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小額貸款公司財稅政策改革論文
一、我國小額貸款公司財稅政策現(xiàn)狀
（一）國家層面的現(xiàn)狀
近年來國家對“三農”問題十分重視，國家出臺了一系列與農村金融發(fā)展以及小額信貸有關的財稅政策，總結起來看，國家的財稅政策具有如下特征：1、對村鎮(zhèn)銀行、農村資金互助社、貸款公司、農村合作銀行和農村商業(yè)銀行等金融機構開展的農村小額貸款“業(yè)務”進行補貼，特別是農村合作銀行和農村商業(yè)銀行本身以“商業(yè)化”經營為主，國家的目的在于鼓勵開展農村小額貸款這項業(yè)務。由于商業(yè)性小額貸款公司至今沒有金融機構的法律地位，國家至今沒有制定針對它們的財稅優(yōu)惠政策。2、國家已經開始對中和農信項目管理有限公司開展的公益性小額信貸給予營業(yè)稅和企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，這是國家針對“小額信貸”實施的財稅政策的重大突破，但目前對于具有“商業(yè)化”和“草根”背景的小額貸款公司國家尚未出臺財稅優(yōu)惠政策。
（二）地方層面的初步探索
小額貸款公司的發(fā)展主要由各地地方政府負責，一些地方政府積極開展小額貸款公司財稅政策支持方面的探索，經過調查，搜集整理，我們發(fā)現(xiàn)主要有天津、江蘇、浙江、貴州和內蒙古地方政府出臺了相關財稅支持政策。江蘇、浙江等發(fā)達地區(qū)農業(yè)經濟所占比例較低，中小企業(yè)有相當大的地位，地方政府將小額貸款公司作為解決中小企業(yè)融資難的重要手段，背離小額信貸為低收入者和微型企業(yè)服務的初衷，嚴格地說很多小額貸款公司是在對中小企業(yè)貸款，而中小企業(yè)貸款與小額貸款是有差異的，它需要國家出臺另外的政策措施。
二、我國小額貸款公司財稅政策缺失的影響
（一）社會福利損失
當前小額貸款公司面臨的沉重稅負導致機構競爭力日益下降，而且壓制了小額貸款供需雙方的交易意愿，造成社會資源的無謂損失，對整個社會產生一種資源浪費。高稅負導致小額貸款公司不得不提高貸款利率從而獲得穩(wěn)定收益，這不僅加重了農戶的利息負擔，也使借貸雙方可能存在的逆向選擇和道德風險問題更加嚴重。更重要的是，由于小額貸款公司的服務對象是農民、個體工商戶等資金匱乏人群，他們對投資收益的要求也不高，獲得貸款以后一般也是投向利潤率較低的農業(yè)生產和相關領域，高昂的融資成本將極大限制他們借款的積極性，甚至迫使他們不得不放棄小額貸款，從而被排斥在有效需求者范圍以外，而融資成本稍微降低可能會大大提高他們借貸的積極性。從經濟學理論可以知道，因為小額貸款公司服務人群對貸款的需求彈性很大，沉重稅負引發(fā)的福利損失就會更大。
（二）小額貸款公司的利潤限制
根據2010年中國小額信貸機構競爭力發(fā)展報告提供的數(shù)據，目前大多數(shù)小額貸款公司的投資收益率在5%—10%之間，有的還出現(xiàn)負數(shù)凈利潤，與銀行業(yè)金融機構相比較低。截至2011年6月末全國有356家小額貸款公司出現(xiàn)虧損，占全國小額貸款公司總數(shù)的10。58%，全國小額貸款公司的總體年均資本利潤率為7。76%。為了獲取利潤，一些小額貸款公司突破國家允許的界限采取變相的辦法收取高額利息，使社會公眾對小額貸款服務“三農”產生很大的質疑，非常不利于我國整個小額信貸行業(yè)的發(fā)展。
（三）外界投資者投資小額貸款公司的積極性受挫
我國小額貸款公司的貸款服務屬于邊緣性金融業(yè)務，雖然從事的是金融機構的業(yè)務，但在法律上不屬于金融機構。銀監(jiān)會不賦予小額貸款公司金融機構的法律地位，財政部的相關財稅政策也只針對開展小額信貸業(yè)務的農村金融機構。但政府在財稅政策上對專業(yè)性小額貸款公司不重視，讓廣大民間投資者看不到很好的發(fā)展前景，導致他們對小額貸款公司的投資興趣降低。
（四）小額貸款公司服務目標偏移
小額貸款公司至今尚未獲得金融機構的地位，也不能享受相關的財政、稅收等優(yōu)惠措施，直接增加了小額貸款公司的運營成本，迫使小額貸款公司為了獲取收益而增加單筆貸款規(guī)模，獲取規(guī)模效應。這必然導致一些小額貸款公司存在“目標偏移”問題，貸款投向以中小企業(yè)為主，“三農”貸款比例很低，而且短期貸款所占比重很大。
三、小額貸款公司財稅政策改革的總綱性規(guī)范
（一）財稅政策上升到國家層面
目前我國各地積極發(fā)展小額貸款公司，并在財政上給予相應的支持，但就如何減免稅費、減免哪些稅費等等問題并沒有明確的規(guī)定，占主導的仍然是地方性制度和指導意見。而地方性的政策具有地域局限性和不穩(wěn)定性，其實施狀況得不到很好的保證，不利于其穩(wěn)定發(fā)展和政策的全面推廣。應該盡快將小額貸款公司納入“中央財政新型農村金融機構定向費用補貼”和“財政縣域金融機構涉農貸款增量獎勵”制度實施范圍，享受與村鎮(zhèn)銀行等三類金融機構平等的待遇，建立一個促進小額信貸公司在服務“三農”道路上發(fā)展的長效機制。
（二）新型財稅支持政策有別于傳統(tǒng)
我國小額貸款公司發(fā)展需要的新型財稅政策應該注重培育農村金融市場的作用機制，在強調基于小額貸款公司對農村金融業(yè)務的參與和貢獻的基礎上發(fā)揮財稅政策對市場失靈的補充作用，補貼不能影響市場機制的發(fā)揮，不能與小額貸款公司市場化發(fā)展方向相背離。而且對小額貸款公司的某些財稅政策應該具有時效性，要在適當?shù)臅r候退出，主要的在于增強小額貸款公司的可持續(xù)發(fā)展能力，而不是提供永久性優(yōu)惠或者免費午餐。
四、小額貸款公司財稅政策改革的對策建議
（一）設計小額貸款公司有效財政補貼機制
我國應該改變將小額貸款公司排斥在國家補貼政策范圍以外的局面，從國家層面對小額貸款公司實施財政補貼，而且財政補貼要注意短期與長期相結合，允許市場機制發(fā)揮正常作用，增強小額貸款公司的市場競爭力。小額貸款公司在成立初期的固定成本較高，無法在短期內降低貸款成本，所以應該在小額貸款公司成立初期由財政補貼部分開辦費用；為了防止小額貸款公司為追求利潤而大幅度擴大貸款規(guī)模，出現(xiàn)“棄貧擇富”的目標偏移情況，應該對小額貸款公司開展長期補貼，解決因為較低貸款規(guī)模而帶來的高成本問題。在長期內由財政補貼小額貸款公司貸款成本與貸款利率之間的利差損失，根據農戶貸款或涉農貸款額度給予一定比例的風險補貼，建立小額貸款風險補貼機制，緩和小額貸款公司目前“高風險、低回報”的矛盾，增強其盈利能力，服務于普惠制農村金融建設。
（二）實施小額貸款公司稅收優(yōu)惠政策
鑒于我國目前小額貸款公司稅負沉重，應該從國家層面加大對小額貸款公司的稅收優(yōu)惠力度。
1。針對性地減免小額貸款公司的企業(yè)所得稅、營業(yè)稅等稅種，建立小額貸款公司退稅機制。
2。構建關于小額貸款公司稅收優(yōu)惠的中央、地方分擔制度，中央財政應當考慮對經濟不發(fā)達地區(qū)小額貸款公司營業(yè)稅的減免帶來的缺口進行轉移支付，而經濟發(fā)達地區(qū)由于財力雄厚，可以由其財政自行承擔。
3。為更好地引導小額貸款公司服務農戶和微小企業(yè)，可以通過對小額貸款公司開展社會績效管理，對農戶貸款和微型企業(yè)貸款比例較高、具有良好社會績效的小額貸款公司實施更多的稅收優(yōu)惠政策。
（三）財政支持建立和完善小額貸款擔保機制
應該大力嘗試利用財政資金構建小額貸款擔保基金，小額貸款擔保基金應存放于指定的金融機構并交由銀監(jiān)會進行監(jiān)督管理并指定嚴格的實施程序交由政府部門執(zhí)行。這樣使得小額貸款公司的貸款更有保障，更愿意為農民提供貸款，促進農村經濟發(fā)展。
政府可以出臺相關優(yōu)惠制度引導民間資金建立小額貸款擔保機構，鼓勵擔保機構提供低費率的擔保服務，對于以優(yōu)惠利率向農戶貸款，或者以優(yōu)惠擔保費率為小額貸款公司融入資金提供擔保服務的擔保機構，應該按照貸款額度和擔保責任額度由財政給予適當補貼。
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