為缺乏法律作為依據，從而導致了審計結果的準確性和權威性的降低。
5.公司內部進行審計人員的財務知識和素質不高
現在的公司內部控制審計部門已經不僅僅是對公司的財務進行檢查了，更多的是要參與到公司的管理工作中，并且對公司的一些經營策略提出建議和意見，但是現在的很多審計人員并沒有任何的公司內部控制審計知識，只是憑借一些經驗，甚至有的審計人員內部審計人員業務素質不高，知識不專業，也沒有系統的審計知識，所以不能很好地進行審計智能的工作。也就無法對公司的管理決策提出合理的建議，無法對公司的項目進行合格的審計工作，而且現在在計算機領域，也沒有出現相應的審計方面的軟件，這就使得所有的審計工作都只能靠手動輸入，也就增加了審計的困難，人員素質缺乏，但是目前沒有任何機構可以進行人員的培養，所以公司的公司內部控制審計就成為公司內部一個比較缺乏的部門。成為公司發展的最大阻礙。
三、完善內部控制審計的對策
針對以上提出的一些審計方面的問題，要向公司能夠增強實力，加強內部審計部門的作用，就需要進行一些決策。針對對策的制定應當遵循客觀高效的原則。具體表現在首先應當針對公司自身內部的控制審計情況作出整體的把握，明確在內部審計過程中的問題，針對相關問題選擇專業性人員進行分析，作出科學的考量和準確的判斷。其次在問題分析的過程中，應當注重實際，以實際條件和情況作為分析處理問題的基礎。要不斷建立健全相關制度，提高從業人員整體素質，建立合理有效的內部機制，從而確保內部審計的規范性。要注重從業人員在審計過程中扮演的工作角色及其發揮的重要作用。要加強對審計人員的專業素質的培養，提高其職業素養。不斷深化內部人事制度的改革，促進公司內部審計的良好氛圍的形成。要努力發揮公司管理對公司內部審計的重要作用。另一方面，可以通過采用現代信息技術，努力實現向智能審計方向的發展。智能審計的應用將能夠有效的提高公司內部審計中數據的準確性。
1.建立健全公司內部審計規章制度
公司內部應當建立健全公司內部控制審計體系，領導人要對公司內部控制審計體系引起足夠的重視，充分認識到公司內部控制審計體系對于公司起到的重要作用，從而增強公司內部控制審計部門在公司內部的權威性，并賦予公司內部控制審計部門一定的權利，可以對公司的所有項目進行審計，并且可以進行參與決策，這樣就防止公司內部控制審計部門只是一個空殼，而沒有任何實際的作用。公司內部控制審計體系也要承擔起應有的職責，建立健全公司內部控制審計制度，將所有的審計項目都進行詳細的說明，列出計劃表，按照計劃進行，并且嚴格按照國家對于審計的法律規定。制定符合公司進行審計的法律規范，明確審計部門每個人員的職責，并且按照每個人的具體職責進行工作，嚴格的按照審計程序，對所有的審計項目負責，繼續公正的審計，并且及時的對公司的運營提出合理的審計意見，保障公司的正常運營。
2.領導要引起對公司內部控制審計部門的重視
公司內部控制審計部門要想順利工作，公司領導的態度很重要，只有領導真正的重視公司內部控制審計部門，將公司內部控制審計部門放在比較重要的位置，才能夠真正的讓公司內部控制審計部門發揮應有的作用，提高公司內部控制審計部門的權威性和獨立性。合理設置內部審計機構，建立董事會領導型或監事會領導型的內部審計機構，要堅決的進行獨立，并且強調公司內部控制審計部門在整個公司中的作用，對審計人員要進行工作獎勵制度，促使審計人員在進行審計時，能夠嚴格按照公司的制度來進行審計。定期的對公司所有項目進行審計，并且提出合理化建議，對公司的制度缺陷進行及時的指正。
3.轉變內部審計觀念，強化內部審計職能
現代審計觀念指的是審計不僅僅是針對財務的審計，也不僅僅是制定了決策之后對于事后的審計，而更多地是進行提前控制，很多上市公司，都有很好的公司內部控制審計體系，但是因為忽略了公司內部控制的外部環境，所以都造成了公司內部控制審計體系失效。所以，公司內部控制審計體系應當涵蓋公司生產經營的各個方面，不僅是事后發現問題，而是要對項目整體的從決策開始就行提前的審計，對項目進行全面的了解，從而能夠對決策起到合理化的建議，為增加公司價值和實現經營目標出謀獻策，真正成為管理層的得力助手。
4.檢查內部控制的有效性，改善內部控制審計的治理效能
內部控制審計可以解決風險和控制信息之間的不對稱關系，改善治理的有利方法，內部控制審計可以推動公司的治理結構向著更為有效的方向發展，而且治理層對于內部審計師的期望值也能夠得到改善，它可以改變內部審計的將來。在實際操作中，內部控制審計可以采用傳遞風險和控制信息的方法來協調董事會、外部審計師、內部審計部門以及管理層之間的有效溝通，最終達到改善治理效果的目的。現在國際上越來越多的上市公司采用的都是內部控制審計的首席執行官的職能工作向董事會報告，而行政工作是由高級的管理層監管負責，這種模式能夠最大限度的保證公司內部的審計工作的獨立性和權威性。這種組織模式中內部審計機構的領導層比較少，地位和一般的部門相比較為特殊，這樣比較利于加強公司內部審計的獨立性。自從2008年的全球金融危機爆發以來，更多的公司意識到內部審計在內部控制和風險防范方面有著重要的作用。上市公司對于內部審計機構極為的重視，為了加強其獨立性不管是從部門的設置、人員的配置以及報告權限等等方面都有所調整，最大限度的保障內部控制審計能夠有效的運行。公司需要在實際操作中，根據相關的法律和配套的方法來完善內部控制制度的體系，制定出一套行之有效的公司內部控制制度，并且嚴格的執行。同時應該以書面或者電子存檔等方式來保存好公司的內部控制從建立到實施的整個過程的相關資料和相關記錄，這樣才能最大程度的保證內部控制在整個審計過程中是具有權威性和可驗證性的。公司通過制定切實可行的內部控制審計法律體系，不僅完善了公司內部控制制度，而且在此基礎上整固了公司的內部控制審計，給公司內部控制審計工作提供了理論依據。
5.提高內部審計人員的執業素質
公司要想建立公司內部控制審計部門，就需要引入專門的審計人才，建立一支具有高度審計素質的審計隊伍，才是公司內部控制審計部門成立的關鍵，因此要對現有的審計人員進行業務培訓，加強公司審計知識的學習，讓審計人員充分認識到公司內部控制審計部門的重要性，從而加強審計人員的職業道德觀念，并且加強學習，提高審計的理論和實踐知識，提高職業判斷能力，在不斷的實踐中積累充足的審計知識，從而對公司的審計工作能夠勝任。此外，公司內部控制審計部門還應該引進高素質人才，也就是一些具有高素質的全面型人才，這些人才既懂得會計的法律知識，又懂得經營管理，具有過硬的業務能力，能夠對公司的審計工作提出合理化的建議。公司應該逐步建立起公司內部的控制審計部門，培養出屬于公司的公司內部控制審計人員，以適應現代的公司對于公司內部控制審計的需要。再就是要及時的引進一些先進的計算機技術，對一些審計方面的軟件都要及時的安裝，加強公司的信息網絡安全，從而提高整體的工作效率。同時應當考慮到網絡的利弊性，應當定時對在審計工作中使用的軟件進行殺毒，確定數據的安全性，保護好公司內部資產信息。充分利用好計算機技術，以推動公司內部控制審計工作的順利開展。
四、結語
總之，公司內部控制審計作為內部控制的關鍵環節，公司內部控制審計體系監控公司的管理，能夠對公司的發展起到促進作用，有利于公司內部各項投資的風險控制，完善公司內部制度，并且能夠提高公司的效率，是一項對公司非常有益處的措施。所以公司要加強公司內部控制審計體系，從而保證整個公司的經營安全，因此要對公司內部控制審計體系引起足夠的重視，充分認識到公司內部控制審計體系對于公司起到的重要作用。
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內部控制論文 篇6
摘 要：貴州路橋集團有限公司
關鍵詞：施工企業；內部控制
隨著公路建設市場的逐步放開，施工企業面臨的競爭日益激烈，過去施工企業在計劃經濟體制下的管理制度和管理方法，已無法適應現代市場經濟體制的要求，客觀上要求必須進行制度創新。新《會計法》第二十七條規定:各單位應當建立、健全本單位內部會計監督制度。單位內部的會計監督執行，靠的就是內部控制。內部控制是實現現代施工企業管理的重要組成部分，也是施工企業生產經營活動賴以順利進行的基礎，要確保在瞬息萬變的市場環境中站穩腳跟并取得一定的經濟效益，就必面強化內部約束機制，建立和完善成本費用的內部會計控制制度，形成一個內部自我協調、制約和檢查的機制。
一、施工企業的內部會計控制概述
企業內部會計控制是指企業為確保法律法規及方針政策的貫徹執行，維護企業財產物資的安全與完整，保證財務會計及其他相關信息的準確性、及時性和可靠性，避免或減少各種風險，促進企業經營管理的經濟性、效率性和效果性，實現企業既定的經濟目標，并在企業內外部環境因素相結合的基礎上,綜合運用各種技術手段及方法,針對企業的財產物資等有形資產,以及人力資源、經營理念等無形財產的有效管理而制定和實施的一系列的規定和制度。而在此基礎之上所形成的企業內部的一種自我檢查、自我調節和自我制約的系統,被稱為企業內部會計控制。而對于施工企業,則主要表現為對施工成本費用的有效控制。
二、施工企業內部會計控制的內容
（一）各級組織結構設置
一般來說,施工企業下屬各施工項目、各分（子）公司的會計、出納由企業本部直接委派,實行直線管理。會計負責項目的會計核算工作,并直接對企業本部財務部門負責,不兼辦貨幣資金的收付業務；出納不兼任稽核、會計資料保管、收入支出、費用、債權債務賬目的登記工作,不兼辦會計核算業務；銀行印鑒由會計和出納分別保管（或由項目經理、會計、出納分別保管）。各項目的大宗材料采購或金額較大的材料采購由業主指定或由企業下屬物資公司提供。
（二）授權批準控制
授權批準是指企業各級管理人員必須經過適當的授權和批準才能執行相關經濟業務,未經授權和批準,不得處理有關業務，這一控制方式使經濟業務在發生時就得到有效控制。在施工企業內部,大額工程合同制訂權在企業本部、大宗材料采購或金額較大材料采購合同制訂權（除開業主指定材料）在企業本部；零星材料采購合同、零星勞務施工隊伍合同制訂權才下放至施工項目。項目無條件執行企業制訂的各項計劃、履行企業簽訂的各項合同。零星材料合同及零星勞務施工隊伍合同應向企業本部相應職能部門報備,接受監督。在資金審批上,屬于本項目的正常施工用款,由項目上報企業本部，經相關職能部門及企業領導批準后，項目經理才有權在所批準的金額額度內調配使用；其他一切資金調度由企業本部控制。
（三）施工企業資產及財務安全控制制度
公司本部財務或審計部門定期派員到各工程項目進行檢查,檢查應以財經紀律、內部會計控制制度、經審批的資金收支計劃等為依據,對財務收支和會計資料進行審查和核對。日常業務審查的重點應是會計憑證和會計賬目及各項合同。在會計賬簿審查中要特別注重原始憑證的審查,在會計賬簿審查中要特別注重銀行存款收支及結余的審查。在日常審查的基礎上定期審查會計報告。
（四）施工企業人員素質控制
眾所周知,會計控制事關企業經營發展的全局,是一項風險較大、較復雜、需要較強的隨機應變能力的工作,只有具備較高的專業素質、水平及較高的思想道德修養的人才能勝任。
三、施工企業內部會計控制的現狀及問題
（一）施工企業內部會計控制存在認識上的誤區
對于施工企業來說，其內部會計控制是一個事前、事中、事后的全面控制過程，但在實際工作中，企業往往只重視事后控制，則忽略了對事前和事中的控制。許多企業只有事后的核算和分析，缺乏科學的事前預測和決策，缺乏事中的`及時監督控制。結果是事前制定的計劃不科學，在實際施工中有的部門很容易就達到要求，而有的部門就是日夜趕工也達不到計劃標準，事后的獎懲也沒有發揮其應有的作用。這就致使各崗位的責任權利不對等，出現了干好干壞一個樣，千多干少一個樣的局面。此情形一方面會影響員工工作的積極性，另一方面也會給施工企業的成本帶來不可估量的損失。
（二）公路施工企業內部會計控制工作難度大
公路施工企業有其自身的行業特點:在項目施工中技術含量高，工藝復雜;新材料、新技術的推廣迅速;各種工程材料的品種多，材料也因質量、規格的不同而價格差異大，定量分析和預算編制口徑較難統一;很多材料無法從廠家直接采購，而且新品種的層出不窮也使價格不易控制，增加了施工成本;同時公路施工中施工管理層級的增多，不可預見情況的出現也使控制難度加大.
（三）公路施工企業內部會計控制執行力度不夠
部分企業對內部會計控制不重視，有的管理人員自身都不能遵守有關的控制制度。企業管理層存在重生產、輕經營、重開發、輕內部管理的思想，甚至把內部會計控制看作僅僅是財務管理部門的事情;有的高層領導者越權管理，使原本有效的內部會計控制制度不能發揮應有的作用;有的員工粗枝大葉，責任心不強造成人為失誤，甚至聯合起來舞弊，使內部會計控制失去了其基本功能;有的規章制度制定的比較嚴密，但僅僅停留在紙上而未貫徹執行，成了流于形式的一紙空文。如設備租賃未按制度貫徹內部牽制原則;有的財務付款手續不健全，不按合同規定付款:合同的簽訂、執行、付款都由一人來執行等等。
（四）內部監督制度缺乏
相當一部分企業未建立內部監督制度，已建設內部監督制度的也未能充分發揮其應有的作用，內部監督工作得不到必要的重視和支持。另外，內部會計控制的監督體制也不健全，各職能部門、各個崗們之間缺乏必要的協調與監督，不僅影響到工作的正常完成，同時對企業內部審計也造成極大的不利影響。
（五）部分會計人員素質水平偏低
由于部分會計人員素質不高，知識結構、學歷結構和業務水平偏低，且企業對會計人員的思想教育、業務培訓也只重視形式。致使財務會計制度發揮不了應有的作用。
四、健全施工企業成本費用內部會計控制的措施
（一）加強對內部會計控制行為主體的控制
企業內部控制和經營風險的行為主體是人。只有上下一致,及時溝通,隨時把握相關人員的思想、動機和行為,才能把內部控制工作做好。具體有以下幾點:
①對項目經理實行有效的激勵，使其為項目施工成本費用的最小化，盡心盡力的為項目整體利益而努力;
②要及時掌握企業內部會計人員思想行為狀況,企業領導及部門負責人要定期對重點崗位人員的思想和行為進行分析,以便采取措施加以控制;
③對會計人員進行職業道德教育和業務培訓,以提高其工作能力,減少會計業務處理的技術錯誤。
（二）合理運用會計電算化進行內部會計控制
電算化可以大大提高會計工作效率和水平。但不能以此代替原手工會計處理中已建立起來的內部控制制度和管理制度。同時,還應加強對電算化系統的管理,從而保證會計系統安全、正常運行,保障內部會計控制按照系統設計的處理流程運行。
（三）定期或不定期實施內部審計
為了保證施工企業會計內部控制制度能有效發揮作用,并使之不斷地完善,施工企業管理部門必須定期對內部會計控制制度的執行情況進行檢查與考核。因為有的企業從形式上講制度已經建立,但實際上并未貫徹執行,制度形同虛設,因此必須對制度的執行情況進行考查。審計控制制度的建立是評價企業內部會計控制制度健全與否、執行程度如何的主要手段,企業可根據自身管理的需要定期或不定期進行審計。由管理者委托內部審計人員去進行，通過審計人員客觀公正的審計,找出漏洞、弊端以及嚴重失控的環節,更好地完善企業內部會計控制制度。
（四）進一步提高財務人員的素質
施工企業應制定長期的培訓規劃，把財務人員的培訓工作納入今后一個時期的工作重點。通過多種渠道的培訓，使財務人員成為既精通財務管理，又懂施工生產管理的復合型人才。財務人員除了做好日常的會計核算和報表工作外，應更加重視為企業的生產管理出謀劃策，積極參與各項預算決策活動，探求降低施工成本費用的新方法、新思路。
內部控制論文 篇7
摘要：采購成本的高低直接決定著企業總體運行成本的高低并極大的影響企業利潤的獲得，采購物資的效率和質量直接決定著企業生產產品的效率和質量。科學完善的采購業務管理能為企業的平穩運行提供重要保障。本文通過對中小企業在采購過程中存在的問題進行分析，提出完善采購業務內部控制的建議。
關鍵詞：中小企業；采購；內部控制
采購是企業從外部取得生產原料的最重要方式，是企業從事生產經營活動的起點。企業內部控制制度的完善程度直接影響著企業的生存和發展，內部控制的無效是造成大多數企業的經營失敗的重要原因。目前,許多中小企業采購的內部控制體系都或多或少地存在一些問題，不利于企業采購成本、質量的有效控制和經營效益的提高。規范和完善的采購內部控制體系能有力增強企業采購活動的高效性和廉潔性，控制企業的采購品質和采購成本，提高企業的利潤水平和整體市場競爭能力。本文通過對中小企業在采購過程中存在的問題進行分析，提出完善采購業務內部控制的建議。
一、內部控制存在的問題
(一)采購制度不規范
許多中小企業的采購制度不夠規范，采購活動效率低下，難以及時提供質優價廉的采購物資保證企業活動的高效運轉。比如企業采購崗位的設置沒有嚴格執行不相容職位相分離制度，職能交叉重疊，不利于各職位相互監督；缺乏完善的監督體系，物資采購容易出現利益博弈或道德風險；缺乏有效的績效考核、激勵、監督體系，不利于提高采購人員的積極性；缺乏完善的采購預算,采購工作缺乏科學性和計劃性。
(二)采購品質不達標
1.忽視采購人員素質管理
企業招聘采購人員時過于關注采購人員工資成本的高低，忽略了對采購專業素養和思想道德素質評估，采購人員綜合素質不高，法律意識淡薄，加上平時缺乏定期的職業技能培訓，不利于采購人員采購能力的提高，不利于采購人員對先進的采購方式的運用和先進的采購技巧的掌握，不利于企業對采購成本和品質的有效控制。
2.成本制約，缺乏專門質檢部門
劣質材料的成本低廉是采購品質不到位的根本性原因。某些企業只注重短期利益，缺乏長遠戰略規劃，采購時過多看重采購物資的價格，對其質量和售后服務則關注較少。缺乏專門的質檢部門和質檢人員，不利于對采購質量的監控。
(三)采購成本高
1.采購批量小，缺乏規模優勢
企業通過批量生產、集中采購形成規模優勢能夠有效降低采購成本。然而中小企業受到生產規模和資金的限制，通常只進行小批量采購。零散的采購沒有歸集起來形成采購規模，不僅會導致較高運輸成本，并且在價格談判時缺乏話語權，很難得到供應商的優惠價格，導致較高的采購成本。
2.采購經驗不足，缺乏詢價技巧
由于采購產品的種類繁多，采購方式多樣，采購人員采購經驗不足，缺乏必要的詢價技巧、專業知識，導致高采購成本。企業缺乏有效管理采購物資和服務的采購的相關基礎設施，使整個采購環節處于被動的狀態，采購成本過高。
(四)采購方式落后，缺乏供應商詢價和管理系統
隨著我國信息化和電子商務的迅速發展，企業的采購方式和途徑更加豐富，但許多中小企業沒有充分利用現代網絡信息平臺的優勢，缺乏供應商詢價和管理系統，對比價采購、電子商務、招標采購等現代采購方式相對運用較少。企業采購手段和途徑單一,多采用傳統的手工操作方式，信息化程度較低，比如電話詢價、親赴廠家，對于網絡中的專業網站、招標公告和行業刊物中可能隱藏的大量優質供應商信息發掘和利用不夠。企業傳統的人工采購方式，表面上節省了軟硬件的投資成本，實際上卻造成了商品采購效率低下，采購周期長，采購成本較高、采購成本難以監管等問題，難以適應激烈的市場競爭環境。[1]
二、完善企業采購業務內部控制的措施
采購是企業運營中最重要的環節，也是最薄弱的環節。[1]企業要想改善目前采購環節出現的各種問題，必須加強采購業務的內部控制，將采購由業務操作型向采購管理型轉變，加強與供應商的合作。
(一)完善采購人員素質控制
內部控制的成效關鍵在于職工的素質的分格程度。[2]企業應完善職工素質控制，改變用人觀念，補充新鮮血液，提高員工職業技能。通過引進符合采購崗位要求的年輕、高素質人才，提高企業采購分析和風險控制能力。通過輪崗制度，讓員工和企業一同發展。定期組織采購人員進行專業培訓，使采購人員能夠更加深入全面的了解企業采購過程用可能遇到的問題，掌握有效的解決措施，學習相關的采購專業知識，使采購人員重視對采購成本的控制，提高對采購風險的敏感度，提高員工的專業技能和商務談判技巧。通過制定科學合理的績效評價體系，加強對采購人員的管理和監督，合理的獎懲體系，調動員工積極性。
(二)規模化采購，降低采購成本
中小企業受到自身市場規模和資金狀況的制約，一般很難實現規模化采購，在采購中常處于劣勢。因此，中小企業可以通過集體聯合以及行業協會平臺的采購方式，集小單為大單，實現批量采購，增強話語權，降低采購成本；其次企業可以通過與供應商直接交易，減少中間環節，擺脫代理商的轉手成本，提高采購效率，縮減流通成本，降低由于多次中轉帶來的'采購風險。
(三)構建嚴格規范的采購制度
中小企業應優化采購組織架構、明確崗位職責、梳理流程制度。建立更符合企業實際的組織架構，并結合員工能力明確崗位職責，以流程制度為基礎加強采購管理與內部控制，防范采購風險。[3]對采購經辦人員進行定期崗位輪換制度，建立獨立的稽核制度，不相容崗位相分離；制定科學合理的績效評價體系，加強對采購人員的管理和監督，合理的獎懲體系，調動員工積極性；完善驗收控制制度，設立專門驗收機構，按照采購物資驗收標準，對采購物資的品質進行嚴格把關，并出具相關驗收報告，必要時聘請專業的檢測人員進行檢測；建立完善的采購預算制度，進行全面預算控制；完善到期付款的預算管理，建立符合企業自身的付款流程，嚴格按照付款流程操作。
(四)加強與供應商協作，建立戰略合作關系
中小企業應加強與供應商的協作，建立戰略伙伴合作關系。企業應對供應商進行分類，制定不同的風險應對策略，制定供應商考核評價體系，保證供應商與企業有著相同的利益，實現共贏。建立和完善供應商檔案和供應商準入制度和價格評價體系，通過對價格信息進行定期的收集、分析和評價，制定科學的采購計劃，為價格談判提供有利信息；與供應商建立長期的、互助的戰略伙伴關系,建立暢通的供貨渠道，有利于降低采購價格和采購費用,提高采購效率和質量，增強企業競爭力。
(五)合理運用現代采購方式
隨著我國互聯網技術和信息技術的高速發展，網上采購拓寬了企業采購的方式和途徑，同時為改善傳統采購方式的不足提供了良好的契機。企業應該積極的去適應這一趨勢，優化采購模式，運用電子商務進行網上采購，降低采購成本，提高采購效率。企業借助集體聯合采購的平臺、第三方采購模式，實施JIT采購和MRP采購模式等現代采購模式，提高采購效率，降低采購成本，實現采購的公開化、程序化，由庫存而采購轉變為訂單而采購，集小單為大單，批量采購，增強采購談判實力，增強企業競爭力，促使采購成為企業新的利潤增長點。
三、結語
總之，規范和完善的采購內部控制體系能有力增強中小企業采購活動的高效性和廉潔性，控制企業的采購品質和采購成本，提高采購效率，增強企業的利潤水平和整體市場競爭能力。中小企業應切實完善企業內部控制體系，構建嚴格規范的采購制度，加強對采購人員的素質控制，運用現代采購模式，優化采購方式，增強企業競爭力，促使采購成為企業新的利潤增長點。
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內部控制論文 篇8
摘要:在我國醫院方面執行新財會制度的背景下，醫院需要對財務會計內部控制體系做進一步的完善，支持醫院財務會計內部控制規范、合理、有效的實施，提升財務會計的準確性、有效性。但目前的實際情況是諸多醫院財務會計內部控制存在問題。也就側面說明了醫院財務會計內部控制體系存在一些缺陷。基于此，本文本著促進醫院良好發展之意，對醫院財務會計內部控制現狀進行分析，探究如何完善醫院財務會計內部控制體系。
關鍵詞:醫院；財務會計；財務會計內部控制體系；對策
隨著近些年我國經濟的迅猛發展，醫療市場發生了巨大轉變，復雜性、多變性增強。此種情況下，醫院要想良好的發展，就需要不斷提升自身競爭實力。對此，應基于醫院方面新修訂的財務會計，結合醫院實際情況，完善醫院財務會計內部控制體系，對財務會計內部控制予以調整與優化，可以使其作用充分發揮，合理控制財務會計活動，發揮財務會計的有效性，真正意義上提升醫院經濟實力，為促進醫院長遠、健康的發展奠定基礎。
一、新財務會計制度下的醫院財務會計內部控制
于2011年修訂完成的我國醫院的新財會制度，對醫療系統改革發揮了促進作用，同時提升了我國醫院內部會計信息的質量。在此種背景下，實行財務會計內部控制是非常有意義的。所謂醫院財務會計內部控制是指醫院財務會計工作者對財務會計各項制度的的制定及貫徹落實予以支持、嚴格執行，為實現醫院財務活動預期目標、保障醫院財務財產安全、會計信息真實可靠奠定基礎。基于此概念，可以確定醫院財務會計內部控制的實行，實際上是對醫院財務活動進行切實有效的控制，以便提升財務會計工作的準確性、有效性、真實性，為提升醫院經濟實力奠定基礎。所以，醫院新財會制度實施背景下，醫院優化實施財務會計內部控制很有必要。
二、醫院財務會計內部控制現狀的分析
財務會計作為醫院重要組成部分，其在某種程度上決定醫院能否良好運行。為此，結合醫院實際情況，規范、合理的落實醫院財務會計內部控制工作是非常必要。但實際情況則不然。綜合國內醫院財務會計內部控制工作落實現狀來看，其存在諸多問題，具體表現為：
(一)缺乏完善的內部控制制度
高質量、高效率財務會計內部控制工作的落實，需要配備完善的內部控制制度，對各項內部控制工作予以約束、說明，使財務會計內部控制作用有效發揮。但諸多醫院在內部管理上，存在切實可行的內部控制制度或制度過于形式化，導致內部控制人員在落實工作中，無章可循，只能自行決定，長此以往會導致財務會計內部控制隨意、混亂，不利于醫院管理，更不利于醫院健康發展。
(二)內部電子信息化建設不佳
在科技蓬勃發展的今天，越來越多的科學技術應用在醫療方面，醫院也越來越注重電子信息化建設，一方面是為了提升醫療業務服務水平，另一方面是提升財務會計活動的準確性。但是，目前醫院電子信息化建設處于摸索成長階段，在內部電子設置方面存在缺陷，相應的所設置的內部控制效果不佳，在自動化控制財務會計信息過程中時常出現差錯，最終導致醫院財務會計內部控制效果不佳。
三、完善醫院財務會計內部控制體系的對策
針對當前醫院財務會計內部控制存在諸多問題的情況，應當以新的財會制度為依據，對醫院財務會計內部控制體系進行完善。具體的做法是：
(一)嚴格按照新財會制度來執行財務會計內部控制工作
也就是嚴格遵循我國醫院方面的新的財會制度，對財務會計內部控制內容、對象、方法、方式等方面進行合理的調整，使其在落實的'過程中，注意保證財務會計信息的準確性，嚴格、規范的控制財務會計活動的方方面面。
(二)完善財務會計內部控制體系的五個組成部分
財務會計內部控制體系主要包括控制環境、風險評估、控制活動、信息和溝通以及監督五個組成部分。為了充分提高財務會計內部控制體系的作用，在完善體系之際，應當結合醫院實際情況，充分考慮醫院環境與管理要求，科學、合理的優化控制環境、風險評估、控制活動、信息和溝通以及監督這五個部分。
四、結束語
在當前我國諸多醫院財務會計內部控制存在諸多問題的情況下，應當以醫院方面新的財會制度，對醫院財務會計內部控制存在的問題進行詳細了解，并結合醫院實際情況，提出切實可行的、完善的財務會計內部控制體系，有效的約束和調整財務會計內部控制，使其充分發揮作用，促進企業在競爭激烈的市場環境中良好發展。所以，進一步完善醫院財務會計內部控制體系是非常有意義的，有利于促進醫院健康、穩定的發展。
作者:王元元 郭傳慧 單位:山東省文登整骨醫院
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內部控制論文 篇9
摘要：隨著計劃經濟向市場經濟的轉變，競爭的嚴重加劇，一個企業想要在市場經濟中立足，必須要有良好的內部控制和監督，越來越多的企業開始意識到內部控制非常重要。銷售業務是制造業的一個核心環節之一，銷售業務內部控制也就重上加重，保證銷售業務內部控制才能保證企業資金正常周轉，擴大市場占有率，提高企業盈利水平，最終實現企業的目標，所以優化銷售業務內部控制對于每個企業來說都有著非常重要的意義。接下來本文就根據C水泥企業銷售業務的特點，研究了企業銷售業務內部控制的現實情況，發現了企業銷售業務存在的問題，并提出了改進這些問題的優化方案。
關鍵詞：水泥企業；銷售業務；內部控制
本文以C水泥企業為研究對象，C企業在當地水泥領域占有較高的市場，具有較強的市場競爭力，在企業經營過程中，由于水泥行業具有較強的區域性，行業內的競爭也就一直是C水泥企業所面臨的壓力，企業銷售業務得到了保障，才不會切斷企業利潤的來源，那么怎樣加強優化銷售業務內部控制，也就是當前C水泥企業面臨急需解決的問題。
一、C水泥企業銷售業務內部控制現狀
C水泥企業地處于黑龍江省東南部地區，占地面積30萬平方米。企業始建于1976年，1979年試生產、1980年正式生產。是一家有著40多年水泥生產歷史的大型企業，為黑龍江省經濟社會各項事業發展做出了重大貢獻。2009年并入中國建材集團企業旗下，是省內最大的水泥生產基地，是中國建材水泥集團骨干企業之一。企業現設有運輸部、物資管理部、物資供應部、財務部、行政人事部、技術部、研發部、質檢部、裝卸車間、制成車間、制造車間和銷售中心等12個部門。其中銷售業務環節主要涉及財務部、銷售中心運輸部等幾個職能部門，銷售中心的主要工作內容：編制銷售計劃、負責市場開發，同客戶洽談、負責催促應收賬款、維護好客戶關系。運輸部：負責運輸原料物資、客戶需要產品物資。財務部：負責企業日常財務核算、組織各部門編制收支計劃、編制企業的月、季、年度財務計劃、定期對執行情況進行分析。C水泥企業編制了《銷售中心工作崗位職責》，在《銷售中心工作崗位職責》中明確規定了各科室及每個工作崗位的詳細工作標準，銷售中心主要的工作職能部門有銷售科、綜合科、檢斤科、財務科。下表所示為科室工作的崗位職責：
二、C水泥企業銷售業務內部控制存在的問題
（1）組織機構不合理。C水泥企業設置組織機構存在缺陷，企業組織架構的制定既要符合企業的具體運營實際情況又要滿足各個職能部門相互監督，起到在生產和經營上的監管的作用，同時還應使企業各部門間的數據可以及時并有效的相互溝通和交流。組織機構的有效設立對C企業的發展起到至關重要的作用，然而通過了解C水泥企業的組織架構可以發現，總經理負責C水泥企業的具體運營管理，但在實地調研過程中了解到，總經理常年不在本地，真正落實到企業的管理目前由常務副總經理負責企業的一切事務，權力過于集中，領導層疏于對企業的監管。從管理的角度來看，這樣的組織架構，無法滿足其未來發展戰略的需求。
（2）通過對C企業銷售業務架構分析，C企業銷售業務部門組織架構不健全，市場開發、調研、預測等工作都歸在銷售科，沒有單獨設立市場科。在市場的調查開發、收集與整理客戶信息、銷售策劃、品牌戰略發展研究等方面都有待提高，推廣市場力度、監控力度還有欠缺，由此導致C企業市場定位不清晰，產品定位不合理，在新型水泥應用市場的開發和研究上缺乏主動性和針對性。
（3）銷售合同管理與審批不規范。銷售合同的審批存在問題，不規范，由此看來C水泥企業尚未建立嚴格規范的審批流程、銷售合同簽訂流程。C水泥企業變更銷售品種后并未與客戶簽訂新合同，而是僅僅依靠有關部門及工作人員之間的默契程度來決定銷售合同的審批，這樣會給企業帶來不可預見的經營風險，這種風險也會隨著銷售人員隊伍以及市場覆蓋面的擴大而增大。銷售合同編碼存在涂改挖補現象，這樣不規范的銷售合同可能會承擔相應的法律責任或者經濟損失。
（4）信息質量傳遞失真。完整真實的信息傳遞不僅可以使經營管理層隨時了解并掌握企業的財務狀況和經營情況，而且能夠及時發現企業在運營過程中產生的問題，科學合理地給出解決問題的方案，內部控制的目標也能得以實現。從企業目前銷售業務的各個環節來看，C水泥企業在信息傳遞和質量保障上還沒有合理的內部控制制度。在銷售業務流程中還存在各種信息沒有及時反饋上傳到相關部門的情形，企業信息的質量也就嚴重受損，目前企業缺乏相應的.規范來避免這種情形發生，再者由于企業對信息系統的利用率較低，使得企業的信息質量在傳統傳遞過程中必將遭受一定的損失。
三、C水泥企業銷售業務內部控制優化
（1）完善企業的內部機構。從企業內部控制制定與執行方面來看，只有完善企業的組織機構才能保障內部控制目標的實現，它是企業的一項非常關鍵性工作要點。企業的管理層是企業整體形象的體現者，更是企業的形象的宣傳片。優化企業法人內部結構，保障企業內部控制的實現，進而實現企業最終的管理目標。因此，為保證C水泥企業銷售業務內部控制制度執行的有效性，加大企業銷售業務過程中風險的防范，C水泥企業應制定企業銷售業務中重大銷售決策的規范、并且執行貫徹有關規范，做好監督工作。
（2）加強銷售業務內部控制建設。根據企業內部控制應用指引第9號文件，C企業應當加強市場調查，根據市場變化方向及時調整策略，保證銷售目標實現，不斷提高市場占有率。針對目前的內部機構存在的漏洞，缺乏專門負責市場方面的問題，銷售業務內部機構優化的目標是：以市場情況為指引，成立市場科，負責市場開發、市場策劃和市場推廣的有關工作。高級管理層作為企業的核心，負責制定和有效執行銷售流程內部控制制度，在執行的過程中管理層必須以身作則，認真執行內部控制制度，企業的內部控制才能持續有效健康的發展。保證企業內部控制良性發展，盡快實現企業的經營管理目標，企業的管理者責無旁貸，嚴格遵守企業內部控制制度，為員工樹立好榜樣，為企業銷售業務的內部控制運行起到良好的推動作用，在企業內部營造出良好的上行下效的大環境。
（3）優化銷售訂貨過程中的控制活動。嚴格審核合同制度，針對個別銷售人員未簽訂銷售合同的情況，C水泥企業發現內部制度本身不存在漏洞，而造成此現象的真正原因竟是相關銷售人員執行不到位，所以企業已對相關銷售人員進行了處罰。當然，這種現象的出現很大原因是企業銷售業務內控的監督出現了問題。然而我們可以從內部控制制度層面上發現問題。企業銷售合同的簽訂從草簽到最終訂立需要經歷三個程序：銷售科擬定、銷售科科長把關、銷售中心主任審核、銷售副總經理審核，審核無誤后簽訂。嚴格審核將有助于保障銷售合同的合規性與完整性。企業合同審核可以考慮讓更多部門人員參與進來，從而實現審核的層級化、多元化，及時發現漏洞，規避風險。同時，加強合同履行與進展跟進情況，高度重視反饋結果，這樣不僅能實時了解最新動態，還能為下次合作提供寶貴意見。
（4）建立健全信息系統。現代信息系統是企業管理的重要工具。建立健全信息系統有助于信息溝通，減少溝通障礙，提高溝通效率。C企業之前采用OA辦公系統，建議C企業采用ERP信息管理系統保證銷售業務方面工作的信息溝通。主要程序是與客戶簽訂銷售訂單后，在ERP系統錄入銷售信息，財務管理模塊這邊就形成了一筆與之相對應的應收賬款。客戶付款之后，C企業收到銀行反饋收款信息就會對應收賬款進行確認，完成已收款，財務管理模塊就會自動進入下一個銷售發票的流程。ERP系統操作起來非常方便，整個銷售業務環節基本都可以反映到系統之中，為今日后數據的核對提供了原始依據。由于全是自動化信息的操作，也避免了人為因素的控制和錯誤的出現。除此之外，ERP系統還能對這些已錄入的數據進行匯總和分析，對數據進行歸納和總結。
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內部控制論文 篇10
摘要：內部控制是企業管理的一種程序和方法，加大內部控制力度能夠減少企業運作風險，高效性地達到戰略目標。本文選取中小類型企業，對該類企業的內部控制做出分析，從必要性論述入手，探討了內部控制環境、風險管理力度和采取程序的科學性等方面問題，針對問題提出了與之相對應的對策和建議，通過探討旨在為中小類型企業內部控制提供可借鑒的策略和方法。
關鍵詞：內部控制；風險管理；中小企業
伴隨著市場經濟的快速發展，企業類型呈現出多樣化特點，中小企業是我國的新型發展的類型之一。近幾年來，中小企業逐漸在我國大多領域和行業內占領重要地位，同時也成為了經濟發展和技術進步的主要推動力之一。雖然該類企業為我國社會發展做出了貢獻，但由于其發展底子薄，整體規范和風險控制力度不足等原因，整體表現出生命周期偏短的現象。基于如上背景，本文重點圍繞該類企業內部控制問題和對策做出探討。
一、中小企業內部控制的必要性
中小型企業做為一種新型的企業類型，在我國市場經濟發展中實力和競爭力受到自身規模、資金等多方面因素的影響，發展中存在的不同類型風險是制約發展的重要因素之一，如管理層引導和規范力度不足、風險處理方法不當、會計和審計等工作人員素質整體偏低、通過多元方式獲得資金而出現的隱性風險等，以上風險的存在是影響該類企業生命周期整體偏短的的因素，也充分反映出企業必須加大內部控制的關注力度，以逐步提高風險管理的`效率和效果。
二、中小企業內部控制常見問題
(一)內部控制環境欠佳
中小企業內部控制問題表現之一為主客觀環境層面。一是主觀認知度不高。從企業投資者和經營者角度來看，大多數為了追求高利潤而忽視內部控制，還有一些自身專業度不高，并不了解內部控制的重要性，由于自身認知度不高導致企業出現一系列風險；二是治理結構不科學。現階段我國多數中小企業在治理結構設置方面并未達到合理化。為了集中和提高領導權，領導層全面掌握著企業權利，結構設置流于表面，尤其是監事會作用被削弱，結構不合理導致企業管理和運作缺乏科學化。三是人力資源管理效果偏低。作為企業的核心，企業發展過程頒布相關政策、制定計劃等過于理論化，使得管理效果處于偏低狀態，無法發揮應有的作用。
(二)內部控制風險管理力度偏低
風險管理是企業運作過程的主要管理內容之一。該方面存在問題表現為，一是風險意識薄弱。企業運作過程難免會遇到多種風險，但現階段多數企業并未形成較高的防范風險意識，如事先沒有設定防范性制度和規范等，出現問題后也未能及時總結經驗；二是沒有設立相關組織和機構。與大型規范性企業相比，該類企業大多沒有設立規范且獨立性的風險管理組織，且內部工作人員大多由其他部門人員兼職，沒能根據企業的運作情況設立風險評估體制；三是基于以上問題的存在，多數風險部門管理人員依據于以往經驗處理企業遇到的風險，處理方式缺乏科學客觀性體系和措施。
三、中小企業內部控制問題的解決對策
(一)完善內部控制環境
完善內部控制的主客觀環境是解決存在問題的首要方面，其一，從客觀層面而言，強化相關環境建設，如企業內部的文化環境等，使得企業內形成良好的、隱形的環境；其二，管理層提高認知度，設置合理的治理結構。管理層人員應當加大對內控的重視程度，加大理論學習的同時借鑒其他優秀企業的內控方法和策略等，減少各種風險因素對企業運作的負面影響力；另外，設置合理的組織結構尤為重要，提升監事會的地位和獨立性，保證其發揮應有作用監督企業管理層行為以及整體運轉情況；企業制定的各項風險管理的制度和規范等都需要與企業自身情況相一致，能夠指導企業內出現的問題，以減少風險因素對企業生存和發展的影響。
(二)構建風險導向的內控機制
強化內部控制風險管理力度，應當從兩方面入手，其一，設立獨立且規范的風險管理組織和機構，聘用專業性人才，加大對組織內人員的培訓力度，不斷提升員工的專業和技術素養；其二，構建風險導向型的內控機制。為了解決當前缺少風險評估體系和管理人員過于主觀性地處理各種風險等問題，應從從目標的設立入手，明確并掌握目標，結合企業類型和運作情況建立識別體系，制定本企業固定和動態化評估次數等，科學合理性地評價風險，同時依據于理論基礎以及企業狀況擬定出防范措施，加大風險評估隊伍素質和專業程度，逐步構建出以風險為導向的體系，強化了事前評估工作，在一定程度上減少了事后問題的處理。
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內部控制論文 篇11
摘要：財務內部控制作為企業財務管理工作中的重要組成部分，在促進企業發展方面發揮著重要的作用，因此新時期交通交通營運企業要想獲得持續穩定發展，在激烈的市場競爭中獲勝，就應該積極探索企業財務內部控制的有效措施，促使內部控制有效性得到不斷的提升，進而真正發揮出內部控制作用，為交通交通營運企業財務管理工作的良性發展提供相應的保障。
關鍵詞：新時期；交通交通營運企業；財務內部控制；有效性
一、交通交通營運企業中財務內控的重要性
交通交通營運企業財務內控的重要性主要表現在以下幾個方面：
（一）可以有效提升企業經營水平，降低財務風險
在交通交通營運企業中，財務內控的重要性首先表現在能夠進一步提升企業的經營管理水平，促使財務風險得到相應的控制，降低財務風險帶來的不良影響方面，因此加強對交通交通營運企業財務內部控制具有極其重要的價值。其一，加強財務內部控制能夠細化企業管理工作，監督各方面責任的貫徹落實，并且在這一過程中企業相關部門的財務監督責任和監督機制也能夠得到進一步完善，有助于促進企業經營效率的進一步提升。其二，能夠促進企業財務管理工作實現多方面的整合和創新。即企業為了保證及時高效地完成自身財務管理方面的目標，在財務部門自身加強重視并付出努力的基礎上還應該借助全面協調、合作構建更為科學的內部控制財務管理模式，進而促使財務管理工作與企業其他工作形成聯合工作模式，為財務風險的規避創造相應的條件。其三，在財務內部控制工作的作用下，企業防范財務風險的能力也能夠得到顯著的提升。即在內部控制的過程中，交通交通營運企業的管理者自身風險管理意識必然會得到進一步加強，并且在管理過程中往往會嘗試構建風險預警系統，保證企業風險分析和風險評估工作的順利推進，為企業財務風險的有效防范提供良好的支持。
（二）有利于落實企業財務制度、經營決策
在企業進一步加強對財務內部控制和管理工作的過程中，在財務內部控制工作的支持下企業財務制度和經營決策也能夠得到良好的貫徹落實。一方面，財務內部控制工作的開展能夠明確財務管理工作中各部門的責任并強化管理執行力度。即借助財務內部控制監督機制的建立，企業各級管理層對下級財務管理工作能夠實施有效的監督，監督責任也能夠得到進一步細化，為企業經營決策的執行提供了良好的保障，有助于企業財務管理執行力的顯著提升。另一方面，在交通交通營運企業組織開展內部控制工作的過程中財務控制部門能夠充分發揮自身對各部門和相關管理環節進行有效監督的作用，進而促進財務管理部門為財務制度的貫徹落實和財務經營決策的控制提供良好的支持，為企業各項經營決策方針的順利實施提供相應的保障。
（三）有利于保證企業財產和投資的安全
在財務內部控制工作實踐中，內部控制工作所能夠產生的較大影響就是能夠為企業財產和投資安全提供相應的保障。一方面，財務內部控制借助安全評估工作能夠建立相對全面的企業財產和投資風險評估制度，促使財務風險對企業財產和投資產生的影響降到最低點，為企業穩定運行提供相應的保障。另一方面，交通交通營運企業借助財務內部控制能夠進一步提升監管控制防范財產損失的水平，企業在財務管理和經營決策過程中造成的財產損失現象能夠得到有效控制，進而進一步提升企業財產保護能力。此外，企業內部控制還能夠借助建立相應的風險地域機制，通過分散風險、轉移風險以及債務重組等方式規避風險，促使企業財產和投資安全得到極大的保障。
二、提升交通交通營運企業財務內部控制有效性的策略分析
（一）完善內控環境，健全財控機制
為了進一步完善交通交通營運企業財務內部控制機制建設，交通交通營運企業在實際發展過程中就應該積極建立良好的內部控制環境，為企業財務內部控制工作的優化開展提供相應的保障。一方面，應該積極構建內部合作環境，為內部控制工作提供良好的支持。在構建內部合作環境的過程中需要注意的是企業內部合作環境的建立是為了能夠更好地提升內部控制工作效率，因此在企業內部合作環境的建設過程中應該注意綜合部門內部合作、部門之間的合作以及上下級之間的合作，只有保證內部合作環境得到良好的構建，在企業通力合作下，財務內部控制的作用才能夠得到最大限度的凸顯。例如上海申通地鐵股份有限公司，就結合本公司實際情況制定了財務內部控制方面的管理方案，要求公司內部各部門積極協調，通力合作，為財務內部控制工作提供良好支持。另一方面，企業應該注意構建服務管理環境，在實際管理工作中融入服務管理理念，為企業財務管理工作創造相應的條件。這樣借助服務管理環境的建立企業部門與財務管理部門之間能夠構建良好的管理關系，對財務內部控制機制的建立產生著相應的積極影響，在促進企業持續穩定運行方面也發揮著極其重要的作用。
（二）加強企業文化建設，推動財控理念構建
在交通交通營運企業組織開展內部控制工作的過程中，要想保證財務內部控制工作的質量和成效，每一個管理者和執行者都應該明確自身工作責任心，才能夠促使企業管理工作中逐步形成全面財務控制理念，為企業財務內部控制工作效果的進一步強化提供相應的保障。因此企業應該進一步加強對文化建設工作的`重視，借助內部財務控制理念的指導為財務控制工作的全面優化提供良好的支持。例如交通交通營運企業在加強財務管理工作的過程中可以進一步加強對企業文化建設工作的重視，并積極組織開展文化娛樂活動。在具體操作方面，交通交通營運企業可以以交通文化為主題積極組織開展廉政文化作品征集活動，讓員工將廉政文化建設與交通文化建設相結合創作相關書法、繪畫、工藝、攝影等文化作品，并給予一定的獎勵。也可以開展“五上”教育活動，在交通交通營運企業中大力宣傳法律法規方面的支持、宣傳企業文化和社會主義核心價值觀等，讓交通交通營運企業中的財務部門員工能夠形成正確的思想政治意識，并對財務內部控制工作理念形成正確的認識，積極配合財務內部控制工作，為財務內部控制成效的獲取提供相應的保障。
（三）加強對財務人員的培養，提升財務控制效率
財務人員的專業素養和職業道德素養對交通交通營運企業財務內部控制效率和效果也產生著重要的影響，因此交通交通營運企業在人力資源管理工作中應該定期組織企業財務管理人員參與專業素質、道德素質和企業專業知識方面的教育和培訓，保證員工能夠結合企業實際情況加強財務內部控制工作能力，為財務管理工作的優化開展創造良好條件。例如重慶市軌道交通（集團）有限公司在管理過程中高度重視財務人才培養，不僅積極引入優秀高校畢業生，還定期組織在職財務人員參與多方培訓，打造了優秀的財務管理隊伍，促使財務內部控制效率進一步提升。
三、結語
綜上所述，在當前我國交通交通營運企業財務管理工作中，合理組織開展財務內部控制工作能夠促使企業綜合管理水平得到顯著的提升，為企業財務風險的規避提供相應的保障，對企業市場競爭力的獲取產生著一定的積極影響。所以新時期必須加強對交通交通營運企業財務內部控制工作的重視，以財務內部控制工作為企業的持續穩定發展提供良好的支持。
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內部控制論文 篇12
摘要：近些年來我國政府一直致力于研究發展行政事業單位會計準則，這一準則是國際經濟競爭的產物。它有利于進一步促進我國社會主義市場經濟體制的建立與完善，除此之外還不斷地優化了國內的投資環境，全面提高了我國會計的現代化水平。雖然新事業單位會計準則在不斷地完善，但是很多事業單位在新準則出臺后往往處于茫然狀態，不知道要采取什么措施來適應時代的發展。高速公路作為惠及民生的重要事業，雖然施工建設方面取得取得重大成就，但是在高速公路建設單位內部會計管理控制中仍然存在諸多問題，因而本文便對高速公路會計內部控制存在問題進行淺析并給出相應對策。
關鍵詞：高速公路；會計內部控制；問題與對策
一、我國高速公路會計內部控制的現狀以及存在的問題
（一）高速公路建設單位內部管理層對會計認識不足
高速公路是與國際民生密切相關的重要事業，高速公路的發展建設不僅對于工業發展有重要意義，而且更加方便了人民出行，工業運輸的交通，改善了我國交通條件，對于加強社會交流溝通有積極作用。本人身處于高速公路建設事業單位中，致力于為國家，社會人民謀福祉。因而經過本人仔細調查研究發現高速公路建設單位，負責組織建設、征地拆遷、地方協調等工作，但是目前大部分工作無法高效快速開展，極大部分原因是高速公路建設單位內部管理層會計認識與管控不足，事業單位內部管理階層對自身財政管理策劃積極性與主動性較低。一部分高速公路建設單位雖然建立了會計內部控制制度，但卻存在不足尚未完善，而另外相當一部分的單位仍然尚未建立財務內部控制制度，管理層對內部管控認識不足。除此之外會計工作人員在專業素養方面，存在學歷較低、知識結構偏差、監督意識不強等問題。對此既要提高管理人員的內部控制意識，也需要加強對財務人員的培訓，提高財會人員綜合素質，為財務管控配備財務應用型人才，提高管理效率。
（二）會計工作存在諸多薄弱環節
高速公路建設單位內部會計工作存在諸多薄弱環節：一是會計內部審計職能難以有效正常發揮，會計審計是經濟監督，在我國高速公路建設單位中，由于部分高速公路建設單位內部會計工作系統的不完善與落后，會計審計職能雖然表面存在，實際上無法發揮真正的作用，會計審計工作存在諸多漏洞，對高速公路建設事業的未來發展存在潛在的威脅。二是會計人員無法真正參與到高速公路建設的管理與規劃中去，高速公路建設單位開展的各個項目主要是管理人員協商決策，交予會計人員做好財政資金預估工作，這導致會計人員難以通過參與各項公路建設決策，與各部分緊密交流溝通來做好會計財務工作。
（三）我國高速公路建設單位內部會計監督制度缺乏
從目前眾多高速公路單位的發展狀況來看，高速公路建設單位工作規模不斷擴大，同時改善了我國大部分地區的公路交通條件，對我國計民生產生了極大的影響，帶來了諸多便利。但是與此同時在高速公路中道路塌陷，生命力短暫，泡沫工程等問題也頻繁出現，這都折射出我國高速公路建設單位內部控制的弊端與不足，單位會計、財務監督制度缺乏，而且存在諸多令人棘手的問題有待解決。根據相關調查報告顯示，導致這類問題最主要的原因之一便是會計監督的管理工作不到位。許多高速公路單位在日常工作中忽視了會計監督制度的重要性，至今尚未建立完整、健全的會計監督體制。有的單位雖然規定了相關制度，但都只流傳于形式，導致有章不循、隨意更改監督結果的現象時有發生。除此之外政府在會計監督方面存在著部門間監督工作交叉，并未實現合力監督的目標，影響工作效率。
二、關于會計內部控制問題的相關解決對策
（一）推動高速公路會計工作系統升級
通過對現如今各大高速公路單位的會計系統的調查，可以看出我國現如今使用的會計工作系統主要包括合理地估算、規劃、分配高速公路建設項目所需要運行的資金，做好報告、風險預防工作。但是就我國目前高速公路建設單位不容樂觀的現狀以及建設單位內部存在的問題，可見高速公路事業單位的會計工作體統還需要進行改進。建設單位要積極重視推進會計工作系統不斷完善，調整升級，與時俱進。會計工作系統的不斷調整與升級對于提高高速公路建設單位的工作效率與減少因會計管控不當而導致的社會問題具有重要的`作用，而且也是促進國家經濟建設，保障國計民生的重要舉措。
（二）加強高速公路建設單位內部會計監督體制的建設與完善
確保高速公路建設單位內部規范化運行僅僅依靠單位內部的力量是不夠的，需要依靠政府與社會的力量來規范單位會計系統合理有效運行。因此，我們必須要促進高速公路單位內部會計監督制度的完善發展，改進會計工作中的薄弱環節，盡量減少工作障礙，促使會計人員更好為高速公路單位做好資金審計與預估，財務管理工作。在政府財務監督方面，需要政府明確部門職責，發揮各個部門的優勢，避免工作交叉，在必要情況下國家財政部門與審計部門需要通力配合，相互協調。與此同時完善與高速公路會計監督有關的政策法規，規范工作人員的行為。在社會監督方面，使得公眾能夠積極享受自身言論自由的權利，發揮社會輿論的作用，開通民眾舉報渠道，譬如電話、郵件、網上舉報等舉報途徑的開通。凡是有單位或是個人舉報的經濟問題，經查實后按照相關法規進行嚴格處理。現如今財務活動已經成為連接市場與單位的橋梁與紐帶，財務監督憑借自身的優勢在單位發展過程中起著重要的作用，為此在完善會計監督體系基礎上，多方面地進行改革，譬如落實權責、嚴格按照規章制度辦事，設立績效工資制度，激發工作人員的熱情。
三、結束語
總體而言，高速公路發展對人民生活與國家經濟建設都有極其重要的意義，因而我們必須正視高速公路建設單位會計內部控制中的問題，積極尋求解決對策。
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內部控制論文 篇13
摘要：在社會主義市場經濟深入發展的趨勢之下，行政事業單位也需要對自身內部管理和控制進行適當的調整，才能夠滿足不斷變化的市場需求。行政事業單位與國民經濟發展緊密相關，確保一定的經濟效益和社會效益是其運轉的重要目標。在市場環境和內部運轉策略發生改變的情況之下，行政事業單位在財務會計管理方面也需要做出相應的變更，才能夠適應社會發展的需求。因而對其內部控制問題進行研究，能夠幫助提高其工作效率。
關鍵詞：行政事業單位；財務會計；內部控制
就形成事業單位本身的發展和運作情況來看，其財務會計內部控制制度對單位自身發展具有非常重要的作用，使其科學化和規范化管理的基礎部分。就當前行政事業單位內部管控與企業相比較而言，行政事業單位仍然處于較弱的狀態當中。財務會計內部控制是行政事業單位財務部分的中心內容，也是其管理理念轉變和革新的先發部門。當前在管理和控制當中，管理者和工作人員已經關注到了管理意識對其行為的指導作用，但在實際操作當中仍然存在著許多問題，這些問題直接影響了管理的效率以及工作人員工作的規范性。
一、行政事業單位財務會計內部控制的現狀
（一）財務會計內部控制意識薄弱
財務會計內部控制意識會直接影響到工作人員的行為表現，其控制是否有效，對于行政事業單位整體的運轉和資金流轉都具有非常重要的作用。從當前的管理情況來看，一些行政事業單位當中的管理人員，對其內部的，財務工作并不能夠給予足夠的關注度。在對行政事業單位發展戰略和前景進行規劃的過程中，也未將其財務內部管理制度的規范化和科學化發展囊括到其總體規劃當中。就行政事業單位部門安排情況來看，財務會計管理的情況與其他各個部門的發展之間具有非常緊密的聯系。所以在工作當中，首先需要對財務內控制度和不同部門之間的機構框架進行協調，才能夠使單位整體業務當中，實現信息共用和彼此互助，也才能夠使行政事業單位運作處于科學化的狀態當中。行政事業單位在其財務內部管理工作和實施情況存在一定的差距，在實際操作當中會受到各方面的阻力。因而當前財務會計內部控制意識薄弱已經成為了影響其科學化運轉的重要因素。
（二）財務會計內部控制為與日常運營相結合
行政事業單位處于一個整體的運作狀態，每個部門在其中都能夠起到非常重要的作用，只要將財務會計內部控制與日常的管理工作相結合，才能夠有效促進行政事業單位的發展。但是，當前相關的管理人員對于財務會計內部控制工作，并沒有科學化的認識，也不能夠將其置于核心的地位當中，這也就導致了單位內部的資金由于不具備足夠的執行力而出現流失或者是消耗的問題。在推進行政事業單位科學化管理的過程當中，不僅需要對其資金進行有效控制，還需要對于固定化資產進行科學管理。但是當前財務會計內部控制與日常運營處于失衡的狀態當中，此種缺乏聯系的發展使其整體運作不夠流暢。
（三）財務會計內部控制未與會計信息化相結合
財務會計管理工作與科學技術處于同步狀態當中才能夠真正做到與時俱進，也才能夠確保管理工作的高效性。在信息技術高速發展的情況之下，財務會計內部控制的方式也得到了發展與創新，使得財務控制模式更為優化。當前會計電算化已經廣泛使用到了行政事業單位的財務內部控制工作當中，此種模式雖然能夠使得管理模式更為科學優化，但也由于其操作的便利性，在財務管理工作當中如果進行電算化操作的人員與信息輸送為一人，就有可能會出現財務舞弊的問題。因而財務會計內部控制并未與會計信息化相結合，給其財務工作也帶來了一定的威脅。
二、行政事業單位財務會計內部控制的對策
（一）增強財務會計內部控制意識
意識對于行為具有指導性的作用，為了有效推進行政事業單位財務會計工作的有效開展，首先需要提升財務內部控制工作人員對于其工作重要性的認識。在財務會計內部工作當中，行政事業單位的主要負責人是該工作的主要助推者，同時也擔負著財務管理工作的監督任務。所以管理者和工作人員首先需要明確及工作的重要性，確保其財務信息的.真實性和有效性，也才能夠推動行政事業單位的科學化發展。相關工作的管理人員需要明確財務會計內控工作對于其他部門工作的影響，可以通過內部宣傳的方式在單位內部明確財務會計內部控制對于行政事業單位發展的影響。這樣才能夠使整體單位工作處于科學化和流暢的狀態當中。
（二）使財務會計內部控制與日常工作相結合
財務會計內部控制與其他日常工作處于相互促進的狀態當中，只有使單位內部各個部門處于相對協調的狀態才能夠做到高效運轉。在推動財務會計內部控制和日常工作結合的過程當中，還需要強調對于內部管理工作的監督，這樣能夠有效促進內部控制制度的科學化實施。在對其進行結合的過程當中，需要對其中存在的問題進行精細化的調整，這樣才能夠使財務會計內部控制的實效性得到提升。
（三）加強信息控制
會計電算化是當前財務管理和控制的重要方式，在實際工作當中，首先是相關的操作人員，對于此種工具有明確的掌握。行政事業單位可以安排員工學習相關的管理和教育課程，這樣能夠使他們明確會計電算化的具體使用方式，以及，相應的效果。行政事業單位財務會計內部控制需要與信息化發展相一致，所以在其內部還需要對會計電算化相關的程序進行不斷的完善和升級。為了避免在財務方面出現舞弊的行為，在進行操作安排時還需要明確監督管控對于財務管理和控制的重要性，通過信息化的管理以及內外監督平臺的促進，行政事業單位財務會計內部控制工作能夠有效開展。
三、小結
財務會計內部控制相關的制度以及管理工作，會直接影響到行政事業單位發展的穩定性。資金是各個企業發展的重要基礎和核心，在行政事業單位運轉當中同樣如此。在推進財務會計內部控制科學化和規范化發展的過程當中，還需要關注到對工作者的合理化調配。在財務部門和控制機制健康發展的前提之下，行政事業單位才會更加科學有序的運行。
參考文獻：
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